Необоснованная налоговая выгода

Необоснованная налоговая выгода: доказательство – дело ФНС

необоснованная налоговая выгода

Вы здесь

22.09.2017

Необоснованная налоговая выгода: доказательство – дело ФНС

Получение налоговой выгоды это законное право налогоплательщика, которым он может воспользоваться, чтобы уменьшить свои расходы на налоговые платежи.

Снижение размера обязательств перед ФНС происходит вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также благодаря получению права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Именно эти льготы и относятся к налоговым выгодам. Но их использование не всегда признается федеральной налоговой службой законным, а если быть точнее, обоснованным.

Почему же налоговая выгода может считаться необоснованной? И что придётся доказать ФНС, чтобы это подтвердил суд?

Почему налоговую выгоду могут признать необоснованной?

Если налогоплательщик злоупотребляет правом на налоговую выгоду, ее могут признать необоснованной. Если такое произойдет, то налоговые обязательства будут пересчитаны без ее учета.

Выделяют несколько основных случаев, когда налоговая выгода может быть необоснованной:

  • отсутствие у сделки деловой цели (разумных экономических или иных целей);
  • операции не соответствуют действительным экономическим смыслам (приоритет существа над формой);
  • налоговая выгода получена вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (сделки проведены только на бумаге, а не в реальной жизни);
  • проведение хозяйственных операций с ненадежным поставщиком (фирмой-однодневкой).

Если рассматривать этот вопрос на практике, то, пожалуй, самый популярный случай получения необоснованной налоговой выгоды – схема дробления бизнеса, когда одну крупную организацию делят на несколько мелких фирм, с целью перейти на упрощенную систему налогообложения.

Но чтобы вынести решение даже по такому очевидному на первый взгляд случаю, ФНС необходимо обратиться в суд и доказать виновность компании.

Как будут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды?

Доказать то, что выгода необоснованна должна именно федеральная налоговая служба. В марте 2017 года инспекция опубликовала письмо, где заявила, что налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены. То есть компании, которые вели законную деятельность с фирмами с плохой репутацией (однодневками), не будут нести ответственность перед ФНС.

Буквально, налогоплательщикам, ведущим правильную экономическую деятельность, обеспечили безопасность и независимость от действий контрагентов. Тем же, кто решил уйти на скользкую дорожку придется опасаться налоговых проверок.

Согласно письму особое внимание в деятельности ненадежных компаний будет обращаться на:

  • отличие в выборе контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики осуществления выбора контрагентов;
  • оценку условий сделки, риска неисполнения обязательств, деловой репутации контрагента, наличия у него производственных мощностей, персонала и т. п. (недобросовестные действия по выбору контрагента, повлекшие неисполнение операций контрагентом, могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды);
  • список контрагентов, с которыми налогоплательщик заключает сделку (если все они не исполняют налоговых обязательств, это наводит на подозрения).

Также налоговым органам необходимо будет доказать согласованность действий между налогоплательщиком и контрагентами.

Актуальные статьи каждую неделю

Источник: https://Osnova.capital/blog/neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda-dokazatelstvo-delo-fns

Необоснованная налоговая выгода в 2019 году — новые правила применения норм

необоснованная налоговая выгода

Специалисты ФНС России озвучили новые правила выявления необоснованной налоговой выгоды. Теперь контролирующий орган делает акцент на реальности сделки и исполнении ее контрагентом. Должная осмотрительность участников перестала играть ключевую роль. Юристы рекомендуют бизнесменам обратить внимание на построение сотрудничества. Так, при поставке товаров, работ или услуг третьим лицом могут возникнуть серьезные проблемы.

С августа 2017 года в России действует обновленная редакция НК РФ. Поправки запретили искажать отчетность в целях сокращения налогового бремени и закрепили критерии правомерности соглашений. Специалисты считают изложение статьи 54.1 НК РФ неудачным. Летом текущего года норма подверглась жесткой критике со стороны аналитиков. В результате налоговой службе пришлось дать официальные разъяснения.

Своеобразным ответом экспертам стало письмо СА-4-7/16152@.

Принципы оценки отношений

Статья 54.1 НК РФ запрещает любое искажение отчетности с целью снижения размера платежей в бюджет. Наказание следует за умышленные действия. Это означает, что контролирующему органу придется доказывать природу ошибок, имеющихся в документах.

https://www.youtube.com/watch?v=I0yTSqaO1pI

Исправлению такие отчеты подлежать не будут. Налоговая инспекция спишет все затраты, искажающие смысл хозяйственной операции. Подход отличается от позиции, озвученной ВАС РФ в постановлении № 53. Ранее судам рекомендовали пересчитывать размер обязательств.

В письме ФНС России подробно описаны 2 неотъемлемых признака правомерного соглашения:

  • цель сделки не связана с уклонением от налогов или сборов;
  • договор исполнен заключившими его сторонами.

ФНС РФ отмечает, что несоответствие хотя бы одному требованию является основанием отказа в учете. Инспекторам на местах предписано тщательно анализировать соглашения на предмет реальности. От формального подхода отказались окончательно. Претензии контролирующего органа не могут строиться лишь на процедурных ошибках или недочетах в первичной документации.

Порядок доказывания умысла

Налоговая служба признала необходимость доказывания противоправного характера действий. Так, на контролирующий орган ложится обязанность подтверждения умышленного искажения отчетности. Признаками следует считать:

  • зависимость или подконтрольность спорного контрагента (экономическую, юридическую и прочую);
  • осуществление транзитных операций участниками с применением сомнительных схем;
  • свидетельства согласованности действий сторон сделки.

Отсутствие подтверждения должной осмотрительности утратило ключевое значение. Термин впервые применил ВАС РФ в постановлении № 53. На законодательном уровне его так и не закрепили. Теперь ограничиваться лишь формальными претензиями запрещено.

Главным для инспекторов должна стать реальность операций. При этом осведомленность налогоплательщика об исполнении сделки третьим лицом во внимание принимать отказались. Юристы опасаются возникновения многочисленных конфликтов.

Далеко не всегда контрагенты извещают деловых партнеров о делегировании обязательства сторонним компаниям.

Риск привлечения к ответственности за недобросовестность одного из участников коммерческой цепочки исключен. Статья 54.1 НК РФ негативных последствий за это не предусматривает.

Специалисты не считают разъяснения шагом к улучшению положения предпринимателей и компаний. Отказ от формального подхода не стоит рассматривать в качестве меры смягчения правил. Оценка остается довольно жесткой, а методы вызывают обоснованную критику.

Новый подход ФНС: ставка на объективную оценку

Руководство ФНС РФ продолжает модернизировать политику контрольных мероприятий. В письме № ЕД-5-9/547@ от 23.03.17 территориальным инспекциям рекомендовали уделять больше внимания обоснованию выводов о получении плательщиками необоснованной налоговой выгоды. Инструкции разработали на основе материалов за 2016 год.

Аналитики изучили решения по административным и судебным жалобам за минувший период. Выводы оказались неутешительными. Контролирующие органы формально подходят к сбору доказательств, ограничиваясь косвенными подтверждениями недобросовестности.

Так, инспекторы делают выводы о недостоверности отчетности, опираясь лишь на материалы допросов и почерковедческих экспертиз. Если руководитель компании-контрагента отказывается признавать факт сотрудничества, исследование документов прекращают.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/o-neobosnovannoy-nalogovoy-vygode

Необоснованная налоговая выгода в 2018 году

необоснованная налоговая выгода

Уплата налогов – это одно из главных условий ведения легальной предпринимательской деятельности. При этом государственные органы и бизнесмены по-разному оценивают справедливость расчета налоговых обязательств. Что такое «необоснованная налоговая выгода», и как избежать обвинения ИФНС в уклонении от уплаты налогов?

В чем заключается налоговая выгода

Перед тем, как оценить обоснованность или необоснованность налоговой выгоды, сначала разберемся, что это за понятие. Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 определяет, что налоговая выгода – это уменьшение обязательств перед бюджетом.

Снизить эти платежи предприниматель может несколькими способами:

  • Уменьшить налоговую базу, т.е. ту сумму, с которой рассчитывается налог;
  • Применить пониженную налоговую ставку;
  • Получить из бюджета право на зачет, возмещение или возврат налога;
  • Получить налоговую льготу или вычет.
✏ Если все эти мероприятия проводятся по разрешенным стандартам учета, то претензий к бизнесмену от государства не будет. И действительно, в России действуют не только льготные системы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), но и налоговые каникулы, когда в течение двух лет предприниматель платит за себя только страховые взносы.

В принципе, если ответственно подойти к выбору налогового режима для своего бизнеса, то всегда можно выбрать вариант с минимальными платежами в бюджет. Плюс можно дополнительно уменьшить рассчитанные суммы на страховые взносы, уплаченные за работников или взносы ИП за себя. Кроме того, сейчас проходит налоговая амнистия 2018, при которой списываются некоторые долги по налогам и взносам ИП.

Когда выгода признается необоснованной

Необоснованная налоговая выгода в 2018 году чаще всего признается в отношении предпринимателей, которые работают на режимах УСН Доходы минус расходы, ОСНО и ЕСХН. Причина в том, что при расчете налогов на этих системах налогообложения очень большое значение имеет учет затрат.

Конкретный перечень расходов для каждого режима устанавливает НК РФ. Но для того, чтобы предпринимательские затраты были приняты в ИФНС, недостаточно, что они попадают в перечень, предусмотренный законом.

Есть еще два важных условия:

  • Экономическая обоснованность, т.е. расходы были понесены для бизнеса и направлены на получение реальной прибыли;
  • Полноценное документальное оформление затрат.

Вот здесь-то налоговые органы необычайно принципиальны. Споры идут даже по вопросу учета затрат на приобретение питьевой воды для работников. Да, представьте, есть такие судебные дела, когда ИФНС оперировала справкой СЭС о том, что вода из-под крана прекрасно подходит для питья и при этом почти бесплатна.

✏ В результате бизнесмены часто оказываются в ситуации, когда их расчет налоговых обязательств признается неверным. По мнению инспекторов, слишком много затрат указано, а подтверждающие документы вызывают сомнения. Как итог – непризнание расходов, начисление недоимки, пени и штраф.

Почему бизнесмен в ответе за своего партнера по сделке

Особенное внимание, по мнению ИФНС, надо обращать на то, с кем бизнесмен вступает в договорные отношения по части признания затрат.

Например, ИП на УСН Доходы минус расходы приобрел партию товара и после ее реализации учитывает расходы на их приобретение. Если контрагент не соответствует критериям добросовестности, то инспекция просто не зачтет эти затраты, из-за чего придется заплатить налог намного больше, чем предполагал сам предприниматель.

✏ Причем, хотя ответственность за совершение сделки с недобросовестным партнером явно не установлена, но крайним при этом часто оказывается как раз легальный бизнесмен. Почему? А потому что не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента.

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda

Получение необоснованной налоговой выгоды

необоснованная налоговая выгода

Что такое необоснованная налоговая выгода, что будет если налоговые инспекторы ее отыщут, как получить обоснованную выгоду в 2019 году – ответы на эти вопросы в статье.

Получите бесплатный вип-доступ к журналу «Финансовый директор»

Любое коммерческое предприятие создается с целью получения прибыли, которая невозможна без увеличения доходов и уменьшения расходов организации. И налоги – это зачастую одна из наибольших статей расходов, которую стремится уменьшить каждая компания.

Чтобы получить налоговую выгоду по любому из налоговых обязательств, фирмы подчас предпринимают такие действия, которые влекут за собой уменьшение налоговой нагрузки, но могут не являться законными в рамках российского законодательства.

В этом случае речь идет о необоснованной налоговой выгоде.

Что такое налоговая выгода

Налоговая выгода – это когда компания снижает собственную налоговую нагрузку за счет применения различных льгот, вычетов, сокращения налоговых платежей или получения возврата ранее уплаченных сумм налога из бюджета. Она бывает обоснованная (когда компания имеет законодательно закрепленное право получения выгоды) и необоснованная (когда налоговая нагрузка снижается за счет неправомерных, незаконных действий компании).

Выгода может быть признана необоснованной в том случае, когда:

  • в результате действий компании сделка не считается реальной,
  • затраты на приобретение или производство завышены (неоправданность операций),
  • контрагент признан налоговиками сомнительным, однако компания получает весомую прибыль от сделки.

Контрагент также может быть и взаимозависимым (аффилированным).

На какие сделки налоговики обращают особое внимание

Немаловажным является то, что выгода признается необоснованной, только если налоговые инстанции смогут это доказать. Поэтому инспекторы налоговых служб в первую очередь при проведении выездных налоговых проверок обращают внимание на следующие сделки:

  • компания совершает сделку по изготовлению определенной продукции или выполнению определенной работы, при этом, не имея материальной или технической базы для производства/оказания услуг, либо сроки сделки существенно меньше сроков производства определенного товара;
  • компания совершает крупную сделку с контрагентом, который организован совсем недавно (такие компании называют однодневками), имеет тот же юридический адрес и контакты, что и сама организация (компании, которые ранее находились в составе головной организации, а ныне находятся на специальном налоговом режиме), имеет тот же управленческий состав (схемы «дробления бизнеса» с целью ухода от уплаты некоторых налогов или уменьшения их сумм), компании, находящиеся в процессе ликвидации или реорганизации, совершал налоговые правонарушения подобного рода, а также в случае единичного проведения крупных операций на существенные суммы с подобными контрагентами;
  • компания произвела совершенно новый вид продукции, который ранее не выпускала либо резко увеличился объем производства в связи с получением одного заказа;
  • компания искусственно создает условия, при которых появляется возможность существенного уменьшения сумм налога или использования пониженных налоговых ставок и т.д.

Как налоговики проверяют возможность указанных ситуаций? Налоговым инспекторам не составит труда определить по регистрам бухгалтерского и налогового учета, все ли суммы дохода в отчетном периоде были отражены, и была ли такая информация достоверно указана в регистрах.

Подобного рода сделки могут быть явными (являются результатом незаконного действия) или неявными (напрямую не влекут получение необоснованной налоговой выгоды, но если их рассматривать в совокупности с явными сделками, то они вполне могут считаться незаконными). Все рассматриваемые ситуации по доказательству необоснованности полученной организациями налоговой выгоды должны быть доказаны налоговиками в арбитражном суде в рамках гражданского законодательства.

Налоговый кодекс РФ о необоснованной выгоде

В налоговом законодательстве при рассмотрении налоговой выгоды следует руководствоваться в первую очередь статьей 54.1 НК РФ – здесь указано о недопущении уменьшения налоговой базы по налогам и сборам вследствие искажения фактов хозяйственной деятельности. Иными словами – важно и нужно, чтобы сделки компании были действительно осуществлены, а контрагенты существовали на самом деле и были указаны в договоре как сторона сделки.

В судебном порядке налоговики также должны доказать умышленность совершенных организацией правонарушений, либо если компания сознательно их допустила. Если инспекторы не смогут доказать умышленность – совершенные ошибки не считаются правонарушением в рамках статьи 54.1 НК РФ.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета

В статье Налогового кодекса конкретизированы условия, при которых сделки организации будут считаться законными и реальными и компания сможет в верных суммах учитывать свои расходы и определять налоговую базу.

Таковой будет считаться та сделка, целью которой не является занижение налоговой базы по какому-либо налоговому обязательству, либо если договорные обязательства выполнены сторонами сделки.

Сложности ждут тех, кто поставляет товар не самостоятельно, а используя услуги третьих лиц – здесь придется доказать налоговикам что сделка действительно имела место быть.

Сделкой, которая будет признана налоговиками как некорректная, считается та, которая имеет цель уменьшить налоговую нагрузку компании, а не конкретная деловая операция.

Например, реализация крупных партий товара с убытком (или множество мелких таких операций), финансирование заведомо убыточных предприятий, вложение в обесценивающиеся ценные бумаги (акции, облигации) и т.д.

Конечно, следует понимать, что никто не запрещает организациям вести свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать собственные налоговые расходы, однако эти операции не должны быть искусственными, должны содержать экономический смысл. А налоговики, при поиске налоговых правонарушений, не вправе навязывать компаниям тот или иной принцип ведения бизнеса.

Как налоговики ищут необоснованную выгоду

Как говорилось ранее, необоснованность налоговой выгоды инспекторам еще нужно доказать. И делают они это, как правило, следующим образом:

  • запрос и проверка первичных учетных документов (договоры, счета-фактуры, накладные, прочие учетные документы, инвентаризационные акты и описи и прочее);
  • проверка контрагентов компании по различным базам (в том числе и по ресурсам ФНС);
  • осмотр складов и помещений для хранения товаров и материалов;
  • сопоставление данных форм бухгалтерской отчетности регистрам бухгалтерского учета, а также инвентаризационным актам и описям;
  • опрос должностных лиц, консультирование с компетентными лицами (в том числе и с внешними экспертами);
  • анализ поступлений и расходных операций по расчетным и валютным счетам;
  • Изучение сайтов компаний (иных ресурсов сети Интернет);
  • ведение переписки с контрагентами (при возникновении подозрений о спорной сделки), письменные запросы контрагентам и т.п.

Сбор доказательств не ограничивается вышеперечисленными мерами.

Первоочередная задача – обнаружить признаки формального документооборота, выявить факты обналичивания денежных средств, найти подконтрольные организации и фирмы-однодневки и проанализировать объемы операций с ними, а также найти контрагентов, чья деятельность вызывает сомнения (без активов, без персонала, наличие недостоверной налоговой отчетности и налоговых правонарушений).

При проверке и анализе договоров с контрагентами проверяется наличие спецификаций к поставкам товара, сроки поставки и т.д. Серьезно налоговики относятся и к оформлению первичных учетных документов – наличие подписей, возможность идентифицировать лиц, подписавших и оформивших накладные, правильность регистрации счетов-фактур, отсутствие необходимых реквизитов на документах.

Следует иметь в виду, что проверка контрагентов перед заключением договора лежит полностью на руководстве компании-налогоплательщика. Следует сначала проверить того, с кем вы собираетесь сотрудничать, а потом уже проводить с ним сделки – так гласит правило осмотрительности.

Поэтому инспекторы обращают внимание, проводилась ли такая работа в компании и насколько тщательно.

Далее налоговики сами проверяют сомнительных контрагентов – на случай, если налогоплательщик не сделал свою работу должным образом: контрагент может находиться на стадии банкротства, а организация проверяла ее несколько лет назад и поэтому не в курсе проблем контрагента, который сознательно умалчивает о своем бедственном положении.

При обнаружении сомнительных фактов хозяйственной деятельности в обязательном порядке запрашиваются пояснения проверяемой организации, должностных лиц, которые впоследствии сопоставляются с данными первичных учетных документов. при обнаружении противоречий также запрашиваются пояснения.

Тем не менее, ФНС следует руководствоваться п.3 ст.54.

1 НК РФ – если не удалось идентифицировать лиц, подписавших учетные документы или контрагент по сделке имеет налоговые правонарушения, это не может являться причиной признания сделки сомнительной, а значит и являться причиной налогового правонарушения организации.

Что будет, если налоговики докажут получение необоснованной выгоды

По результатам проверки инспекторы обязаны составить акт, в котором должны быть отражены все сомнительные сделки, а также причины и обстоятельства, согласно которым эти сделки причислены к сомнительным. Перечисления сделок, в результате которых предприятие получило необоснованную налоговую выгоду, не достаточно.

Налоговики должны детально описать все ситуации возникновения налоговой экономии с указанием должностных лиц, конкретных действий, которые повлекли за собой налоговое правонарушение, а также указать существенность и размер причиненного ущерба бюджету.

Напомним, все правонарушения должны быть доказаны, а, значит, и акт налоговой проверки должен содержать все необходимые доказательства.

Какие же последствия грозят вам, если все-таки налоговикам удалось доказать, что вы получили необоснованную налоговую выгоду по сомнительной сделке? В первую очередь вам рассчитают и доначислят сумму налога к уплате (вплоть до 50%), а также назначат штрафы и пени. И, конечно же, испортится налоговая история – теперь вы будете иметь налоговое правонарушение.

Как обоснованно получить налоговую выгоду в 2019 году

Изначально термин «необоснованная налоговая выгода» появился в рамках борьбы с компаниями-однодневками. За последующие десять лет границы термина значительно расширились. Однако, если вы являетесь добропорядочным налогоплательщиком и хотите избежать споров с налоговыми инстанциями, то нужно:

  1. Проверять контрагентов на момент заключения договора и совершения сделки – насколько он добропорядочный налогоплательщик, как долго он работает (является ли однодневкой), имеет ли ресурсы и техническую базу для совершения сделки. Конечно, это влечет за собой существенные издержки – временные (если у вас значительное количество контрагентов и вы являетесь субъектом крупного бизнеса), финансовые (значительные финансовые расходы для проверки контрагентов и хранения этой информации), людские (чтобы собрать всю информацию о контрагенте, нужно иметь в штате специального работника) и так далее.
  2. Проверять контрагентов не только на старте сотрудничества с ними, но и в течение всего ведения бизнеса – в любой момент контрагент может стать банкротом, находиться в стадии ликвидации или реорганизации, сменить руководство, цель и принципы ведения бизнеса, лишиться всех своих активов или материально-технической базы для производства продукции/работ/услуг.
  3. Следить за правильным и верным оформлением первичных учетных документов (как исходящих, так и входящих). Для этого нужно, в первую очередь, утвердить приказом руководства круг лиц, которые могут подписывать сопроводительные к товарам документы, и усилить систему внутреннего контроля за правильным документооборотом в компании. А также проверять всю входящую документацию на предмет наличия всех реквизитов и правильного оформления.
  4. Не искажать налоговую базу по налогам, искусственно увеличивая расходы и уменьшая доходы. Рекомендуется оптимизировать собственные налоги исходя из системы налогообложения.
  5. Составлять договоры с контрагентами таким образом, чтобы в случае налоговых претензий со стороны налоговиков по поводу недобросовестного контрагента, сумму необоснованной налоговой выгоды можно было взыскать с такого недобросовестного партнера.

Источник: https://fd.ru/articles/158443-neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda-qqq-17-m1

Необоснованная налоговая выгода это — Советы оптимиста

необоснованная налоговая выгода

Под налоговой выгодой понимают снижение суммы налогов к уплате. Применяя для оптимизации законные методы, налогоплательщик получает обоснованную налоговую выгоду.

Выгода, полученная в результате неправомерного снижения налоговой нагрузки, является необоснованной.

Когда налогоплательщика могут привлечь к ответственности за получение необоснованной налоговой выгоды, рассмотрим в этой статье.

Признаки необоснованной выгоды

Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006, определяет, что налоговая выгода – это снижение налоговой нагрузки за счет уменьшения налогооблагаемой базы, получения налоговых вычетов, льгот, применения более низких ставок налога, получения права на возврат, зачет или возмещение налогов из бюджета.

Налоговая выгода считается необоснованной, если она получена способами, запрещенными законом (завышение размера расходов, выплата «серых» зарплат, заключение фиктивных договоров и т.п.), или путем совершения действий, неоправданных экономически, в частности когда:

  • в целях налогообложения учтены только операции, влекущие налоговую выгоду, а остальные хозоперации в учете не отражались,
  • отсутствует связь между получением налоговой выгоды и реальной предпринимательской деятельностью налогоплательщика,
  • в реальности осуществление указанных налогоплательщиком операций невозможно,
  • для осуществления указанных операций у налогоплательщика отсутствуют необходимые основные средства, персонал, транспортные средства и т.п.,
  • операции проводились с товаром, который на самом деле не мог быть произведен в объемах, указанных налогоплательщиком.

В случае присутствия среди контрагентов налогоплательщика «фирм-однодневок», налоговую выгоду признают необоснованной, если будет доказано, что сам налогоплательщик не проявил необходимой осмотрительности и осторожности или знал о допущенных контрагентом нарушениях, находясь с ним в сговоре (письмо ФНС от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005).

На необоснованность получения налоговой выгоды могут указывать и другие обстоятельства, перечень которых в Постановлении № 53 является открытым.

Необоснованная налоговая выгода: судебная практика

В сфере налоговых правоотношений налогоплательщик считается добросовестным, пока не будет доказана его вина в совершении налогового правонарушения.

Он также не может нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в процессе уплаты и перечисления налогов. Сбор доказательств о получении необоснованной налоговой выгоды возложен на налоговиков (п.

6 ст. 108 НК РФ, Определение КС РФ от 16.10.2003 № 329-О).

Обстоятельства, указывающие на получение необоснованной налоговой выгоды должны учитываться совокупно. Если вина налогоплательщика будет доказана, то его ждет доначисление незаконно оптимизированных налогов, штрафы и пени, возможно и включение в число недобросовестных налогоплательщиков, что негативно скажется на дальнейшей работе компании.

Так, налоговой проверкой было установлено, что ООО на УСН превысило допустимый предел годового дохода, позволяющий применять «упрощенку» и в следующем году.

Компания оформила получение сверхлимитного дохода в виде договора беспроцентного займа, хотя фактически были оплачены услуги.

Налоговики сочли, что договор займа заключен для получения необоснованной налоговой выгоды и доначислили компании все налоги, уплачиваемые при ОСНО, пени и штрафы (пост. АС Северо-Западного округа от 03.09.2015 № А26-7732/2014).

Суд вполне может принять сторону налогоплательщика и вынести решение в его пользу, если сочтет доказательства налоговиков недостаточными.

Например, ИФНС посчитала, что субподрядчик, выполняющий строительные работы, не имеет спецтехники и транспортных средств, необходимых для этого, поскольку их не ставили на учет. Была проведена экспертиза о невозможности выполнения подобных работ субподрядчиком, ограничившаяся только документами, предоставленными ИФНС.

При этом не указано, для каких, выполненных согласно акта, работ необходима такая техника, и надо ли регистрировать ее в госинспекции. Суд посчитал такие доказательства недостаточными для признания налоговой выгоды необоснованной, приняв сторону налогоплательщика (пост. КАС Поволжского округа от 06.08.2015 № А55-25721/2014).

Налогоплательщик, несогласный с претензиями ИФНС, всегда может обратиться в суд, чтобы доказать законность полученной налоговой выгоды — это потребует обосновать экономическую необходимость совершенных действий, представить все документы, и доказать, что выбор контрагента велся с должной осмотрительностью и осторожностью.

Источник: https://optimist-tur.ru/%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F-%D0%B2%D1%8B%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0-%D1%8D%D1%82%D0%BE/

Необоснованная налоговая выгода

необоснованная налоговая выгода

Под налоговой выгодой понимают снижение суммы налогов к уплате. Применяя для оптимизации законные методы, налогоплательщик получает обоснованную налоговую выгоду. Выгода, полученная в результате неправомерного снижения налоговой нагрузки, является необоснованной. Когда налогоплательщика могут привлечь к ответственности за получение необоснованной налоговой выгоды, рассмотрим в этой статье.

Необоснованная налоговая выгода с 2017 года: новые правила

необоснованная налоговая выгода

Относительно правового регулирования необоснованной налоговой выгоды 2017 год стал прорывным. С 19 августа соответствующие положения появились в Налоговом кодексе РФ. Если быть точнее – то новые нормы посвящены пределам законного получения налоговой выгоды. То есть рассуждать нужно от противного.

Законопроект

В основу законопроекта о необоснованной налоговой выгоде 2017 года легли соответствующие положения из известного постановления Пленума ВАС РФ 2006 года.

В итоге Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ

  • недобросовестной конкуренции в налоговой сфере;
  • сотрудничестве с однодневками, офшорами;
  • размывании налоговой базы;
  • необоснованном использовании налоговых послаблений, льгот и т. п.
  • Согласно упомянутому постановлению Пленума Высшего арбитражного суда России от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», необоснованная налоговая выгода возникает при уменьшении налоговой обязанности путём всевозможных действий, состав которых не является исчерпывающим.

    О получении необоснованной налоговой выгоды в 2017 году можно вести речь, когда:

    1. Документально не обосновано право на ее получение.
    2. Налоговики доказали, что сведения в представленных документах:
      • неполны;
      • не соответствуют действительности;
      • содержат противоречия.

    В итоге действует принцип, что изначально налоговая выгода обоснована. Пока не доказано иное.

    Также см. «Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента».

    По сути, в новых нормах речь идёт о борьбе с агрессивными способами оптимизации налогового бремени, которые приводят к:

    • неисполнению либо не целиком исполнению обязанностей по уплате налогов;
    • получению права на возмещение налога – возврат/зачет.

    Новые положения

    Чтобы понять, что такое необоснованная налоговая выгода, с 2017 года необходимо отталкиваться от положений новой статьи 54.1 НК РФ под «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». Её основные положения таковы:

    1 Запрещено уменьшение налоговой базы и/или налога к уплате в результате искажения данных: ·          о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов);·          об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и/или бухгалтерском учете, налоговой отчетности.
    2 При отсутствии фактов, перечисленных выше, по имевшим место сделкам/операциям плательщик может уменьшить налоговую базу и/или сумму налога согласно положениям соответствующей главы НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий: 1) главной целью сделки/операции не выступает неуплата/неполная уплата и/или зачет/возврат налога;2) обязательство по сделке исполнено стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и/или лицом, которому оно передано в силу договора или закона.
    3 В силу сказанного выше не могут рассматриваться как отдельные основания и как неправомерные уменьшение плательщиком налоговой базы и/или размера налога к уплате: ·          подписание «первички» неизвестным или неполномочным лицом; ·          нарушение контрагентом налогового законодательства;·          наличие у плательщика возможности получить тот же экономический результата при совершении иных не запрещен ных законом сделок, операций.

    Заметим, что правила статьи 54.1 НК РФ также распространяются на:

    • сборы;
    • взносы во внебюджетные фонды;
    • плательщиков сборов;
    • плательщиков страховых взносов;
    • налоговых агентов.

    Также см. «Взаимозависимые лица».

    Источник: https://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/neobosnov-nalog-vygoda-2017.html

    Необоснованная выгода НК РФ | Понятия необоснованной налоговой выгоды, признаки, последствия | Дело Модульбанка

    необоснованная налоговая выгода

    Налоговая выгода — это уменьшение налогов:

    • компания работает на общей системе налогообложения и получает вычет по НДС;
    • компания работает на упрощенке «доходы минус расходы»;
    • ИП в Тульской области, которые занимаются ремонтом обуви, до 2021 года не платят налог по упрощенке. Налоговые каникулы для других регионов смотрите на сайте Минфина.

    Налоговая делит налоговую выгоду на обоснованную и необоснованную. Обоснованная — законна, а необоснованная — нет. Как законно уменьшить налоги, прописано в Налоговом кодексе.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Возврат ндфл при покупке квартиры

    Налоговая подозревает в необоснованной налоговой выгоде фирмы-однодневки и тех, кто с ними работает. Ей кажется, что компании заключили фиктивную сделку, чтобы заплатить меньше налогов. Фиктивная сделка означает, что по бумагам сделка была, а не деле — нет.

    Компания «Бюро по разработке сайтов» покупает для своих сотрудников компьютеры. По договору они в два раза дороже, чем продают другие поставщики. Компания уменьшает доход на стоимость компьютеров и платит меньше налогов.

    Налоговая может заинтересоваться, почему компания купила такие дорогие компьютеры. То ли просто хотела купить помощнее, то ли договорилась с поставщиком написать в бумагах цену побольше, чтобы уменьшить налоги. Вот это уже необоснованная выгода.

    163 ФЗ с поправками в Налоговый кодекс по необоснованной налоговой выгоде — на сайте «Гаранта»

    Новый закон 163 ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс по необоснованной выгоде. Четкого определения необоснованной выгоды в нем нет, зато есть признаки обоснованной:

    • целью сделки не было только уменьшить налоги;
    • сделку от партнера — клиента или поставщика — провел человек, у которого есть на это право.

    Грубо говоря, документы подписал директор, который действует по уставу, или сотрудник, у которого есть доверенность на подпись.Если налоговая докажет необоснованную выгоду, она попросит доплатить налоги и штраф сверху. Штраф зависит от того, случайно компания недоплатила, или умышленно:

    • 20% от суммы налогов — если не доплатила по ошибке. Например, бухгалтер сделал ошибку в расчетах, поэтому компания заплатила меньше налогов;
    • 40% от суммы налогов — если недоплатила умышленно. «Бюро по разработке сайтов» из примера получит 40% штрафа, если налоговая докажет умышленную необоснованную выгоду.

    Если компания недоплатила 100 000 рублей по ошибке, заплатит штраф 20 000 рублей. Всё вместе — 120 000 рублей. А если недоплатила умышленно — 140 000 рублей.

    Работа с однодневками

    Первыми под подозрение налоговой попадают однодневки, потому что их цель — получить деньги, быстро их вывести и не заплатить налоги. Еще они участвуют в посреднических схемах: оформляют договоры, будто что-то покупают или продают, а на деле просто выводят деньги других компаний и получают свой процент.

    Но даже если компания давно на рынке и платит все налоги, она тоже может попасть под проверку.

    «Бюро по разработке сайтов» работает честно, от налогов не уходит. Она купила компьютеры для своих сотрудников. Через год оказалось, что продавец компьютеров — однодневка, обналичивал деньги и не платил налоги. Возможно, во времена сделки с «Бюро» всё было в порядке, а потом новый директор стал жестко обналичивать. Это неважно, для налоговой продавец — обнальщик.

    Налоговая проверяет всех, с кем продавец заключал сделки, доказывает необоснованную выгоду и требует доплатить налоги. Бюро платит налоги и штраф.

    Иногда однодневки выглядят обычными фирмами, заключают договоры, подписывают акты. О них не подумаешь ничего плохого. Компании, которые работают с ними, уверены в честности, а потом тоже попадают под подозрение налоговой.

    По каким признакам подозревает налоговая

    У налоговой есть признаки однодневок. Раньше она видела один и начинала проверку, а теперь так нельзя. Вот список признаков, которые еще не значат, что компания — однодневка:

    • первичные документы подписывают лица, у которых нет на это полномочий. Например, счет-фактуру подписал не главбух, а кто-то другой;
    • продавец или клиент нарушает законы о налогах и сборах. Например, он получил штраф или недоплатил налоги;
    • компания могла получить такой же экономический результат с другим партнером. То есть компания могла подписать договор с другим продавцом или клиентом, но заключила с этим.

    Новый 163 ФЗ говорит, что налоговая не может признать сделку ненастоящей, а выгоду необоснованной только по одному из этих признаков. Раньше, если на счетах-фактурах была подпись неизвестного сотрудника, налоговая сразу считала это подозрительным и устраивала проверку. По новому закону налоговая не может придираться к компании только из-за одной ошибки.

    Определение Верховного Суда РФ по делу N А40-71125/2015 о необоснованной выгоде — на сайте законов РФ

    В 2015 году налоговая потребовала у компании «Центррегионуголь» доплатить почти 4 млн налога на прибыль, 3,6 млн по НДС и еще 1,4 млн штрафов. Дескать, компания получила необоснованную налоговую выгоду. Она покупала уголь у продавца, у которого не было складов, станков и даже транспорта. Везти поставщику уголь не на чем, значит сделка фиктивная. Налоговая провела экспертизу и оказалось, что подпись директора продавца на счетах-фактурах была фальшивой.

    Верховный суд отменил решение налоговой. Компания смогла доказать, что тщательно выбирала партнера, по рекомендации. У партнера нет транспорта для перевозки, уголь привозили поездами. Суд опроверг экспертизу почерка и сказал, что она была проведена неверно.

    Центррегионуглю повезло выиграть суд, но это не значит, что такое же решение примут по другим дела. В законе нет четкого определения, что такое должная осмотрительность и как ее проявлять. Есть отсылки в решениях суда, письмах Минфина и налоговой. Вот с ними и будем разбираться.

    Дополнительные признаки

    Чтобы определить однодневку, налоговая смотрит еще на такие признаки:

    Критерии, по которым налоговая выбирает компании для проверки, на сайте Консультанта

    • первичные документы оформлены с нарушениями;
    • регистрация по массовому адресу;
    • нет собственных торговых площадей, недвижимости, транспорта, сотрудников;
    • компания платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
    • работает в убыток два года и больше;
    • вычет по НДС равен или превышает 89% от всей суммы налога за год;
    • расходы растут сильнее доходов;
    • зарплата сотрудникам ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
    • компания почти нарушила требования спецрежимов налогообложения. У спецрежимом есть показатели, к примеру оборот. Компании оставалось до максимального оборота меньше 5% и так два раза за год и больше. Например, компания за квартал заработала 149 990 000 рублей, а предел для упрощенной системы налогообложения — 150 млн рублей;
    • компания работает с перекупщиками и создает цепи посредников;
    • не объясняет налоговой ошибки в учете и ссылается на потерю документов;
    • дважды меняла адрес;
    • заключает договоры с отсрочками платежа, получает большие поставки товаров без предоплаты, платит векселями, вступает в рискованные сделки. Например, руководитель компании поставщика не встречается для переговоров с компанией-покупателей и нет переписки по почте;
    • рентабельность отклоняется от средней по отрасли;
    • директор компании одновременно учредитель или директор в еще нескольких компаниях. Если больше пяти, то подозрительно.

    По этим признакам налоговая принимает решение о проверках компаний. Налоговая смотрит не на один признак, а на все сразу. Чем больше нестыковок и ошибок она найдет, тем больше шанс, что она начнет проверку.

    Например, компания сменила юридический адрес и налоговую. Само по себе это ни о чем не говорит. Может она переехала в более комфортный офис на другом конце Москвы. А вот вместе с другими признаками — это подозрительно.

    Как проверять партнеров

    Чтобы не получить штраф за необоснованную выгоду, ваша задача — проверять всех, с кем заключаете сделки.

    Налоговая рассказала всё — статья на Деле об открытых данных компаний

    Налоговая пыталась помочь в проверке и запустила сервис «Прозрачный бизнес». Она выложила в открытый доступ данные о налогах и задолженностях компаний, доходах и расходах. Сервис проработал несколько дней, а потом налоговая его остановила и обещает запустить в следующем году со свежими данными.

    Источник: https://delo.modulbank.ru/all/badprofit

    Необоснованная налоговая выгода и лицензионный договор — Домашний юрист

    необоснованная налоговая выгода

    Государственная Дума в окончательном чтении приняла закон о необоснованной налоговой выгоде.

    Ныне действующие постановления Высшего Арбитражного Суда отчасти стали законом, чтобы не было разночтений на разных уровнях.

    Чиновники говорят, что закон встанет на сторону налогоплательщиков, а некоторые специалисты считают, что закон окончательно добил презумпцию добросовестности налогоплательщика.

    Необоснованная налоговая выгода: о чём вообще речь

    Кратко про необоснованную налоговую выгоду скажем так: это различные способы, к которым прибегает налогоплательщик, особенно юридического лица, чтобы добиться снижения налогооблагаемой базы. В перечень могут включать бессмысленные сделки с контрагентами, траты внутри бизнеса без экономического обоснования, искажение документации и т.п.

    До последнего времени для борьбы с подобными нарушениями использовались критерии из постановлений Верховного Арбитражного Суда (ВАС). Несмотря на то, что критерии были озвучены так или иначе, налоговые ведомства на различных уровнях по-разному расшифровывали их. Это приводило к частым отказам юридическим лицам при уменьшении налогооблагаемой базы.

    Новый закон, который рассмотрели в 3 чтении 7 июля, по задумке создателей, решает эту проблему и встаёт на сторону налогоплательщиков.

    Вот почему вам срочно нужен иностранный счет: Счетная палата считает отчётность ФНС недостоверной, но полномочия налоговиков только растут

    Когда отсутствует необоснованная налоговая выгода

    Законопроект был предложен ещё в 2014 году, а в 2015 прошёл первое чтение. Однако тогда к нему была масса претензий. Спустя 2 года его основательно переработали и всего за пару дней рассмотрели во втором и третьем чтении.

    Закон добавит новую статью в Налоговый Кодекс: 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению». Она прямым текстом запрещает налогоплательщикам уменьшать налогооблагаемую базу при помощи искажения фактов о хозяйственной жизни и о самих объектах налогообложения.

    Если этого не происходит, то уменьшать базу и/или уплачиваемый налог можно при соблюдении двух условий:

    1. Целью совершения той или иной сделки не является неуплата или возврат суммы налога (т.е., вы покупаете трактор, чтобы пахать поле, а не уменьшить налогообложение);
    2. Обязательство по сделке исполнено лицом, которое является стороной договора.

    Важно заметить, что на данный момент поводом для отказа могут послужить такие причины как подписание первичных документов неустановленными или неучтёнными лицами, неуплата налогов контрагентом, возможность получить тот же результат сделки, но другими путями.

    Согласно новым правилам, эти пункты сами по себе не являются причиной для подозрений в необоснованной налоговой выгоде. Как и формальные ошибки: опечатки в счете-фактуре не станут причиной для отказа, если сделка была проведена с той стороной, с которой заключён договор.

    Налоговые консультанты стран ЕС будут подвергаться штрафам за помощь в агрессивном налоговом планировании!

    В силу закон вступит через месяц после официального опубликования. Закон уже одобрен Советом Федерации и ждёт подписания у президента страны.

    Заместитель председателя Госдумы по бюджету и налогам Леонид Симановский считает, что власти сделали то, что должны были: перенесли практические постановления ВАС в закон, чтобы они везде работали одинаково.

    Но эксперты не единодушны в радости и благости.

    Подводные камни нового закона о необоснованной налоговой выгоде

    Во-первых, новый закон всегда влечёт за собой новую практику, в том числе судебную. И его эффективность будет проверена на практике многократно в ближайшее время (предположительно, с августа-сентября).

    Во-вторых, закон вводит как минимум одно новое оценочное понятие: «искажение фактов хозяйственной жизни».

    С одной стороны понятно, что в первую очередь речь идёт о соответствии документов реальной деятельности (потратили 5 тонн удобрения, а записали 10, чтобы снизить налоги).

    С другой, всегда остаётся возможность по-своему трактовать новые определения. Конкретное решение по пониманию терминологии снова примет Верховный Суд.

    В-третьих, суммарное появление различных признаков способно лишить бизнес налоговых льгот. Если вы допустили ошибки в фактурах, а ваш контрагент не заплатил налоги, то к вам могут наведаться органы для проверки. Чтобы «развеять сомнения».

    Единственный пункт, который весомо противостоит столь критическим претензиям: дополнение 82 статьи о том, что бремя доказательства наличия необоснованной налоговой выгоды ложится на плечи налоговых органов в рамках мероприятий налогового контроля.

    Если по-русски, то налоговикам необходимо самостоятельно доказать, что юридическое лицо приняло конкретные шаги для неоправданной минимизации налоговой базы. Налогоплательщик всё-таки остаётся добропорядочным, а налоговикам необходимо показать, что были нарушения.

    Швейцария готова к обмену налоговой информацией в автоматическом режиме с 41 страной, в том числе с Россией

    Но в целом эксперты предсказывают очередной виток бюрократического усложнения. Теперь партнёров необходимо проверять ещё тщательнее, документы перепроверять пару раз, чтобы не появилось причин для отказа в налоговых льготах со стороны налоговых органов.

    И это при том, что экономика России и так еле плетётся или даже сползает вниз. Население беднеет, бизнес замедляется, а налоги, если не растут, то собираются максимально эффективно в пользу государства.

    Разумно, что разумные бизнесмены предпочитают не тратить последние силёнки на борьбу с системой, а выбирают варианты попроще и поприятнее. К примеру, перевозят свой бизнес или стартуют с нуля в Сингапуре, Гонконге или в Европе. Последняя, несмотря на кризис, всё ещё предлагает российским бизнесменам с их хваткой отличные возможности заработать.

    Что же до Сингапура и Гонконга, то это активно развивающиеся бизнес-центры, которые занимают лидирующие положения в рейтингах по лёгкости ведения бизнеса, по качеству жизни и по перспективам. Не удивительно, что те, у кого остался порох в пороховницах, тратят его по делу в таких странах, а не сжигают себя заживо в России.

    Возможно стоит присоединиться к разумным людям? Если так, пишите на е-мейл info@offshore-pro.info. Мы подскажем, как обеспечить максимально комфортный переезд на новую бизнес-базу.

    Источник: https://legalbest.ru/neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda-i-licenzionnyj-dogovor.html

    Необоснованная налоговая выгода в 2019 году

    необоснованная налоговая выгода

    В Налоговом кодексе РФ есть такое новое понятие, как необоснованная налоговая выгода. Чтобы разобраться в ее сути и оценить ответственность, возникающую за действия, связанные с извлечением не полагающейся по факту налоговой выгоды, изучим данный материал.

    Под необоснованной налоговой выгодой подразумевают получение стороной-налогоплательщиком налоговой выгоды по итогам представления налоговой структуре официальных бумаг, содержащих неполные, противоречивые либо же полностью ложные сведения.

    Важно! В Налоговом кодексе с 19 августа 2017 года вступила в полноценную законную силу новая статья 54.1, положения которой во многом сходятся с постановлением Пленума ВАС 2006 года N53 о налоговой выгоде.

    В ней прописан важный принцип налогового регулирования. Статья была разработана на основе судебной практики, рассматривающей ситуации с уменьшением налогоплательщиком налоговых платежей. Поэтому целесообразно проанализировать, как такие вопросы решались на практике и разобраться, какие последствия ожидают нарушителя.

    Схемы, которые выявили налоговые органы

    Налоговые структуры в процессе организованных проверок смогли выявить пять самых распространенных «серых» схем, прикрываясь которыми физлица и юрлица-налогоплательщики извлекали не полагающуюся им по факту налоговую выгоду:

    1. Договоренность с компанией-импортером либо производителем продукта, благодаря которой происходит увеличение стоимости товара путем многоразовой его реализации через подставные компании.
    2. Схема, в которой искусственным образом завышается физлицами реальная себестоимость произведенных работ.
    3. «Серая» схема, согласно которой происходит «дробление» бизнеса. Делается это для того, чтобы применить ЕНВД и минимизировать таким путем налоговые обязательства. В данном случае подразумевается создание подконтрольных организаций, действующих по правилам «упрощенки».
    4. Схемы, в основе которых нет «разумной деловой цели».
    5. Схемы, согласно которым действия по оплате товаров отсутствуют со стороны налогоплательщика.

    Последствия налоговой выгоды и ответственность за нее

    Если некоторое предприятие получило налоговую выгоду без веских на то оснований и сотрудники ФНС сумели это подтвердить в судебной инстанции, то на организацию будут наложены санкции, а также ей будет отказано в льготе, на которую она изначально рассчитывала.

    Российское законодательство, чтобы пресечь подобные действия, борется с нарушителями НК РФ, определяя разные меры наказания.

    Ответственность физлица

    Во время слушаний представители судебных инстанций, избирая меры наказания для нарушителей НК РФ, обращаются к ст. 198 либо к ст. 199 УК России. В ст. 198 рассматривается уклонение от выплаты налога физлицами.

    В ней сказано о последствиях, которые коснутся физлица-нарушителя, уклонившегося от уплаты налогов.

    В статье прописано, что ухищрения, связанные с непредставлением в налоговую инспекцию налоговых деклараций либо предоставление этого документа с ложными данными грозит уплатой штрафа от 100 до 300 тысяч рублей.

    Альтернативой этому наказанию может быть штраф, который будет приравниваться размеру зарплаты либо же иному доходу виновного лица за период от 12 до 24 месяцев его работы. Равносильными этому наказанию могут быть принудительные работы, выполнять которые физлицо-виновник будет обязан длительностью до 1 года. Вместо всех перечисленных выше мер наказания может быть выбран судебной инстанцией арест физлица на срок от 6 до 12 месяцев.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на недвижимость кипр

    Если, согласно статье 198 УК РФ, было доказано, что имело место правовое нарушение по уклонению от выплаты налога в крупных масштабах, то виновному лицу может быть назначен либо штраф 200-500 тысяч рублей, либо обязанность выплачивать сумму, равную размеру зарплаты или другого дохода, получаемого гражданином-нарушителем за период с 12 месяцев до 2 лет. Альтернатива перечисленным выше мерам – принудительный труд сроком до 3 лет/тюремное заключение на срок до 36 месяцев.

    Важное уточнение! Под понятием нарушения в особо крупных масштабах понимается неоплаченная физлицом сумма налогов за 3 финансовых года подряд (если итоговая сумма недостачи оплаченных налогов превышает границу 900 тысяч рублей).

    Если физлицо впервые совершает нарушение, то последствия для него не будут слишком тяжелыми, так как статья 198 УК РФ говорит об освобождении от уголовной ответственности лица, которое, чтобы компенсировать свои нарушения, полностью оплатило размер недоимки вместе с определенной пеней, а также оплатило сумму штрафов в том размере, который требует НК РФ.

    Ответственность юрлица

    В статье 199 НК РФ говорится о последствиях и мере наказания юридических лиц. Юрлица-нарушители обязаны либо оплатить штраф в пределах 100-300 тысяч рублей, либо пожертвовать ежемесячно получаемой зарплатой, начисляемой в течение 1-2 лет. Альтернативой этому наказанию может стать принудительный труд до 2-летнего периода.

    Обязательным дополнением к таким мерам пресечения выступает запрет на занятие определенной деятельностью (либо в течение 3 лет после назначения меры наказания, либо же бессрочно). Вместо этих мер судом быть назначен арест на срок до полугода либо же тюремное заключение на 2 года и запрет на занятие определенных должностей.

    Если доказано, что юрлицо-нарушитель совершило деяние в масштабных размерах, то его обяжут платить штраф в пределах от 200 до 500 тысяч рублей либо сделать денежное отчисление в госказну в размере зарплаты, получаемой на протяжении 1-3 лет. Альтернативой такому наказанию могут быть принудительные работы в течение 5 лет и запрет на занятие в будущем определенных должностей.

    Важное уточнение! Под крупным размером в данном случае подразумевается сумма неуплаченных налоговых сборов, превосходящая границу в 15 млн. рублей. Однозначно установить связь между объемами извлеченной выгоды и наказанием, которое стало последствием нарушений, невозможно, так как каждый случай индивидуален. Именно поэтому мера ответственности, которую будет нести нарушитель, рассматривается в судебной инстанции с учетом всех обстоятельств.

    Пример

    Если суд выявит грубые нарушения, связанные с неуплатой либо неполной уплатой налоговых сборов, и докажет, что такой вид махинаций производился путем занижения искусственным образом налоговой базы либо иного неверного просчета налога либо иных действий, то нарушителя могут заставить оплатить 20% неуплаченной суммы средств, которая должна была пойти в госказну. Если будет доказано, что деяния совершались умышленно, то лицо, решившее нарушить установленные нормы, обяжут оплатить 40% неуплаченной суммы сбора. При назначении такой меры наказания будут руководствоваться ст. 122 НК РФ.

    Характер и особенности последствий, с которыми столкнется нарушитель, оговорен также и в Кодексе административных правонарушений. В главе 15 КоАП РФ указаны все варианты нарушений, которые подразумевают административную ответственность (под нею подразумеваются разные штрафные санкции, лишение права проводить определенную деятельность и запрет на право занимать определенные должности).

    Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda/

    Обстоятельства

    Посвящается вопросам получения необоснованной налоговой выгоды Постановление №53 ВАС РФ. В этом документе выделяется две группы обстоятельств получения необоснованной выгоды налогового характера:

    • Случаи, которые прямо указывают на неправомерные действия плательщиков;
    • Случаи, которые прямо не указывают на то, что плательщиком была получена необоснованная выгода, однако в совокупности с обстоятельствами из первой группы, они признаются необоснованными.

    Доказательства необоснованной выгоды

    Обязательство по доказательству перед судом того, что фирма или предприниматель получили необоснованную налоговую выгоду 2017 года, ложится на работников налоговой инспекции. В базу доказательств налоговики принимают такие обстоятельства:

    1. Искусственное увеличение цены продукции для снижения суммы НДС к вычету – следствие этого является снижение размера налога к уплате.
    2. Использование в прямом или косвенном виде фирм, которые не занимаются реальным осуществлением деятельности (к примеру, компании-однодневки).
    3. Выполнение экономических операций, у которых нет деловой цели.
    4. Разделение компаний, созданных искусственно, на несколько отдельных компаний с переводом на спец. режимы.

    Судебная практика

    Рассмотрим судебную практику по необоснованной налоговой выгоде.

    1. Фирма на упрощенке превысила допустимый размер дохода за год, позволяющий остаться на упрощенной системе и в будущем году. Она оформила сверхлимитную прибыль в качестве контракта беспроцентного займа, хотя на самом деле была осуществлена оплата услуг. Налоговики решили, что этот контракт был заключен для получения необоснованной налоговой выгоды. В связи с этим, они доначислили данной фирме все налоги, которые нужно уплачивать на общей системе обложения налогами, а также штрафы и пени.
    2. Налоговики решили, что подрядчик, занимающийся выполнением строй. работ, не имеет необходимого спецоборудования, так как оно еще не поставлено на учет. На предмет невозможности исполнения работ была проведения экспертиза. Доказательствами являлись только документы, предоставленные налоговиками. При этом не было указано, для каких работ нужно такое спецоборудование и требуется ли его постановка на учет. Судебная инспекция посчитала, что такие доказательства являются недостаточными для признания получения необоснованной экономической выгоды.

    Источник: https://okbuh.ru/nalogovyj-uchet/neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda

    Необоснованная налоговая выгода по cт. 54.1 НК РФ

    необоснованная налоговая выгода

    Понятие «налоговая выгода» и концепция необоснованной налоговой выгоды были определены в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53. В документе уточняется, что под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности в результате пяти действий:

    1. уменьшения налоговой базы,
    2. получения налогового вычета,
    3. получения налоговой льготы,
    4. применения более низкой налоговой ставки,
    5. получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

    Но в ряде случаев налоговая выгода может быть признана необоснованной. К ним относятся случаи, когда для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

    В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 уточняется, что налоговая выгода не может считаться обоснованной, если она получена вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

    Кроме того, есть целый ряд обстоятельств, свидетельствующих о необоснованной налоговой выгоде:  

    • налогоплательщик не может реально осуществлять указанные операции, потому что для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг у него нет экономически необходимых условий: времени, места нахождения имущества, объема материальных ресурсов;
    • у налогоплательщика нет условий для достижения результатов экономической деятельности из-за отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
    • налогоплательщик учитывает для целей налогообложения только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, но для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;
    • налогоплательщик совершает операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.

    В то же время Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 напоминает судам об обстоятельствах, которые сами по себе не являются основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, но в совокупности могут стать негативным сигналом:

    • создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
    • взаимозависимость участников сделок;
    • неритмичный характер хозяйственных операций;
    • нарушение налогового законодательства в прошлом;
    • разовый характер операции;
    • существление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
    • осуществление расчетов с использованием одного банка;
    • осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
    • использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

    Стоит обратить внимание на то, что в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 №53 содержатся три важных понятия:

    1. Презумпция добросовестности налогоплательщика. Значит, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
    2. Цель делового характера. Этот термин подразумевает, что экономическая деятельность, во-первых, должна быть реальной. Во-вторых, операции должны учитываться в соответствии с их действительным экономическим смыслом. В-третьих, получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды не должно быть главной целью налогоплательщика.
    3. Обязанность налогоплательщика действовать с должной осмотрительностью (ситуации, когда налогоплательщику должно было быть известно о нарушениях контрагента — в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом)

    Статья 54.1 НК РФ и «агрессивная» налоговая оптимизация  

    Положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 нашли свое продолжение в новой редакции Налогового кодекса, вступившей в силу 19 августа 2017 года. В Налоговом кодексе появилась новая ст. 54.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ), которая определила пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

    ФНС выпустила Письмо от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, в котором пояснила, что введенная Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. То есть в ней определены:

    • конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами;
    • условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

    В ст. 54.1 НК РФ есть четыре пункта, которые требуют объяснений:

    Пункт 1 ст. 54.1 НК РФ: Не допускается уменьшение налоговой базы (суммы налога) в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

    Согласно Письму ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, искажение – это умышленные действия налогоплательщика, выразившиеся в

    сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика и др.

    Искажение сведений можно наблюдать в следующих ситуациях:

    • создание схемы дробления бизнеса ради неправомерного применения спецрежимов;
    • совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
    • создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
    • нереальность исполнения сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения);
    • неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;
    • отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.

    Пункт 2 ст. 54.1 НК РФ: При отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.

    1 НК РФ, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате, если основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; если обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.

    Итак, п. 2 ст. 54.1 РК РФ содержит условия, при соблюдении которых у налогоплательщика возникает право использовать расходы и вычеты.

    В Письме ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ уточняется, что основная цель сделки должна заключается не в налоговой экономии, а в конкретной разумной деловой цели. В пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ ограничивается право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее контрагентом, не указанным в первичных документах. В этом случае налоговикам придется доказывать, что налогоплательщик использовал формальный документооборот с целью незаконного учета расходов либо заявления налоговых вычетов.

    Признаки формального документооборота:

    • факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым лицом;
    • факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц;
    • использование одних IP-адресов;
    • обнаружение печатей и документации контрагента на территории проверяемого налогоплательщика;
    • нетипичность документооборота, несоответствие обычаю делового оборота поведения участников сделки, должностных лиц при заключении, сопровождении, оформлении результатов сделок.

    Пункт 3 ст. 54.1 содержит в себе несколько критериев, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления претензий к налогоплательщику. Эти критерии: подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом; нарушение контрагентом налогового законодательства; наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок.

    Что изменилось для налогоплательщиков

    В новшествах есть как плюсы, так и минусы для бизнеса.

    Если говорить о плюсах, то:

    • Сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика как один из важнейших элементов конституционно-правового режима регулирования налоговых отношений.
    • Теперь не ошибки, а реальность сделки стали приоритетными. Ранее именно на ошибки ФНС обращала довольно пристальное внимание. Одним словом, ушел в прошлое формальный подход к выявлению необоснованной налоговой выгоды — налоговый орган должен четко понимать целесообразность проведения каждого мероприятия налогового контроля. Кроме того, нарушение контрагентом налогового законодательства не является самостоятельным основанием для предъявления налоговых претензий. П. 2 ст. 54.1 НК РФ не предполагает негативных последствий для налогоплательщиков за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев.
    • Исполнения сделки контрагентом становится достаточно для того, чтобы налоговая выгода считалась обоснованной. При этом налогоплательщики должны быть готовы представить налоговикам доказательства реальности сделки в результате исполнения ее контрагентом. Поэтому бизнес по-прежнему должен знать, как проверить контрагента, и пользоваться необходимыми для этого инструментами, например, сервисом Контур.Фокус.  
    • Вводится концепция деловой цели, а это значит, что действия налогоплательщика не ставятся под сомнения, если у него есть разумная экономическая цель помимо собственно оптимизации налогов.

    Из минусов можно отметить следующие:

    • Появились термины с расплывчатой, как считают эксперты, формулировками, одно из которых — искажением сведений.
    • Новые нормы распространяются на страховые взносы и на плательщиков страховых взносов.
    • В ходе налоговой проверки у компании могут запросить копии договоров с посредниками. 

    Источник: https://kontur.ru/articles/5180

    Необоснованная налоговая выгода | Гордон и Партнеры

    необоснованная налоговая выгода

    После публикации судебной практики Верховного Суда РФ по налоговым спорам в феврале 2017 возникло мнение, что налоговые проверки по необоснованной налоговой выгоде по НДС и по прибыли упростятся. Эксперты высказывают мнения: «ФНС запретила инспекциям снимать расходы и вычеты».

    Действительно, налоговые проверки в 2017 году будут проходить по новому, что подтверждает письмо-указание  ФНС России в адрес инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@.

    Мы не разделяем оптимизма коллег. В письме ФНС отсутствуют указания о запрете снимать вычеты и расходы. Скорее наоборот. Прочтите название письма: «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды».  О выявлении обстоятельств ., запрета на выявление необоснованной налоговой выгоды ни кто не отменял .

    В письме ФНС сделала указание инспекциям помимо уже применяемых методов выявления необоснованной налоговой выгоды взять на вооружение новый.

    Вывод для налогоплательщиков очевиден:

    • налоговые проверки по необоснованной налоговой выгоды будут проводиться еще более углубленно,
    • будут истребоваться новые группы документов,
    • увеличивается значимость допроверочных мероприятий.

    Новые риски  налоговых проверок

    Цель письма ФНС — устранить выявленные в 2016 году судами (Верховным Судом РФ) недостатки по доказыванию инспекциями фактов необоснованной налоговой выгоды крупными и крупнейшими налогоплательщиками.

    По нашему мнению, основная тема рекомендаций ФНС –  системный подход инспекций в снятии вычетов и расходов при наличии однодневок в цепочках поставщиков. Что называется —  «не мытьем, так катанием». Разъяснена необходимость и методика применения  доказывания необоснованной налоговой выгоды, особенно при доказанности реальных  хозяйственных операций.

    Реальные хозяйственные операции

    Последний оплот налогоплательщиков в борьбе за налоговые вычеты и расходы – реальность хозяйственных операций. Именно на этой основе – не опровергнутая налоговым органом реальность хозяйственных операций

    Источник: http://gordon-adv.ru/articles/neobosnovannaya-nalogovaya-vygoda/

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: