Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Списание кредиторской задолженности доходы усн

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится. По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом. Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию. Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительност ь этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года.

Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России).

А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН

Поскольку организацией осуществлено списание нереальной к взысканию кредиторской задолженности, то 90 000 руб. включаются во внереализационные доходы при определении суммы авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2012 г. Одновременно эта сумма учитывается и в расходах, так как выполнено условие по оплате товаров. Исходя из этого в книге учета доходов и расходов 30 сентября осуществляются две записи по учету 90 000 руб. — в доходах и расходах.

Признание претензии путем письменного ответа на нее довольно часто осуществляется в гарантийном письме от должника с графиком погашения задолженности (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2010 N А63-1487/2009). Основанием для прерывания срока исковой давности является также частичное признание должником претензии об уплате основного долга. К примеру, когда в ответ на претензию об уплате долга в 450 000 руб. должник присылает письмо с согласием уплатить 250 000 руб.

Источник: http://firstjurist.ru/darenie/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-dohody-usn

Списание дебиторской задолженности при УСН — главные причины

списание кредиторской задолженности при усн доходы

: 19 мая 2016

Дебиторская задолженность для предприятий определяет некую ответственность, а именно списание подобного рода долга в тех категориях, когда он признаётся нереальным для взыскания.

Большой ошибкой многих бухгалтеров является отражение дебиторской задолженности не документально, а используя кассовый метод для учёта доходов и расходов, что характерно для предпринимателей и юридических лиц, ведущих свою хозяйственную деятельность по УСН (упрощённой системе налогообложения).

В каких случаях целесообразно списание задолженности?

Задолженность переходит в категорию дебиторских тогда, когда не могут быть выполнены условия для отражения расходов. Они указаны в пункте №16 Положения по бух. учёту «Расходы организации», который утверждён Приказом Министерства Финансов Российской Федерации.

Для того чтобы произвести списание дебиторки, должны присутствовать следующие причины:

  • Истечение срока исковой давности.
  • Ликвидация контрагента.

Истечение срока давности

Приказом и положениями 195 статьи ГК Российской Федерации определяется период исковой давности, его общий срок равняется трём годам. Однако длительность срока может быть изменена по соглашению сторон, что определено в 198 статье Гражданского Кодекса России.

Некоторые требования могут быть обеспечены более длительными или, наоборот, более короткими сроками. К примеру, исковой срок по исполнению последствий недействительной сделки может составлять 10 лет.

Для каких требований действуют сокращённые сроки исполнения:

  • Договор страхования имущества.
  • Ненадлежащее качество выполненных работ со стороны подрядчика.
  • Перевозка груза.

Период исковой давности начинается со дня, следующего за тем, когда должно быть выполнено исковое обязательство.

Иногда стороны не прописывают точные сроки исполнения обязательств, в таких случаях период начинается с момента предъявления требований по исполнению условий договора.

Гражданский кодекс рассматривает ситуации, при которых возникает возможность приостановить срок исковой давности:

  • Если истец не выполнил обязательства вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
  • Если ситец или ответчик состоят в Вооруженных силах, которые перевели в военное положение.
  • Если был установлен мораторий — отсрочка по правительственному приказу.
  • Если документ или приказ, регулирующий данные отношения, больше не имеет силы.
  • Если стороны нацелены на проведение процедуры медиации.

Так как списание задолженности дебиторов при УСН происходит в результате истечения сроков давности, важно знать в каких случаях прекращается данный период:

  1. При подаче искового заявления.
  2. Когда лицо признаёт дебиторскую задолженность совершением определённых своих действий.
  3. Если претензию признают.
  4. При частичной уплате долга.
  5. При выплате процентов по задолженности.
  6. Если ответчик признаёт долг и подаёт прошение о внесении изменений в договор, обычно это касается рассрочки или отсрочки.
  7. Когда есть согласие инкассового поручения.

Ликвидация контрагента

Второй причиной, по которой возможно списание дебиторки при УСН, считается ликвидация контрагента. В результате ликвидации происходит прекращение обязательств, однако в некоторых случаях исковые обязательства могут лечь на плечи другого юридического лица. Подробнее о ликвидации и банкротстве фирмы вот тут.

Следует понимать, что при ликвидации организация теряет не только статуи и права, также аннулируется запись в Едином государственном реестре.

После публикации приказа о ликвидации все права кредитора должны быть соблюдены, комиссия определяет размер дебиторской задолженности и займодателей, а затем уведомляет их о ликвидации предприятия. В момент утверждения приказа о ликвидации фирмы выходит также и другой приказ, который говорит о выплатах кредиторам в порядке очерёдности.

Очерёдность выплат может быть нарушена, если существуют обязательства, которые гарантированы залогом имущества ликвидируемого предприятия.

Для списания безнадёжных долгов дебиторов понадобится оценка дебиторской задолженности. Как она выполняется, можно узнать на нашем ресурсе.
Классификация дебиторской задолженности здесь. Её нужно знать для правильного управления дебиторской задолженностью.

Списание дебиторских долгов при УСН

Списание задолженности при УСН обязательно должно быть указано в бухгалтерской справке. Если причиной, по которой при УСН списывают дебиторку, является приказ о ликвидации предприятия, то к справке прикладывают копию свидетельства о ликвидации или выписку из ЕГРЮЛ. В случае истечения срока исковой давности к выписке прикладывается расчёт искового периода.

Организация прекращает свою деятельность после занесения записи в ЕГРЮЛ, после этого издаётся приказ о списании задолженности при УСН.

Длительность срока исковой давности может быть изменена по соглашению сторон.

На первый взгляд не списание дебиторки при УСН не влечёт за собой никаких последствий, однако, это не так. При упрощённой системе налогообложения дебиторские долги не отразятся, статья «доходы» в этом случае не учитывает расходы, уменьшающие доходы на определённую величину.

Также законом не предоставлена возможность обращения к внереализационным расходам по налогу на прибыль при упрощённой системе налогообложения. Из этого следует, что предприниматель или юридическое лицо не имеет причин для того, чтобы вести учёт дебиторских долгов в расходах.

Кассовый метод определяет дебиторку в состав доходов в случае ликвидации кредитора. Для налогоплательщика на УСН день списания долга является днём получения дохода, но фактически такой доход не несёт никакой выгоды.

Источник: https://dolgofa.com/debitorskaya-zadolzhennost/spisanie-pri-usn.html

Усн списание дт задолженности тело займа при ликвидации

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Обязательство погашается из финансовых результатов предпринимательской деятельности коммерческого предприятия, если в предшествующем отчетному периоде не сформировано необходимого резерва, а также идет на увеличение величина текущих расходов для некоммерческой фирмы.

Важно знать, что задолженность не теряет своей актуальности после того, как ее списали, кредитор обязан вести учет на забалансовых счетах последующие 60 месяцев с целью контроля финансово-имущественного положения должника и выявления возможности удовлетворения требований.

  • Проводки по списанию просроченной кредиторской задолженности, обязательств по невыплаченной депонированной заработной плате сотрудников юрлица на УСН подлежат включению в доходы некоммерческой организации или увеличивают финансовые результаты коммерческого предприятия по п. 78 Положения.

Время требования Согласно главе 12 ст.

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

Внимание ФЗ);

  • В ЕГРЮЛ в течение более чем 6 месяцев присутствовали сведения о юридическом лице, в отношении которых внесена запись об их недостоверности (п. 5 ст. 21.1 закона 129-ФЗ);
  • компания подлежит ликвидации, но у нее нет денег на эту процедуру и возложить эти расходы на собственников не представляется возможным.

Итак, в процессе ликвидации компания должна погасить все свои долги: дебиторскую и кредиторскую задолженность. Погашение происходит за счет имущества фирмы (основных средств, денежных средств на счетах и в кассе, материалов и товаров), а также за счет взысканной дебиторской задолженности.

По окончании процесса ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц об исключении из него компании.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Важно Когда у компании зафиксирована задолженность по взаиморасчетам с физическим лицом, который признан государственным органом без вести пропавшим, либо выдано свидетельство о смерти, именно дата акта станет допустимым моментом списания долга.

Издание официального документа, подтверждающего неплатежеспособность должника и невозможность исполнения исковых требований, также возникает основанием для списания с учета ДЗ и КЗ. Подготовительный этап На 2018 г. законодательство определяет минимальное количество фактов проведения инвентаризации обязательств – не реже раза в календарный год.
Допускается проводить процедуру чаще.

Изначально руководитель компании издает приказ о назначении ответственных лиц, членов комиссии для участия в процедуре, дату мероприятия и срок документального оформления.

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Следует помнить и учитывать тот факт, что просроченная КЗ считается доходом, который необходимо облагать налогом по УСН. Списание кредиторки нельзя назвать трудоемким процессом. Исходя из практики налоговых проверок, инспекторы сами часто идут на такой вариант развития ситуации.


Ведь списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при УСН приводит к увеличению налогооблагаемого дохода организации, а соответственно это позволяет доначислять им значительные суммы налоговых обязательств.

Поэтому контроль и своевременное списание КЗ помогает организации избегать дополнительных штрафных санкций.

Порядок списания кредиторской задолженности при усн

Несмотря на позицию ИФНС, судебные органы в спорах принимают сторону налогоплательщика. Исключение контрагента из ЕГРЮЛ Юридическое лицо правомочно осуществлять предпринимательскую деятельность в рамках промежутка времени с момента регистрации в системе ИФНС до ликвидации и исключения из единого госреестра. Цель списания долгов при УСН Перечислим основные задачи оформления списания ДЗ и КЗ:

  • Соблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета.
  • Избегание убытков, дополнительных расходов по содержанию долга.
  • Приведение данных баланса к достоверности.
  • Рентабельность компании.
  • Формирование корректной налоговой базы.
  • Подтверждение стабильной платежеспособности и др.

Начало отсчета Первым днем исчисления срока давности согласно ГК РФ признается момент неисполнения обязательств.

Источник: http://advokat-burilov.ru/usn-spisanie-dt-zadolzhennosti-telo-zajma-pri-likvidatsii/

Списание дебиторской задолженности при усн в 2019 году

списание кредиторской задолженности при усн доходы

При таких обстоятельствах не получится признать долг безнадежным – придется ожидать истечение срока исковой давности. Причина № 2. Организация-дебитор была исключена из ЕГРЮЛ в порядке, установленным ст. 63 ГК РФ. В этом случае задолженность может быть признана как нереальная к взысканию и, соответственно, списана.

Восстановление НДС Возможность восстановления НДС зависит от того, кем является налогоплательщик – продавцом или покупателем. Коррекция НДС для продавца не требуется, так как налог уже был начислен им на дату отгрузки товара. А вот для покупателя товара все не столь однозначно. Существует определенная коллизия между законодательными нормами и позицией Минфина по данному вопросу.

Так, Минфин трактует позицию, что при вычете НДС с перечисленного продавцу аванса должен быть восстановлен в том периоде, когда списывается задолженность. В то же время, нормативные положения ст.

Списание дебиторской задолженности при усн

Таким образом, организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитывают доходы в виде сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. На это обратил внимание Минфин РФ в письме от 07.02.2008 г.

Источник: http://redtailer.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-usn-v-2018-godu/

Списание кредиторской задолженности в 2019 году — с истекшим сроком исковой давности, проводки, при ликвидации кредитора, просроченной

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2019 году правильно списывать кредиторскую задолженность?

Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции.

Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию. Как в 2019 году списать просроченную задолженность по кредиту?

Основные моменты

Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации.

Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами. Например, компания не рассчиталась с контрагентами – не оплатила поставленные товары, не уплатила банковский кредит, не возвратила займ учредителю.

Другой возможный вариант это получение предоплаты с последующим неисполнением обязательств. К примеру, фирма оплату получила, но товар покупателю не отгрузила или не выполнила оговоренный объем работ.

Истечение давностного срока не позволяет кредитору взыскать долги в принудительном порядке.

Соответственно невыплаченные долги по кредиту для организации становятся внереализационными доходами.

И если просто списать такую задолженность с бухгалтерского учета, то получается, что организация утаила часть прибыли.

А это уже является налоговым нарушением. Каковы правила списывания долгов по кредиту в 2019 году?

Что это такое

Кредиторская задолженность это долги перед поставщиками, покупателями, бюджетом, фондами, иными лицами. Задолженность отображает оценку финансовых обязательств организации.

Многообразие субъектов взаимоотношений по расчетам обуславливает сложность результативного управления кредиторской задолженностью.

В немалой степени текущее финансовое состояние организации зависит от того, насколько своевременно выполняются финансовые обязательства.

Списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов. В последующем кредитор не может потребовать возврата долга, поскольку долга фактически уже нет.

Но чтобы никаких претензий со стороны кредитора действительно не возникло, нужно правильно высчитать период исковой давности.

Окончание давностного срока по кредиторской задолженности позволяет организации списать долги. Но так ли это важно?

Преимущества и недостатки

Важность управления кредиторской задолженностью в том, что ее состояние отображается на показателях платежеспособности и ликвидности предприятия.

Проще говоря, большой объем невозвратной, но не списанной кредиторской задолженности снижает платежеспособность и финансовую привлекательность компании.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Письменные возражения по акту налоговой проверки

Но списание долгов по кредиту имеет как преимущества, так и недостатки. Выгодно списывать кредиторскую задолженность с целью увеличения налогооблагаемой прибыли организации.

Например, в отчетном периоде у организации случились убытки, сумма которых превысила размер задолженности.

В такой ситуации выплачивать налог на прибыль с задолженности, признанной внереализационным доходом, не придется.

Невыгодным будет списание кредиторской задолженности в налоговом периоде, в каком получена прибыль, значительно превосходящая размер долга.

Компенсировать задолженность за счет убытков при списании не удастся. Весь внереализационный доход должен включаться в налогооблагаемую базу.

Потому организации целесообразнее продлить период исковой давности при возможности, что позволит свершить списание в период с меньшей налоговой нагрузкой.

Законные основания

По ст.196 ГК РФ кредиторскую задолженность разрешается списывать по истечении срока давности, равного трем годам. Отсчет давностного срок определен ст.200 ГК РФ.

Независимо от причины появления кредиторской задолженности обязательным является требование о ее подтверждении первичными документами. Такая норма вытекает из ФЗ № 402 от 6.12.2011 «О бухучете».

По п.18 ст.250 НК РФ в налоговом учете просроченная кредиторская задолженность входит в состав внереализационных доходов.

Источник: http://jurist-protect.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности

Порядок списания кредиторской задолженности

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

Скачать образец

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ,  списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_s_istekshim_srokom_davnosti/

Бух проводки на списание кредиторской задолженности при усн

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Меню

— Новости — Бух проводки на списание кредиторской задолженности при усн

Просроченные долги организации подлежат списанию. Но нужно соблюдать сроки и правильность оформления с позиции бухучета. Как в 2018 году правильно списывать кредиторскую задолженность? Неправильное списание просроченной кредиторской задолженности становится поводом для претензий со стороны налоговой инспекции. Во избежание возможных доначислений необходимо правильно оформить операцию.

Как в 2018 году списать просроченную задолженность по кредиту? Основные моменты Одной из главных задач бухучета является формирование достоверной картины о финансовом состоянии организации. Наличие кредиторской задолженности, по какой истек период исковой давности, искажает реальное представление об обязательствах юрлица.

Кредиторская задолженность это долги предприятия перед сторонними лицами.

Порядок списания кредиторской задолженности при усн. пример

Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);

  • Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
  • Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.

Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности») Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.

4 ПБУ 9/99).

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2019

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке.

В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.

Списание «дебиторки» пройдет мимо учета Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно.Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают.

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Списание дебиторской задолженности при усн Внимание Между тем представители ВАС РФ указали, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной «кредиторки» относится к тому налоговому периоду, в котором истек срок исковой давности, вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.

Собственно говоря, по всей видимости, исключение возможности налогоплательщика самостоятельно выбирать период для учета дохода, манипулируя датой списания «кредиторки», является одной из причин, почему представители Минфина предписывают плательщикам налога на прибыль учитывать его на последний день отчетного периода (налогового) периода, на который приходится возникновение оснований для списания задолженности, а не на дату списания долга (Письмо ведомства от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса и носит закрытый характер.

При этом списанная безнадежная «дебиторка» в нем не поименована.
Нет в нем ссылки и на возможность руководствоваться составом внереализационных расходов по налогу на прибыль, который включает в себя убытки от списания безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Так что оснований для учета нереальной к взысканию «дебиторки» в расходах у «упрощенцев» нет.

Как списать дебиторскую задолженность

21 п. 1 ст. 251 НК). И если подлежащая списанию «кредиторка» не относится к таковым, она учитывается в составе доходов на УСН.

Кредиторская задолженность в балансе: срок исковой давности, коэффициент оборачиваемости, списание, проводки

списание кредиторской задолженности при усн доходы

В бухгалтерском балансе организации содержатся все основные показатели, характеризующие ее деятельность. Находят в нем отражение и долги предприятия, которые необходимо внести в строку «Кредиторская задолженность». О составе, порядке расчета и других особенностях данного показателя пойдет речь далее.

Нормативное закрепление

Кредиторская задолженность (КЗ, не путать с дебиторской) – это совокупность всех долгов экономического субъекта перед третьими лицами (контрагенты, государство, персонал и т.п.). Возникнуть она может по множеству причин. Среди них:

КЗ в балансе представляет собой часть пассива организации. Для ее отражения предназначена 1520 строка 5-го раздела баланса. В данную строку вносится только краткосрочная задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев. Долги с более длительным сроком погашения записываются по строке 1450 раздела 4. Данное разделение утверждено ПБУ 4/99 (п.19).

Что такое кредиторская задолженность, расскажет видео ниже:

Состав

В строку 1520 заносятся такие виды задолженности:

  • перед поставщиками за предоставленные материалы и услуги;
  • перед покупателями в случае перечисления ими авансов;
  • перед государством по налогам, страховым взносам, а также начисленным по ним штрафам и пени;
  • перед персоналом по зарплате, расчетам с подотчетными лицами и иным видам расчетов;
  • перед учредителями в отношении распределения доходов компании;
  • перед иными кредиторами (получение краткосрочных займов в банках, случаи ошибочного зачисления средств на счет и т.п.).

Виды КЗ

При этом:

  • КЗ перед поставщиками учитывают по счету 60. В нее входят не только долги за материалы и работы, но и за выданные поставщикам векселя и полученные от них коммерческие кредиты. В задолженность по кредиту входит основная сумма и начисленные по ней проценты (п.1 ПБУ 15/2008).
  • Для учета КЗ перед покупателями предназначен счет 62. Возникает она в случае перечисления предоплаты за продукцию или услуги.
  • Долги перед работниками учитываются по счетам:
  • КЗ перед бюджетом учитывается на счетах 68 (налоги) и 69 (страховые взносы).
  • Долг перед учредителями возникает в день принятия решения общим собранием участников организации по распределению доходов. Учитывают его по счету 75.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на прибыль обособленное подразделение

Для отражения всех прочих видов задолженностей используют счет 76.

Оборачиваемость

Расчетным путем можно определить оборачиваемость КЗ, то есть скорость погашения фирмой задолженности перед контрагентами. Вычисление коэффициента оборачиваемости (КО) необходимо как для анализа собственного финансового положения, так и для оценки благонадежности клиентов.

Расчет проводят 2-мя способами – по себестоимости проданной продукции и по полученной выручке.

  • КО = Себестоимость реализованного товара/КЗ
  • КО = Выручка/КЗ

В обеих формулах используется среднее значение КЗ за анализируемый период. Все данные берутся из бухгалтерской отчетности.

Оборачиваемость КЗ

Управление КЗ

Долгами компании необходимо управлять, иначе их бесконтрольный рост неизбежно приведет к банкротству. Управление КЗ состоит из следующих основных мероприятий:

  1. Выбор рациональный структуры КЗ и регулярный анализ соотношения разных видов задолженности.
  2. Ежегодная инвентаризация пассивов.
  3. Контроль возникновения просроченных долгов.

Установление структуры КЗ заключается в определении допустимых видов долгов, которые будут занимать наибольшую долю в общей задолженности организации. Здесь компании могут руководствоваться различными мотивами.

  • Одни в целях привлечения дополнительного финансирования задерживают перечисление платежей в бюджет, так как пеня по налогам в разы меньше процентов по банковским кредитам. Но за такие задержки грозит заморозка счетов по инициативе налоговых органов, что может принести фирме серьезный урон.
  • Другие организации пытаются придержать средства за счет несвоевременной выплаты зарплаты персоналу. Однако такой шаг чреват проблемами с трудовой инспекцией и повышенной текучестью кадров.

Наиболее безопасной структурой КЗ считается та, в которой преобладают долги перед поставщиками материалов и покупателями. Если большую долю от общей суммы задолженности составляют авансы покупателей, можно говорить о финансовой стабильности предприятия и его хорошей деловой репутации.

Еще один важный момент в управлении КЗ – отслеживание просроченной задолженности. Игнорирование таких долгов скажется не только на репутации компании, но и может стать причиной потери бизнеса. Ст. 7 закона №127-ФЗ «О несостоятельности» от 26.10.2002г. устанавливает, что кредитор вправе подать заявление в суд с целью признания банкротом заемщика, не возвратившего долги в срок.

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/zadolzhennost-direktiva-2019/kreditorskaya-dopusk-2019/

Списание кредиторской задолженности при УСН

списание кредиторской задолженности при усн доходы

В процессе своей деятельности многие компании, фирмы сталкиваются с возникновением задолженностей. Причин их появления множество, достаточно всего лишь не оплатить долг перед любым кредитором – неважно, учредитель это, сотрудник или поставщик.

Если непогашенная сумма по истечении срока исковой давности осталась невостребованной, то бухгалтер должен провестисписание кредиторской задолженности при учете доходов УСН.

Особенности проведения этой операции, сроки, нормативную регламентацию и ряд других важных вопросов нужно рассматривать максимально подробно, ведь нарушение подобной процедуры может привести к проблемам с ИФНС.

Сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой, по сути, все долги, которые имеются в компании. Возникает она при неисполнении финансовых обязательств перед бизнес-партнерами или сотрудниками, а также в том случае если на счет фирмы была перечислена предоплата за товары или услуги, но они так и не были предоставлены.

Сроки, в которые должно быть произведено погашение долго прямо предусмотрены в Положении по бухучету и статье 250 НК. Кроме того, дополнительно регламентируют данный вопрос письма ФНС № ГД-4-3/25307@, ЕД-4-3/8754, КЕ-4-3/2303 и ряд писем Минфина.

Так, сроки напрямую зависят от того, на каком основании будет произведено списание:

  1. Истечение срока, отведенного для подачи искового заявления – дата окончания срока исковой давности.
  2. Прекращение деятельности компании или организации, выступающей в роли кредитора –момент фиксации в реестре записи о ликвидации юридического лица.
  3. Исключение организации, выступившей в роли кредитора из ЕГРЮЛ на основании прекращения действия – дата внесения соответствующей записи в реестр.

Отдельно стоит выделить сроки, которые применяются в учете при прощении долга. Так, аннулирование производится на дату подписания акта о прощении или дату, получения лицом документа, который подтверждает факт отсутствия у кредитора претензий.

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности при УНС документально оформляется главным бухгалтером предприятия. Порядок проведения процедуры регламентирован в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Минфином. Так, для проведения процедуры необходимы:

  • Акт инвентаризации, отражающий расчеты с покупателями, поставщиками и иными категориями лиц. Необходимость этого документа обусловлена тем, что выявление задолженности возможно только в случае инвентаризации. Составляется акт в произвольной форме или применяются унифицированный образец формы № ИНВ-17.
  • Бухгалтерская справка. В ней прописываются все необходимые сведения о задолженности и причины для ее списания.

На основании этих двух бумаг руководителем оформляется акт о списании кредиторской задолженности на предприятии.

Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности

Списание формирует собой определенный доход, который отражается на счете 91. Причем при проводке могут использоваться дебетовые категории 61, 62, 67, 70, 71, 76.

ВАЖНО! Такая запись производится на дату, проведения и проверки результатов инвентаризации. Соответствующее положение отражено в ФЗ №402.

Это связано с тем, что согласно пункту 78 Положения, аннулирование обязательств должно производиться в том же отчетном периоде, в котором перестал исчисляться срок исковой давности. При этом на момент списания у бухгалтера уже должно быть полное документальное обоснование.

Определение срока исковой давности

Большинство обязательств такого рода в процессе своей деятельности фирмы погашают, но те, которые закрыть не удалось подлежат списанию на основании истечения срока исковой давности.

По общему правилу, отраженному в статье №196 ГК РФ срок в течение которого кредитор может предъявить свои требования равен 3 годам. Однако для отдельных видов гражданско-правовых сделок могут быть установлены иные ограничения.

Все исключения из общего правила прописаны в статье 197 ГК РФ и иных нормативно-правовых актах.

Отсчет искового периода также производится на базе определенных правил, установленных в статье 200 ГК РФ. Для тех обязательств, дата завершения которых известна, он начинается со следующего дня после окончания платежа. При неопределенном сроке, отсчет начинается с того момента, когда кредитор отправил требования о погашение задолженности. Если на выполнение обязательств компании предоставлялось определенное время, то отсчет начинается с последнего дня установленного срока.

Однако, стоит отметить, что в отдельных случаях срок исковой давности может быть прерван. В качестве основного обстоятельства для этого выступает совершение лицом действий, направленных на признание долга, или заявление кредитором требований. После таких событий, срок может начать отсчитываться заново, однако, пройденный период во внимание не принимается.

Отражение списания кредиторской задолженность в бухгалтерском учете

Проведение операции списания означает, что компании не нужно будет в дальнейшем проводить процедуру погашения задолженности, а, следовательно, расходов не будет. Поэтому в бухгалтерском учете такие доходы вносятся в графу «Прочие доходы». При этом бухгалтером должно быть указанно основание списания.

Налоговый учет при УСН

ВАЖНО! Списание дебиторской и кредиторской задолженности при УНС проводится по общим правилам.

В налоговом учете кредиторская задолженность при УНС отражается во внереализационных доходах. Такое положение содержится в статье 250 НК РФ. Стоит отметить, что некоторые виды задолженности не подлежат включению в доходную часть, а именно:

  • Уплата налогов, штрафов, пени.
  • Уплата средств в обязательные внебюджетные фонды.
  • Погашение задолженности перед участником, который является владельцем более чем 50% уставного капитала компании.
  • Выполнение обязательств перед организацией, доля участия которой в уставном капитале компании более 50%.
  • Погашение задолженности при УНС перед любым участником фирмы для повышения чистых активов компании.
  • Аннулирование обязательств перед участниками компании по невостребованным дивидендам.

Отличительной чертой, применяющейся только при УНС, выступает то, что в доходы не включаются:

  • Списанные авансы, в счет которых предоставлялись товары или услуги. Это связано с тем, что такие суммы отражались в доходной части в момент их получения. Соответствующее пояснение содержится в письме Минфина, Налоговом кодексе и в ряды ссылок других нормативно-правовых актов, касающихся бухгалтерского учета.
  • Оплаченными признаются товары или услуги долги, по которым прощены или организация, с которой проводилась сделка ликвидирована. Такое пояснение закреплено в письме Минфина №03-11-11/169, в котором министерство выражает свою позицию на 2012 год.

Списание кредиторской задолженности при УСН требует от бухгалтера особой внимательности, ведь игнорирование некоторых правил или неправильная квалификация доходов может спровоцировать возникновение проблем с налоговыми органами.

Источник: http://www.gocredit.ru/info/714-spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-pri-usn.html

Счет 60 — субсчета и проводки в бухгалтерском учете

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Рассмотрим особенности работы со счетом и его субсчетами, а также приведем примеры проводок.

Какие операции отражают на счете 60 в бухгалтерском учете

За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги производят расчеты с поставщиками и подрядчиками и отражают эти операции по счету 60. Неотфактуренные поставки (документы за ТМЦ не поступили от поставщиков) тоже отражают на нем же, как и излишки ТМЦ, выявленные при приемке.

Кроме того, на счете 60 в бухгалтерском учете показывают операции с субподрядчиками, осуществляющими функции генерального подрядчика при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, показывают независимо от времени оплаты.

Что показывает дебет счета 60 в бухгалтерском учете

Счет 60 дебетуют на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитывают обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет ведут по каждому предъявленному счету, а взаиморасчеты в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по следующим разрезам:

  • по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • по неотфактурованным поставкам;
  • авансы выданные;
  • по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
  • по просроченным оплатой векселям;
  • по полученному коммерческому кредиту и др.

На счете 60 обособленно ведется учет в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность. Аналитический учет ведут отдельно, при этом необъодимо обеспечить получение необходимой информации по поставщикам разных категорий: с расчетными документами с еще не наступившим сроком оплаты, по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по выданным векселям с не наступившим сроком оплаты, по полученному кредиту и другие.

Что показывает кредит счета 60 в бухгалтерском учете

Счет 60 кредитуют на стоимость принимаемых к учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо сч. 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей) или учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов сч. 60 кредитуют в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете, в синтетическом учете проводки выполняют согласно документам организации, поставляющей товары.

Когда счет поставщика акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача, сч 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 Расчеты по претензиям). То же самое происходит, если при проверке (после того, как счет был акцептован) обнаружены несоответствие цен договору или арифметические ошибки.

За неотфактурованные поставки кредитуют на стоимость поступивших ценностей, определенную в договорах.

Счет 60 проводки

Дебет 60

ДебетКредитОперация
60 50 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение задолженности перед поставщиком по безналичному расчету
60 52 Погашение задолженности перед поставщиком в валюте
60 55 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 62 Зачет встречных однородных требований
60 66 Перевод долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60 67 Перевод долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60 76 Удержание суммы претензии из средств к уплате поставщику
60 91 Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи с истечением срока исковой давности
60 91 Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

Кредит 60

Дебет КредитОперация
07 60 Оприходование оборудования для монтажа
08 60 Принятые к оплате счета поставщиков за внеоборотные активы
10 60 Оприходование материалов, полученных от поставщиков
15 60 Учет покупной стоимости активов, по которым не получены расчетные документы от поставщиков
19 60 Учет НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учет в затратах стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
25 60 Учет в общепроизводственных расходах стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
26 60 Учет в общехозяйственных расходах стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
28 60 Учет в расходах по устранению брака стоимости выполненных подрядчиками работ или услуг
41 60 Оприходование товаров от поставщика
44 60 Учет в расходах по себестоимости работ и услуг, связанных с процессом продаж
50 60 Возврат излишка уплаченных средств в кассу поставщика
51 60 Возврат излишка уплаченных средств на расчетный счет поставщика
52 60 Возврат излишка уплаченных средств на расчетный счет поставщика в валюте
76 60 Отражение суммы претензии к поставщику
91 60 Счета к оплате по услугам, связанным с выбытием прочих активов
91 60 Списание дебиторской задолженности, невозможной для взыскания, если резерв не создавался
91 60 Отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности в валюте
94 60 Недостача при приемке ценностей от поставщика
97 60 Задолженность перед поставщиком за выполненные работы, если затраты отнесены на расходы будущих периодов

Пример В августе компания получила положительное решение ФСС о финансировании расходов на охрану труда. В учете отражена сумма по дебету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту 86 Целевое финансирование.

В декабре приобретен прибор для контроля за режимом труда и отдыха водителей — тахограф стоимостью 41 тыс. рублей.

В момент покупки стоимость тахографа надо отразить по дебету 08 Вложения во внеоборотные активы и кредиту 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

А на дату уменьшения взносов на расходы надо сделать проводку:

Дебет 69 Кредит 76- уменьшена задолженность перед ФСС.После ввода тахографа в эксплуатацию целевое финансирование учитывают как доходы будущих периодов (п. 9 ПБУ 13/2000). А затем по мере начисления амортизации надо отразить прочие доходы (п. 8, 9, 21 ПБУ 13/2000).В учете при этом делают записи:Дебет 86 Кредит 98- целевое финансирование включено в состав доходов будущих периодов;Дебет 98 Кредит 91

— часть финансирования в сумме начисленной амортизации учтена в составе прочих доходов.

Пример Для устранения поломки оборудования компания наняла специализированную организацию. Она провела ремонт, подписан акт о приемке работ. Но через неделю техника сломалась, а подрядчик отказался признать свою вину, ссылаясь на то, что техника неправильно эксплуатировалась.

Компания наняла экспертов и они подтвердили, что ремонт был сделан некачественно. Затраты на экспертизу компания вправе отразить на 91 Прочие доходы и расходы. Так как расходы на экспертизу не относятся к расходам по обычным видам деятельности, их можно учесть в составе прочих (п. 11 ПБУ 10/99).

На дату подписания акта в учете надо сделать запись: Дебет 91 Кредит 60 (76) — проведена экспертиза качества выполненного ремонта.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как перейти на енвд

Счета 60.01 и 60.02 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 

Среди субсчетов счета 60 выделяют:

  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
  • 60.02 — Расчеты по выданным авансам — для отражения авансовых платежей поставщикам;

На субсчете 60.01 отражают задолженность партнеров и обобщают информацию о непогашенных долгах со стороны других организаций за отгруженный товар или неоплаченные работы или услуги. Учет ведут в рублях и по каждому должнику отдельно.

На субсчете 60.02 отражают выданные поставщикам или подрядчикам авансы. Например, предприятие закупает товар, но на момент первого платежа отгрузка еще не произошла. В этом случае оплату производят по выписанному счету-фактуре или заключенному договору. Все операции, связанные с выдачей авансовых платежей, должны проходить строго в рублях.

Счет 60 Субсчета 60.03-60.08

Помимо сч. 60.01 и 60.02, открывают и другие субсчета:

  • 60.03 Расчеты по неотфактуренным поставкам;
  • 60.04 Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам;
  • 60.05 Расчеты сдочерними обществами;
  • 60.06 Расчеты с зависимыми обществами;
  • 60.08 Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам.

На субсчете 60.03 отражают излишки полученных материальных ценностей, а также их поступление без расчетных документов. Делают запись по кредиту субсчета 60.03 в корреспонденции с дебетом счетов учета ТМЦ по ценам, предусмотренным в договорах. После получения расчетных документов ранее отраженная задолженность сторнируется..

На субсчете 60.04 отражают суммы задолженности контрагентам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными коплате векселями-траттами (переводными). Выдача векселя в счет погашения задолженности контрагентам отражают по дебету субсчета 60.01 в корреспонденции с кредитом субсчета 60.04.

Получение товаров, работ, услуг от контрагентов отражают в дебете 10 Материалы, 41 Товары и др. в корреспонденции с субсчетом 60.01. Замена денежного обязательства векселем (в соответствии с дополнительным соглашением с поставщиком) отражают по кредиту субсчета 60.04 в корреспонденции с субсчетом 60.01. Оплата векселя отражается по дебету субсчета 60.

04 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

На субсчетах 60-05 и 60-06 отражают расчеты с контрагентами, являющимися по отношению к организации дочерними или зависимыми обществами.

На субсчете 60-08 отражают суммы задолженности прочим контрагентам, обеспеченные выданными организацией простыми векселями или акцептованными к оплате векселями-траттами (переводными).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3960-schet-60

Списание дебиторской задолженности — при УСН доходы, порядок, основания,

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Для подтверждения правомерности списания у фирмы-кредитора должны наличествовать необходимые удостоверяющие документы.

Важно корректно определить сумму просроченной “дебиторки”. Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17.

После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

Не забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др.

Несвоевременное

Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством.

Поскольку при неверном отражении текущего хозяйственного положения предприятия искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, на должностных лиц могут наложить административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей (ч. 1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Более того, саму организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Ч. 1 настоящей статьи предусматривает наложение штрафа на юрлицо в размере 10 тысяч рублей при однократном нарушении. При повторном штраф увеличивается в 3 раза и составляет 30 тысяч рублей.

Списание дебиторской задолженности при УСН доходах

В бухучете при УСН списание “дебиторки” может быть произведено:

  • за счет резерва по сомнительной задолженности (при наличии такового);
  • путем отнесения сразу на финансовые результаты.

Если резерв был создан, то учет списания осуществляется проводкой:

Д-т К-т
63 62 (71, 73, 76)

В том же случае, если резерв не был создан, или же его средств недостаточно для полного списания долга, отражение в бухучете следует производить проводкой:

Д-т К-т
91, субсчет “Прочие расходы” 62 (71, 73, 76)

Проводки нужно делать в том отчетном периоде, когда взыскание задолженности уже не представляется возможным. Например, когда истекла давность, или же должника ликвидировали.

При этом не обязательно, что дата списания будет совпадать с датой наступления оснований для списания. Главное, чтобы долги были отнесены на расходы к дате составления бухотчетности.

При банкротстве должника

На основании ст. 266 НК РФ, ликвидация дебитора – еще одна причина для признания долга как нереального к взысканию.

Завершение ликвидации осуществляется в момент внесения соответствующей записи об исключении в ЕГРЮЛ.

Однако для возможности списания долга необходимо учитывать основания исключения дебитора из ЕГРЮЛ.

Причина № 1. Дебитор исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо, то есть при непредоставлении в течение последнего года финансовой и налоговой отчетности. Однако позиция Минфина не считает данное основание как ликвидацию.

При таких обстоятельствах не получится признать долг безнадежным – придется ожидать истечение срока исковой давности.

Причина № 2. Организация-дебитор была исключена из ЕГРЮЛ в порядке, установленным ст. 63 ГК РФ. В этом случае задолженность может быть признана как нереальная к взысканию и, соответственно, списана.

Восстановление НДС

Возможность восстановления НДС зависит от того, кем является налогоплательщик – продавцом или покупателем.

Коррекция НДС для продавца не требуется, так как налог уже был начислен им на дату отгрузки товара.

А вот для покупателя товара все не столь однозначно. Существует определенная коллизия между законодательными нормами и позицией Минфина по данному вопросу.

Так, Минфин трактует позицию, что при вычете НДС с перечисленного продавцу аванса должен быть восстановлен в том периоде, когда списывается задолженность.

В то же время, нормативные положения ст. 170 НК РФ не содержат условий о таком восстановлении НДС при списании.

Судебная практика сложилась таким образом, что арбитражные суды однозначно признают список случаев для восстановления ранее принятого к учету НДС, указанных в ст. 170 НК РФ, как исчерпывающих.

На основании позиции судов можно сделать вывод – если дебиторская задолженность списывается покупателем товара, восстановление НДС недопустимо.

Правила списания свыше 3 лет

НК РФ как одно из оснований для списания предусматривает окончание времени исковой давности.

Течение срока для долгов, время погашения которых регламентировано в договоре сторон, осуществляется с даты завершения срока исполнения.

Для тех обязательств, по которым время их выполнения не определено или установлено моментом до востребования, течение давности осуществляется, начиная с даты предъявления кредитором соответствующих требований об исполнении.

Пример. Отгрузка товаров была завершена 15 марта 2019 года. Оплата от покупателя должна была поступить до 12 апреля. В указанные сроки оплата не была произведена. Начало течения срока давности – с 13 апреля. Истечение произойдет 12 апреля 2019 года.

Итак, списание “дебиторки” можно производить только при наличии оснований, предусмотренных в законе.

Тянуть с процедурой не следует – в противном случае, на должностных лиц или всю организацию в целом могут наложить штрафные санкции. Также “висящая дебиторка” оказывает отрицательное влияние на финансово-экономическое состояние предприятия в целом.

Про страхование дебиторской задолженности в Ингосстрах читайте здесь.

Покупка дебиторской задолженности с дисконтом рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

На заметку бухгалтеру списание дебиторской и кредиторской задолженности при усн. о периоде налогового учета расходов и доходов

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Новости/разъяснения Вопросы НДФЛ Архиврассылки

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

С I квартала 2015 года применяется новая форма расчета по ФСС

Президент подписал закон, вносящий изменения в правила учета процентов в расходах

О периоде налогового учета расходов и доходов

Когда можно учесть судебные расходы

Доп. отчетность организации на УСН, вылечивающей физлицам дивиденды по акциям

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Авансовый НДФЛ с иностранцев при получении патента

Чтобы зачесть фиксированные авансовые платежи по НДФЛ, которые иностранные работники уплатили за период действия патента, работодатель должен обратиться в инспекцию. Рекомендуемые формы заявления и уведомления, подтверждающие право налогового агента уменьшить НДФЛ на авансы, приведены в Письме ФНС от 19.02.15 № БС-4-11/2622.

ФНС напоминает, что с 1 января 2015 года иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы у юридических лиц или ИП обязаны получать патенты. При этом иностранцы должны уплатить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 рублей в месяц, увеличенный на коэффициент-дефлятор, который в 2015 году составляет 1,307 и региональный коэффициент.

Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их работодателями – налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом работодатель может уменьшить НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту. Обратите внимание: если иностранец трудится у нескольких работодателей, он выбирает одного налогового агента, который будет уменьшать исчисленную сумму НДФЛ в течение налогового периода.

Обязательные документы для уменьшения НДФЛ агентом на аванслвый платеж по патенту

Уменьшать исчисленную сумму НДФЛ на авансы можно только при наличии следующих документов:

  • Письменного заявления иностранного гражданина;
  • Документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей;
  • Уведомления от налоговой инспекции, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. Чтобы получить такое уведомление, налоговый агент должен обратиться в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) с соответствующим заявлением. Рекомендуемые формы заявления и уведомления приведены в комментируемом письме ФНС (см. приложение № 1 и приложение № 2).

Также авторы письма напомнили: если сумма уплаченных за период действия патента фиксированных авансовых платежей превысит итоговую сумму НДФЛ по итогам этого налогового периода, то сумма такого превышения не будет являться суммой излишне уплаченного налога. Поэтому ее нельзя вернуть или зачесть в счет последующих платежей (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Ссылки по теме:

Минтруд готовит законопроект о переходе на ежемесячную отчетность в ПФР

Минтруд готовит проект Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения. Сам документ пока не опубликован.

В министерстве поясняют, что законопроект предусматривает переход с 2016 года от ежеквартального к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР.

Кроме того, проект закона направлен на закрепление СНИЛС в качестве идентификатора сведений о физическом лице при предоставлении государственных и муниципальных услуг. Также предусматривается введение уведомительного порядка регистрации в качестве застрахованного лица. 

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip119

Списание дебиторки при УСН

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Быстрая навигация:Каталог статейОбщие вопросы предпринимательской деятельностиНалогообложение юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Безнадежная задолженность на УСН

Безнадежная задолженность на УСН

Дата размещения статьи: 10.08.2012

О.Привольнова

Если задолженность, будь то «дебиторка» или «кредиторка», определена как нереальная к взысканию, она подлежит списанию. Учитывая кассовый метод признания доходов и расходов, при применении УСН данное событие по идее не должно иметь каких бы то ни было налоговых последствий. Однако и из этого правила все же есть исключения.

Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса доходы и расходы при применении УСН признаются в налоговом учете кассовым методом. Так, согласно п. 1 данной статьи датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Согласно п. 2 ст. 346.

17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Между тем при списании задолженности, будь то «дебиторка» или «кредиторка», никакого движения денежных средств или имущества (работ, услуг), а также имущественных прав не происходит. Это и создает иллюзию, что оснований для признания дохода или расхода в подобной ситуации нет.

Однако следует учитывать, что помимо прочего датой получения дохода на УСН признается день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику любым иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК). А под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав понимается прекращение обязательства приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом (п. 2 ст. 346.17 НК).

В этом смысле кассовый метод учета, напротив, может сыграть с «упрощенцем», что называется, весьма «злую шутку», когда речь идет о задолженности, подлежащей списанию.

Доходы и расходы от списания «кредиторки»

Пунктом 1 ст. 346.15 Налогового кодекса предусмотрено, что вне зависимости от выбранного объекта налогообложения «упрощенцы» при расчете единого налога учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 Кодекса соответственно.

Порядок списания дебиторской задолженности

Источник: https://printscanner.ru/spisanie-debitorki-pri-usn/

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

списание кредиторской задолженности при усн доходы

Кредиторской задолженностью организации называют долги юридического лица перед поставщиками, персоналом, бюджетом и прочими кредиторами. Текущие обязательства постепенно гасятся, но в силу различных причин у компании может образоваться невостребованная задолженность. Последнюю можно списать.

Списание кредиторской задолженности – процедура, возможная при наличии одной из 2-х причин:

  • истек срок исковой давности;
  • контрагент ликвидируется.

Понятие «срока исковой давности»

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительность этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года.

Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России).

А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Проведение списания кредиторских сумм

Кредиторская задолженность организации выявляется в ходе проведения инвентаризации обязательств. Соответственно, подтверждающим факт наличия безнадежной или просроченной задолженности является акт формы №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. Началом инвентаризации является момент появления задолженности в учете компании.

Все суммы и сроки возникновения безнадежных обязательств должны иметь документальное подтверждение (договора, акты, товарные накладные и т.д.).

На основании данных документов бухгалтер составляет справку, указывая в ней причину для списания задолженности. Ликвидация контрагента подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ или копией со свидетельства о ликвидации юридического лица. Если причиной списания выступает истечение срока давности, бухгалтер производит в справке расчет данного срока.

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Источник: http://nebopro.ru/blog/poryadok-spisaniya-kreditorskoj-zadolzhennosti-na-doxody-kompanii-primenyayushhej-usn/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: