Судебная практика по ндс

Судебная практика по НДС

судебная практика по ндс

Налог на добавленную стоимость традиционно вызывает множество спорных ситуаций, которые приводят налогоплательщиков и органы ФНС в суд. Налоговики очень тщательно проверяют все документы для вычета, доначисляют НДС предпринимателям на льготных режимах, отказывают в возврате из-за отсутствия деятельности. Налогоплательщики, в свою очередь, оспаривают решения ФНС с разной степенью успешности.

1. Отказать в вычете НДС не могут из-за отсутствия расшифровки подписи

ФНС России не должна отказывать налогоплательщику в вычете по НДС, заявленному по счету-фактуре от поставщика, в котором не оказалось расшифровки подписи лица, получившего груз. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения заявил вычет по НДС, после проверки его декларации и документов орган ФНС в вычете отказал и доначислил ИП НДС, пени и штраф.

Причиной отказа налоговики назвали то, что в счете-фактуре от поставщика отсутствовала расшифровка подписи покупателя и грузополучателя. Проверяюшие сочли, что это является нарушениемстатьи 169 Налогового кодекса РФ, поскольку нарушено оформление счета-фактуры.

ИП с позицией налоговиков не согласился и обратился в суд за защитой своей позиции.

Суды трех инстанций с выводами ФНС не согласились и признали правоту налогоплательщика. В постановлении от 16.01.18 № А20-279/2017Арбитражный суд Северо-Кавказского округа напомнил налоговикам, что для получения права на вычет по НДС налогоплательщик обязан выполнить следующие условия:

  • товары (работы, услуги) оприходованы;
  • есть подтверждение, что поставщику уплачена сумма НДС, включенная в стоимость товара;
  • назначение купленных с НДС товаров (работ, услуг) — для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектом налогообложения;
  • имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком в соответствии со статьей 169 НК РФ.

При этом отсутствие расшифровки подписи в таком счете-фактуре не препятствует органу ФНС идентифицировать продавца или покупателя. Поэтому такое оформление счета-фактуры не является безусловным основанием для отказа в вычете.

2. Возврат НДС должен быть осуществлен, даже если в отчетном периоде у налогоплательщика не было деятельности

ФНС не может отказать в вычете НДС налогоплательщику только на основании того, что в отчетном периоде у него не было операций, которые подлежат налогообложению. Вычет должен быть осуществлен при условии, что налогоплательщик должным образом отразил налоговый вычет в своем отчете. Так решил Верховный суд РФ.

Общество обратилось в суд с иском о признании недействительным решения органа ФНС о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа в возмещении суммы НДС и предложения внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Данные решения были вынесены налоговым органом по результатам камеральных проверок представленных обществом уточненных налоговых деклараций по НДС за прошлые отчетные периоды. Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда и постановлением кассационного суда, заявленные требования были удовлетворены. К аналогичному выводу пришел Верховный суд РФ вопределении от 5 ноября 2015 г. N 306-КГ15-13669. Судьи указали, что общество в 1-м и 3-м кварталах 2013 года не осуществляло операций, которые подлежали налогообложению, а занималось подготовительными мероприятиями к работе, в частности: проектированием, изыскательскими работами, общими управленческими функциями.Поэтому, учитывая, что суммы НДС, принятые ранее к вычету, подлежат восстановлению в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения, судьи пришли к выводу, что общество правомерно в дополнительных налоговых декларациях за 1-й и 3-й кварталы 2013 года отразило налоговые вычеты в указанных им размерах. Поэтому ФНС должна была принять НДС к возмещению.

3. Применение УСН лишает права на вычет по НДС

Арбитражный суд Уральского округа отказал налогоплательщику в вычете по НДС в отношении основных средств, приобретенных им в период применения УСН с объектом «доходы», до перехода на общую систему налогообложения.

Источник: http://kroosp.ru/sudebnaya-praktika-po-nds/

арбитражная практика по ндс: возмещение вычеты в пользу налогоплательщика — Бухгалтерия

судебная практика по ндс

В этой подборке предлагаем вам несколько решений Верховного суда России, в которых судьи признали правоту налоговых органов. Все они связаны с вычетами по НДС.

При отсутствии первички вычет по НДС определять расчетным методом нельзя

Пункт 7 статьи 166 Налогового кодекса предусматривает возможность определить сумму налога расчетным методом в том случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы (например, если они не велись или были утрачены). Однако определять таким образом сумму вычета по НДС неправомерно. Такой вывод был подтвержден в определении ВС РФ от 30 мая 2017 № 309-КГ17–2622.

Вычеты НДС, в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, возможны при наступлении определенных условий, в частности, при наличии счета-фактуры.

Обязанность подтверждать правомерность применения вычета, в том числе предъявить копию счета-фактуры, лежит на налогоплательщике. Если он не может этого сделать, то и вычитать НДС он не вправе.

Поэтому пункт 7 статьи 166 НК РФ к вычетам не применяется.

Правопреемник ФГУП не имеет права на вычет НДС, оплаченного за счет бюджетных средств

Федеральное унитарное предприятие получало бюджетные ассигнования на осуществление капитальных вложений. За их счет оплачивались работы подрядчика по техническому перевооружению.

Затем ФГУП приватизировали. Правопреемник — Акционерное общество — заявило о своем праве на вычет НДС за указанные работы. Аргументы таковы.

Приобретенное имущество не передавалось в казну, а ставилось на баланс АО. Таким образом, Общество является конечным потребителем услуг по техническому перевооружению.

К тому же АО не является участником бюджетного процесса, а поступившие в свое время инвестиции потеряли характер бюджетных средств.

ВС РФ в своем определении от 29 мая 2017 № 307-КГ17–5837 указал, что налогоплательщик неправильно трактует нормы Гражданского кодекса.

Он ошибочно уравнивает полномочия собственника имущества и лица, которое распоряжается этим имуществом на праве хозяйственного ведения.

В итоге суд отказал АО в праве на вычет НДС и указал, что его применение привело бы к повторному возмещению налога из бюджета.

Уплата процентов с неправомерно возмещенного НДС не освобождает от штрафа

Организация не подтвердила правомерность применения нулевой ставки НДС, поэтому ей пришлось вернуть возмещенный в заявительном порядке налог.

На основании пункта 17 статьи 176.1 НК РФ, ей были выставлены проценты за пользование бюджетными средствами.

Кроме того, налоговые органы наложили на налогоплательщика штраф по статье 122 НК РФ.

Компания пыталась оспорить начисление штрафа, однако Верховный суд в определении от 24 мая 2017 № 305-КГ16-21444 посчитал его назначение правомерным.

Проценты — это компенсация потерь бюджета, а не наказание налогоплательщика.

И тот факт, что компания их выплатила, не освобождает ее от ответственности за налоговое правонарушение, то есть от штрафа.

Ип на усн должен уплатить ндс при покупке муниципального имущества

Индивидуальный предприниматель на УСН приобрел муниципальное имущество.

В ходе выездной проверки инспекторы установили, что он должен был исполнить роль налогового агента, то есть исчислить НДС с полученной суммы и перечислить его в бюджет, однако этого не сделал.

Вместо этого он перечислил всю сумму продавцу — местному Комитету по управлению имуществом. В итоге ИП были доначислены налоги, выставлены пени и штрафы.

Результатом долгих судебных разбирательств стало Определение ВС РФ от 23.05.2017 № 310-КГ16–17804, в котором судьи поддержали ИФНС. Они отметили, что в указанном случае уплачивать налог в бюджет должно не муниципальное образование, а предприниматель, как налоговый агент.

То, что он ошибочно перечислил сумму налога в составе платы за имущество, привело к ее поступлению в местный бюджет. НДС же должен идти в федеральный бюджет.

А механизмов для взыскания излишне полученных сумм из бюджета муниципального образования в федеральный бюджет не существует.

Суд также указал, что если предприниматель оплатит взысканные суммы за счет собственных средств, то это никак не ущемит его права.

Ведь он может в рамках гражданско-правового спора требовать от муниципального образования, которое продало ему имущество, возврата незаконно полученных сумм в размере НДС.

Заказчик-застройщик не вправе воспользоваться вычетом по НДС

Организация занималась достройкой объекта для «РусГидро», привлекая подрядчиков.

Предъявляемые ими суммы НДС она заявила к вычету, в результате чего возникла сумма к возмещению налога из бюджета.

В ИФНС посчитали, что права на вычеты компания не имеет, поскольку по факту является заказчиком-застройщиком, а не инвестором.

В определении от 15 мая 2017 № 305-КГ17-5548 ВС РФ поддержал налоговый орган и постановил следующее. Тот факт, что разрешение на строительство дано на имя налогоплательщика, еще не делает его инвестором.

В силу фактически сложившихся инвестиционных отношений эту роль выполняет «РусГидро».

Поэтому компании следовало на основании полученных от подрядчиков счетов-фактур составить сводный счет-фактуру и передать его «РусГидро».

Ндс с общехозяйственных расходов по внутренним и экспортным операциям нужно вести раздельно

Организация не разбила входной НДС с общехозяйственных расходов на экспортный и внутренний, целиком включив его в состав налога, заявленного к вычету.

Затем она обратилась за возмещением экспортного НДС в заявительном порядке.

После проверки инспекторы вынесли решение о возврате части возмещенного налога и выставили штраф за неуплату НДС.

В своем определении от 10 мая 2017 № 309-КГ17-4792 ВС РФ указал следующее.

Поскольку налогоплательщик в учетной политике не закрепил правила учета входного НДС по общехозяйственным расходам, то он должен распределяться между товарами, которые реализуются на экспорт и внутри страны.

Перед возмещением экспортного НДС налогоплательщику следовало восстановить ранее принятый к вычету налог по общехозяйственным расходам в той части, в которой он относится к экспортным операциям.

Поскольку он этого не сделал, то по факту имеет место двойное возмещение налога, что приводит к образованию недоимки перед бюджетом по НДС. Поэтому ИФНС правомерно взыскала часть возмещенного налога, а также выставила штраф по 122 НК РФ.

Источник: https://analyzbuhuchet.ru/%EF%BB%BFarbitrazhnaya-praktika-po-nds-vozmeshhenie-vychety-v-polzu-nalogoplatelshhika.html

Арбитражные споры по ндс

судебная практика по ндс

Особенности в судебных спорах по НДС, на какие документы необходимо обратить внимание, готовясь к суду, а какие упрочат позицию налогоплательщика, также разъяснения налоговых органов и судебная практика по спорным и особым случаям при получении вычета по НДС в сегодняшней подборке.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Неуплата налогов в особо крупном размере

(Головкин А.Н.) («Проспект», 2015)

В книге приведены основные судебные прецеденты по НДС, обязательность которых основывается на федеральном законодательстве, а также на указаниях ФНС РФ. Автор рассматривает причину появления прецедентов, порядок их применения на практике. Когда прецедент касается отдельной хозяйственной операции, в издании приводится практический пример по порядку исчисления НДС.

(Лахман Р., Мухина И.) («Российский налоговый курьер», 2015, N 5)

В статье рассматривается, почему подавая декларацию по НДС, стоит приложить к ней пояснительную записку. На примерах из судебной практики показано, что суды охотно принимают во внимание разъяснения главбуха. В статье приведены примеры из судебной практики с указанием конкретных дел и образец пояснительной записки.

(Лермонтов Ю.) («Финансовая газета», 2014, N 41)

В статье рассматривается ситуация, когда счет-фактура выставлена в одном налоговом периоде, а до покупателя она дошла уже в следующем. На основе разъяснения официальных органов и судебной практике рассматривается вопрос, в каком налоговом периоде необходимо предъявлять НДС к вычету.

(Никитин А.Ю.) (« книга», 2014, N 19)

В статье даются рекомендации как поступать кредитору, если он получает от должника отступное, рассматриваются простые и сложные ситуации при получении отступного. Автор даёт рекомендации как поступать кредитору, чтобы сохранить вычет по НДС и от налоговиков и от бывшего должника.

  • В системе КонсультантПлюс: банк данных законодательства

    m.ppt.ru

    Обзор судебной практики: споры об НДС

    Налоговые споры занимают значимое место в практике арбитражных судов. Без преувеличения можно сказать, что половина таких споров связана с налогом на добавленную стоимость. Наиболее интересные ситуации — в обзоре судебной практики.

    1. Налоговый вычет по НДС, полученного от организации-банкрота, может быть признан необоснованным

    Федеральная налоговая служба может отказать налогоплательщику в возврате НДС, если операции, по которым положен такой налоговый вычет были проведены с контрагентом-организацией, которая находится в процессе банкротства в стадии конкурсного производства. Так решил Верховный суд РФ.

    Суть спора

    Организация обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения территориального органа ФНС об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, и привлечении организации к налоговой ответственности.

    Организация заявила к возврату НДС, полученный ей по хозяйственным операциям, совершенным с контрагентом — совхозом. На момент заявления вычета НДС этот совхоз находился в стадии банкротства и в отношении него было открыто конкурсное производство. Именно это обстоятельство послужило причиной для отказа ФНС в возврате НДС.

    Решение суда

    Суды трех инстанций отказали организации в удовлетворении заявленных требований. С выводами нижестоящих судов в определении от 3 ноября 2015 г. N 308-КГ15-13459 согласился Верховный суд РФ.

    Судьи отметили, что в силу правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.

    2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», у налоговой инспекции были весомые правовые основания для отказа организации в возмещении спорной суммы налога на добавленную стоимость, в связи с банкротством контрагента.

    Мы благодарим компанию «КАДИС» — разработчика региональных систем семейства Консультант Плюс в Санкт-Петербурге — за предоставление самых свежих судебных решений для этого обзора.

    m.ppt.ru

    Отправить на почту

    Арбитражная практика по НДС, как показывает анализ судебных решений за 2015 год, отражает наметившиеся ранее тенденции, связанные с оспариванием налогоплательщиками решений органов налоговой службы в суде. Так, суды продолжают принимать сторону налогоплательщиков в делах, в которых налоговики не смогли представить доказательства, подтверждающие их выводы. Также суды стоят на страже соблюдения всех норм, прописанных в Налоговом кодексе, несмотря на их вольное толкование проверяющими.

    Недопустимость факсимиле

    Суд встал на сторону проверяющих в их решении отказать экспортеру в возмещении НДС. Компании для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки при отгрузке товаров на экспорт необходимо представить указанные в п. 1 ст. 165 Налогового кодекса документы. Но если внимательно посмотреть на перечень, то речь идет о копиях документов.

  • Источник: http://niitek.ru/post/arbitrazhnye-spory-po-nds/

    Судебная практика по НДС: 6 майских решений в пользу налоговой службы

    судебная практика по ндс

    В этой подборке предлагаем вам несколько решений Верховного суда России, в которых судьи признали правоту налоговых органов. Все они связаны с вычетами по НДС.

    Компания может перенести вычет НДС

    Компания вправе принять НДС к вычету, если поставщик выставил счет-фактуру и приобретенные товары или работы приняты на учет. Такие правила установлены в пункте 1 статьи 172 НК РФ. В том периоде, когда эти условия выполнены, компания может зарегистрировать счет-фактуру поставщика в книге покупок.

    На практике компании не всегда заявляют вычет сразу в периоде получения счета-фактуры. Например, если сумма вычетов в декларации значительно превышает безопасную долю. Тогда некоторые компании переносят вычеты по каким-либо счетам-фактурам на следующий налоговый период. Так у инспекторов не будет повода придраться. Либо откладывают вычеты, если в декларации получается сумма налога к возмещению.

    Чиновники всегда придерживались позиции, что компания вправе заявить вычет только в том квартале, в котором для этого выполнены необходимые условия. Например, такой вывод приведен в письме Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-07-11/3784. Если компания заявила вычет позже, инспекторы нередко требовали сдать уточненную декларацию за квартал, в котором появилось право на вычет налога.

    Так вот, судьи ВАС РФ разъяснили, что вычет можно заявить и в любом другом периоде. При условии, что декларацию с вычетами компания сдает в течение трехлетнего срока с момента получения права на вычет. Это указано в пунктах 27 и 28 постановления.

    Хотя претензии инспекторов к отложенным вычетам все-таки не исключены. Это подтверждается письмом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ЕД-4-2/14546. Налоговики и ранее отказывали в таких вычетах несмотря на то, что судебная практика по НДС уже давно сложилась в пользу налогоплательщиков (постановление ФАС Московского округа от 30 июля 2013 г. по делу № А40-99803/12-99-362). Но в любом случае у компаний появился дополнительный аргумент для спора с инспекторами – разъяснения судей ВАС РФ.

    Покупатель вправе принять к вычету налог с неденежных авансов

    Следующие разъяснения судей касаются неденежных расчетов. Прежде всего, судьи подтвердили, что поставщик обязан начислять НДС с авансов, полученных в неденежной форме. Например, если покупатель передал поставщику товары или вексель. Это указано в пункте 15 постановления. В этом случае нужно выставить клиенту счет-фактуру на аванс. В строке 5 поставьте прочерк.

    Может ли покупатель принять к вычету НДС с таких авансов? Согласно правилам компания не должна регистрировать счета-фактуры на предоплату в неденежной форме в книге покупок.

    Это указано в пункте 19 Правил ведения книги покупок, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Чиновники также высказывали мнение, что в данном случае компания не может заявить вычет, так как для вычета нужно платежное поручение на аванс. Посмотрите, к примеру, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

    Но судьи посчитали, что вычеты с неденежных авансов правомерны. Ведь в законе не установлены ограничения на вычеты НДС при уплате аванса в неденежной форме (п. 12 ст. 171 НК РФ). Такие разъяснения приведены в пункте 23 постановления. Соответственно судебная практика по НДС, скорее всего, будет складываться с учетом разъяснений ВАС.

    Обязанность посредника передавать счета-фактуры

    Допустим, организация реализует товары через комиссионера или агента, который действует от своего имени. Тогда посредник должен выставлять покупателям счета-фактуры на отгрузку товаров, а также на полученные авансы.

    Комиссионеры не всегда своевременно передают комитентам копии этих счетов-фактур. Но комитент обязан начислять НДС на дату отгрузки или на момент получения аванса. Такой вывод содержится в пункте 16 постановления.

    Есть вопрос
    Покупатели перечисляют авансы комиссионеру. Когда компании-комитенту нужно начислить НДС?

    Комитенту нужно начислять НДС на дату получения аванса комиссионером. Таким образом, комитент должен рассчитать налог в том квартале, в котором покупатель перечислил денежные средства на счет комиссионера. Поэтому в договоре лучше прописать обязанность комиссионера передавать компании сведения о выставленных счетах-фактурах в определенные сроки. Как минимум посредник должен передавать эти документы до срока сдачи декларации по НДС.

    Если в договоре нет НДС, поставщик может выделить налог расчетным путем

    Рассмотрим такую ситуацию. В договоре приведена стоимость товаров, работ или услуг. Однако сумма НДС в нем не фигурирует и не указано, включен ли налог в общую стоимость.

    Раньше налоговики в таком случае требовали от поставщиков начислять НДС сверх стоимости товаров по ставке 18 или 10 процентов. А судьи считали, что поставщик вправе взыскать дополнительную сумму налога с покупателя. Пример – пункт 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51.

    Теперь судьи передумали и пояснили, что поставщику нужно выделить сумму налога из стоимости товаров по ставке 18/118 или 10/110. Такие разъяснения содержатся в пункте 17 постановления. Таким образом, потребовать от покупателя уплатить сумму налога дополнительно к цене товаров не получится.

    Добавлю, что оптимальный вариант – заключить допсоглашение к договору и привести в нем сумму налога. Тогда компании не придется спорить с контрагентом или налоговиками.

    Есть возможность не начислять НДС на рекламные материалы

    Часто компании раздают клиентам различную рекламную продукцию: каталоги, пробники и т. п. в целях маркетинга и продвижения своих товаров. Поскольку безвозмездная передача товаров облагается НДС, инспекторы обычно требуют начислять налог на стоимость этой продукции. Исключение – если стоимость единицы рекламных материалов не превышает 100 руб. Тогда действует льгота, которая предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

    Но судьи разъяснили, что НДС можно не рассчитывать, если рекламные материалы не предназначены для реализации в качестве самостоятельной продукции, так как не обладают признаками товаров. Об этом сказано в пункте 12 постановления.

    Получается, что можно не платить при передаче рекламных каталогов, брошюр, пробников, стоимость которых за единицу превышает 100 руб.

    Кроме того, налог можно не начислять на стоимость бонусных товаров, если компания докажет, что они включены в цену основного товара. Например, если компания проводит акцию «по цене одного товара можно купить два». Соответственно судебная практика по НДС должна складываться с учетом этого решения.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Сроки проведения камеральной проверки по ндс

    Важные выводы судей 

    Ситуация Позиция судей Основание
    Покупатель отказался от товаров, оплаченных авансом. Поставщик возвращает предоплату в неденежной форме Поставщик вправе заявить вычет НДС с аванса Пункт 5 статьи 171 НК РФ, пункт 23 постановления
    Поставщик предоставляет покупателю бонусы в виде бесплатных товаров  На стоимость бонусов нужно начислить НДС. Исключение – если поставщик докажет, что их стоимость входит в цену продаваемых товаров Пункт 1 статьи 146 НК РФ, пункт 12 постановления
    Компания-налогоплательщик выставляет счета-фактуры с НДС по товарам, работам, услугам, которые не облагаются налогом на основании статьи 149 НК РФ  В данном случае компания может принять к вычету входной НДС Пункт 6 постановления
    Поставщик начислил налог по завышенной ставке или по необлагаемой операции, тем самым переплатив НДС в бюджет Компания может получить излишне уплаченную сумму из бюджета при условии, что возвратит налог покупателю Пункт 21 постановления
    Налоговики при камеральной проверке запросили у компании документы, подтверждающие право на льготы Инспекторы вправе требовать документы, если компания использует льготы по налогу. Льготы – это преимущества отдельным категориям налогоплательщиков, например образовательным организациям. Из этого следует, что освобождение от НДС, например, при выдаче займов не является льготой и инспекторы не должны запрашивать документы по таким операциям Пункт 1 статьи 56, пункт 6 статьи 88 НК РФ, пункт 14 постановления

    Ирина Мамина, генеральный директор компании

    «Аудиторско-консалтинговое партнерство Маминой»

    Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21405-sudebnaya-praktika-po-nds-kotoraya-vygodna-dlya-kompanii

    Судебная практика по налогам: что это, что даёт арбитражная практика по НДС?

    судебная практика по ндс

    Раздел: Налоговое право |

    Российское налоговое законодательство, которое регулируется нормами НК РФ, часто вызывает у налогоплательщиков массу вопросов относительно противоречий, возникающих в разных статьях данного правового акта. Нередко решение подобных проблем, в частности, из-за получения претензий от ФНС, требует судебного разбирательства. В этом отношении большое значение приобретает арбитражная практика по налогам.

    Арбитражная практика: что это?

    Первые судебные заседания, которые касались рассмотрения дел по налогам, в нашей стране проводились уже в 90-е годы прошлого века.

    Очевидно, что за более чем два десятка лет подобных разбирательств было достаточно много, чтобы сегодня в случае возникновения спорных ситуаций обратиться к опыту принятия решений судом.

    Арбитражная практика – это и есть вся та совокупность информации, которая накапливается при проведении судебных разбирательств. Её всегда можно использовать, сталкиваясь с неопределенными моментами при толковании статей и законов, касающихся налогообложения.

    Арбитражная практика: причины возникновения

    Необходимость обращения в суд может быть вызвана не только противоречивостью тех или иных судебных актов. Стоит признать, что налоговики также нередко «злоупотребляют правом». Наконец сами судебные решения бывают непредсказуемыми, что говорит о непоследовательности правоприменительной практики. Если обобщить все эти причины, можно легко сделать вывод об отсутствии достаточно надежной доказательной базы. Судебная практика здесь, опять-таки, может стать серьезным подспорьем.

    Судебная практика по налогам

    Налоговое законодательство РФ нельзя назвать безупречным, ведь оно всё ещё находится на стадии своего совершенствования. Вместе с тем, налоговые службы требуют неукоснительного соблюдения норм, касающихся уплаты налогов. А потому для объектов хозяйствования, часто сталкивающихся с необоснованными штрафами, пенями и пр. судебная практика по налогам становится очень ценной. С чем чаще всего обращаются в суд налогоплательщики? Как правило, абсолютное большинство дел касается:

    • фактов неприменения актов ФНС
    • возврата безосновательно списанных сумм
    • возмещения убытков, вызванных незаконными, неправомерными действиями, решениями, либо бездействием ФНС
    • возврата излишне уплаченных сумм налогов

    Арбитражная практика по НДС

    Применительно к уплате налога на добавленную стоимость абсолютное большинство судебных разбирательств связано с возвратом или вычетом НДС. Стороны конфликта – это ответчик, в качестве которого чаще всего выступает ФНС, и заявитель, являющийся налогоплательщиком и получивший отказ о возврате причитающейся ему суммы (целиком или частично). Как правило, изучение судебной практики по НДС помогает разобраться в большинстве вопросов. касающихся вычета данного налога.

    Источник: https://www.dnrsvoboda.ru/money5/sudebnaya-praktika-po-nalogam-chto-eto-chto-dayot-arbitrazhnaya-praktika-po-nds/

    Судебная практика по использованию данных из программного комплекса «АСК НДС-2»

    судебная практика по ндс

    Программный комплекс «АСК НДС-2» используется в налоговых инспекциях третий год. Разработанная налоговиками программа хранит на специальном сервере сведения из счетов-фактур, деклараций по НДС, а также информацию о сделках компаний. Львиная доля незаконной налоговой оптимизации связана с использованием фирм-«однодневок». Как налоговики с помощью системы «АСК НДС-2» доказывают незаконность вычетов?

    Программный комплекс «АСК НДС-2» включает в себя данные об уплате НДС по всей цепочке: от первичного поставщика до конечного потребителя.

    Основное назначение системы «АСК НДС-2» — проверка зеркальности отражения сведений об отраженных счетах-фактурах в декларациях покупателя и поставщика.

    Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2015 г., декларация по НДС должна заполняться по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@. Суть измененной формы налоговой декларации сводится к выявлению «проблемных» контрагентов у налогоплательщиков на стадии проведения налоговыми органами предварительного проверочного анализа налоговой отчетности.

    Поскольку в состав налоговой декларации входят сведения из книг покупок (продаж), а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур (у посредников), то представленные в электронном формате данные будут сверяться с аналогичными данными контрагентов налогоплательщика.

    Автоматическая сверка книг покупок (продаж) в режиме онлайн призвана выявить расхождения в разрезе каждой счет-фактуры путем проведения виртуальной встречной проверки налогоплательщика и его контрагентов.

    НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» — 1 ЧАСТЬ

    НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ РАБОТЕ С ФИРМАМИ-«ОДНОДНЕВКАМИ» — 2 ЧАСТЬ

    Суть программного комплекса «АСК НДС-2»

    С целью автоматизации камеральной проверки налоговых деклараций и выявления несоответствия сведений, заявленных покупателями в книгах покупок, сведениям, заявленным продавцами в книгах продаж, ФНС России запущена автоматизированная система контроля за сбором НДС «АСК НДС -2» (далее по тексту — «АСК НДС -2»). Принципом работы «АСК НДС -2» является сопоставление данных книг покупок и продаж поставщиков и покупателей и выявление так называемых «налоговых разрывов».

    В случае выявления в ходе камеральной проверки несоответствия сведений, заявленных покупателем в книге покупок, сведениям, содержащимся в базе данных программного комплекса «АСК НДС -2» о продажах, заявленных продавцом в книге продаж, налоговый орган должен сообщить об этом налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или в установленный срок внести соответствующие исправления (п.3 ст.88 НК РФ).  

    Например 

    При сопоставлении сведений, содержащихся в книге покупок и продаж, установлено, что контрагент отсутствует в ЕГРЮЛ либо отвечает признакам фирмы-«однодневки».

    ФНС РФ постоянно размещает на своем официальном интернет-сайте (www.nalog.ru) новые схемы с участием фирм-«однодневок» (Письмо от 21.08.2015 г. №АС-4-2/14800@).

    Источник: https://rosco.su/press/sudebnaya_praktika_po_ispolzovaniyu_dannykh_iz_programmnogo_kompleksa_ask_nds_2/

    Судебная практика по вычетам ндс по сомнительным сделкам в пользу налоговых органов

    судебная практика по ндс

    Коллегия Верховного суда указала, что довод о том, что инспекция признала расходы по этим же хозяйственным операциям в целях налога на прибыль, не может служить бесспорным основанием для получения налоговых вычетов по НДС, поскольку, предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентами, налогоплательщик должен на только доказать факт реального приобретения услуг, но и то, что услуги приобретены непосредственно у контрагентов, заявленных в представленных в налоговый орган документах. В Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16.01.2018 года №Ф03-5097/2017 высказана та же судебная позиция, но уже по договору о приобретении товаров. Налоговики не оспаривали реальность сделки, но все равно отказали налогоплательщику в вычете НДС, так как первичная документация должна быть подписана именно исполнителем по сделке.

    ФНС предписывает инспекциям доказывать отсутствие у сомнительной сделки «разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости ее заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и (или) является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

    » ФНС имеет в виду давно существующее на западе понятие — отсутствие «деловой цели» сомнительной в налоговом отношении сделки. С августа 2017 НК РФ предоставил контролерам право на оценку деловой цели сделок.

    Как будут выявлять сомнительные сделки Через взаимодействие с сомнительными контрагентами — выявление фактов обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым (подконтрольным) лицом, а также факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц.

    Судебная практика по ндс: 6 майских решений в пользу налоговой службы

    Какими средствами будут доказывать отсутствие деловой цели Необходимые сведения об отсутствии деловой цели налоговики должны получать в пределах полномочий, предоставленных им НК РФ при проведении налогового контроля: 1) получение пояснений от лиц, обладающих информацией об обстоятельствах заключения, совершения, исполнения сделки (операции); 2) проведение осмотров территорий, помещений, документов, предметов, в том числе с применением технических средств; 3) сопоставление объема поставляемых товаров размеру складских помещений (территорий); 4) инвентаризация имущества; 5) анализ и воссоздание полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учета и т.п.); 6) истребование документов (информации); 7) выемки документов (предметов), проведение экспертиз и другие.

    Арбитражная практика по ндс: обзор рассмотрения споров

    Внимание

    После проверки инспекторы вынесли решение о возврате части возмещенного налога и выставили штраф за неуплату НДС. В своем определении от 10 мая 2017 № 309-КГ17-4792 ВС РФ указал следующее.

    Важно

    Поскольку налогоплательщик в учетной политике не закрепил правила учета входного НДС по общехозяйственным расходам, то он должен распределяться между товарами, которые реализуются на экспорт и внутри страны. Перед возмещением экспортного НДС налогоплательщику следовало восстановить ранее принятый к вычету налог по общехозяйственным расходам в той части, в которой он относится к экспортным операциям.

    Поскольку он этого не сделал, то по факту имеет место двойное возмещение налога, что приводит к образованию недоимки перед бюджетом по НДС.

    Налоговые инспекции отказывают в вычете ндс по реальным сделкам

    То, что он ошибочно перечислил сумму налога в составе платы за имущество, привело к ее поступлению в местный бюджет. НДС же должен идти в федеральный бюджет. А механизмов для взыскания излишне полученных сумм из бюджета муниципального образования в федеральный бюджет не существует. Суд также указал, что если предприниматель оплатит взысканные суммы за счет собственных средств, то это никак не ущемит его права.

    Ведь он может в рамках гражданско-правового спора требовать от муниципального образования, которое продало ему имущество, возврата незаконно полученных сумм в размере НДС.
    Заказчик-застройщик не вправе воспользоваться вычетом по НДС Организация занималась достройкой объекта для «РусГидро», привлекая подрядчиков.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ндс раздельный учет

    Предъявляемые ими суммы НДС она заявила к вычету, в результате чего возникла сумма к возмещению налога из бюджета.

    Бухгалтерские и юридические услуги

    Полагаем, расслабляться не стоит, поскольку из письма ФНС следует не двусмысленный вывод: инспекциям следует оформлять налоговые претензии мотивированно и системно, по совокупности доказательств. То есть теперь, в случае обнаружения «токсичных» счетов-фактур, накладных и т.д.

    акт налоговой проверки не будет мотивирован одним этим фактом, а к нему в дополнение впишут и еще несколько, для системности и мотивированности. Суть новых правил налоговых проверок в 2017 Кратко, суть новой статьи 54.

    1 НК РФ — 1) Запрет на уменьшение налога в результате искажений в учете; 2) Вычеты и расходы могут быть применены только при осуществлении реальной хозяйственной деятельности, по сделкам не направленным на уклонение от уплаты налогов.

    Соответственно, с 20 августа 2017 налоговики используют критерии ст.
    54.1 НК в следующем порядке.

    Отказывают в вычете ндс ?

    Одним из основных налогов РФ является косвенный налог НДС. Сложность исчисления состоит в том, что при расчете суммы налога используются данные поставщиков и покупателей.
    В том случае, когда лица нарушают законодательные нормы даже при отсутствии умысла, у плательщика налога могут возникнуть осложнения с налоговой инспекцией. В НК РФ не приведены в подробностях нюансы начисления налога, при которых возникают основные трудности в трактовке норм законодательства.

    В статье расскажем, какую помощь в определении сложных моментов оказывает арбитражная практика по НДС. Основания для отказа в вычете Основанием для начисления налога служит выручка, полученная предприятием от контрагента, являющего покупателем товаров, работ, услуг.

    Датой возникновения обязательства является более ранняя из дат получения оплаты или произведения отгрузки.

    статью: → «Пояснения по декларации НДС в налоговую. Образец». Уменьшение налога, начисленного в соответствии с возникшей налоговой базой, производится на основании вычетов – сумм налога, предъявленного покупателями.

    Основные спорные вопросы касаются применения вычетов, включая:

    • Отсутствие основания для предъявления – нет доказательств поставки товаров, работ, услуг.
    • Прекращение деятельности компании-поставщика в связи с требованиями ИФНС.
    • Предъявление значительных сумм входящего налога к вычету в нескольких повторяющихся подряд периодах.
    • Возмещение налога из бюджета.

    Даже при наличии полностью законных оснований сумма, предъявленная на возмещение из бюджета по обычным видам деятельности, тщательно изучается при проверке.

    Документы должны быть составлены в соответствии с требованиями законодательства, не иметь неточностей, помарок, факсимиле. Присутствие неоригинальной подписи на счете-фактуре делает документ недействительным, что приравнивается к его отсутствию.

    По вопросу отсутствия оригинальной подписи на счетах-фактурах имеется постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № А11-4080/2010. В процессе разрешения спора между ИФНС и налогоплательщиком на предмет законности документов, в частности указывается, что лицо может не определить, является ли подпись факсимильной.

    По мнению суда, если предприятия может сделать выводы о качестве подписи только по результатам технической экспертизы, вина лица как недобросовестного плательщика отсутствует. При всех сомнениях в трактовке положения решения принимаются в пользу налогоплательщика.

    Но налоговой инспекцией установлено и не опровергнуто налогоплательщиком, что экспедитор не имеет транспортных средств, ФИО водителей транспортных средств и ФИО его работников не совпадают, транспортные средства принадлежат индивидуальным предпринимателям и физическим лицам, не являющимся плательщиками НДС, экспедитор, подписавший первичные документы, фактически не мог исполнить сделку, следовательно, налоговая инспекция и суд пришли к выводу, что налогоплательщиком был создан искусственный документооборот с целью неправомерного получения вычета по НДС. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2017 года по делу А40-17498/2017 суд указал, что представлен договор перевозки со спорным контрагентом, который не имел транспортных средств, водители, указанные в транспортных накладных, не являются его работниками.

    Вместе с тем, в письме есть и пряники для налогоплательщиков: 1) С августа 2017 при составлении актов налоговых проверок выводы должны мотивироваться ссылками на правила статьи 54.1 НК РФ, а так же быть вообще мотивированными.

    2) Теперь для отказа в вычетах не могут служить основанием: подписание первичных учетных документов поставщика неустановленным или неуполномоченным лицом; нарушение контрагентом налогового законодательства; наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций). 3) Налоговые претензии обоснованные только перечисленными доводами ФНС считает формальными и необоснованными.

    Источник: http://kodeks-alania.ru/sudebnaya-praktika-po-vychetam-nds-po-somnitelnym-sdelkam-v-polzu-nalogovyh-organov/

    Обзор судебной практики по подтверждению возврата НДС — Статья

    судебная практика по ндс

    Автором статьи проведен обзор судебной практики за 2016-2017 годы по спорам с налоговыми органами относительно подтверждения налога на добавленную стоимость (НДС), заявленного к возврату. Анализ проводился в отношении крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу.

    В настоящей работе приводится обзор оснований, по которым налоговые органы отказали в возврате, доводы сторон в отношении спорных вопросов, а также мнение суда по ним. Отметим, что позиция суда приводится с учетом рассмотрения дел в апелляционном порядке. Поэтому отражаемые в данной работе выводы суда соответствуют судебным актам, вступившим в законную силу. 

    Подготовленный материал будет полезен в части понимания практики применения отдельных норм налогового законодательства.

    Нарушения, выявленные системой управления рисками

    Налоговый орган отказал в возврате НДС в связи с тем, что в результате применения системы управления рисками (СУР) и аналитического отчета «Пирамида» обнаружены нарушения у поставщиков, суммы НДС не подтверждены встречными проверками.

    Налогоплательщик считает, что применение СУР предполагает анализ непосредственных поставщиков, а последующие поставщики не имеют отношения к его деятельности. Налоговый орган указал, что руководствовался императивными нормами законодательства.

    Суд согласился с налоговым органом, указав на отсутствие нарушений в его действиях.

    Исключение из зачета НДС по управленческим и агентским услугам

    Налогоплательщик, приобретает управленческие и агентские услуги. В перечень услуг входит: управление производственными, техническими, торговыми, социально-экономическими и прочими проектами, услуги по финансам, налогообложению, управлению рисками, персоналом, услуги по горной добыче и обогащению. Налоговый орган исключил из зачета суммы НДС по данным услугам, указывая на некорректность оформления первичной документации.

    В частности, в актах выполненных работ услуги отражены без разбивки на подвиды деятельности. Отметим, что спор по разным налоговым периодам рассматривался разными судьями. Мнение судей разделились. Одно гражданское дело вынесено в пользу налогового органа. Суд указал, что бухгалтерский учет, на котором основывается налоговый учет, должен обеспечиваться адекватным подкреплением первичной документацией и отражением всех операций и событий и  записей.

    Поэтому суд согласился с мнением налогового органа о том, что первичная документация оформлена неправильно. Во втором же гражданском деле суд поддержал позицию налогоплательщика, указав, что управленческие и агентские услуги носят постоянный и непрерывный характер, направлены на получение дохода. Соглашениями не предусмотрена разбивка услуг на  «подвиды» и не установлена обязанность по составлению отчетов об оказанных подвидах услуг.

    Таким образом, по данному вопросу в настоящее время имеется два противоположных судебных акта.

    Отказ в подтверждении НДС по аудиторским услугам

    Налоговый орган отказал в подтверждении возврата НДС в части услуг крупной аудиторской компании по аудиту финансовой отчетности, ссылаясь на то, что данный оборот не связан с основной деятельностью компании.

    Налогоплательщик обжаловал уведомление в суде, указывав, что компания подлежит обязательному налоговому аудиту, аудиторские услуги полностью используются в целях облагаемого оборота.

    Суд поддержал мнение налогоплательщика отметив, что налоговый орган не смог доказать обстоятельства, на которые он ссылается.

    Указание поставщиком услуг в счетах-фактурах БИН филиала Заказчика

    Налоговый орган отказал в подтверждении НДС к возврату в связи с тем, что в счетах фактурах указан БИН филиала налогоплательщика. Налогоплательщик отметил, что отнес суммы НДС в зачет в связи с тем, что это не противоречит налоговому законодательству.

    Филиалы не является плательщиком НДС, следовательно они не могут сдавать декларации по НДС. Тем более, в законодательстве прямо предусмотрено, что обязательство по представлению НДС юридического лица, имеющего структурные подразделения, возлагается на само юридическое лицо.

    Суд согласился с налогоплательщиком и отменил уведомление в этой части.

    Неправильное оформление счета-фактуры участником договора о совместной деятельности

    Налогоплательщик приобретал услуги у консорциума. В счете-фактуре  вся сумма НДС относилась лишь к одному участнику консорциума. Налоговый орган отказал в подтверждении НДС в связи с некорректностью счета-фактуры, ссылаясь на нормы законодательства. Суд признал позицию налогового органа правомерной.

    Выписка счетов-фактур не на каждый оборот, а на месячную партию

    Налогоплательщик совершая обороты по экспорту продукции на территорию стран таможенного союза выписывал счета-фактуры не на каждый оборот, а на месячную партию. По этой причине налоговый орган отказал в подтверждении возврата НДС, указывая на нарушение порядка оформления счетов фактур.

    Суд решил, что хотя налогоплательщиком и нарушен порядок оформления счетов-фактур, предусмотренные законодательствам условия к подтверждению  возврата НДС соблюдены. Так налогоплательщик осуществляет реализацию товаров, облагаемых по нулевой ставке, на постоянной основе, а также его обороты, облагаемые по нулевой ставке, превышают 70% в общем обороте.

    В связи с этим, отказ в подтверждении к возврату из бюджета НДС признан необоснованным.

    Непоступление выручки на счета в казахстанских банках

    Налоговый орган отказал в возврате НДС в связи с непоступлением выручки по экспортному контракту на счета в казахстанских банках. В ходе судебного слушания налоговый орган представил письмо Национального банка о поступлении валютной выручки на иностранных банковских счетах. Суд признал действия налогового органа правомерными в силу корректного применения норм налогового законодательства.

    Нарушение налоговым органом сроков проведения проверки

    Налоговый орган отказал в возврате НДС в связи с тем, что по итогам налоговой проверки обнаружены нарушения у поставщиков, суммы НДС не подтверждены встречными проверками. Однако, проверяющими нарушены сроки проведения налоговой проверки, которая длилась более 10 месяцев.

    Суд первой инстанции признал эти нарушения грубыми, в связи с чем, признал неподтверждение НДС необоснованным. Однако, суд апелляционной инстанции пересмотрел решение, отметив, что нарушение сроков не является грубым нарушением и рассмотрел дело по существу.

    В итоге действия налогового органа признаны правомерными, так как проверка корректно выявила нарушения.

    Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

    Источник: https://dogovor24.kz/articles/obzor-sudebnoi-praktiki-po-podtverzhdeniyu-vozvrata-nds-767.html

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: