Заявительный порядок возмещения ндс

Особенности порядка возмещения НДС

заявительный порядок возмещения ндс

Порядок возмещения НДС отличается в зависимости от применяемых в ходе сделки ставок налога. При ставке 10 или 18% следует руководствоваться ст. 176 НК РФ, а когда возникает право на использование ставки 0%, нужно обратиться к ст. 165 НК РФ. Наша статья поможет читателям разобраться во всех нюансах возмещения налога из бюджета.

Общие правила возмещения налога

Варианты реализации права на возмещение

Сроки возмещения НДС

Сроки для стандартного порядка возврата

Период получения возврата в заявительном порядке

Пеня, уплачиваемая налоговыми органами за несвоевременный возврат

Механизм оспаривания

Последовательность получения возмещения

Требования к отражению в учетных регистрах

Заявительный порядок возмещения НДС

Общие правила возмещения налога

Для фирм, не имеющих зарубежных договоров и не осуществляющих операции за пределами России, существуют определенные правила возмещения НДС. Компании, осуществляющие внешнеторговую деятельность, поставлены в более жесткие условия, так как на них ложится бремя обоснования своего права на применение льготной ставки.

Несмотря на схожесть порядка оформления, в зависимости от продолжительности периода, в течение которого можно получить возмещение, различают два варианта его реализации:

Основное условие для получения части НДС обратно — превышение суммы законных вычетов над начисленной суммой налогов. Сам смысл описываемого процесса состоит в возврате части НДС, ранее уплаченного продавцу активов вместе их стоимостью. Особенность этой операции в том, что сумма перечисляется контрагенту из бюджета.

Предпосылками для осуществления процедуры возмещения могут стать:

  1. Внешнеторговые сделки, в силу того, что они освобождены от обложения НДС, но при покупке материалов, работ и услуг у других отечественных компаний налог уплачивается поставщикам.
  2. Деятельность, подпадающая под ставку 10%, при этом все покупки, связанные с такой деятельностью, облагаются налогом по ставке 18%.
  3. Объем реализации в ценовом выражении ниже суммы расходов, связанных с деятельностью. Подобная ситуация может быть связана как с хронической убыточностью компании, так и с внезапным падением спроса ввиду появления сильного конкурента на рынке или падения доходов населения.
  4. Истечение периода, отведенного для реализации продукции в связи с ее сроками хранения.

Варианты реализации права на возмещение

Возмещение НДС может быть осуществлено в следующих вариантах:

  1. Автоматический зачет суммы переплаты в счет имеющихся долгов перед бюджетом налоговыми органами на основе п. 4 ст. 176 НК РФ. Возможно также закрытие подобным способом долгов по пеням, штрафам.

Источник: https://okbuh.ru/nds/osobennosti-poryadka-vozmeshheniya-nds

Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

заявительный порядок возмещения ндс

Для прочтения нужно: 3 мин.

Практически каждая компания, занимающаяся покупкой и продажей какого-либо товара, работы или услуги, сталкивается с необходимостью подачи декларации на уплату НДС. Но при этом существует и возможность воспользоваться правом на возмещение этого налога. В изложении Налогового кодекса Российской Федерации процедура кажется достаточно простой, но на практике в ней имеется ряд нюансов, несоблюдение которых может повлечь за собой отказ в возмещении НДС.

Какие организации имеют право на возмещение НДС

Основным нормативным документом, регулирующим процедуру возмещения НДС, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности статья 176 («Порядок возмещения налога») и статья 164 («Налоговые ставки»). Для того чтобы получить право на возмещение НДС из бюджета, предприниматель или организация должны соблюсти несколько условий:

  • Быть плательщиками налога на добавленную стоимость. Применение ЕСХН, УСН и других налоговых режимов недопустимы.
  • Товар, работа или услуга, по которым предполагается вычет налога, должны быть приобретены для предпринимательской деятельности. Другими словами, нельзя за счет компании приобрести квартиру для проживания и получить возмещение НДС.
  • Обязательно наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
  • Товар, работа или услуга, на основании покупки которых планируется возмещение НДС, должны быть оприходованы.
  • В счете-фактуре должны быть оригинальные подписи руководителя и главного бухгалтера.
  • Сделка (поставка товара) должна быть реальной.
  • Продавец также должен быть реальным, зарегистрированным в ЕГРН и регулярно предоставляющим налоговую отчетность.

Согласно НК РФ, процедура возмещения НДС из бюджета производится в двух случаях:

  1. Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС (при необходимости увеличенную на суммы восстановленного налога), «входной» НДС подлежит возмещению (пункт 2 статьи 173 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть у компаний и предпринимателей в тех ситуациях:
    • когда объемы реализованных ими товаров, работ, услуг ниже, чем объемы приобретенных;
    • когда при реализации товаров, работ, услуг применяется ставка НДС 10%, при этом приобретались товары, работы и услуги с применением ставки НДС 18%.

    Этот порядок регламентирован статьей 176 НК РФ. Например, некое фермерское хозяйство приобрело горюче-смазочные материалы для проведения уборочной кампании на сумму 1 000 000 рублей, в том числе НДС 18% — 152 542 рубля. В налоговой декларации фермер имеет право заявить к вычету 152 542 рубля. В этот же период хозяйство продало зерно также на сумму 1 000 000 рублей, при этом ставка НДС составила 10% (в соответствии со статьей 164 НК РФ) — 90 909 рублей. Эта сумма исчисляется к уплате в бюджет.

    Но по правилам вычета НДС эта сумма может быть уменьшена, поскольку хозяйство приобрело горюче-смазочных материалов на 152 542 рубля. Отсюда возникают основания для возмещения НДС в размере разницы между вычетом и суммой к уплате в бюджет. В данном случае она составляет 61 633 рубля, а причиной ее стала разница ставок НДС — 18% и 10%.

  2. Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%. Перечень таких операций определен статьей 164 НК РФ. В частности, к ним относятся:
    • услуги по транспортировке природного газа, вывозимого за пределы РФ или ввозимого на территорию РФ для переработки;
    • услуги по управлению общероссийской электрической сетью при поставке электроэнергии в иностранные государства;
    • услуги по международной перевозке товаров;
    • услуги по транспортировке нефти и нефтепродуктов, в том числе в морских, речных портах;
    • услуги по перевозке и хранению товаров, перемещаемых через границу России;
    • услуги по перевозке экспортируемого товара железнодорожным и морским транспортом, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;
    • услуги по перевозке пассажиров и багажа, в том случае если пункт отправления или пункт назначения находятся за пределами РФ;
    • работы и услуги в области космической деятельности;
    • товары для официального использования международными организациями на территории РФ;
    • товары и услуги для официального или личного пользования дипломатическими представительствами или их персоналом;
    • топливо и горюче-смазочные материалы, вывезенные за пределы РФ для обеспечения эксплуатации морских и воздушных судов.

Важно!
Возмещение НДС не является автоматическим. Налоговые органы не рассчитывают сумму возврата самостоятельно, хозяйствующий субъект должен подать заявление и доказать обоснованность требования. С 31 марта 2017 года обновлены формы заявлений о возврате и о зачете суммы излишне уплаченного налога в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ и отменой приказа ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@.

Способы возмещения налога

Возмещение НДС может осуществляться двумя способами:

  1. Зачет — операция по погашению задолженности налогоплательщика, уплаты недоимки, пени или налоговых санкций. Налоговая инспекция сама засчитывает сумму налога, подлежащую возмещению в счет недоимок или штрафов, если у налогоплательщика имеется задолженность по федеральным налогам. При отсутствии задолженностей суммы перечисляются по просьбе налогоплательщика на его расчетный счет или направляются в счет уплаты предстоящих налогов. Погасить можно как платежи по НДС, так и любые другие федеральные налоги (пункт 4 статьи 176 НК РФ). Обратите внимание!
    ИФНС обязана самостоятельно произвести зачет суммы недоимки (задолженности) по НДС. Для этого не требуется никакого заявления. Однако, если вы хотите погасить пени, штрафы, задолженности по каким-либо другим федеральным налогам или направить сумму в счет будущих платежей по НДС, заявление следует подать.
  2. Возврат — операция по перечислению денежных средств на счет юридического лица на основании пакета документов, предоставляемого налогоплательщиком и направляемого налоговыми органами в Федеральное казначейство. Возврат может быть предоставлен только при отсутствии у компании или ИП задолженности перед бюджетом (пункт 6 статьи 176 НК РФ) и только по заявлению налогоплательщика.

Решение о способе возмещения принимается налоговыми органами одновременно с решением о возмещении суммы налога.

Порядок возмещения НДС

Порядок возмещения НДС из бюджета также регламентируется статьей 176 НК РФ и состоит из нескольких этапов.

Этап 1. Подготовка декларации и документов, подтверждающих право на возмещение НДС

На этом этапе налогоплательщик заполняет налоговую декларацию по установленной форме, проверяет соответствие всех документов требованиям налоговых органов, наличие счет-фактур, кассовых и товарных чеков и подает пакет документов в налоговый орган.

Этап 2. Прохождение проверки в ИФНС

После предоставления налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению. Для этого проводится камеральная проверка (без выезда в проверяемую организацию) в порядке, установленном статьей 88 НК РФ. Срок проведения проверки не должен превышать трех месяцев.

Налоговые органы имеют право запросить дополнительную документацию для подтверждения легальности проведенных операций, полноты и правильности оформления документов.

Если налогоплательщик отказывается предоставлять дополнительную информацию, налоговыми органами это будет расцениваться как нарушение законодательства и повлечет за собой штраф.

Внимание!
В процессе камеральной проверки расчетов НДС к возмещению ИФНС может истребовать у вас абсолютно любые документы, подтверждающие заявленные вычеты, включая не только счета-фактуры, первичные документы, но и книги покупок и продаж. Это связано с тем, что перечень таких документов, установленный в статье 172 НК РФ, является открытым. Декларации проверяются тщательно, и даже мелкие ошибки в счетах-фактурах станут поводом для отказа в возмещении НДС полностью или частично.

В зависимости от конкретной ситуации, например, когда обнаружены ошибки или противоречивые сведения в декларации, нет сопутствующих документов, представлена убыточная или уточненная декларация либо декларация с заявленными налоговыми льготами и т.д., в процессе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить те или иные дополнительные документы (пояснения), о которых говорится в:

  • Пунктах 3–9 статьи 88 НК РФ (документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации; обосновывающие размер убытка или уменьшение суммы налога; по которым применены налоговые льготы и подтверждающие право на эти льготы, правомерность вычетов по НДС; относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия).
  • Статье 165 НК РФ (документы, подтверждающие нулевую ставку НДС).
  • Подпункте 2 пункта 2, подпунктах 29 и 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ (документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС).
  • Письме Минфина России от 13 октября 2015 года № 03-02-07/1/58461.
  • Письмах ФНС:
    • от 22 декабря 2016 года № ЕД-4-15/24737;
    • от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395.
    • от 27 ноября 2014 года № ЕД-4-15/24607;
    • от 16 сентября 2015 года № СД-4-15/16337;
    • от 10 августа 2015 года № СД-4-15/13914@.
  • Пункте 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33.
  • Источник: https://www.kp.ru/guide/vozmeshchenie-nds.html

    Возмещение НДС: порядок и сроки

    заявительный порядок возмещения ндс

    Налоговый кодекс предполагает несколько способов излишне уплаченного НДС. Во-первых, это возврат или зачет излишне уплаченного налога. Во-вторых, это возврат излишне взысканного налога. В-третьих, это возмещение налога. Абсолютно не случайно третий способ называется не «возвратом», а «возмещением».

    Под возвратом налога понимается движение денежных средств в обратном направлении: из бюджета к налогоплательщику, т.е. возвращается тот налог, который был ранее уплачен этим налогоплательщиком.

    Что такое возмещение НДС из бюджета

    Возмещением является движение денежных средств из бюджета к налогоплательщику. Однако, формально происходит возврат части налога, который ранее был уплачен поставщиком налогоплательщика (другими словами, самим налогоплательщиком опосредовано). В результате возмещается налог, который ранее был уплачен другим налогоплательщиком.

    Возмещению подлежит разница между уплаченным поставщиком НДС и НДС, который был уплачен непосредственно налогоплательщиком в случае, если величина последнего меньше, чем первого.

    Другими словами: в этом случае сумма налоговых вычетов превышает сумму налога, начисленную по операциям налогоплательщика.

    Условия возмещения НДС

    Нет никаких сложностей с возмещением НДС. Налоговая служба не создает специальных препятствий при условии, что организация правильно ведет налоговый учет, а также выполнила все требуемые условия:

    • Отсутствие ошибок в исчислении налога.
    • Предоставление всех подтверждающих документов.
    • Представление налоговой декларации и заявления о возмещении НДС с указанием способа возмещения (возврат, зачет).

    Общая ситуация, при которой возникает основание к возмещению НДС, заключается в диспропорции между товарами, полученными от поставщиков, и, реализованными покупателям, в пользу первых. Причины складывания такой ситуации не отличаются большой вариантивностью. Это может быть:

    • Спад продаж.
    • Невозможность реализации в результате окончания срока годности.
    • Невозможность реализации товара по независящим от продавца причинам: физическое уничтожение товара, товар пришел в непригодное к продаже состояние, кража и другое.

    Порядок возмещения НДС из бюджета

    Возмещение НДС начинается с подачи налоговой декларации и заявления о возмещении НДС в налоговый орган. При этом возмещение НДС может происходить в общем или в заявительном порядке.

    Общий порядок

    В течение трех месяцев налоговый орган должен начать, провести и закончить проверку декларации.

    • Если никаких нарушений в исчислении НДС не выявлено, то в течение 7 дней налоговым органом принимается решение о возмещении (зачете) НДС. При условии отсутствия задолженностей, пени и штрафов налоговый орган в соответствии с заявлением налогоплательщика осуществляет зачет возмещаемой разницы в счет будущих платежей или направляет в Федеральное казначейство поручение о переводе средств на счет налогоплательщика. Если у налогоплательщика существует задолженность перед бюджетом, то возмещаемую разницу налоговый инспектор зачислит в счет ее погашения.
    • Если НДС исчислен налогоплательщиком неправильно, инспектор в течение 10-ти дней составит акт. В течение 15-ти дней налогоплательщик может направить в налоговый орган письменные возражения. В случае если возражения удовлетворяются, начинается процедура возмещения. Если нет – выносится решение об отказе в возмещении, которое можно попытаться оспорить в вышестоящем налоговом органе, либо в суде.

    Заявительный порядок

    Заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания 3-х месячной проверки налоговым инспектором и применяется только в отношении:

    • Организаций, являющихся крупными налогоплательщиками, у которых сумма НДС и других налогов (с некоторыми исключениями), уплаченных за последние три года, составляет 10 и более миллиардов рублей.
    • Налогоплательщиков, предоставляющих банковскую гарантию с обязательством кредитного учреждения уплатить за налогоплательщика суммы, излишне полученные им в результате возмещения.
    • Налогоплательщиков, зарегистрированных на территории опережающего социально-экономического развития, предоставляющих договор поручительства управляющей компании с обязательством управляющей компании уплатить за налогоплательщика суммы, излишне полученные им в результате возмещения.

    Налогоплательщик подает заявление о возмещении НДС в порядке ст. 176.1 НК РФ с налоговой декларацией или в течение пяти дней после ее подачи вместе с банковской гарантией или договором поручительства.

    В заявлении указываются:

    • Банковские реквизиты для возмещения.
    • Обязательство вернуть излишне полученную сумму.

    Если процесс возмещения проходит с использованием банковской гарантии или договора поручительства, кредитное учреждение или управляющая компания должны уведомить налоговый орган о выдаче гарантии (заключении договора) не позднее дня, следующего за выдачей гарантийных обязательств.

    Через пять дней после подачи заявления налоговый инспектор выносит решение о возмещении, зачете в счет имеющихся задолженностей, штрафов и пени или об отказе в случае, если в налоговой декларации обнаружатся ошибки в исчислении налогов. В течение пяти дней со дня вынесения решения налоговый инспектор сообщает о нем налогоплательщику в письменном виде.

    На следующий день после принятия решения о возмещении НДС в Федеральное казначейство направляется соответствующее поручение. Казначейство в течение пяти дней после получения поручения осуществляет перевод средств на счет налогоплательщика.

    В случае если возмещение НДС задерживается, то, с 12-го дня после окончания налоговой проверки, налогоплательщик имеет право на получение неустойки, рассчитанной исходя из ключевой ставки Центрального банка.

    Пакет необходимых документов

    Документы, подтверждающие справедливость возмещения НДС, перечислены в ст. 172 НК РФ. Это:

    • Счета-фактуры.
    • Документы, подтверждающие уплату сумм налога при импорте товаров в Российскую Федерацию и территории, находящиеся под российской юрисдикцией.
    • Документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

    Список не является исчерпывающим. Налоговый орган может на свое усмотрение затребовать бухгалтерскую отчетность и любые документы, которые он сочтет важными для принятия решения по заявлению о возмещении НДС.

    Критичным фактором является правильность учета НДС, корректное принятие к учету товаров (услуг) и отражение НДС к вычету.

    Сроки возмещения НДС

    При общем порядке возмещения и отсутствии нарушений в исчислении налога налогоплательщиком срок со дня окончания камеральной проверки до поступления денег на расчетный счет налогоплательщика составляет до 13 дней.

    При заявительном порядке общее время с момента подачи заявления до поступления средств на банковский счет налогоплательщика составляет период до 11 дней.

    Источник: http://ru-act.com/biznes/termin/vozmeshhenie-nds.html

    Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС

    заявительный порядок возмещения ндс

    Порядок возмещения НДС в общем случае (после проведения камеральной проверки) приведен в ст. 176 НК РФ. Но есть и иной (ускоренный) порядок возмещения, описываемый в ст. 176.1 НК РФ. Сравним их.

    Основные моменты при возмещении

    Способы получения возмещения

    Сроки возмещения НДС

    Сроки при общем порядке

    Сроки при заявительном порядке

    Проценты за несвоевременное возмещение НДС

    Порядок обжалования

    Общий порядок возмещения НДС

    Отражение в бухучете

    Заявительный порядок возмещения НДС

    Итоги

    Основные моменты при возмещении

    Ситуации, позволяющие получить возмещение НДС, могут возникать не только у экспортеров, но и у тех налогоплательщиков, которые не занимаются внешнеэкономической деятельностью. Для экспортеров процедура существенно сложнее, так как им еще придется доказывать наличие оснований на применение нулевой ставки налога.

    Об этом подробнее сказано в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

    Различают общий и заявительный порядок возмещения НДС. Последний позволяет получить возмещение в ускоренном варианте (до завершения налоговой проверки), условия применения которого прописаны в ст. 176.1 НК РФ. Процедуры проведения самой проверки при обоих порядках идентичны.

    Право на возмещение возникает, если сумма налога, начисляемого к уплате, оказывается меньше, чем объем вычетов по НДС. При возмещении компания получает назад сумму налога, которую ранее уплатила поставщику в виде добавления его к цене товара (услуг, работ).

    Ситуации, когда возникает право на возмещение налога из бюджета, как правило, возникают:

    • у экспортеров (ведь они продают товар на экспорт по нулевой ставке НДС, а сырье, материалы или готовую продукцию от производителей закупают с применением полной ставки налога);
    • компаний, продающих продукцию с применением ставки 10% и закупающих товары (услуги или работы) с учетом ставки налога, равной 18%;
    • предприятий, которые продали в отчетном периоде меньше товаров, чем приобрели, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции, меньший, чем понесенные затраты (такая ситуация может возникнуть не только в результате убыточной деятельности предприятия или утери/порче продукции, но и по причине низкого спроса на нее);
    • торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятия ее с продажи и т. д.

    Способы получения возмещения

    1. Автоматический зачет имеющейся задолженности предприятия перед бюджетом по налогам. Такое погашение долгов по налогам, пеням и штрафам за счет возмещения НДС производится в соответствии с п. 4 ст. 176 НК РФ.

    Исключение составляют случаи погашения недоимки и штрафов, которые, в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, могут быть взысканы лишь по решению суда. Подробное разъяснение по этому случаю предоставил Президиум ВАС в своем постановлении от 16.04.2013 № 15856/12.

    Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/vozmewenie_nds/osobennosti_i_sroki_pri_obwem_i_zayavitelnom_poryadke_vozmeweniya_nds/

    Заявительный порядок возмещения НДС

    заявительный порядок возмещения ндс

    Правовая регламентация вопроса о возмещении налога на добавленную стоимость в заявительном порядке прописана в ст. 176.1 НК РФ, нормы которой были обновлены после принятия закона от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Преимуществом заявительного варианта является ускорение процедуры возврата денег – это становится возможным до завершения камеральной проверки специалистами ИФНС.

    Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой механизм возврата части налоговых обязательств, уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет ранее, при возникновении перед ним на отчетную дату задолженности за бюджетом. Это возможно в случаях, когда сумма примененных вычетов оказалась больше, чем размер начисленного к уплате НДС.

    Заявительный порядок возмещения НДС – законодательные нововведения

    Поправки, внесенные в НК РФ Законом № 302-ФЗ, позволяют расширить список потенциальных заявителей по возврату НДС. Новые условия действуют в отношении операций по реализации, осуществленных с 01.10.2018 г.

    Ранее требования к налогоплательщикам были более жесткими – минимальный объем совокупных налоговых обязательств за трехлетний интервал составлял 7 млрд руб. По обновленным правилам этот порог снижен до 2 млрд руб. Новшества затронули и критерии подбора поручителей. По прежним нормативам сумма обязательств поручителя была ограничена 20% от суммы его чистых активов (теперь эта планка повышена до 50%).

    Схема заявительного порядка возмещения НДС

    На получение налогового возмещения на основании заявления могут претендовать следующие категории налогоплательщиков:

    • юрлица, суммарные налоговые обязательства которых за предшествующий трехлетний интервал не меньше 2 млрд. руб. (учитывается налог на прибыль, НДС, НДПИ, акцизы); при этом со дня создания юрлица прошло не менее 3-х лет;
    • плательщики налога, представившие в контролирующий орган декларационную форму с выделенной суммой налога к возмещению и банковскую гарантию;
    • претендующие на компенсацию лица из числа резидентов территорий опережающего развития или порта Владивосток (при условии, что налогоплательщик представил не только декларацию, но и договор поручительства управляющей организации);
    • другие налогоплательщики, имеющие поручителей по погашению налоговых обязательств (ст. 74 НК РФ).

    Когда используется заявительный порядок возмещения НДС, банковская гарантия должна содержать обязательство финансового учреждения произвести в случае необходимости уплату налога за налогоплательщика. Это может потребоваться при получении заявителем суммы возмещения в большем размере, чем положено, или в результате отмены предыдущего решения о выплате возмещения. Банк в этой ситуации будет действовать на основании требования налогового органа.

    Когда речь идет о договоре поручительства, в нем должны отражаться обязательства поручителя произвести уплату налога за налогоплательщика. Необходимость в этом может возникнуть при перечислении заявителю излишней суммы возмещения. В этом случае налоговики оформляют требование на возврат переплаты в адрес налогоплательщика, а при невыполнении этого указания субъектом хозяйствования в течение 15 дней за него гасит долг поручитель.

    Заявителем по возврату НДС может стать только российская компания, налоговые обязательства которой соответствуют законодательным требованиям.

    В отношении поручителей озвучиваются отдельные условия:

    • обязательства поручителя по представленному в ИФНС договору не могут быть больше 50% суммы его чистых активов;
    • поручителем не вправе быть предприятие, которое находится в процессе реорганизации или ликвидируется, банкротится;
    • за поручителем не должны числиться неоплаченные налоги, страхвзносы, штрафы, пени, сборы.

    Алгоритм действий заявителя следующий:

    1. В ИФНС сдается декларация по НДС.

    2. Налогоплательщиком подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Осуществляется это в течение 5 дней после представления декларационной формы. В ходатайстве обязательно прописывают банковские реквизиты, по которым налоговый орган будет перечислять возмещение.

    3. ФНС рассматривает заявление с учетом данных, отраженных в декларации. На этом этапе проверяется наличие оснований для получения субъектом хозяйствования возмещения, подтверждается отсутствие у него недоимки по налогу. По истечении 5 дней оформляется итоговое решение фискального органа о предоставлении суммы возмещения налогоплательщику или отказе в удовлетворении ходатайства. Решение составляется в письменной форме и доводится до заявителя в течение 5 дней после принятия.

    4. В случае мотивированного отказа субъект хозяйствования вправе требовать возврата поданной им вместе с заявлением банковской гарантии. Налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику документ – на это дается максимум 3 дня.

    5. При наличии задолженности перед бюджетом производится зачет излишка с недоимкой по налогам, затем оставшиеся после зачета деньги, причитающиеся в порядке возмещения, перечисляются налогоплательщику на указанные им банковские реквизиты. На перевод денег отводится 5 дней.

    6. Завершается камеральная проверка декларации, причем, в случае выявлении расхождений право на возмещение может быть утрачено налогоплательщиком. В результате ИФНС отменяет положительное решение о возмещении и истребует деньги или их часть обратно.

      При нарушении налогоплательщиком сроков возврата возмещения за каждый день просрочки на заявленные суммы налоговиками начисляются проценты.

      Если замечаний по декларации нет, налогоплательщик и его поручитель уведомляются об этом (в течении 7 дней после завершения «камералки»), обязательства по гарантии или договору с банка и поручителей снимаются.

    Если осуществляется возмещение НДС в заявительном порядке, сроки подачи ходатайства должны быть соблюдены. Требование о соблюдении сроков предъявляется и к налоговому органу – при задержке перечисления денег начинается начисление процентов на сумму возмещения, которая подлежит уплате из бюджета, на счет налогоплательщика. Проценты исчисляются за каждые просроченные сутки, отсчет ведется с 12-го дня после подачи налогоплательщиком заявления о возмещении.

    Заявительный порядок возмещения НДС – уточненная декларация

    Налогоплательщик при подаче заявления на возврат НДС не лишается права на представление уточненной декларации. Если «уточненка» подана до принятия налоговиками окончательного решения по заявлению, рассмотрение ранее поданных декларации и заявления прекращается. Если решение на дату сдачи уточненной декларации уже было принято, но «камералка» еще не завершилась, оно аннулируется.

    Источник: https://spmag.ru/articles/zayavitelnyy-poryadok-vozmeshcheniya-nds

    Заявительный порядок возмещения НДС — банковская гарантия, из бюджета, для экспортеров, схема, особенности, проблемы, сроки

    заявительный порядок возмещения ндс

    Процедура возмещения налога на добавленную стоимость обязательно сопровождается камеральными или выездными проверками.

    Поэтому, при выявлении налоговой переплаты, чтобы избежать штрафов, перед подачей заявки на её возмещение, следует самостоятельно оценить финансовое и документальное состояние компании.

    Пакет документации

    Для реализации процедуры налогового возврата необходимо подготовить полный пакет документации, который позволит специалистам уполномоченного органа провести расследование для оценки финансовых операций субъектом предпринимательства.

    Обязательными являются документы:

    • накладные;
    • счета-фактуры;
    • акты приёма – передачи;
    • документы, свидетельствующие о факт проведения сделки, которая явилась причиной налоговой переплаты;
    • платёжные поручения и банковские выписки, свидетельствующие о проведении финансовой операции по перечислению денежных средств в Федеральный бюджет;
    • являющиеся основополагающими в применении нулевой ставки налогообложения;
    • учётные регистры;
    • главную книгу.

    Когда можно требовать

    Налогоплательщик имеет право требовать возврат денежных средств, относящихся к статье налога на добавленную стоимость в ситуациях:

    1. Проведения ошибочных операций, которые должны облагаться налогом по нулевой ставке.
    2. Выявление факта превышение величины налогового вычета размера обязательства налогового характера по результатам отчётности.

    Заявительный порядок возмещения НДС

    Действующее законодательство предусматривает возможность возмещения из бюджета налога субъектами предпринимательской деятельности несколькими способами:

    1. Перечисление величины переплаченного налога на расчётный счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя при условии отсутствия у него задолженности перед бюджетом.
    2. В случае невыполнения обязательств, связанных с нарушением сроков платежей, повлёкших за собой начисление штрафных санкций и пени, налоговые излишки перечисляются для погашения задолженности перед уполномоченными органами.

    Нормативными актами определён заявительный порядок возмещения НДС. Он подразумевает движение с налогового счёта на расчётный счёт субъекта предпринимательства только после оформления заявки на проведение мероприятия.

    Если объект налогообложения имеет задолженность, то она погашается посредством перевода между счетами уполномоченных органов. При этом не требуется волеизъявление должника.

    Обязательным документом для инициации процедуры возмещения является заявление, с образцом которого можно ознакомиться по ссылке.

    Субъект предпринимательства имеет право обратиться в Налоговую Службу с просьбой возместить налог при условиях:

    • перечисления на протяжении 36 месяцев в бюджет не менее 10000000 рублей;
    • предоставления вместе с декларацией банковской гарантии, действующей на момент подачи отчёта.

    Проблемы

    Проведение операции, связанной с возмещением ошибочно или излишне уплаченных средств, регулируется нормативными актами Российской Федерации.

    Однако, на практике, мероприятие реализуется проблемно и является одной из сложных финансовых процедур.

    Это связано с тем, что сотрудникам Налоговой Службы приходится досконально изучать состояние счетов на соответствие их с данными в поданных декларациях.

    Им необходимо проверить прозрачность функционирования действующих бизнес-схем, а также провести расследование по выявлению фактов проведения мошенничества и занижения налоговых обязательств.

    Специалисты уполномоченных органов часто на практике не реализуют данные мероприятия, извещая при этом заявителей об отказе в проведении возмещения. При этом их решение ничем не аргументируется.

    Этапы проведения мероприятия

    Схема проведения возврата переплаченных налогов отражён таблице.

    Действия
    Налогоплательщиков Сотрудников Налоговой Службы Результат
    Подача декларации. Осуществление камеральной или выездной проверки. Принятие решение налоговой службой о возмещении или об отказе.
    Получение акта проверки по почте или лично, посредством вызова в отделение. Акт составлен по результатам проведённой проверки. В документе отображена информация о выявленных нарушениях, связанных с выполнением налоговых обязательств в полном объёме и соответствие их величине фактическому значению. В случае нарушений – к субъекту предпринимательской деятельности применяются штрафные санкции.
    Оформление в письменном виде возражения о несогласии руководителя компании с решением Налоговой Службы. Ознакомление с возражением. Проведение корректировки содержания акта или оставление его без изменения. В основном, уполномоченные органы не учитывают возражения и жалобы, поступившие от налогоплательщиков.
    Принятие решение, касающееся вопроса возврата НДС. Должно быть вынесено на протяжении семи дней после окончания проверок. Принятие решения Налоговой Службы о привлечении руководителя компании,  являющимся нарушителем выполнения требования и норм Налогового законодательства. В такой ситуации ФНС автоматически отказывает заявителю в возмещении переплаты НДС.
    Подача апелляционной жалобы в судебные организации Первичная жалоба должна быть направлена в высший Налоговый орган. При отсутствии расследования ситуации, жлоба подаётся в судебные инстанции Апелляционные жалобы в пользу налогоплательщиков рассматриваются очень редко. В основном суды принимают сторону уполномоченных органов.
    Подача искового заявления в арбитражный суд. Для доказательства своей правоты, налогоплательщику следует оформить договорные отношения с адвокатом, поскольку без юридических знаний сложно будет участвовать в операциях по урегулированию спора. В случае, если решение суда будет не в пользу налогоплательщика, он имеет право обжаловать его в вышестоящей инстанции.
    Исполнение судебного решения Налоговый орган обязан в установленные сроки вернуть деньги на расчётный счёт субъекта предпринимательской деятельности, либо провести возмещение в соответствии с обстоятельствами. Плательщики налога имеют право взыскивать с контролирующих органов понесённые судебные издержки, услуги юриста, государственную пошлину, проценты за задержку  выплаты.

    Нюансы и особенности

    В процессе реализации процедуры возврата НДС, налогоплательщик может столкнуться с особенностями, знание которых поможет ему избежать проблем с Налоговой Службой, связанных с её отказом в рассмотрении заявки или в принятии положительного решения относительно проведения финансовой операции по переводу средств.

    Также, при выявлении нарушений проведения порядка, можно увеличить размер возмещения за счёт начисления пени.

    1. Если при проведении камеральной проверки были нарушены сроки, определённые нормативными актами, то на период времени, превышающий законодательно установленный, будет насчитываться пеня, в основе расчёта которой лежит ставка рефинансирования. Стоит отметить, что взыскать сумму с Налоговой Службы, превышающую размеры возврата НДС, можно только в судебном порядке, поскольку мирное урегулирование событий по данному сценарию реализуется редко.
    2. При наличии у субъекта предпринимательской деятельности на момент проверки недоплаты по обязательствам, зачёт её погашения будет проводиться без уведомления налогоплательщика, в одностороннем порядке.
    3. Если все обязательства выполнены субъектом предпринимательской деятельности, заявление оформлено, проверка проведена и нарушений не выявлено – то деньги будут перечислены в установленный срок на расчётный счёт заявителя.
    4. При наличии переплаты на счету Налоговой Службы, можно документально, заявительным способом переоформить назначение денежных средств в фонд уплаты предстоящих платежей по такой же статье налогов.
    5. Для экспортёров характерна нулевая ставка налогообложения. Поэтому, сотрудничая с такими компаниями, необходимо будет постоянно оформлять возмещение переплаты по НДС.

    Как увеличить шансы получения возврата денежных средств

    Для инициации процедуры, связанной с возвратом средств за переплаченный налог, в установленные сроки субъект предпринимательства должен подать декларацию.

    Для того, чтобы увеличить шансы получения возмещения, следует:

    • ответственно подойти к формированию требуемого пакета документации, на основании которого Налоговая Служба будет проводить проверку выполнения обязательств.
    • документы должны быть компетентно составлены, а их содержимое – не вызывать вопросов у контролирующих органов.

    Постоянно проверяя и мониторя своих контрагентов на предмет добросовестности выполнения обязательств, можно снизить риски признания сделок фиктивными во время камеральных проверок.

    В настоящее время многие компании стремятся минимизировать налоговые расходы. Планируя сотрудничество с такими контрагентами, следует знать о возможных проблемам с Налоговыми Службами, которые впоследствии могут переквалифицироваться в уголовное делопроизводство.

    При выявлении в процессе проведения проверки фиктивных сделок, в результате которых получен доход, превышающий 250000 рублей, руководитель компании привлекается к ответственности по статье, в которой предусмотрено наказание за экономические преступления. При этом возмещение за переплату НДС не выплачивается.

    Стоит отметить, что сделки могут считаться фиктивными только работниками уполномоченной организации, тогда как в реальности сотрудничество было необходимым для обеспечения хозяйственной деятельности.

    Чтобы избежать проблем, связанных с проведением процедуры возмещения НДС, следует ответственно относиться к расчётным мероприятиям, ориентированных на определение размера обязательств. В случае сотрудничества с контрагентами, применяющими нулевую ставку, нужно правильно вести бухгалтерскую документацию, чтобы налоговая не предъявила обвинения в проведении фиктивных сделок.

    Close Window

    Loading, Please Wait!

    This may take a second or two.

    Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/zayavitelnyj-poryadok-vozmeshheniya-nds.html

    Возмещение НДС из бюджета в 2018 году

    заявительный порядок возмещения ндс

    В случае если сумма налоговых вычетов («входного» НДС) превысила сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

    Обратите внимание, возместить НДС могут только плательщики данного налога. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), в случае выставления счет – фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет, но права на возмещение не имеют.

    Алгоритм возмещения НДС в общем порядке

    Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:

    1.Подача в ИФНС декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета. 2.Камеральная налоговая проверка декларации (3 месяца с даты получения декларации). 3.Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки. 3.1Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки. 3.2Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров. 3.3Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС. 3.4Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита. 3.5Вынесение решения вышестоящим налоговым органом. 4.Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения. 5.Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).

    Заявительный порядок возмещения НДС

    Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.

    Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:

    • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 7 млрд. рублей – если НДС возмещается за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2016 года.
    • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 10 млрд. рублей – если возмещение происходит по налоговым периодам, предшествующих 1 кварталу 2016 года.
    • Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании.
    • Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства.
    • Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.

    Банковская гарантия

    Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.

    Указанный документ должен отвечать ряду требований:

    • Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе).
    • Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
    • Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
    • Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.

    Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке

    Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:

    1. Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
    2. Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации).
    3. Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
    4. Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
    5. Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.

    В целях сокращения контрольных мероприятий и объема представляемых документов при подтверждении ставки 0% (при осуществлении внешнеэкономической деятельности) налогоплательщиками дополнительно вносятся сведения в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (ПИК НДС) при подаче налоговой декларации на возмещение НДС.

    Обратите внимание, отказать в приеме налоговой декларации при непредставлении сведений в электронном виде (сформированных в программе ПИК НДС) ИФНС не может. Об этом прямо высказалась ФНС в своем письме от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682.

    Способы возмещения НДС

    Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета и подтвержденная ИФНС, может быть:

    • зачтена в счет погашения имеющейся задолженности по НДС и иным федеральным налогам.
    • зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам.
    • перечислена на счет налогоплательщика.

    Примечание: если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам, то ИФНС самостоятельно произведет зачет подтвержденной суммы НДС, а разницу вернет на расчетный счет или зачтет в счет будущих платежей (по выбору налогоплательщика).

    Заявление на возврат (зачет) налога

    Заявление на возврат (зачет) НДС может быть направлено в ИФНС в письменной форме или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

    Обратите внимание, бланка определенной формы данное заявление не имеет и может быть составлено в произвольной форме.

    Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет (скачать образец).

    Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем зачета в счет будущих платежей (скачать образец).

    Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nds/vozmeshenie/

    Гарантия банка

    Гарантия банка должна быть безотзывной и непередаваемой. Срок ее действия не может быть менее восьми месяцев со дня подачи декларации, в которой НДС заявлен к возмещению. Кроме того, гарантия должна допускать бесспорное списание средств со счета компании, если она не исполнит требование об уплате. Выдать гарантию может только банк, включенный в соответствующий перечень кредитных организаций, который ведется Минфином России

    Для внесения в этот перечень банк должен отвечать следующим требованиям:

    • иметь лицензию Банка России;
    • вести деятельность не менее пяти лет;
    • иметь собственные средства в размере не менее 1 миллиарда рублей;
    • соблюдать нормативы, обязательные для кредитных организаций, и не иметь требований Банка России о принятии мер по финансовому оздоровлению.

    С 1 октября 2013 года к банковской гарантии применяются следующие требования (п. 3 ст. 74.1 и п. 4 ст. 176.1 НК РФ):

    1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации в которой заявлена сумма налога к возмещению;

    2) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

    Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, входящим в перечень, который ведется Минфином России на основании сведений, полученных от Банка России.

    Для включения в этот перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям:

    • иметь лицензию на совершение банковских операций, выданную Банком России, и ведение банковской деятельности в течение не менее пяти лет;
    • иметь собственные средства (капитал) в размере не менее 1 миллиарда рублей;
    • соблюдать обязательные нормативы на все отчетные даты в течение последних шести месяцев;
    • не иметь требований Банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению.

    При возмещении НДС по налоговым декларациям, представленным начиная с I квартала 2016 года, право на ускоренный возврат НДС без банковской гарантии получают организации, уплатившие за три предшествующих календарных года в совокупности 7 миллиардов рублей налогов. То есть, сумма налогов, позволяющая ускоренно возместить НДС, с 2016 года снижается с 10 до 7 миллиардов рублей. Федеральным законом от 29 декабря 2015 года № 397-ФЗ соответствующие поправки внесены в статью 176.1 Налогового кодекса.

    Заявление о возврате НДС

    Чтобы воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС, не позднее пяти дней с момента представления декларации фирма должна подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот же срок предусмотрен и для подачи банковской гарантии (п. 6.1 ст. 176.1 НК РФ).

    В заявлении нужно указать реквизиты банковского счета для перечисления возмещаемого налога. Также в заявлении фирма должна подтвердить, что обязуется вернуть полученную (зачтенную) сумму, если по итогам камеральной проверки в возмещении будет отказано полностью или частично (п. 7 ст.

    176.1 НК РФ).

    Обратите внимание

    Если налоговая инспекция нарушит срок возврата НДС, ей придется заплатить проценты за каждый день просрочки, начиная с 12-го рабочего дня после подачи заявления. Процентная ставка равна ставке рефинансирования Банка России, действующей в период нарушения срока возврата.

    Учтите, что налоговики не имеют права отказать вам в возмещении процентов на том основании, что в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов.

    Но если в ходе камеральной проверки будут обнаружены нарушения законодательства, то фирме придется вернуть в бюджет не только сумму возвращенного (зачтенного) НДС, но и полученные от инспекции проценты.

    Возврат НДС на расчетный счет

    Налоговая инспекция принимает решение о возврате или зачете НДС в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления. В этот же срок инспекторы сообщают компании в письменной форме о возмещении или об отказе в возмещении налога.

    Если к этому моменту у фирмы имеется недоимка по налогам, пеням и штрафам, то налоговики самостоятельно зачтут НДС в счет этих платежей и только потом вернут оставшуюся сумму.

    На следующий день после принятия решения налоговая инспекция направляет поручение на возврат НДС в территориальный орган Федерального казначейства. А он в свою очередь течение пяти дней должен вернуть указанную сумму налогоплательщику

    Возврат неподтвержденного вычета в бюджет

    Если в ходе камеральной проверки налоговая инспекция не выявит налоговых нарушений, она сообщает фирме об окончании проверки и отсутствии таких нарушений. Письменное сообщение об этом налоговики должны прислать в течение семи рабочих дней после окончания проверки. Не позднее дня, следующего за днем отправки такого сообщения, инспекция направляет в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении обязательств по этой банковской гарантии (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

    Если сумма НДС, возвращенная фирме, оказалась больше той, которая должна быть возмещена по результатам камеральной проверки, решение о возврате или зачете отменяется. В течение пяти дней после получения требования о возврате налога фирма обязана перечислить его в бюджет. Кроме того, придется еще уплатить проценты за пользование бюджетными средствами, исходя из двукратной ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в тот период (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

    Обратите внимание

    Затраты на уплату этих процентов нельзя учитывать в расходах при расчете налога на прибыль.

    Если в ходе проверки инспекция решит, что основания для возмещения НДС отсутствовали, в бюджет организация должна вернуть всю полученную сумму налога вместе с процентами за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

    Дело в том, что проценты, начисленные согласно порядку, изложенному в пункте 17 статьи 176.1 Налогового кодекса, признаются компенсацией, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет за то, что незаконно пользовался излишне возмещенными суммами НДС.

    В этой связи показательным является судебное разбирательство, связанное с возмещением НДС в заявительном порядке согласно «уточненке».

    ПРИМЕР

    Налоговая инспекция возместила акционерному обществу в заявительном порядке НДС в соответствии с представленной декларацией.

    После принятия решения о возмещении НДС, но до завершения камеральной налоговой проверки декларации компания представила в ИФНС уточненную декларацию с суммой НДС к возмещению в большем размере. Второй раз о применении ускоренного порядка возврата налога организация не заявляла.

    В связи с подачей «уточненки» налоговики вынесли решение об отмене предыдущего решения о возмещении НДС, возвращенного компании в заявительном порядке. Компании было направлено требование о возврате в бюджет сумм НДС и об уплате процентов, начисленных на ранее возмещенный налог в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 Налогового кодекса.

    Не согласившись с требованиями налоговиков в части уплаты процентов, общество обратилось в арбитражный суд. Свою позицию компания обосновала неправильным толкованием налоговиками пунктов 15 и 17 статьи 176.1 Налогового кодекса.

    Законодательством, по ее мнению, предусмотрено начисление процентов только в случае излишнего возмещения налога.

    А поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит, проценты не начисляются.

    Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами организации и признали начисление процентов в рассматриваемом случае неправомерным.

    Однако суд кассационной инстанции встал на сторону налоговиков.

    Арбитры сослались на правовую позицию, изложенную в постановлениях Президиума ВАС РФ от 19 февраля 2013 г. № 13311/12 и 13366/12 и определении ВАС РФ от 17 июня 2013 г. № ВАС-2527/13.

    Согласно мнению высших судей, заявительный порядок возмещения НДС — это право, а не обязанность налогоплательщика.

    Используя это право и получая из бюджета НДС до проведения «камералки», налогоплательщик обязуется не только возвратить в бюджет излишне полученные суммы налога, но и уплатить проценты за незаконное получение бюджетных средств.

    Кроме того, размер суммы НДС, которую нужно возвратить в бюджет при подаче уточненной декларации до завершения камеральной проверки ранее поданной декларации, по которой НДС был возмещен, не зависит от суммы НДС, заявленной в «уточненке», указали арбитры. Проценты начисляются на всю сумму пользования бюджетными средствами, то есть, всю сумму налога, ранее возмещенную налогоплательщику.

    Таким образом, налоговая инспекция обоснованно выставила требование о возврате полученного НДС и исчислила проценты на всю возмещенную из бюджета сумму.

    В то же время судьи указали, что если по результатам камеральной проверки уточненной декларации подтвердится, что организации имеет право на возмещение НДС, то инспекция должна будет вернуть взысканные проценты.

    По мнению Минфина, изложенному в письме от 19 июня 2015 г. № 03-07-15/35463, проценты начисляются со дня получения этих сумм из бюджета (со дня зачета) до дня уплаты денежных средств по требованию налоговой инспекции о возврате НДС.

    Требование о возврате возмещенного НДС

    Требование о возврате возмещенной суммы НДС налоговики составляют по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18 мая 2010 года № ММВ-7-8/235@. Его передают представителю фирмы лично под расписку или отправляют по почте заказным письмом. Письмо считается полученным по истечении шести дней после его отправки.

    Если фирма, предоставив в налоговую инспекцию банковскую гарантию, не вернула в бюджет полученный НДС, инспекторы направляют в банк требование об уплате возмещенных денег по гарантии. Если в течение пяти рабочих дней это требование банк не исполнит, налоговики имеют право взыскать налог в принудительном порядке за счет средств на банковских счетах фирмы. Или, в соответствии со статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, за счет иного имущества компании.

    Аналогичным образом налоговики поступят, если не дождутся от фирмы добровольной уплаты ранее возмещенного НДС, а срок действия банковской гарантии к этому времени уже истечет.

    К выводу о том, что ранее НДС был возмещен неправомерно, налоговая служба может прийти и по результатам выездной проверки. ИФНС вправе потребовать от налогоплательщика вернуть налог и в этом случае. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 21 февраля 2013 года № АС-4-2/2940 со ссылкой на постановление Президиума ВАС России от 31 января 2012 года № 12207/11 по делу № А33-10298/2010.

    Если в ходе выездной проверки обнаружена сумма НДС, ранее необоснованно возмещенная на основании камеральной проверки, то эта сумма признается недоимкой по налогу (п. 8 ст. 101 НК РФ):

    • со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога);
    • со дня принятия решения о зачете суммы НДС, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога).

    Всю информацию о заявительном порядке возмещения НДС можно узнать из Бератора

    ——

    Лучшее решение для бухгалтера

    Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» — это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов — e.berator.ru

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/53282-zayavitel-nyy-poryadok-vozmescheniya-nds.html

    Возмещение НДС — как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2019 году

    заявительный порядок возмещения ндс

    Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

    По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

    • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

    ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

    • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

    ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

    Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

    Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

    Кто имеет право на возмещение НДС

    Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

    Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

    Условия возмещения НДС из бюджета

    Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

    • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
    • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
    • Оприходование товаров, работ или услуг;
    • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

    Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

    Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

    Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

    Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

    Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

    Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

    Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

    Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

    Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/vozmeschenie-nds-vozvrat-naloga

    Заявительный порядок возмещения ндс. документы гарантия — Бухгалтерия

    заявительный порядок возмещения ндс

    Процедура возмещения налога на добавленную стоимость обязательно сопровождается камеральными или выездными проверками.

    Поэтому, при выявлении налоговой переплаты, чтобы избежать штрафов, перед подачей заявки на её возмещение, следует самостоятельно оценить финансовое и документальное состояние компании.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Доверенность на представление интересов в налоговой
    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: