Нормируемые расходы в налоговом учете

Нормируемые расходы в 2016-2017 году (рекламные, представительские, страхование)

нормируемые расходы в налоговом учете

Не все расходы, которые упомянуты в 25 главе НК РФ, могут быть полностью приняты в учет при расчетах налога на прибыль. При наличии некоторых обстоятельств налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена только до определенных пределов. Это и есть нормируемые расходы по налогу на прибыль. Полный перечень таких расходов разбросан по всему тексту 25 главы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налоговым кодексом РФ четко определены нормы, касающиеся заимствований в российской и иностранной валюте. Но они действительны только при условии, что сделка является контролируемой. Если сделка к этой категории не относится, то и номы к ней применены не будут.

Нормирование представительских расходов

Допускается причисление представительских расходов к разряду нормируемых. Норма по ним ограничивается 4% от общей суммы затрат на заработную плату сотрудников. Более подробно информация о расходах на оплату труда раскрыта в 255 статье НК РФ.

Нормируемые рекламные расходы

25 глава НК РФ разрешает уменьшать базу, подлежащую налогообложению, путем вычитания из нее суммы рекламных расходов. К таковым относятся суммы, потраченные на рекламирование товаров или услуг производимых (приобретаемых/оказываемых) организацией-налогоплательщиком, а также его товарного знака. Они прописаны в 4 пункте статьи 264 НК РФ и делятся на 2 категории: нормируемые рекламные расходы и ненормируемые.

  • Полностью можно причислить к учитываемым расходам ненормируемые расходы: реклама с помощью СМИ, наружные рекламные щиты или стенды, световая реклама, изготовление рекламных листовок, каталогов, затраты на создание комнат-образцов и прочее.
  • Иные рекламные расходы причисляются к категории нормируемых. Например, если рекламная информация не привлекает внимание, способна заинтересовать только определенный круг лиц или затраты на нее не обоснованы, такие расходы не будут учтены полностью. Нормируемые расходы на рекламу могут быть признаны в размере не более 1% выручки, полученной от реализации товаров, услуг и пр.

Нормируемые расходы на добровольное личное страхование

К нормируемым расходам по страхованию относятся:

  • добровольное пенсионное страхование – 12 % от общей суммы, затрачиваемой на заработную плату сотрудников;
  • страхование жизни на долгий срок – 12 % от общей суммы, затрачиваемой на заработную плату сотрудников;
  • добровольное мед. страхование – 6% расходов на зарплату сотрудников;
  • иные виды страхования, прописанные в 255 статье НК РФ.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Нормированию подлежит и резерв сомнительных долгов, а также оплата за использование личного автотранспорта в интересах работодателя.

В любом из перечисленных случаев учет нормируемых расходов ведется по схеме: дебет 99, кредит 68.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/normiruemye-rashody

Отражение представительских расходов в налоговом учете

нормируемые расходы в налоговом учете

Представительские расходы, которые так или иные возникают у любой уважающей себя компании при соблюдении делового этикета и взаимодействии с настоящими и будущими партнерами, должны быть должным образом отражены в обоих видах учета: бухгалтерском и налоговом. Делается это для корректировки налогооблагаемой базы организации и в целях соблюдения требований налогового и иного законодательства.

Оформление представительских затрат

К представительским расходам относится величина затрат, понесенных организацией для проведения официальных мероприятий, но только во время проведения деловых переговоров.

Это могут быть как затраты на обслуживание мероприятия (банкет или обеспечение необходимой канцелярией), так и издержки, связанные с необходимостью доставки участников переговоров к месту их проведения.

Участники мероприятия — это или руководители компаний как будущих, так и настоящих партнеров, так и высшее руководство одной компании (члены Совета директоров). Для начала ваш бухгалтер из всех видов издержек должен выбрать те, которые относятся к представительским по действующему законодательству 2014 года.

Необходимость обоснования экономической целесообразности

Для того чтобы затраты вашей компании признали в инспекции УФНС, одних только документов, подтверждающих статус затрат, недостаточно. Потребуется еще и обосновать их экономическую целесообразность. Что это такое и как это оформить?

Экономическая обоснованность — это положительная взаимосвязь между понесенными представительскими издержками и ростом финансовой выгоды компании, заключающейся в увеличении объемов продаж товаров или услуг (естественно, в зависимости от специфики деятельности).

Такие расходы могут быть понесены не только в поддержку уже существующих договоров, например для их пролонгации, но и для налаживания деловых контактов с перспективой на заключение новых контрактов.

То есть проведение переговоров будет считаться экономически обоснованным в том случае, если компании-организатору удастся доказать свою положительную от их проведения выгоду.

Так могут ли налоговые органы отказать в уменьшении базы налогообложения, если контракт все таки заключен не был? Теоретически могут, и на практике такие случаи, увы, не редкость. Например, мероприятие было проведено во втором квартале 2014 года, а договор будет заключен в лучшем случае в следующем году. Компания имеет право провести издержки отчетным периодом, но налоговики могут и отказать в уменьшении базы налогообложения.

В этом случае компании поможет арбитраж, который зачастую выносит решение не в пользу налоговиков. Суд чаще всего руководствуется тем, что выгода может быть и отложенной, и мероприятие даст какой-то конкретный результат через некоторый промежуток времени.

Чтобы не довести дело до разбирательства, важно сразу же правильно оформить свои понесенные затраты по нужным статьям. Представительские расходы в случае невозможности подтверждения экономической целесообразности в отчетном налоговом периоде (отчет по ним ведется именно в том периоде деятельности, когда они были понесены), относятся не на счет прочих расходов, а включаются в состав внереализационных.

[goo_mid]

На основании статьи 265 НК РФ (статья 25 пункт 1 подпункт 11) указывается, что такая деятельность, как проведенное официальное мероприятие, в настоящее время не дала ожидаемого положительного результата. Потребуется и составление дополнительного акта, в котором будет указана вся сумма понесенных издержек с разбиением по элементам затрат. Подписать его обязан только руководитель компании.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Норматив затрат и его контроль

Статья 264 НК РФ определяет величину представительских расходов как 4 процента от суммы всех затрат налогоплательщика, понесенных на оплату труда работников компании в отчетном периоде. Так как такой вид затрат, как оплата труда, величина непостоянная и в течение одного периода постоянно изменяется, то и единую сумму представительских расходов сразу обозначить нельзя — она тоже будет величиной непостоянной.

Для контроля этого показателя составляется так называемая бухгалтерская справка. Этот документ должен включать в себя информацию о виде расходов, норме принятых к налоговому учету расходов и информацию об их оплате. В каждой графе обязательно указывайте документ, подтверждающий понесенные расходы (платежная ведомость, авансовый отчет). Справка формируется нарастающим итогом. То есть сначала вы формируете первый отчетный период, затем второй и так далее.

Подитогом каждого отчетного периода должна стать сумма расходов и предельный высчитанная норма. Естественно, сумма представительских расходов может быть как меньше так и ниже, чем эта расчетная норма, но налоговые органы примут к учету лишь ту сумму, которая в этот норматив укладывается и не превышает установленных законом 4% от затрат на оплаты труда.

Составление бухгалтерской справки обязательно и в том случае, если размер представительских издержек превышает расчетную норму от суммы расходов на оплату труда работников.

Затраты на оплату труда должны определяться на основании положений статьи 255 Налогового Кодекса РФ и рассчитываться за тот период, в котором проводятся представительские издержки. Период — это кварталы или помесячно — в зависимости от того, с какой частотой компания перечисляет авансовый платеж за прибыль. Расчет ведется нарастающим итогом с начала текущего года.

Виды разниц

Как же быть с появляющейся разницей в величинах прибыли, принимающейся отдельно в каждом из видов чета? Ведь бухгалтерский учет не устанавливает каких-либо процентных или фиксированных рамок для величины представительских издержек?

Разница в прибыли, возникающая при несоответствии представительских расходов и того, какой получилась норма, может быть двух видов — постоянной и временной.

Постоянная разница — это тот случай, когда налогоплательщик понес определенные затраты, которые можно списать на бухгалтерский учет, но из-за некоторых обстоятельств (например, утеря платежных документов или наличие таких документов, которые не признаются налоговиками в качестве платежных) их нельзя считать уменьшающими налогооблагаемую базу.

Другими словами, если представительские расходы имели место быть, но подтвердить их так, как требуют налоговики нельзя, то разница в прибыли останется навсегда, то есть будет постоянной и неизменной. Истратили средства организации на мероприятие, но не можете это подтвердить? Ждите появления постоянной разницы в прибыли в отчетном периоде.

Временная разница — это когда в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает момент признания доходов и расходов. То есть в нашем примере, когда налогоплательщик может учитывать и текущие представительские расходы в конкретном размере, и расходы за предыдущие периоды — при изменении затрат на оплату труда и, ведь в этом случае меняется и норма.

Временная разница также может быть двух видов — налогооблагаемая (прибыль по бухучету на текущий момент признается в размере большем, чем по налоговому) и вычитаемая (когда прибыль по бухучету получается в размере меньшем, чем в налоговом учете).

Пример расчета временной разницы

Если за первый квартал 2014 года величина представительских затрат была в размере 10000 рублей, а 4% (норматив к отражению в налоговом учете) от расходов на оплату труда — 8000 рублей, то разница в 2000 рублей не может быть признана уменьшающей налогооблагаемую базу, и она-то и будет признаваться временной разницей. Списание ее в налоговом учете первого квартала 2014 года будет невозможно. Причем разница будет вычитаемой, ведь прибыль в бухгалтерском учете будет меньше, чем в том же налоговом.

Провести ее в следующем периоде можно следующим образом. Величина, требуемая к доначислению, определяется перемножением излишней суммы и налоговой ставки, то есть в указанном примере это будет 2000*24%=480 рублей. Сумма в 480 рублей будет называться отложенным налоговым активом. Его отражают на 09 счете, и он входит в бухгалтерский баланс.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Провести его можно тогда, когда сумма в 4% от понесенных издержек на оплату труда будет больше, чем представительские расходы, тогда мы сможем вычесть временную разницу из налогооблагаемой базы.

Заключение

Представительские затраты нормируются государством только в налоговом учете. Тем не менее, проводки выполняются в каждом отчетном периоде и важно выполнять их правильно. Поэтому для соблюдения налогового законодательства разобраться с видами и причинами возникновения временных и постоянных разниц, и правильностью их отражения в проводках должен не только профильный бухгалтер, но и непосредственный руководитель организации.

Перед тем, как истратить средства компании на проведение мероприятия обязательно составьте смету, в который укажите реальную возможность отнесения издержек к представительским. Правильно оформляйте понесенные расходы.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/otrazhenie-predstavitelskix-rasxodov-v-nalogovom-uchete/

Виды расходов в налоговом учете

нормируемые расходы в налоговом учете

При расчете налога на прибыль доходы от реализации товаров, работ или услуг уменьшаются за счет понесенных в том же расчетном периоде расходов. Конечно, далеко не все затраты, которые осуществляет в рамках своей деятельности компания, способствуют уменьшению бюджетного платежа. Виды трат, которые можно отразить в налоговой базе в тех или иных ситуациях, четко прописаны в Налоговом кодексе. Классификация расходов в налоговом учете и рассматривается в нашей статье.

Признание расходов в налоговом учете: общие принципы

Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Это двойное требование предполагает, что любую списанную с расчетного счета фирмы сумму бухгалтерия и дирекция может обосновать, как необходимую для осуществления деятельности компании. Кроме того, по таким суммам должны иметься как минимум закрывающие первичные документы – акты и накладные.

Из этого правила следует один важный вывод: далеко не все расходы, которые осуществляет компания, можно учесть в уменьшение суммы налоговой базы. Экономически оправданными главный налоговый документ страны трактует вполне конкретную структуру затрат.

Классификации расходов в налоговом учете

Все затраты, имеющие значение для расчета налога на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализаций, а также на внереализационные расходы. При этом у первого из озвученных типов расходов есть дополнительное деление: на прямые и косвенные затраты.

Рассмотрим каждый из видов расходов в налоговом учете подробнее.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией, характеризуются тем, что компания осуществляет их для ведения собственной деятельности. Они неразрывно связаны с основными направлениями бизнеса, и несет их компания, условно говоря, по доброй воле.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Яндекс директ без ндс

Перечень производственных затрат по налогу на прибыль приводится в статье 253 Налогового кодекса, а более подробно они описываются в статьях 254-264 Кодекса. Так, основными вариантами подобных затрат выделяются в налоговом учете материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Наличие в приведенном списке расходов позиции «прочие» делает этот перечень не закрытым. Это означает, что если компания сможет обосновать необходимость несения тех или иных расходов для осуществления своей коммерческой деятельности, то она их также имеет право учесть в налоговой базе.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

Распределение расходов на прямые и косвенные актуально для компаний, применяющих метод начисления по налогу на прибыль (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы учитываются в налоговой базе по факту их совершения и при наличии соответствующих документов. Прямые же затраты отражаются лишь по мере реализации товаров, работ или услуг, в рамках производства которых они участвовали.

Конкретное распределение затрат по этим двум статьям организация определяет самостоятельно. И в этой связи налоговое законодательство оставляет плательщикам определенные варианты действий, ведь часто списание расходов единовременно без необходимости распределять из пропорционально реализации (то есть при отнесении затрат к косвенным) является более выгодным для компании. Однако общие принципы распределения затрат в кодексе все же прописаны, и их стоит придерживаться.

Так, прямые расходы в налоговом учете – это в первую очередь расходы материальные. К таковым можно отнести траты на приобретение сырья и комплектующих для производственных целей, а также тару и упаковку, и любые дополнительные материалы в рамках подготовки товаров к передаче конечному покупателю.

Инвентарь и инструменты, которые в силу специфики использования и низкой стоимости не относятся к основным средствам, спецодежда, оплата коммунальных услуг, а также самой аренды производственных помещений также включаются в состав материальных расходом. Впрочем, это далеко не весь их список.

К такому подвиду затрат можно отнести любые расходы, возникающие при осуществлении основных направлений деятельности компании.

Следующий подвид прямых расходов – затраты на оплату труда персонала. Данная статья включает как сами начисленные и выплаченные работникам суммы, так и страховые взносы, которые уплачивает по ним работодатель.

Если же производственный процесс предполагает использование определенных основных средств, то в учете компании можно будет выделить еще один подвид прямых расходов в рамках производства и реализации – расходы на амортизацию.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Налоговый учет прочих расходов, не подпадающих ни под один из относящихся к прямым затратам пунктам, означает, что расходы считаются косвенными. Важное условие: они не должны при этом относится к внереализационных расходов.

Налоговый учет внереализационных расходов

Принципы отнесения затрат к внереализационным прописан в статье 265 Налогового кодекса. Такие расходы с производством или продажей товаров, работ или услуг напрямую не связаны.

К внереализационным расходам можно отнести различные комиссии, взимаемые банком за обслуживание расчетного счета, судебные издержки, отрицательные курсовые разницы, проценты по кредитам и займам, выявленные в отчетном периоде убытки прошлых лет, а также некоторые другие затраты, которые связаны с коммерческой деятельностью фирмы лишь опосредовано.

Нормируемые расходы в налоговом учете

Говоря о классификации расходов в налоговом учете, нельзя не упомянуть еще одну условную группу затрат – нормируемые расходы. Эта обобщающее понятие, которое никак не связано с выше приведенным распределением, включает в себя вполне конкретные виды трат, которые объединены по одному принципу: учитывать в налоговой базе их можно лишь в пределах установленных нормативов.

Такая норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расходов в налоговом учете. Так, представительские расходы принимаются к учету в размере не более 4%, а расходы на добровольное страхование работников – в пределах 12% от расходов на оплату труда за тот же период (п.2 ст. 264 и п. 16. ст. 255 НК РФ соответственно).

Учитываемые в налоговой базе расходы на определенные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации (п.2 ст. 264 НК РФ).

Свои нормативы установлены и в отношении расходов на проведение различных видов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также на создание резервов по сомнительным долгам, по гарантийному обслуживанию или по предстоящему ремонту основных средств.

Источник: https://spmag.ru/articles/vidy-rashodov-v-nalogovom-uchete

Ключевая группировка издержек

Все виды издержек, которые несет экономический субъект в ходе осуществления своей деятельности, можно разделить на две большие группы. В первую группу следует относить все расходы, которые связаны с реализацией или же производством. То есть это затраты, которые направлены на осуществление основного вида деятельности.

Вторая группа — это издержки, которые не связаны напрямую с реализацией или производством. Их чаще всего называют внереализационными операциями.

Однако положения НК РФ предусматривают дополнительное дробление трат первой группы. Так, все издержки, связанные с реализацией, производством делятся на прямые и косвенные траты.

Для наглядности определим в блок-схеме, как выглядит действующая классификация расходов в налоговом учете:

Теперь рассмотрим каждую из групп более подробно.

Затраты на производство и реализацию

Данный вид издержек характеризуется тем, что организация осуществляет их для обеспечения собственной деятельности. Такие операции неразрывно связаны с ведением бизнеса по основным направлениям. Эти траты компания осуществляет в добровольном порядке, то есть самостоятельно и по доброй воле несет затраты, чтобы обеспечить жизнеспособность компании и получить прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Производственные затраты определены списком в статье 253 НК РФ, подробное описание расходных операций представлены в ст. 254 — 264 НК РФ. Так, к основным видам издержек данной категории можно отнести траты на:

  1. Оплату труда основного персонала (должностные оклады, ставки, надбавки, доплаты, премиальные и прочие выплаты).
  2. Страховые взносы, начисленные на оплату труда основного персонала в рамках действующего законодательства (гл. 34 НК РФ, закон № 125-ФЗ).
  3. Материальные расходы (в налоговом учете это траты на покупку сырья, материалов, оборудования, ГСМ для производства).
  4. Амортизационные отчисления (суммы начисленной амортизации по объектам основных средств, используемых в производстве).

Стоит заметить, что завершает данный перечень пункт «прочие издержки», а это значит, что список, закрепленный в НК РФ, не является закрытым. Следовательно, налоговый учет прочих расходов позволяет компании отразить в составе производственных трат любую расходную операцию при условии, что фирма сможет ее обосновать.

Прямые затраты и косвенные

Данная группировка издержек предусмотрена для налогоплательщиков налога на прибыль, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Напомним, что те субъекты, которые вправе вести учет доходов и расходов по кассовому методу, выделять косвенные издержки не должны.

При необходимости дробления производственных затрат порядок отнесения операции к конкретному виду должен быть определен налогоплательщиком самостоятельно. То есть компания сама решает, к какому виду расходов отнести конкретный платеж. Такое решение о разделении расходов на прямые и косвенные должно быть закреплено в учетной политике.

Итак, к прямым следует относить затраты по мере реализации товаров, работ, услуг в рамках производства, в которых они непосредственно участвовали. К таковым относят материальные затраты, расходы на заработную плату и страховые взносы основного персонала. Если предприятия в процессе производства (реализации) использует основные фонды, то начисленная амортизация по этим объектам также может быть учтена в составе прямых затрат.

Все остальные виды расходных операций, кроме внереализационных, следует относить к косвенным. Напомним, что косвенные траты признаются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по факту свершения при наличии подтверждающих первичных документов.

Затраты внереализационные

Налоговый учет внереализационных расходов — особенности и принципы применения закреплены в статье 265 НК РФ. Данный вид операций не связан напрямую с осуществлением основных видов деятельности, с производством и реализацией.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В состав затрат данного вида можно отнести:

  • банковские комиссии;
  • курсовые разницы (отрицательные);
  • проценты по кредитам и займам;
  • убытки прошлых периодов, выявленные в этом году;
  • прочие аналогичные операции.

Нормируемые затраты

Нормируемые расходы в налоговом учете — такие затраты не включены в действующую классификацию, однако тоже имеют место быть. Так, в состав трат данной категории относят те операции, которые можно объединить по общему принципу: для их признания в налоговом учете утверждены нормативы. Иными словами, учесть издержки можно только в определенном размере, но не более нормативного лимита.

Например, представительские траты можно учесть в размере 4 % от расходов на оплату труда за этот же период. Издержки на добровольное страхование персонала — не более 12 % от трат на оплату труда. Некоторые рекламные издержки — до 1 % от выручки по реализации.

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/normiruemie-rashody

Нормированные расходы на рекламу в 2019 году

нормируемые расходы в налоговом учете

Трудно переоценить коммерческую роль рекламы, а значит, и экономическую эффективность затрачиваемых на нее средств.

Однако, эта статья расходов оказывается самой спорной с точки зрения налогообложения (базы налога на прибыль). Не каждое явление, считаемое обывателями рекламой, является таковой с юридической точки зрения. Кроме того, нужно принять во внимание важный критерий правомерности учета трат для налоговых целей – нормируемость расходов.

Рассмотрим, как отражается понятие нормы на рекламные расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Рекламная деятельность предпринимателей регулируется федеральным законодательством – Федеральным законом «О рекламе» от 13 марта 2006 года № 38. Там дано определение рекламе как виду информации, направленной на создание и поддержание внимания и интереса к объекту, и указаны ее юридические признаки:

  • способ, форма и средства распространения не имеют значения – они могут быть любыми;
  • круг лиц-адресатов информации не определяется, то есть она предназначена для всех и каждого.

ВАЖНО! Последний критерий является определяющим. Так, например, сувенирные изделия с логотипом фирмы, которые дарятся партнерам и клиентам, нельзя отнести к рекламе, как и расходы на них, поскольку заранее известно, для кого они предназначаются.

Законодательно также определены объекты, не относимые к рекламе:

  • данные, которые нужно обнародовать по закону;
  • вывески с названием, адресом, режимом работы фирмы;
  • сведения о составе товара, производителе, экспортере (импортере), нанесенные на упаковку;
  • элементы оформления упаковки товара.

Зачем нужна норма в рекламных расходах

Организация может тратить на рекламу значительные суммы, какие именно – решает руководство с учетом эффективности принятых на этот счет управленческих решений и финансовых возможностей организации. Так как реклама – не только информация, но еще и предпринимательская деятельность, она отражается в соответствующем учете и подлежит налогообложению.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

С этой целью траты на рекламу принято делить на два вида:

  • нормируемые – те, которые признаются таковыми только в соответствии с определенными критериями;
  • ненормируемые – безусловно учитываемые как расходы на рекламу, не ограничиваясь при налогообложении.

От этого разделения зависит, какую сумму затрат фирма может учесть при определении базы для налога на прибыль: в лимитированных границах или полностью.

СПРАВКА! Расходы, предназначенные на рекламу, принято учитывать в составе «Прочих расходов» среди трат на производство или реализацию товара.

Расходы на рекламу, которые не нормируются

Ненормируемые рекламные расходы – те, которые относятся к рекламе во всех случаях и не могут быть расценены как иные. Закон «О рекламе» и Налоговый кодекс РФ (абзацы 2–4 п. 4 ст. 264) приводят закрытый перечень таких расходов.

  1. Затраты на мероприятия по рекламе, для которых используются средства массовой информации:
    • объявления в печатных изданиях;
    • радиопередачи;
    • телевизионные передачи;
    • интернет;
    • другие коммуникационные средства.
  2. Затраты на рекламу в СМИ могут трактоваться достаточно широко, к ним относят такие показатели, как:

    • стоимость эфирного времени;
    • оплата за создание и размещение рекламного ролика;
    • зарплата рекламного агента и др.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Созданный рекламный продукт, если он будет существовать и действовать определенное время, становится нематериальным активом, а значит, будет иметь первоначальную балансовую стоимость и подвергаться амортизационным отчислениям в течение всего срока использования.

  3. Затраты на наружную рекламу, к которой относят:
    • рекламные стенды;
    • щиты;
    • баннеры;
    • растяжки;
    • световые панели и табло;
    • воздушные шары, аэростаты и др.
  4. ВНИМАНИЕ! В состав этих расходов полностью включаются не только траты на саму рекламную информацию, но и на ее носитель. Если носитель принадлежит фирме, значит, является ее активом, со стоимости которого списывается амортизация.

  5. Средства для участия в выставочных мероприятиях, таких как:
    • ярмарки;
    • экспозиции;
    • выставки-продажи;
    • демонстрационные витрины и т.п.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! В рамках этих мероприятий расходы на вступительные взносы, оформление разрешений, изготовление брошюр и каталогов, оформление витрин и демонстрационных комнат не нормируются, тогда как затраты, связанные с участием, но необязательные, например, раздача сувениров, дегустация, рассылка рекламных изданий и т.п., подлежат нормированию.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Начисление енвд проводки

Чтобы рекламные расходы были признаны нормируемыми

Налоговая инспекция пристально следит за включением или исключением расходов в базу налога на прибыль. Во избежание налоговых споров следует строго соблюдать требования к обоснованию ненормируемых рекламных расходов:

  • затраты должны осуществляться именно на рекламу, то есть деятельность должна быть строго информационной и не иметь конкретных адресатов;
  • нужно иметь подтверждающие рекламное использование информации первичные документы.

НАПРИМЕР. Приведем несколько спорных моментов отнесения расходов к ненормируемым:

  1. Фирма создала свой сайт и размещает на нем рекламу своих товаров. Расходы на создание сайта признаются рекламными в полном объеме. А вот расходы на создание и работу интернет-магазина, даже если он будет содержать рекламную информацию, относятся к «прочим, связанным с реализацией».
  2. Мебельная фирма принимает участие в выставке-продаже, для чего оборудовала демонстрационную спальню. Помимо мебели, принадлежащей фирме, в оформление вошли и другие предметы для создания уюта (скатерть, постельное белье, ваза и др.) Затраты на их приобретение и доставку можно отнести к ненормируемым рекламным расходам.
  3. Фирма-производитель кондитерских изделий устраивает дегустацию. Девушки в фирменных костюмах с логотипом фирмы угощают посетителей печеньем и раздают им рекламные листовки. Затраты на печать листовок – ненормируемые, а на фирменную одежду и дегустационные образцы – нет.
  4. Фирма провела тренинг по грамотному рекламированию своего товара, правилам вручения образцов клиенту и т.п. Расходы на проведение тренинга не относятся к рекламным.

Нормируемые расходы на рекламу

Все остальные рекламные траты, не обозначенные в НК РФ, подлежат нормированию. Их можно списать с базы налога на прибыль, если они не превышают 1% от выручки за продукцию, реализованную в отчетный период.

Расчет нормы рекламных расходов

Чтобы найти искомый 1%, надо знать, от какой суммы нужно его вычислять. Выручка считается с учетом всех поступлений на баланс за данный период, как финансовых, так и натуральных:

  • своя проданная продукция;
  • реализация ранее приобретенных товаров;
  • полученные имущественные права.

От полученной суммы следует вычесть НДС, акцизы и поступления по выданным компанией займам (они относятся к внереализационным, а выручка предусматривает только доходы от реализации).

Документальное подтверждение рекламных расходов для налогового учета

Итак, база по налогу на прибыль уменьшается на сумму трат по ненормируемым расходам полностью, а по нормируемым – в размере 1% от выручки за данный период. Чтобы признать такие расходы рекламными, их нужно подтвердить документально. Такими подтверждениями могут быть:

  • годовые или квартальные планы рекламных кампаний;
  • смета расходов на ту или иную рекламную акцию;
  • документы на приобретение и/или списание материальных активов, имеющих отношение к рекламной деятельности;
  • эфирные справки (при размещении рекламы в эфире).

Рекламный вычет по НДС

В состав рекламных расходов входит и НДС. Его сумму можно списать при соблюдении условий вычета:

  • оплаченная реклама должна иметь отношение к облагаемой НДС деятельностью (так, с социальной рекламы вычесть НДС не получится, в отличие от коммерческой);
  • правильно оформленный счет-фактура.

Суммы НДС на рекламу не нормируются, даже если этот налог входит в состав нормируемых рекламных затрат.

Бухучет рекламных расходов

В отличие от налогового, в бухучете не происходит разделение расходов на нормируемые и ненормируемые. Они полностью отражаются в той сумме, какая значится в подтверждающей документации.

Для проводок используется счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы». В зависимости от вида рекламы, вид проводки может быть различным:

  • за услуги рекламного агентства, размещение рекламы в СМИ – кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • списание брошюр, каталогов и другой продукции, не относящейся к основным средствам, – кредит 10 «Материалы»;
  • списание амортизации по рекламным конструкциям, признанным основными средствами – кредит 02 «Амортизация ОС»;
  • списание амортизации по используемым рекламным роликам, признанным нематериальными активами – кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/normirovannye-rashody-na-reklamu/

Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

нормируемые расходы в налоговом учете

Нормируемые расходы на рекламу составляют лишь небольшую долю от всех возможных рекламных расходов. Однако любая ошибка в их расчете чревата спорами с налоговыми органами, поскольку влечет за собой занижение базы по налогу на прибыль. В статье пойдет речь о порядке признания рекламных расходов и отражении их в учете.

Чем отличаются рекламные расходы нормируемые и ненормируемые

Ненормируемые рекламные расходы

Нормируемые рекламные расходы

Когда следует применять положения международных соглашений

Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов

Нормируемые расходы на рекламу: расчет предельного размера

Как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете и отчетности

Как правильно учесть рекламные расходы при нарастании прибыли в налоговом периоде

Чем отличаются рекламные расходы нормируемые и ненормируемые

Рекламные расходы, которые учитываются при налогообложении, делятся на 2 группы:

  • ненормируемые расходы, то есть те, которые можно учитывать полностью;
  • нормируемые расходы, то есть те, в отношении которых существует порядок признания.

Налоговый кодекс РФ в п. 4 ст. 264 содержит более подробную классификацию.

Перечень рекламных расходов также приведен в материале «Ст. 264 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Ненормируемые рекламные расходы

Разрешено включать в состав расходов в полном объеме фактических затрат следующие виды рекламных расходов:

  • реклама, которая размещается через средства массовой информации (телевидение, радио, печать, интернет);
  • наружная реклама (световая, рекламные щиты стенды и т. п.);
  • реклама, осуществляемая путем участия в выставках, ярмарках, а также путем оформления витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов;
  • производство рекламных каталогов и брошюр, в которых содержатся сведения о продукции, товарах, услугах или работах, предлагаемых компанией, или о ней самой;
  • сознательное снижение цены (уценка) товаров, потерявших свои качества при экспонировании.

Подробнее о документах, подтверждающих расходы, читайте в статье «Минфин напомнил, чем подтверждать расходы».

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/nalog_na_pribyl_normiruemye_i_nenormiruemye_rashody_na_reklamu/

Расходы на рекламу: распознать и учесть

нормируемые расходы в налоговом учете

1. Какие расходы признаются расходами на рекламу.

2. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

3. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

Производить качественную, конкурентоспособную продукцию (товары, работы, услуги) для успешного ведения бизнеса, к сожалению, недостаточно: нужно еще и продать ее. А чтобы продать товар, потенциальные покупатели, как минимум, должны знать о нем и быть заинтересованы в приобретении. Ключ к решению этой задачи – реклама.

Сейчас рекламируются все и самыми разными способами, размещая рекламные материалы в журналах, на телевидении, в интернете, на транспорте, проводя конкурсы с призами, распространяя листовки, каталоги, и т.д. Видов рекламы множество, и с каждым годом их становится все больше.

Как же бухгалтеру определить: какие расходы могут быть отнесены к рекламным, а какие нет? можно ли учесть расходы на рекламу в целях налогообложения и как это сделать? Выясним в этой статье.

Что считается рекламой

Чтобы понять, какие расходы можно считать расходами на рекламу, обратимся к Федеральному закону от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»:

реклама — информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке

! Обратите внимание: Важным критерием рекламы является ее адресация неопределенному кругу лиц, то есть реклама не должна содержать указания на лиц, которым она предназначается, а также заранее нельзя определить получателей рекламной информации. Например, подарки клиентам и партнерам с логотипом компании не являются рекламой, поскольку получатели таких подарков известны заранее. Соответственно, расходы на такие подарки нельзя отнести к расходам на рекламу.

Законом «О рекламе» установлены также виды информации, которая не является рекламой, в частности:

  • информация, раскрытие которой является обязательным в соответствии с федеральным законодательством;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация о товаре, его изготовителе, об импортере или экспортере, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть информация о наименовании, адресе, режиме работы организации, указанная на вывеске, не является рекламой. Или, например, сведения о наименовании, производителе, составе и характеристиках продукта, указанные на его упаковке, также не относятся к рекламе.

Налоговый учет расходов на рекламу

Налогоплательщики имеют право учесть расходы на рекламу как при расчете налога на прибыль (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ), так и при расчете единого налога при УСН (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения учитывают расходы на рекламу в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Давайте подробнее рассмотрим этот порядок.

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Ненормируемые расходы на рекламу учитываются в полной сумме, а нормируемые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита. Итак, к ненормируемым расходам на рекламу относятся (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы.

Нормируемые расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (без учета НДС) за отчетный период. При УСН берется выручка, оплаченная покупателями и заказчиками.

Если сумма выручки в течение года растет, соответственно, повышается и норматив для учета нормируемых расходов. То есть расходы на рекламу, не признанные в одном отчетном периоде могут быть перенесены на другой отчетный период.

Однако не учтенные по итогам года нормируемые расходы на рекламу на следующий год не переносятся.

! Обратите внимание:

Источник: http://buh-aktiv.ru/rashody-na-reklamu-raspoznat-i-uchest/

Нормируемые расходы в налоговом учете список 2019 год

нормируемые расходы в налоговом учете

; реклама, осуществляемая путем участия в выставках, ярмарках, а также путем оформления витрин, экспозиций, демонстрационных залов и комнат образцов; и брошюр, в которых содержатся сведения о продукции, товарах, услугах или работах, предлагаемых компанией, или о ней самой; сознательное снижение цены (уценка) товаров, потерявших свои качества при экспонировании. Подробнее о документах, подтверждающих расходы, читайте в статье .

То есть затраты по изготовлению таких материалов допускается учитывать в составе ненормируемых расходов.

Учет нормируемых расходов на предприятии

266 НК РФВ особом порядке учитываются отдельные виды расходов:

  1. Уплачиваемых за нотариальное оформление документов, учитываемая в размере установленных законодательством тарифов.
  2. Направляемых на содержание транспорта в размере норм, установленных Правительством.
  3. Возникших в виде потерь от естественной убыли в пределах норм, определенных Правительством.
  4. Затрачиваемых на НИОКР в виде других расходов в зависимости от оплаты труда и сумм, направляемых на формирование фондов от суммы реализации.

Нормы, устанавливаемые НК РФ, ведомственными актами или постановлениями Правительства, регулярно пересматриваются.

До применения нормативов определяется их актуальность.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгНормирование расходов используется в налоговом учете. Условия принятия и списания расходов для целей бухгалтерского учета не зависят от их размера.

Нормирование расходов для целей налогообложения

подп.

7 п. 1 ст. 254, п. 4 ст. 270 НК РФ Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ В пределах норм. Порядок разработки норм естественной убыли утвержден Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814. подп. 2 п. 7 ст.

254 НК РФ Расходы на оплату труда Оплата стоимости проезда и провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи Указанные расходы учитываются в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия.

Учитываются в следующем порядке: — стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом; — стоимость провоза багажа из расчета не более

Нормы представительских расходов в 2019 году: как определять

В нормы представительских расходов нельзя закладывать такие виды затрат:

  1. платежи, направленные на организацию увеселительных мероприятий;
  2. оплата счетов за сувенирную продукцию, даже если предполагается ее вручение участникам переговорного процесса.
  3. оплата путевок на отдых или реабилитационное лечение;
  4. платежи, связанные с декоративным оформлением зала для переговоров;
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как уменьшить ндс

Налоговым кодексом закреплено правило, по которому представительские расходы нормируются с привязкой к суммам, потраченным на оплату наемного труда.

Для признания издержек в учете необходимо не только иметь запас лимита по ним, но и документальные подтверждения обоснованности трат, доказательства того, что встреча носила официальный характер. Нельзя списать на представительский тип издержек расходы, которые были понесены предприятием в результате проведения неформальной встречи с бизнес-партнерами.По

Нормируемые расходы

– не более 6 % от общих расходов по оплате за труд.

Потери при транспортировке, хранении (подп. 2 п. 7 ст. 254) – в пределах утвержденных норм естественной убыли.

Проценты по заемным обязательствам – рублевые и валютные нормативы установлены в ст.

269. на рекламу (п. 4 ст. 264) – о видах затрат речь ниже. Отчисления по созданию резервов в части сомнительных долгов (п.

4 ст. 266) – не более 10 % от выручки за прошлый налоговый или текущий отчетный период (по большему показателю).

Затраты на образование гарантийных резервов (ст.

Что выгодно проверить в расчетах по нормируемым расходам

А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам? В силу п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Поскольку представительские расходы учитываются в налоговых расходах по нормам, вычет «входного» НДС также нормируется. Особенностью нормируемых расходов является их «плавающая» величина.

Материальные расходы в налоговом учете

Для ведения налогового учета материальные расходы могут быть отнесены к прямым или косвенным ().

Зависит это от особенностей деятельности налогоплательщика и условий его Учетной политики. Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль уменьшают «прибыльные» доходы по мере реализации товаров, в стоимости которых учтены (). И только налогоплательщики, которые оказывают услуги, могут относить прямые расходы в полной сумме на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Момент, в который материальные расходы признаются в налоговом учете при методе начисления, указан в .

Зависит он от вида материальных расходов. Так, расходы на сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары, признаются в расходах на дату передачи таких сырья и материалов в производство, а для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов является дата подписания акта приемки-передачи услуг.

Учет и оформление представительских расходов

Их нормы приводятся в пп.

22 п. 1 и п. 2 ст. 264 НК РФ.

Место проведения. Не является значимым, где именно организован прием: в помещении фирмы или в баре либо ресторане.

Исключения составляют развлекательные заведения другого формата – к ним ПР не относятся. Время проведения. Рабочее время, вечернее, выходной ли день выбраны для даты мероприятия, расходы все равно остаются представительскими.

Источник: http://advokatssr.ru/normiruemye-rashody-v-nalogovom-uchete-spisok-2018-god-12148/

Учет сувенирной продукции в 2019 году

нормируемые расходы в налоговом учете

В трактовке закона № 38-ФЗ от 13.03.2006 «О рекламе» сувениры должны иметь рекламную направленность и предназначаться неопределенному кругу лиц. Т.е.

, когда на подобной продукции присутствует символика компании и передается она для привлечения клиентуры, то такие затраты можно признать рекламными. Не признаются рекламными расходы по раздаче сувениров на официальных мероприятиях (считается, что в этих случаях круг лиц определен).

Крупные компании практикуют передачу в дар партнерам весьма дорогостоящие, зачастую эксклюзивные подарки, но они к категории рекламных сувениров также не относятся.

Требования к документальному оформлению затрат по сувенирной продукции

Все расходы компании (в том числе затраты по приобретению и расходованию сувениров) признаются в налоговом и бухучете, если оформлены соответствующими первичными документами. В настоящее время унифицированные формы не обязательны в применении, фирма вправе разработать более приемлемый для себя вариант документа, но он должен содержать все необходимые реквизиты (по требованиям ст. 9 закона № 402-ФЗ «О бухучете»), в том числе:

· название документа;

· дату составления;

· информацию о факте операции;

· количество единиц, цена и сумма;

· должность лица, совершившего операцию;

· подписи (с расшифровками) должностных лиц, оформивших операцию.

Бухгалтерский учет сувенирной продукции

В 2019 году изменений в учете сувениров не произошло. При их приобретении компания учитывает стоимость «сувенирки» в составе МПЗ на счете 10 «Материалы». Оприходование осуществляется на основании товарных накладных и сопровождается оформлением приходных ордеров. Раздача сувениров отражается записью по дебету счетов 20, 44.

В бухучете затраты на рекламно-сувенирную продукцию признаются затратами по основным видам деятельности и не нормируются, а учитываются полностью в том периоде, когда были произведены. Бухгалтерские записи будут следующими:

Операции Д/т К/т
Приобретены сувениры 10 60
Начислен НДС 19 60
Списание сувенирной продукции 20,26, 44 10

Списание сувенирной продукции обычно производится по окончании отчетного периода. Оформляется списание требованием-накладной, заверенным подписями отпускающих и принимающих продукцию лиц.

Списание сувениров, как и любого другого актива предприятия, должно контролироваться, поэтому их раздача должна подтверждаться соответствующими документами – приказом руководителя на проведение мероприятия, отчетом ответственного лица с указанием цели мероприятия, его итогов, количества единиц переданной продукции и числа лиц, ее получивших, если мероприятие официальное и круг лиц определен.

Если раздача проводилась неопределенному кругу потенциальных клиентов, то в отчете достаточно указать объем переданной продукции.

Сувениры могут быть использованы в качестве подарков к праздникам. Их раздача также сопровождается изданием соответствующего приказа руководства и отчетом ответственного лица, где фиксируется, кому какие подарки были выданы, данные лиц, получивших подарки стоимостью выше 4000 руб., поскольку превышение этой суммы облагается НДФЛ.

Налоговый учет сувениров

Затраты на сувенирную продукцию, относимую к рекламной, входят в состав прочих расходов и снижают налогооблагаемую прибыль. Эти расходы нормируются – они принимаются к налоговому учету в размере 1% от выручки фирмы (п. 4 ст. 264 НК РФ). Стоимость сувениров, не включаемых в разряд рекламной продукции, не признается расходами, т. е. не уменьшает налоговую базу на прибыль.

Ограничение затрат в налоговом учете по сравнению с расходами по бухучету ведет к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО), увеличивающего налог на прибыль компании.

Если сувениры передаются покупателю в качестве дополнения к основному товару (без взимания за них отдельной платы), на их стоимость следует начислить НДС, поскольку это признается безвозмездной передачей товара (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же «сувенирка» передается исключительно в целях рекламы, ее налогообложение производится при условии, что затраты на создание единицы сувенирной продукции превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Именно такой порядок приведен в п.

12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Пример учета сувенирной продукции

Торговая компания ООО «Мир» заказала партию сувениров (блокнотов и ручек стоимостью менее 100 руб. за единицу) с собственным логотипом и контактной информацией у фирмы ООО «Новь» на сумму 360 000 руб. с учетом НДС (НДС 20% — 60 000 руб.).

Выручка ООО «Мир» составила 10 600 000 руб., т. е. ограничение при принятии затрат на рекламу составляет 106 000 руб. (1% от выручки). В отчетном периоде вся рекламно-сувенирная продукция роздана, что подтверждено документально.

Следует отметить, что ее стоимость выше, чем имеющееся ограничение, т. е. возникнет ПНО.

Бухгалтер оформит проводки по сувенирной продукции:

Операции Д/т К/т Сумма
Приобретены сувениры 10 60 300 000
Начислен НДС 19 60 60 000
Оплата поставки 60 51 360 000
Списание сувенирной продукции (ее стоимость учтена в расходах на рекламу) 44 10 300 000
Принят к вычету НДС со стоимости сувениров в пределах норматива (106000 х 20%) 68 19 21 200
Списан НДС на затраты сверх норматива (60 000-21 200) 91/2 19 38 800
Начислено ПНО со стоимости, превышающей норматив ((300 000 – 106 000) х 20%) 99 68/ННП 38 800

Источник: http://suvenir.segment.ru/review/suvenir/uchet_suvenirnoy_produktsii_v_2019_godu/

Нормируемые расходы в налоговом и бухгалтерском учете

нормируемые расходы в налоговом учете

Далеко не все расходы можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме. Есть затраты, которые уменьшают базу только частично, в пределах норм. В учете каждого такого расхода есть свои нюансы.

Буква закона

Налоговый вычет по нормируемым расходам
Говоря об учете нормируемых расходов для целей исчисления налога на прибыль, нельзя не остановиться на проблеме вычета по НДС. Напомним, что НДС по товарам, работам или услугам можно принять к вычету, если выполнены следующие условия (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • товары (работы, услуги) приобретены для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;
  • товары (работы, услуги) оприходованы;
  • есть счет-фактура от поставщика.

Однако в пункте 7 статьи 171 НК РФ содержится еще одно условие. Если расходы для исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм, НДС по этим расходам также подлежит вычету в размере, соответствующем нормам.

Нормы для одних расходов указаны в Налоговом кодексе (как правило, в процентах от определенного показателя), для других — в постановлениях Правительства РФ (в виде фиксированных величин). В отдельных случаях нормы устанавливаются в особом порядке. Расскажем о наиболее распространенных видах нормируемых расходов и их учете.

Нормы, установленные Налоговым кодексом

К расходам, нормы по которым установлены Налоговым кодексом, относятся затраты на рекламу, добровольное страхование работников, создание резерва по сомнительным долгам, представительские расходы, проценты по заемным средствам, а также затраты, связанные с реализацией продукции СМИ и книг.

Расходы на рекламу

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации в составе прочих расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, учитывают затраты на рекламу производимых, приобретенных и реализуемых товаров, а также работ, услуг, деятельности, товарного знака и знака обслуживания.

В пункте 4 той же статьи зафиксировано, что расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии с 249-й статьей НК РФ. Правда, относится это не ко всем видам рекламных затрат.

Так, не нормируются для целей налогообложения расходы:

  • на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании.

Все остальные расходы на рекламу нормируются. Поясним, как нужно учитывать данные затраты. Списывать их до того момента, пока неизвестна сумма выручки от реализации, нельзя. Вопрос о том, можно ли учесть нормируемые расходы на рекламу, решается после окончания отчетного периода по налогу на прибыль (квартала или месяца). Определив норму, бухгалтер сравнивает ее с фактическими расходами, которые подлежат нормированию. Затраты в пределах нормы включаются в налоговую базу.

Как поступить с расходами, которые произведены сверх норм? Налоговым периодом по налогу на прибыль согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ является календарный год. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому до окончания налогового периода расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, можно признать в следующем отчетном периоде.

Представительские расходы

Как сказано в подпункте 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ, представительские расходы учитываются в составе прочих расходов. К ним относятся затраты, связанные с проведением официального приема и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества. Понятие «официальный прием» раскрыто в пункте 2 указанной статьи. Это завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие.

В том же пункте представительские расходы детализированы.

К ним, в частности, относятся не только затраты, связанные с официальным приемом и (или) обслуживанием представителей других организаций, но также участников, прибывших на заседания совета директоров (иного руководящего органа фирмы), и официальных лиц принимающей стороны.

Расходы на транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчика, не состоящего в штате, — все это также представительские расходы.

Можно ли учесть в составе представительских расходов стоимость спиртных напитков, приобретенных для проведения официального мероприятия? Да, можно. Но при условии, что такие затраты соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Иначе говоря, если они документально подтверждены и экономически обоснованны.

Источник: https://www.RNK.ru/article/68367-red-normiruemye-rashody-v-nalogovom-i-buhgalterskom-uchete

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Дарение или купля продажа как выгодно

Закрыть