Внереализационные расходы в налоговом учете

Учет внереализационных расходов в налоговом учете по налогу на прибыль

внереализационные расходы в налоговом учете

Во внереализационные расходы нужно включать те затраты, которые не связаны с производством и реализацией товаров, работ, услуг. Например, расходы на услуги банка, штрафы и пени за нарушение условий договоров и т.д. Перечень внереализационных расходов открытый.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Это значит, что расходы, которые не связаны с производством и реализацией, вы можете учесть, даже если в Налоговом кодексе РФ они прямо не названы. Главное, чтобы эти расходы были экономически обоснованны, подтверждены документами и не относились к расходам, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль.

Учет внереализационных расходов зависит от вида расхода и от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете: метод начисления или кассовый метод.

Какие расходы учитываются в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль

Во внереализационные расходы нужно включать затраты, которые прямо не связаны с производством и реализацией товаров, работ, услуг, а также убытки, которые получены вами в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. п. 1, 2 ст. 265 НК РФ).

Примерами внереализационных расходов могут служить:

  • расходы на услуги банков (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • штрафы и пени за нарушения договорных обязательств (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • уплаченные проценты по кредитам и займам (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (при методе начисления) (пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • отрицательные курсовые разницы (кроме разниц от переоценки авансов) (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Примерами убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам, могут служить:

  • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265, п. 1 ст. 285 НК РФ);
  • недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Перечень внереализационных расходов открытый, а значит, организация может учесть в таких расходах и другие затраты, которые прямо не названы в п. 1 ст. 265 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Главные условия для этого:

  • расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • они не должны быть связаны с производством и реализацией;
  • они не должны относиться к расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Как учесть услуги банка при расчете налога на прибыль

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-uchest-vnerealizacionnye-rasxody-v-nalogovom-uchete-po-nalogu-na-pribyl.html

Внереализационные расходы

внереализационные расходы в налоговом учете

Компания, которая ведет коммерческую деятельность, обязана четко отдавать себе отчет, для каких целей она осуществляет те или иные расходы. По общему правилу любые затраты должны быть экономически оправданы, то есть направлены на получение прибыли в будущем. В этой связи идентификация расходов, связанных с основной деятельностью, как правило вопросов не вызывает. Другое дело – внереализационные расходы. Это расходы, которые не связаны напрямую с продажей товаров, работ или услуг.

Что включают в себя внереализационные расходы

Перечень всех внереализационных расходов, которые учитываются отдельным образом при расчете налога на прибыль, представлен в статье 265 Налогового кодекса РФ. Внереализационные расходы включают в себя:

  • содержание переданного в лизинг имущества;
  • проценты, уплачиваемые по долговым обязательствам;
  • отрицательная курсовая разница;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • судебные расходы;
  • расходы на услуги банка. Это внереализационные расходы, а не косвенные, как иногда ошибочно их учитывают;
  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде;
  • суммы безнадежных долгов, не покрываемые за счет резерва по сомнительным долгам;
  • обнаруженные недостачи в материально-производственных запасах в случае, если виновного в такой недостаче установить не удалось;
  • потери в связи с форс-мажорными обстоятельствами и чрезвычайными ситуациями;
  • убытки, возникшие  при заключении договора об уступке права требования.

Перечень, представленный в упомянутой статье Налогового кодекса, не является закрытым, напротив, он допускает, что в налоговой базе будут отражены прочие внереализационные расходы, прямо не поименованные в списке. Основной критерий их признания, как впрочем и по любым другим затратам, — наличие документального подтверждения и экономической обоснованности.

Учет внереализационных расходов

В отчете по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются отдельными строками  в Листе 02 и его приложениях. И в контексте заполнения данной декларации следует упомянуть еще об одном распределении расходов по налогу на прибыль — на прямые и косвенные.

Последние не редко путают с внереализационными, что по сути своей не является корректным. Как прямые, так и косвенные расходы не являются внереализационными, а относятся к расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией.

Данное распределение проводится с учетом положений статьи 318 Налогового кодекса и не имеет ничего общего с перечнем внереализационных расходов статьи 265 НК РФ.

В бухгалтерском учете понятие внереализационных расходов, как таковое, отсутствует. Поэтому ответ на вопрос, внереализационные расходы – это какой счет, не так прост.

Данную категорию затрат, относящихся к внереализационным с точки зрения налога на прибыль, в бухучете можно отнести к прочим расходам на основании ПБУ 10/99. Учитываются такие затраты по дебету счета 91-2 «Прочие расходы».

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Таким образом, распечатка аналитики по данному субсчету может ощутимо помочь в проверке правильности заполнения не только бухгалтерской отчетности, но и декларации по налогу на прибыль.

Впрочем, полностью идентичными списки внереализационных и прочих расходов назвать нельзя. Так, например, в составе прочих расходов в бухгалтерском учете выделяется категория затрат, связанных с проведением спортивных мероприятий, отдыха и развлечений. В налоговом учете такие расходы не только не относятся к внереализационным, но и вовсе не учитываются в расчете налога на прибыль.

Таким образом отражение затрат на подобные мероприятия в БУ и НУ приведет к возникновению постоянных разниц в расходах текущего периода. Но и избежать такой ситуации, если возникают соответствующие условия, нельзя. Ведь не отражать в бухгалтерском учете какие-либо операции компания просто не имеет права, даже если на расчет налоговых обязательств эта информация влияния не оказывает.

Источник: https://spmag.ru/articles/vnerealizacionnye-rashody

Что такое внереализационные расходы?

внереализационные расходы в налоговом учете

В соответствии с налоговым кодексом РФ внереализационными расходами принято считать расходы, которые не связаны с производством и реализацией продукции, к ним же относятся и убытки, которые получил налогоплательщик в текущем отчетном периоде, не связанные с основной деятельностью.

В бухгалтерском учете списание таких расходов происходит по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Ущерб, нанесенный чрезвычайными ситуациями, отражается на сч.99 «Прибыли и убытки».

Перечень внереализационных расходов

Полный список внереализационных расходов перечислен в ст. 265 НК РФ, всего их насчитывается 23 вида.

Основными из перечня расходов на внереализационные операции являются:

  1. Расходы, затраченные на обслуживание и содержание имущества, которые было передано в аренду или лизинг.
  2. Проценты, уплаченные по обязательствам предприятия, носящим долговой характер. В их состав входят не только проценты по ссудам и кредитам, но и проценты, начисленные по ценным бумагам, выпущенным организацией. В расчет берутся суммы, которые были начислены за данный отчетный период.
  3. Затраты, полученные в процессе изготовления и выпуска собственных ценных бумаг (начиная от покупки бланков, регистрации документации и заканчивая затратами, произведенными при оформлении и ведении соответствующего реестра и обеспечения публичности данной информации, что предусмотрено законодательством).
  4. Затраты, произведенные на обслуживание приобретенных ЦБ начиная с момента получения информации по ним.
  5. Расходы, которые образовались за счет разницы в курсе валют, при проведении переоценки имущества, стоимость которого отражена в иностранной валюте.
  6. Расходы, произведенные при ликвидации основных средств, которые были выведены из эксплуатации, в т. ч. и недоначисленная амортизация.

Сюда же относятся и расходы, произведенные при ликвидации (демонтаже) объектов незавершенного строительства. Недоначисленная амортизация включается в состав внереализационных расходов только в том случае, если ее начисление производилось линейным методом.

  1. Расходы на консервацию и расконсервацию производства.

Перевод основных средств на консервацию должен иметь соответствующее документальное оформление. Решение должно быть подписано руководителем данной организации. И к нему обязательно должна прилагаться смета.

  1. Расходы на тару.
  2. Расходы на судебные издержки. Стоит отметить, что в том случае, если в судебном порядке решаются вопросы, не касающиеся производственной деятельности организации, то они не идут на уменьшение налоговой базы.
  3. Штрафы, пени и другие санкции, которые вступили в силу в результате вынесенного судебного решения.
  4. Расходы по уплате налогов и сборов, относящихся к выполненным работам, произведенным услугам, в том случае, если обязательства перед кредиторами по данной поставке, выполнены в этом отчетном периоде.

Сюда относятся расходы по налогообложению: налог на прибыль, НДС, госпошлина.

  1. Банковские услуги так же признаются внереализационными расходами.
  2. Расходы, произведенные по выплате премии, которую продавец выплачивает покупателю, в случае выполнения им определенных пунктов договора, например, при выполнении плана покупки в этом периоде.

Для признания расходов по премии, уплаченной покупателю, при выполнении ряда договорных обязательств, такой способ получения скидки должен быть прописан в маркетинговой политике предприятия.

  1. Расходы, которые образуются при формировании резерва будущих расходов.
  2. Расходы на отдых и благотворительные мероприятия.
  3. Денежные средства, потраченные на организацию и проведение собрания акционеров, в т. ч. аренда помещения для собрания, почтовые расходы по рассылке уведомлений и прочее.

Изменение! По решению правительства с 1.01.2006 внереализационными признаются не только расходы по проведению и организации ежегодного собрания акционеров, но и проведение внеочередных собраний.

  1. Другие расходы, не относящие к основной деятельности организации и имеющие подтверждение.

Убытки, входящие в состав внереализационных расходов

Убытки, полученные в течение отчетного периода и приравненные к внереализационным расходам, включают в себя:

  1. Убытки, которые были полученными в предыдущие отчетные периоды, но выявлены только в текущем периоде.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Важно! При выявлении недостоверности данных в предыдущем налоговом периоде, своевременно подать уточняющую декларацию в налоговые органы.

  1. Долговые обязательства перед организацией, которые отнесены к безнадежным.

Важно! Безнадежными принято считать ту задолженность, которая не была погашена в установленные договором сроки, и не имеет на данный момент должного обеспечения.

  1. Потери, понесенные организаций за период простоя по внутрипроизводственным причинам.
  2. Потери, полученные в результате пожара, ЧС или стихийных бедствий.
  3. Недостача материальных ценностей, выявленных при проведении ревизии или инвентаризации в том случае, если не было выявлено виновное лицо. Сюда же относятся и расходы, которые были произведены для ликвидирования последствия ЧС, а так же затраты, направленные на предотвращение этих последствий.

Важно! Правильно документально оформить произошедшее событие. А именно документально подтвердить, что определенное стихийное бедствие проходило на территории, на которой располагается организация. И представить документ, в котором указан размер нанесенного ущерба, выявленный в процессе инвентаризации.

Почему так важен учет внереализационных расходов?

Правильное определение внереализационных расходов поможет снизить налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Если при учете расходов используется метод начислений, то при расчетах следует руководствоваться п. 7 ст. 272 НК РФ. В случае же применении кассового метода, на вооружении следует брать п.3 ст. 273 НК РФ.

Для того, чтобы принятие внереализационных расходов на уменьшение налоговой базы не вызывало ненужных вопросов у налоговых органов, необходимо все спорные и неясные моменты отразить в учетной политике организации.



  Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://ip911.ru/nalogi/vnerealizacionnye-rasxody.html

Налог на прибыль и внереализационные расходы

внереализационные расходы в налоговом учете

В целях налогообложения прибыли организаций к расходам, как вы знаете, относятся расходы от реализации и внереализационные расходы. Соответствующее разделение расходов производится в зависимости от характера расходов, а также от условий осуществления и направления деятельности налогоплательщика.

В предлагаемой читателям статье мы расскажем о внереализационных расходах организации.

Прежде чем перейти к рассмотрению внереализационных расходов, напомним о том, что расходами в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Внереализационными расходами в общепринятом понимании являются расходы организации, не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности.

В состав внереализационных расходов, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Перечень внереализационных расходов, содержащийся в п. 1 ст. 265 НК РФ, является открытым, поскольку на основании пп. 20 п. 1 указанной статьи НК РФ в состав внереализационных расходов могут включаться “другие обоснованные расходы”.

К внереализационным расходам в целях налогообложения прибыли приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, перечень которых содержит п. 2 ст. 265 НК РФ.

К сожалению, рассказать в рамках одной статьи обо всех внереализационных расходах невозможно, поэтому расскажем лишь о некоторых из них.

Расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга) (подпункт 1 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

Внереализационными расходами являются расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию по этому имуществу.

Не следует забывать о том, что если предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование своего имущества и (или) исключительных прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, другие виды интеллектуальной собственности, является для налогоплательщика основным видом деятельности, названные расходы являются расходами по обычным видам деятельности.

Если имущество передано по договору безвозмездного пользования, то расходы, связанные с его содержанием, а также суммы начисленной по этому имуществу амортизации не учитываются в целях налогообложения прибыли, на что указано в Письме УФНС России по г. Москве от 20 августа 2007 г. N 20-05/078880.2.

Многие крупные организации осуществляют деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. В соответствии со ст. 275.

1 НК РФ налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

При определении налоговой базы подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, учитывают все доходы и расходы, включая внереализационные.

По мнению Минфина России, содержащемуся в Письме от 27 октября 2008 г. N 03-03-06/1/603, внереализационные расходы, перечисленные в ст. 265 НК РФ, могут быть учтены при определении налоговой базы согласно требованиям ст. 275.1 НК РФ при условии, что возникновение внереализационных расходов определено деятельностью, связанной с использованием объектов ОПХ. При этом внереализационные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на землю для инвалидов

В Письме также сказано, что доходы и расходы, полученные (понесенные) от сдачи в аренду объектов недвижимости, используемых объектами ОПХ, согласно положениям ст. ст. 250 и 265 НК РФ относятся в внереализационным доходам (расходам). Таким образом, названными статьями НК РФ не установлено особенностей учета указанного вида внереализационных доходов (расходов) у обслуживающих производств и хозяйств.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

Внереализационными расходами признаются:

– расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со ст. ст. 269 и 291 НК РФ);

– расходы в виде процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.

Расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Причем расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 – 320 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 272 НК РФ предусмотрено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Таким образом, если договором предусмотрено начисление процентов за весь период пользования денежными средствами, указанные проценты признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами. Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 25 марта 2013 г. N 03-03-06/1/9153, от 28 февраля 2013 г. N 03-03-06/1/5969.

Расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг (подпункт 3 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

Внереализационными расходами признаются расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности:

– расходы на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг;

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

– расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– другие аналогичные расходы.

Довольно часто организации проводят дополнительную эмиссию ценных бумаг (акций) в целях увеличения уставного капитала. Для привлечения внимания инвесторов к выпуску акций организации привлекают агентов, осуществляющих поиск потенциальных инвесторов.

Будут ли учитываться расходы на оплату услуг агента при исчислении налога на прибыль? Как сказано в Письме Минфина России от 8 июля 2011 г.

N 03-03-06/1/111, расходы на оплату услуг агента могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, если оплата услуг агента связана с эмиссией ценных бумаг.

По мнению Минфина России (Письмо от 6 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/40), расходы на консультационные и юридические услуги, если они были связаны с подготовкой к публичному размещению акций, могут быть отнесены к расходам на организацию выпуска собственных ценных бумаг, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором такие расходы фактически осуществлены.

Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг (подпункт 4 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

К расходам, связанным с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, относятся:

– расходы на оплату услуг реестродержателя, депозитария;

– расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

– другие аналогичные расходы.

По мнению Минфина России, высказанному в Письме от 5 февраля 2010 г. N 03-03-06/2/26, к расходам по обслуживанию приобретенных ценных бумаг относятся также расходы в виде комиссионных вознаграждений биржам и брокерам.

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы (подпункт 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов выданных (полученных)), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России, признаются внереализационными расходами организации.

Напомним, что отрицательной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В Письме Минфина России от 28 февраля 2013 г. N 03-03-06/1/5801 рассмотрен вопрос о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде отрицательной курсовой разницы по собственным векселям, номинированным в иностранной валюте.

Как отмечено в Письме, текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России, как по приобретенным, так и по собственным ценным бумагам не производится. На основании ст.

143 ГК РФ вексель признается ценной бумагой.

Таким образом, организация-векселедатель не учитывает на последнее число текущего месяца расходы в виде отрицательной курсовой разницы по собственным векселям, выписанным в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте.

При этом расходы в виде отрицательной курсовой разницы могут возникать у векселедателя при погашении таких векселей. Аналогичное мнение высказано в Письмах Минфина России от 29 июля 2013 г. N 03-03-06/1/30027, от 25 августа 2011 г. N 03-03-06/2/132.

Расходы в виде суммовой разницы (подпункт 5.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ)

Расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях, признается внереализационным расходом.

Источник: http://narodirossii.ru/?p=4375

Внереализационные доходы – это

внереализационные расходы в налоговом учете

Внереализационные доходы – это по стат. 250 НК РФ издержки компании, не поименованные в стат. 249, но участвующие в процессе вычисления налогооблагаемой базы по налогу с прибыли бизнеса. А именно в данном случае подразумеваются те поступления, которые образовались не в результате целей работы компании, а случайным образом, но тем не менее приносят прибыль, и требуют перечисления налога с доходов. Подробный список из 25 пунктов содержится в стат. 250 Налогового Кодекса.

Уточненная декларация по налогу на прибыль 2017

Внереализационные доходы по налогу на прибыль – перечень:

  1. Поступления от участия фирмы в работе других предприятий.
  2. Величины положительных курсовых разниц, образующихся при расчетах по валютным обязательствам.
  3. Величины положительных курсовых разниц от приобретения/реализации валюты.
  4. Суммы пеней, штрафных санкций и/или неустоек, компенсаций ущерба, признанных контрагентом-должником либо подлежащих уплате по судебному решению.
  5. Поступления от пользования интеллектуальными правами.
  6. Начисленные к уплате процентные поступления от заемных обязательств.
  7. При формировании компанией резервов восстановленные суммы.
  8. Имущество или права, перешедшие предприятию безвозмездно.
  9. Поступления по арендным/субарендным обязательствам.
  10. Поступления по сделкам участия в простом товариществе.
  11. Возникшие ранее доходы, обнаруженные в текущих периодах.
  12. Безвозмездно полученные по международным договорам объекты ОС и НМА.
  13. Поступления от стоимости полученных при разборе объектов ОС материалов.
  14. Поступления в рамках благотворительности, расходуемые не по целевым назначениям.
  15. Поступления, полученные в целях формирования резервов и расходуемые не по назначению, компаниями, ведущими деятельность с использованием радиации.
  16. Средства от уменьшения складочного или уставного капитала при одновременном отказе предприятия вернуть положенную стоимость участникам.
  17. Поступления от возврата НКО уплаченных раньше вкладов при условии отнесения таких сумм на расходы.
  18. Средства от списания кредиторских обязательств при истечении установленного законодательством искового срока давности.
  19. Поступления от сделок с различными финансовыми инструментами.
  20. Поступления от выявления в ходе инвентаризационных мероприятий излишков ТМЦ.
  21. Поступления от стоимости печатной продукции СМИ в случаях ее замены/возврата.
  22. Поступления от корректировки прибыли.
  23. Поступления при акцизных операциях.
  24. Поступления от иностранных контролируемых хозяйствующих субъектов.
  25. Денежные поступления от переданного ранее на внесение в целевой капитал эквивалента ценных бумаг либо объектов недвижимого имущества.

При этом существуют исключения при отнесении поступлений к доходам.

Так, не следует учитывать при определении налога с прибыли суммы задатков, авансов, средств по посредническим сделкам, заемные суммы. Полный закрытый список содержит стат. 251 НК.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Как вести учет внереализационных доходов

При составлении отчетности/декларации по прибыли бухгалтеру необходимо выделять суммы по внереализационным поступлениям отдельно от основных реализационных. Специально предусмотренные строки можно найти в Листе 02 и его приложениях.

В бухучете такие суммы учитываются на сч. 91, а не 90. При этом некоторые операции отражаются через другие счета, к примеру, безвозмездное получение объектов ОС, проводится на сч. 98. А при формировании формы-2 бух. отчетности «Отчета о фин. результатах» внереализационные доходы могут вноситься в стр. 2320 (проценты), 2340 (прочие доходы).

Бухучет ИП на ЕНВД в 2016 году

Как в налоговом учете сформировать внереализационные расходы

Внереализационные расходы – это оправданные с точки зрения экономической целесообразности и обязательно подтвержденные первичной документацией издержки, не относящиеся напрямую на реализацию/производство. В состав внереализационных расходов включаются затраты, поименованные в стат. 265 НК РФ: перечень, в отличие от приведенных выше внереализационных доходов, – открытый.

Внереализационные расходы по налогу на прибыль – перечень:

  1. Суммы затрат по имущественным объектам, отданным по лизинговым сделкам, в том числе амортизационные начисления, при условии того факта, что деятельность не носит систематический характер, другими словами не является основной.
  2. Процентные выплаты по любым заемным договорам за фактический промежуток времени пользования кредитными суммами.
  3. Затраты, возникающие при выпуске ценных бумаг, к примеру, регистрационные, услуги агентов и др.
  4. Издержки по содержанию/обслуживанию купленных ценных бумаг.
  5. Величины отрицательных курсовых разниц, кроме предоплаты.
  6. Величины отрицательных курсовых разниц при приобретении/реализации валюты.
  7. Затраты, возникающие при формировании сумм предусмотренных учетной политикой резервов сомнительных долгов контрагентов.
  8. Затраты, возникающие при ликвидации объектов ОС, НМА, незавершенного строительства, или же оборудования, не прошедшего монтаж.
  9. Издержки на содержание различных объектов/мощностей при мероприятиях консервации/расконсервации.
  10. Платежи по судебным или арбитражным производствам.
  11. Издержки, возникающие у предприятия при наличии простоев в производстве или при аннулировании заказов.
  12. Издержки по таре.
  13. Штрафные санкции по договорным обязательствам, присужденные судебным решением или признанные самостоятельно контрагентом.
  14. Услуги банка признаются внереализационными расходами, но не косвенными.
  15. Издержки, связанные с проведение собраний акционеров или других участников.
  16. Издержки, возникающие в процессе мобилизационной подготовки.
  17. Издержки, возникающие в результате проведения сделок с финансовыми инструментами.
  18. Затраты по выплате покупателям/потребителям предусмотренных договорными условиями скидок/премий.
  19. Целевые отчисления при проведении лотерей.
  20. Прочие внереализационные расходы могут включать в себя остальные обоснованные целесообразностью издержки, если в наличии имеется первичная подтверждающая документация.

Какие еще расходы признаются внереализационными в налоговых целях?

По стат. 265 п. 2 НК России внереализационными расходами являются образовавшиеся в текущем времени величины убытков. Это, прежде всего, убытки, которые были образованы в прошлом, но выявлены только сейчас. Кроме того, это непокрытые резервами суммы безнадежных долгов; потери от обстоятельств, относящихся к чрезвычайным, простоев или же стихийных бедствий; суммы недостач; убытки, полученные при покупке договоров на уступку прав требований.

Что относится к прочим внереализационным расходам

Прочие внереализационные расходы – это различные не поименованные в стат. 265 НК России издержки, принимаемые при уменьшении базы по налогу с прибыли бизнеса, обоснованные и подтвержденные. К примеру, это выплата премии по договору услуг или уплаченная сумма третейского сбора и т.д. Неправильно относить банковские услуги на прочие расходы по НУ, так как стат. 265 прямо предусмотрен отдельный подпункт 15 п. 1 для отражения подобных издержек.

Внереализационные расходы – это какой счет?

Формирование проводок по внереализационным издержкам в бухучете ведется с помощью сч. 91 путем внесения записей на прочие расходы. Подробности учета регулирует ПБУ 10/99, что порой ведет к разницам при составлении отчетов бухгалтерских и налоговых. Момент выполнения проводки зависит от статьи затрат, к примеру:

  • По амортизации – отражают ежемесячно.
  • По выполненным услугам сторонних компаний – отражают на дату составления документации или согласно договорным условиям.
  • По процентным заемным платежам – отражают ежемесячно на последнюю дату.
  • По штрафным договорным санкциям – на момент судебного решения или признания неустойки.
  • При использовании резервов – на дату начисления.

При заполнении декларации по прибыли в бланке выделена специальная строка Листа 02 с приложениями. В форме-2 все виды прочих расходов вносятся в стр. 2350, а проценты отражаются по стр. 2330.

Обратите внимание! Не нужно путать внереализационные расходы с косвенными, это разные термины. Такая градация затрат связана со способом их отнесения на реализацию/производство согласно нормам стат. 318.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/chto-otnositsya-k-vnerealizatsionnyim-rashodam-i-dohodam.html

Внереализационные расходы включают в себя Внереализационные расходы и доходы в бухгалтерском учете :

внереализационные расходы в налоговом учете

В любой организации существуют статьи доходов и расходов, не связанных с производственной или сбытовой деятельностью. Детальный перечень таких элементов, а также методы их учета указаны в ст. 265 НК РФ.

Список

Внереализационные расходы включают в себя траты средств:

  • на содержание переданного в аренду (лизинг) имущества;
  • в виде начисленных процентов по обязательствам, ценным бумагам;
  • связанные с обслуживанием купленных ЦБ, оплату услуг реестродержателей, депозитария;
  • в виде курсовых разниц, возникающих после переоценки имущества;
  • судебные сборы;
  • признанные должником или подлежащие к уплате по решению суда;
  • прочие аналогичные расходы.

Рассмотрим детальнее некоторые из перечисленных групп.

Лизинг

Внереализационные расходы включают в себя расходы на содержание переданного в аренду имущества. Данный пункт распространяется на организации, для которых лизинг является одним из видов деятельности. Дата реализации определяется при переходе прав собственности на объект, независимо от того, когда поступят средства на счет.

Это либо последний день месяца, либо дата начисления платежей по условиям контракта. Но если в документе указан неравномерный график, то мнения специалистов расходятся. Одни считают, что в таком случае внереализационные доходы и расходы должны признаваться по графику платежей, а другие — по факту получения средств.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Внереализационные расходы по налогу на прибыль

Поэтому желательно, чтобы договор учитывал равномерное распределение денег.

Проценты по долговым обязательствам

Состав внереализационных расходов включает все виды затрат, вне зависимости от типа кредита, но признаются только суммы, начисленные за реальное время пользования средствами. Доходами признаются только суммы, полученные от эмиссии. При изменении этого параметра, например в сторону увеличения, рассчитать новую сумму расходов сложно. Поэтому при эмиссии рекомендуется сразу указывать условия выпуска.

Курсовые разницы

Стоимость имущества может выражаться в иностранной валюте. В результате переоценки эти цифры могут поменяться.

К внереализационным доходам и расходам что относить в таком случае? Расчеты осуществляются в зависимости от метода, указанного в учетной политике. Новые суммы пересчитываются на рубль по официальному курсу на дату фактического произведения затрат.

Но в законе не прописано, какие именно ценности могут быть выражены в долларах или евро. Это могут быть также и финансовые вложения.

Внереализационные расходы в бухгалтерском учете по краткосрочным инвестициям в инвалюте пересчитываются в рубли, а долгосрочные, хоть и учитываются в долларах или евро, но параллельно отражается рублевый эквивалент данной суммы. Поэтому курсовые разницы в БУ не возникают. Для целей налогового учета при покупке и продаже активов в иностранной валюте отдельно отражается финансовый результат от сделки, а также изменение стоимости.

Ввиду отклонения реального курса от официального внереализационные расходы включают в себя:

  • отрицательную рублевую разницу между фактической выручкой от продажи и суммой, рассчитанной по официальному курсу ЦБ РФ;
  • положительную разницу между рассчитанной суммой реализации и фактической.

Днем зачисления расходов считается день перехода прав на собственность.

Как рассчитывается налог на прибыль?

Внереализационные расходы по каждой статье отдельно:

  • краткосрочные финансовые инструменты;
  • облигации внутреннего госзайма;
  • разницы курсов по валютным счетам;
  • по долгосрочным кредитам.

С курсовыми разницами от купли-продажи валюты вопросов не возникает. Рассмотрим детальнее операции с облигациями.

Если стоимость ЦБ рассчитывается по цене приобретения, то при получении дохода от реализации налоговая база уменьшается на сумму курсовых разниц. Если стоимость ЦБ переоценивалась во время новации ОВГВЗ, то прибыль от реализации уменьшается на всю сумму положительного сальдо разниц.

При этих же условиях убыток от выбытия ЦБ принимается к вычету из налогооблагаемой базы только в сумме положительного сальдо разниц. Разрешается также уменьшать базу на всю сальдовую сумму, возникшую с момента поступления валюты на счет организации до принятия облигаций к бухучету.

Корректировка осуществляется в доле, подлежащей выбытию ЦБ, пропорционально их стоимости.

При учете облигаций внутреннего госзайма IV и V серий прибыль, подлежащая налогообложению, уменьшается на:

  • сумму положительных разниц, образовавшихся после изменения курса к котируемым ЦБ иностранным валютам, возникших с момента поступления валюты на счет предприятия и до принятия ОВГВЗ на баланс при их реализации или погашу

Источник: https://BusinessMan.ru/new-vnerealizacionnye-rasxody-vklyuchayut-v-sebya-vnerealizacionnye-rasxody-i-doxody-v-buxgalterskom-uchete.html

Какой счет учета у внереализационных доходов?

внереализационные расходы в налоговом учете

Внереализационные доходы — счет учета для них утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н — отображаются на счете 91.1 «Прочие доходы». О том, что такое внереализационные доходы и расходы и каковы особенности их учета, читайте в нашей статье.

Что такое внереализационные доходы?

Учет внереализационных доходов и раٜсхٜодٜов в бухучете и налоговом учете

Итоги

Что такое внереализационные доходы?

Внереализационные (прочие) доходы — это те доходы, которые получены от других, не относящихся к основным видов деятельности. Например, компания занимается торговлей и попутно сдает в аренду складское помещение. Доходы от аренды будут относиться к внереализационным, а расходы по содержанию склада — к прочим издержкам.

Внереализационные доходы учитываются при подсчете налоговой прибыли, и их перечень приводится в ст. 250 НК РФ.

Подробнее о том, что относится к внереализационным доходам с точки зрения налогового законодательства, см. в материале «Ст. 250 НК РФ (2ٜ01ٜ5)ٜ: вопросы и отٜвеٜты».

В бухучете внереализационные доходы учитываются в составе прочих, поскольку наٜчиٜнаٜя с отчетности за 20ٜ06 год в свٜязٜи с принятием прٜикٜазٜа Минфина от 18ٜ.0ٜ9.ٜ06 № 116н деление доходов (рٜасٜхоٜдоٜв) на внереализационные, опٜерٜацٜиоٜннٜые и чрезвычайные быٜло упразднено.

Список прочих доходов закреплен в п. 7 ПБУ 9/99 и является открытым. К ним, в частности, относятся:

  1. Поступления от сдачи в аренду имущества предприятия.
  2. Курсовые разницы.
  3. Неустойки (штрафы и пени), полученные при несоблюдении договорных обязательств.
  4. Безвозмездно полученное имущество.
  5. Поступления от реализации некоторых видов активов.
  6. Проценты по крٜедٜитٜныٜм договорам и баٜнкٜовٜскٜим вкладам.
  7. Оприходование изٜлиٜшеٜк, выявленных в хоٜде инвентаризации.
  8. Доходы от учٜасٜтиٜя в УК инٜых компаний.
  9. Прочие доходы.

Рассмотрим базовые принципы организации учета прочих доходов.

Учет внереализационных доходов и раٜсхٜодٜов в бухучете и налоговом учете

Для отображения сведений о прочих доходах и расходах предназначен счет 91, к которому открываются соответствующие субсчета: 1 — для учета доходов и 2 — для учета расходов предприятия (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Учет операций по прочим доходам и расходам ведется на вышеуказанных субсчетах накопительно в течение года, по окончании которого они закрываются на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов/расходов» внутренними проводками.

По итогам каждого месяца разница между итоговым сальдо субсчетов 91.1 и 91.2 заключительными оборотами списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыль/убытки». То есть счет 91 остатка на конец месяца не имеет.

Корреспонденцию счетов и алٜгоٜриٜтм бухучета прочих доٜхоٜдоٜв и расходов см. в стٜатٜье «Бухгалтерский учет прٜочٜих доходов и раٜсхٜодٜов (нюансы)».

Аналитический учет организовывается по каждому виду доходов и расходов с возможностью вывести финрезультат по каждой операции.

Налоговый учет внереализационных доходов (расходов) имеет свои особенности и отличия от бухгалтерского.

Подробности — в материале «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Итоги

Учет внереализационных доходов осуществляется на счете 91.1 «Прочие доходы», расходов — 91.2 «Прочие расходы». В налоговом законодательстве предусмотрены некоторые условия определения внереализационных доходов и расходов, отличные от бухгалтерского. Следствие этих отличий — возникновение налоговых обязательств и необходимость вести дополнительные налоговые регистры.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kakoj_schet_ucheta_u_vnerealizacionnyh_dohodov/

Прочие внереализационные расходы

внереализационные расходы в налоговом учете

Коммерческая организация в процессе деятельности должна четко понимать цели тех или других расходов. Общеизвестные нормы гласят, что все затраты предприятия должны быть строго обоснованы и направлены на извлечение прибыли. По этой логике классификация и контроль расходов связанных с базовой деятельностью фирмы не вызывает подозрений.

Чего нельзя сказать о внереализационных расходах: тех затратах, которые несет предприятие не связанных с продажей товаров, работ либо услуг. Бухгалтерский и налоговый отчет причисляет к разделу внереализационных расходов и доходов, те, появление которых не имеет связи со стандартной деятельностью организации.

Эта статья рассмотрит подробно, что относится к этому типу затрат, как правильно вести учет, и так же иные подробности по этой статье.

Перечень

В соответствии со ст.265 НК РФ внереализационными расходами являются:

  • Стоимость содержания имущества, отданного в лизинг;
  • Процентные платежи по займам и кредитам;
  • Отрицательные курсовые разницы;
  • Резервы по сомнительным долгам;
  • Расходы, вызванные судебными процессами;
  • Затраты на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были найдены в текущем периоде;
  • Безнадежные долги, которые не перекрываются резервом по сомнительным долгам;
  • Суммы недостач в МПЗ, в ситуациях, когда виновный не обнаружен;
  • Убытки по обстоятельствам форс-мажора, а так же связанные с ЧС;
  • Убыточные соглашения об уступке прав требования.

Список, представленный статьей НК РФ, не является фиксированным. К внереализационным расходам относятся и иные затраты, которые не прописаны поименно в перечне кодекса. Главным признаком, для их признания, является подтверждение документами, а так же обоснования со стороны экономики.

Что это такое?

Прочие внереализационные расходы – разные, не обозначенные статьей 265 НК РФ обоснованные и подтвержденные затраты, способные содействовать уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль.

Проценты

В состав внереализационных расходов включаются разные типы затрат, не зависимо от вида займа. Но признаны, могут быть исключительно суммы, которые были начислены за фактический период использования средств. К доходам могут быть отнесены исключительно денежные средства, которые получены от эмиссии. В случае перемены этого, к примеру, в большую сторону, пересчитать эту сумму будет весьма сложно. Именно по этой причине, в случае эмиссии, рекомендовано тут же, указать норм выпуска.

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых  органов, все необходимые тонкости по принятию расходов в состав внереализационных, нужно все непрозрачные моменты прописать и разъяснить учетной политикой организации.

Расходы на ликвидацию ОС

Затраты:

  • На ликвидацию ОС;
  • НЗП;
  • Недоначисленной амортизации по объектам, подлежащим ликвидации.

В НУ доходы, который был получены материалами, запчастями и прочими, полученными при демонтаже ОС, требуется включать в прочие доходы.
Главный принцип расчета, указанный в НК РФ, в том, что расходы необходимо признавать в период их образования, который был рассчитан по нормам сделки. По отношению к ОС это значит, что суммы амортизации и остаточной ценности ОС, должны относится к расходам в месяце, когда произошла сделка купли-продажи.

Судебные расходы

Оплата госпошлин и иных расходов, которые следуют из судебных процессов, должны быть включены во внереализационные расходы.

К затратам такого типа можно отнести:

  • Суммы, предназначенные для оплаты экспертиз;
  • Услуг переводчика;
  • Свидетелям;
  • Предприятиям, которые занимаются исследованиями доказательной базы;
  • Адвокатам, юристам и иным категориям лиц, участвующих при рассмотрении судебного дела.

В момент распределения этих издержек в НУ требуется корректно квалифицировать характер разбирательства. Расходы на судебные дела должны уменьшать НПП, независимо от того, какая сторона дела одержала верх, при условии, что сам процесс касается производственной сферы. В ситуации, когда дело приостанавливается, госпошлина должна быть возвращена.

Счета для учета внереализационных расходов

Создание проводок по внереализационным затратам осуществляется при помощи сч. 91. Учет расходов этого типа регламентирован ПБУ 10/99, что иногда приводит к различиям во время формирования бухгалтерских и налоговых отчетов.

Периоды формирования проводок находятся в зависимости от статей затрат:

  • Амортизационные – совершаются каждый месяц;
  • По полученным услугам от иных организаций – отражаются на момент оформления документам либо по условиям соглашения;
  • По кредитным процентам – вносятся каждый месяц на конечную дату;
  • Штрафные санкции – в момент получения судебных постановлений и признания неустойки;
  • По использованным резервам – на дату начисления.

Следует тщательно различать затраты косвенные и внереализационные, это разные статьи и различные способы их отражения должны быть произведены.

В бухгалтерском учете нет такого определения как внереализационные расходы.  Потому однозначно сказать, какой счет следует использовать для их отражения невозможно.

Дело в том, что затраты, относящиеся к внереализационным в налоговом учете:

  • Бухучет относит к прочим расходам, в соответствии с указаниями ПБУ 10/99;
  • Их учет осуществляется по Дт сч.91/2 «Прочие расходы»;
  • Обзор аналитики этого счета поможет проверке корректности не только бухгалтерских отчетов, но и декларации налога на прибыль.

Тем не менее, абсолютно одинаковыми перечни внереализационных и прочих затрат не назовешь. К примеру, к прочим расходам относятся расходы по проведению спортивных мероприятий, отдыху либо развлечениям.

Налоговый учет не квалифицирует эти затраты как внереализационные, мало того, они вовсе не будут учтены при расчете налога на прибыль. В итоге по результатам учета затрат такого типа мы получаем постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом в текущем периоде.

Избежать этого не получится, поскольку не отразить эти расходы в бухучете организации запрещается, даже в случае, когда эти сведения не повлияют на расчет налоговых обязательств.

Когда при учете затрат применяется метод начислений, то при расчете требуется ориентироваться на п.7 ст.272 НК РФ. Если же используется кассовый метод ориентироваться нужно на п.3 ст.273 НК РФ.

Важно правильно относить расходы к категории внереализационных, поскольку это законный способ снизить налоговую базу по налогу на прибыль.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/kakie-rasxody-otnosyatsya-k-vnerealizacionnym.html

Введение

Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы. С 01.01.02 с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов.

В связи с этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты.

Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы.

В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета.

Основной целью положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 г. № 114н, является выявление в текущем отчетном периоде сумм, которые уменьшат или увеличат налог на прибыль в последующих отчетных (налоговых) периодах. Для этого ПБУ 18/02 введены понятия разниц, налоговых обязательств и активов, условного дохода (расхода) по налогу на прибыль.

Для реализации норм ПБУ 18/02 необходимо выявить разницы по всем доходам (расходам), учтенным при формировании бухгалтерской прибыли, и доходам (расходам), признаваемым для целей обложения налогом на прибыль. Разницы в суммах доходов (расходов), принятых в бухгалтерском и налоговом учете, возникают из-за существующих различий в нормах, установленных главой 25 НК РФ и законодательством по бухгалтерскому учету.

При этом расхождения в нормах бухгалтерского и налогового учета имеют разный характер: от непризнания тех или иных расходов (как правило, в налоговом учете) до признания доходов (расходов) в разные отчетные периоды или в различных суммах (нормируемые расходы для целей налогообложения).

В зависимости от характера расхождений непринятые (или принятые в меньших размерах) суммы доходов (расходов) в текущем отчетном периоде в бухгалтерском или налоговом учете могут быть приняты к учету в последующих отчетных периодах либо не признаваться доходами (расходами) как таковыми.

Таким образом, расхождения в суммах доходов (расходов) в текущем отчетном периоде могут в последующих отчетных периодах уменьшить (увеличить) налоговую базу по налогу на прибыль или вообще не повлиять на нее. В первом случае возникают временные вычитаемые или налогооблагаемые разницы (уменьшающие или увеличивающие налоговую базу в последующих отчетных периодах), во втором случае — постоянные разницы.

Постоянные разницы, выявленные в отчетном периоде, подлежат списанию в конце налогового периода, тогда как временные разницы погашаются в последующих отчетных (налоговых) периодах по мере признания их в том учете, в котором они не учитывались в момент возникновения.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как уйти от ндс

На суммы возникающих разницы начисляются налоговые обязательства и активы: постоянное налоговое обязательство (постоянная разница, умноженная на ставку налога), отложенный налоговый актив (вычитаемая временная разница, умноженная на ставку налога), отложенное налоговое обязательство (налогооблагаемая временная разница, умноженная на ставку налога). В результате суммирования условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, начисленного на бухгалтерскую прибыль, и налоговых обязательств (активов) будет получен текущий налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, и выявлены активы и обязательства, которые в дальнейшем повлияют на сумму налога на прибыль.

1. Внереализационные расходы

Состав внереализационных расходов определен ст. 265 НК РФ, который не является закрытым. Многие расходы являются одноименными по отношению к доходам, предусмотренным ст. 250 «Внереализационные доходы» НК РФ (пени, штрафы, неустойки, курсовые и суммовые разницы и др.), порядок признания которых аналогичен изложенному выше в разделе доходов.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам и другие аналогичные расходы;

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации и другие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

6) расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

12) расходы по операциям с тарой;

13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;

14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;

15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент — банк»;

16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;

17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;

18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

19) расходы в виде отчислений организациям, входящим в структуру РОСТО, для аккумулирования и перераспределения средств в целях обеспечения подготовки в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотического воспитания молодежи, развития авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта;

20) другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

Источник: http://MirZnanii.com/a/236945/vnerealizatsionnye-raskhody

Внереализационные доходы и расходы. Что это? Учёт, состав, виды

внереализационные расходы в налоговом учете

Преобладающее большинство доходов и расходов любой организации связано с реализацией товаров и/или услуг. Однако, деятельность и финансовая отчетность не исчерпывается исключительно продажами. Есть весьма значительные доходно-расходные статьи, связанные с другими бизнес-процессами, им тоже необходим учет.

Проанализируем специфику этих финансовых показателей, остановимся на особенностях их отражения в бухгалтерском учете и в Налоговом Кодексе Российской Федерации, рассмотрим их влияние на размер налога на прибыль.

Понятие о внереализационных доходах дает Налоговый Кодекс РФ. Согласно тексту Кодекса, они представляют собой поступления в бюджет организации, не имеющие отношения к выручке от реализации товаров, работ, услуг, а также к продаже имущества и основных средств фирмы.

Эти доходы являются полноправной частью прибыли юридического лица. Ст. 250 приводит 2 возможности определить отношение доходов к внереализационным: «от противного» и перечислением пунктов перечня.

Какие доходы не являются реализационными?

Когда в дефиниции указано, что к определяемому понятию относятся все показатели, кроме перечисленных, то нужные факторы можно вычислить методом исключения. Можно сказать, что не являются реализационными все типы доходов, не поименованные в ст. 249 НК РФ. В свою очередь, в ст. 250 НК РФ значится, что внереализационными признаются все доходы организации, кроме:

  • сумм, вырученных вследствие реализации;
  • не облагаемых налогом финансовых поступлений (они особо оговорены в ст. 251 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов

Другой подход к определению этой формы прибыли – перечисление возможных типов доходов, которые ст. 250 НК относит к внереализационным:

  • прибыль, полученная от долевого участия в других объединениях (если на дивиденды покупаются дополнительные акции, то это поступление исключается из внереализационных);
  • выплаченные фирме пени, штрафы, неустойки по договорам (или даже еще не выплаченные, а только присужденные или признанные должником);
  • полученные компенсации за ущерб или убыток;
  • выплаты по страховке;
  • прибыль от сдачи материальных активов или недвижимости в аренду или субаренду (кроме тех ситуаций, когда эта деятельность является основной для фирмы – тогда это уже доход от оказания услуг);
  • активы, получаемые бесплатно, например, при дарении;
  • прошлая прибыль, проведенная отчетным годом;
  • стоимость излишков имущества, зачисляемых на баланс по итогам очередной инвентаризации;
  • выплаты задолженностей по кредитам и депонентам, срок давности которых уже вышел («неожиданно возвращенный долг»);
  • прибыль от разницы в курсе валют;
  • результат дооценивания активов;
  • некоторые другие.

Не забудьте включить эти доходы во внереализационные

Налогоплательщики нередко упускают некоторые виды прибыли, которые тоже относятся к внереализационной, тем самым вольно или невольно занижая налоговую базу. Тем не менее, эти поступления в бюджет организации включаются во внереализационные доходы:

  • проценты по выданным займам, вкладам, долговым распискам (как в отношениях с контрагентами, так и с Центробанком);
  • рыночная стоимость материалов, полученных в результате демонтажа списанного имущества;
  • полученные фирмой благотворительные взносы и целевые пожертвования, использованные по заявленному назначению;
  • оценка списанной и возращенной печатной продукции;
  • коррекция вычисленной прибыли вследствие изменения методов расчета;
  • плюсовая разница вычетов и акцизов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Занижение прибыли из-за упущения некоторых статей доходов, допущенное по умыслу или недостатку знаний, чревато неприятностями со стороны контролирующих налоговых органов: это вполне может быть расценено как уклонение от уплаты налогов.

Внереализационные доходы и налогообложение

Значение этого типа прибыли состоит во влиянии на формирование налоговой базы. Внереализационные поступления необходимо учитывать при начислении следующих видов налогов:

  • налог на прибыль – суммируются виды прибыли как от реализации товаров, работ, услуг (по ст. 249 НК РФ), так и внереализационный оборот (по ст. 250 НК РФ);
  • определение базы, облагаемой налогом по спецрежиму УСН (ст. 346.16 НК РФ);
  • облагаемая база для налогового режима ЕСХН (ст.346.5 НК РФ).

Не ошибитесь при учете внереализационных доходов

Определение всех статей прибыли – довольно сложная и громоздкая задача, в которой нелегко избежать ошибок. Рассмотрим самые распространенные трудности, возникающие при признании доходов внереализационными, и также проанализируем, как их эффективнее избежать.

  1. Проблемы с датированием. Налог на прибыль «привязан» к определенному учетному периоду, обычно это год. Поэтому очень важно, к какой дате будет отнесено то или иное поступление. Иногда вопрос определения даты может быть спорным. Например, выплачено возмещение по страховке – несомненно, внереализационный доход. К какому периоду отнести получение этой прибыли? Возможны два различных ответа, в зависимости от того, какой метод расчета налогов используется налогоплательщиком:
    • при кассовом методе важной будет дата перечисления средств от страховой компании (п. 2 ст. 273 НК РФ);
    • при методе начисления ключевой датой будет день, когда страховщик принял решение о выплате (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Такие же сложности могут возникнуть при установке даты получения прибыли от аренды. По договору, арендная плата вносится с той или иной периодичностью, и дата учета может быть смещена от указанной в договоре до дня фактического получения денег.

  2. Вопросы возмещений и компенсаций.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/vnerealizacionnye-dohody-i-rashody/

Внереализационный расход по налогу на прибыль: перечень, что относится

внереализационные расходы в налоговом учете

Предприятия могут уменьшать налог на прибыль за счет внереализационных расходов. Читайте, что такое внереализационные расходы, что к ним относится и что они в себя включают. А также посмотрите перечень 2017 года расходов по налогу на прибыль, которые компания относит во внереализационные.

Что такое внереализационные расходы

Давайте для начала разберемся, что такое внереализационные расходы. Внереализационными расходами являются затраты, прямо не связанные с производством и реализацией, но неизбежно возникающие в работе любой организации. Налоговый кодекс позволяет предприятиям уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму таких затрат.  

Прежде чем отразить их в учете, проверьте, соответствуют ли они требованиям, предъявляемым ст. 252 НК РФ. Они  должны быть:

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

  • Документально подтвержденными
  • Экономически оправданными.

Перечень внереализационных расходов по налогу на прибыль в 2017 году

Перечень внереализационных расходов по налогу на прибыль в 2017 году приведен в ст.265 НК РФ. Их можно разделить на три группы.

Расходы, возникающие в текущей деятельности организации

Такие затраты перечислены в п.1 ст.265 НК РФ, к ним относятся:

  1. Расходы, связанные с содержанием имущества, переданного в аренду,

Для справки! Если предприятие предоставляет имущество в аренду систематически, то расходы на содержание такого имущества включайте в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

  1.  Проценты по кредитам, займам и другим долговым обязательствам,
  2. Издержки, связанные с выпуском ценных бумаг, включая типографские затраты на приобретение или изготовление бланков ценных бумагах, организацию учета их выпуска и обращения,
  3. Затраты на обслуживание приобретенных ценных бумаг, например, оплата услуг депозитария или реестродержателя,
  4. Отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте,
  5. Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам у налогоплательщиков, применяющих метод начисления,
  6. Траты, связанные с ликвидацией основных средств, в том числе суммы недоначисленной амортизации,

Обратите внимание! Ликвидация основных средств осуществляется в следствие:

  • Морального или физического износа,
  • Аварии, стихийном бедствии, при чрезвычайных обстоятельствах или других форс-мажорных причинах,
  • По другим аналогичным причинам.
  1. Суммы, потраченные на консервацию производственных объектов и их содержание,
  2.  Судебные расходы,

Справочно! Судебные расходы могут включать:

  • Оплату услуг юриста, переводчика, специалистов, привлекаемых к участию в суде,
  • Государственную пошлину,
  • Затраты на услуги почтовой связи,
  • Траты на подготовку документов для суда,
  • Иные аналогичные издержки.
  1.  Потери при аннулировании производственных заказов покупателями,
  2.  Издержки по операциям с тарой,
  3.  Договорные пени, штрафы, неустойки, которые предприятие должно выплатить контрагентам,

Уточнение! Речь идет о суммах, выплачиваемых предприятием как добровольно, так и по решению суда:

  • Если предприятие выплачивает указанные суммы добровольно, датой признания внереализационного расхода будет день признания должником сумм неустойки, пени или штрафа,
  • Если выплата производится по решению суда, то признавайте расход на дату вступления решения суда в законную силу.
  1.  Суммы налогов, относящиеся к материально-производственным запасам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана,
  2.  Затраты на услуги банков,

Услуги банка: внереализационные расходы или косвенные?

Услуги банка могут учитываться как внереализационные или косвенные расходы. В составе внереализационных признавайте:

  • Суммы оплаты за расчетно-кассовое обслуживание,
  • Плату за пользование системой «банк — клиент»,
  • Комиссию банка за проведение платежей и операций по расчетному счету,
  • Плату за иные услуги банков, в том числе изготовление, копирование документов, предоставление справок, открытие и закрытие расчетного счета.

Плату за международные денежные переводы по системе СВИФТ учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п.25 ст.264 НК РФ).

  1. Затраты на проведение мобилизационных мероприятий,
  2.  Затраты по операциям с производными финансовыми инструментами,
  3.  Платежи организаций, вступивших в структуру ДОСААФ,
  4.  Суммы скидок, предоставленных покупателям за выполнение определенного объема закупок,
  5.  Целевые отчисления от лотерей,
  6.  Отчисления в резерв предстоящих расходов некоммерческой организации.

Убытки, приравненные к внереализационным расходам 

Их перечень содержит п.2 ст.265 НК РФ. К этим внереализационным расходам относятся:

  1. Убытки прошлых лет, выявленные в текущем году,
  2. Безнадежные долги, если в организации не создан резерв на покрытие таких долгов,
  3. Потери от простоев производства, если они вызваны внутрифирменными причинами,
  4. Потери от простоев по внешним причинам, если они не компенсированы виновными,
  5. Недостачи товаров и материалов, потери от брака, если виновные лица не установлены,
  6. Убытки, полученные в результате стихийных бедствий и чрезвычайных обстоятельств,
  7. Убытки по сделкам уступки права требования.

Прочие внереализационные расходы 

Перечень внереализационных расходов по налогу на прибыль, перечисленных ст.265 НК РФ, является открытым. В подп.20 п.1 ст.265 НК РФ прямо указано, что в составе внереализационных можно учитывать другие затраты:

  • Не связанные с производством и реализацией,
  • Обоснованные,
  • Документально подтвержденные,
  • Экономически оправданные.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Кредит под залог доли квартиры без согласия

Закрыть