Ндфл объект налогообложения

Понятие НДФЛ – знакомимся с налогом на доходы физических лиц в 2019 году

ндфл объект налогообложения

> НДФЛ > Понятие НДФЛ – знакомимся с налогом на доходы физических лиц в 2019 году

Расшифровка НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Из названия налога следует, что его уплачивают физические лица с полученных доходов. Чем регулируется порядок расчета и уплаты НДФЛ?

Налоговый кодекс РФ имеет целую главу (гл.23 НК РФ), посвященную этому налогу, согласно которой данный налог платят как резиденты, так и не резиденты РФ. Причем резиденты (то есть лица, находящиеся на территории РФ свыше 183 дней в течении 12 месяцев) платят налог со всех полученных доходов, как на территории РФ, так и за ее пределами. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных от источников в РФ.

В статье рассмотрено понятие НДФЛ, характеристика налога. Приведены доходы, с которых удерживается налог и которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Также здесь затрагивается порядок и срок уплаты НДФЛ и сдача соответствующей отчетности по налогу.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Что облагается НДФЛ? Объект налогообложения НДФЛ – это доходы физических лиц.

Пожалуй, каждый работник знает, что с его заработной платы работодатель удерживает НДФЛ и уплачивает его в бюджет, причем работодатель здесь никаких затрат не несет, налог уплачивается из доходов работника, на руки работник получает зарплату за вычетом налога. Пример расчет налога с заработной платы смотрите здесь.

Но помимо заработной платы НДФЛ облагается еще ряд доходов, полученных физическим лицом, как на территории РФ, так и за ее пределами.

Доходы, облагаемые НДФЛ:

  • Заработная плата;
  • Некоторые виды материальной помощи;
  • Выигрыши;
  • Подарки;
  • Дивиденды и проценты;
  • Доходы от сдачи собственного имущества в аренду;
  • Доходы от продажи собственного имущества – возмещение НДФЛ при покупке квартиры;
  • Разовые доходы за выполненные работы, услуги по договорам гражданско-правового характера.
  • Выручка индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов;
  • Иные доходы.

Последний пункт позволяет расширять этот список до необходимых размеров.

Полный перечень выплат, с которых необходимо удерживать налог, можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Наряду с этим существует ряд доходов, которые освобождены от НДФЛ.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ:

  • Некоторые виды материальной помощи: НДФЛ с материальной помощи, выплаченной в связи со стихийными бедствиями, смертью родственников, рождением ребенка, не удерживается, а также НДФЛ не применим к выплатам пострадавшим в террористических актах лицам, малоимущим и социально не защищенным гражданам;
  • Компенсационные выплаты при сокращении работников (в пределах установленного лимита);
  • Государственные выплаты за исключением больничных листов;
  • Некоторые командировочные расходы: например, НДФЛ с суточных не платится в пределах 700 руб. при командировке по РФ и в пределах 2500 руб. при выезде из РФ; НДФЛ с суточных сверх нормы, то есть свыше указанных сумм, необходимо удерживать. Также не удерживается НДФЛ с командировочных расходов, связанных с проездом на такси от аэропорта до места назначения.
  • Ряд других доходов, четко оговоренных в ст.217 гл.23 Налогового кодекса.

Данный перечень является закрытым.

Очень часто работодателей интересует вопрос, облагается ли больничный НДФЛ. Согласно ст.217 НК РФ НДФЛ с больничного листа необходимо удерживать, а работнику, предоставившему больничный выплачивать пособие за минусом налога.

Кто является плательщиком подоходного налога

С некоторых видов доходов физических лиц НДФЛ начисляет и уплачивает работодатель (например, с зарплаты), работодатель в данном случае выступает в роли налогового агента. Налоговый агент по НДФЛ удерживает налог из зарплаты работника, заполняет необходимую отчетность и уплачивает налог в бюджет.

По некоторым видам дохода работник обязан отчитываться самостоятельно (например, выигрыши, подарки, доходы от продажи и аренды имущества и прочие выплаты). В этом случае работник должен сам рассчитать сумму налога с полученных доходов, заполнить декларацию, предоставить ее налоговому органу и уплатить налог в установленном порядке.

Индивидуальные предприниматели также самостоятельно отчитываются по своим доходам, заполняя декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговый кодекс включает такое понятие, как налоговые вычеты по НДФЛ, которые подразделяются на стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. По своей сути налоговые вычеты – это льгота, предоставляемая физическому лицу при соблюдении определенных условий.

Если физическому лицу положен какой-либо вычет, то он имеет право уменьшить величину полученных доходов на положенный вычет, таким образом, НДФЛ будет удерживаться не с полной суммы доходов, а с величины (доходы – налоговые вычеты).

Какие существуют вычеты, и в каких случаях могут применяться, смотрите в этой статье.

Отчетность по НДФЛ

Отчетность сдается в налоговый орган по итогам календарного года, а также с 2016 года ежеквартально.

За год работодатель по своим работникам обязан заполнить справки 2-НДФЛ на каждого работника, в которых нужно отразить доходы работника за год. Данный отчет он предоставляет в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, отчитываясь о своей деятельности, должны заполнить налоговые декларации 3-НДФЛ и предоставлять их до 30 апреля года, следующего за отчетным. Скачать образец 3-НДФЛ за 2015 год для подачи в 2016 году – ссылка.

Физические лица, которые самостоятельно отчитываются о своих доходах, также должны заполнить декларацию 3-НДФЛ и предоставить ее в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года.

Квартальная отчетность с 2016 года представлена формой 6-НДФЛ – скачать бланк и образец можно здесь. Форма 6-НДФЛ сдается по итогам каждого квартала – до конца следующего месяца за отчетным кварталом.

Порядок и срок уплаты налога на доходы физических лиц

Что касается порядка уплаты НДФЛ, то работодатель должен уплачивать налог ежемесячно, не позднее дня  получения денег из банка на выдачу заработной платы.

Физические лица, самостоятельно отчитывающиеся по своим доходам, уплачивают налог до 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

ИП и лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог три раза в год авансовыми платежами:

  • за период с января по июнь – до 15 июля;
  • с июля по сентябрь – до 15 октября;
  • с октября по декабрь – до 15 января.

Авансовые платежи ИП налоговые органы рассчитываются самостоятельно, отправляя предпринимателям уведомления, на основании которых и платится налог.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/ponyatie-ndfl-znakomimsya-s-nalogom-na-doxody-fizicheskix-lic/

Что является объектом налогообложения НДФЛ (нюансы)?

ндфл объект налогообложения

Объект налогообложения НДФЛ — это, согласно ст. 209 НК РФ, доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ.

Дивиденды и проценты

Страховые выплаты

Авторские права

Сдача недвижимости в аренду

Реализация недвижимого имущества

Трудовые договоры, пенсии, стипендии

Аренда транспортных средств

Дивиденды и проценты

Дивиденды выплачиваются физическим лицам — учредителям организации. НДФЛ с этих выплат удерживается по ставке 13%; выплаты производятся с очередностью, предусмотренной уставом организации.

ОбъектНДФЛ возникает также в ситуации, когда организация выдает заем своему работнику под пониженный процент. При этом возникает положительная разница с экономии на процентах — с нее и удерживается НДФЛ.

Страховые выплаты

Под страховыми выплатами имеются в виду страховые премии, выплаченные при наступлении страхового случая. Эти суммы являются объектомНДФЛ, за исключением страховых выплат, указанных в ст. 213 НК РФ.

Например, договор добровольного страхования автомобиля (КАСКО) не включен в перечень ст. 213 НК РФ, поэтому страховые премии, выплаченные при наступлении такого страхового случая, облагаются НДФЛ, но не в полном объеме, а за вычетом понесенных затрат на восстановление (ремонт) застрахованного автомобиля. Оставшаяся от страховой выплаты сумма представляет собой доход физического лица, поэтому и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Авторские права

Все выплаты авторам по авторским договорам облагаются НДФЛ. Обычно это удержание делает сторона, приобретающая право пользования произведением. Правда, в этом случае доход может быть уменьшен на профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

Подробнее о таком виде вычета см. материал «Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году»

Сдача недвижимости в аренду

Любая сдача недвижимости в аренду физлицом — это его доход. Следовательно, он должен облагаться НДФЛ. Причем если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то удерживать и уплачивать НДФЛ будет юрлицо-арендатор (ст. 226 НК РФ). А если арендатор — физическое лицо, то арендодатель в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором имущество сдавалось в аренду, должен предоставить декларацию по НДФЛ и уплатить налог с полученных доходов.

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/obekt_nalogooblozheniya/chto_yavlyaetsya_obektom_nalogooblozheniya_ndfl_nyuansy/

Что представляет собой налог на доходы физических лиц?

ндфл объект налогообложения

Налог на доходы физических лиц — базовая непосредственная пошлина, исчисляемая в процентном эквиваленте от полного дохода физлица (учащегося, работника, индивидуального предпринимателя) соответственно актуальному законодательству.

Разделение налогоплательщиков Российской Федерации

Для точной дигрессии на прибыль трассаты разделены на такие категории:

  1. Резиденты — лица, в действительности проживающие в пределах России не меньше 183 суток в течение одного года.
  2. Нерезиденты — лица, не пребывающие на территории страны, но получающие прибыль в этом государстве.

В РФ существует отрезок времени, в течение которого требуется подать декларацию по прибыли. 30 апреля — последний день подачи данного документа для лиц, входящих в класс трассатов, декларирующих свой доход. Граждане, в чьи обязательства не входит декларирование, имеют право это сделать, обратившись в течение года в соответствующий орган своего города. К группе людей, которые должны лично подавать заявление о доходах, относятся:

  • бизнесмены и частники;
  • лица, работающие в частном порядке в юриспруденции (адвокаты, нотариусы);
  • люди, которые получили компенсацию, не касающуюся налоговых агентов;
  • лица, продавшие имущество;
  • лица-резиденты, получившие доход из внероссийских источников;
  • люди, доход которых не был подвергнут налогообложению агентами;
  • лица, выигравшие в лотерее или других играх, которые спонсируются их создателями;
  • лица, получающие доходы как дарственные;
  • лица, чьи доходы составляют наследие авторов открытий, изобретений и т.д.

Объект налогообложения представляет собой продажу товаров, оказание некоторых работ или услуг, имущество движимое и недвижимое, выручку или доход, которые определяются законом как объекты, изменяющие материальный статус налогоплательщика. Часть вторая действующего Кодекса определяет соответствие: каждому налогу свой объект налогообложения.

Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в России через консульство, имеют объект налогообложения: имущество движимое и недвижимое, полученное по концессионному соглашению (государственно-частное партнерство, подразумевающее эффективное управление собственностью государства частной организацией для взаимной выгоды обеих сторон).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Енвд развозная торговля

Объекты, не попадающие под налогообложение:

  • объекты природопользования (водные, земельные);
  • имения, которые используются структурами исполнительной власти, причем цели их предусматривают оборонительную, обеспечивающую безопасность, военную функции;
  • объекты культуры — памятники истории, культуры народов РФ, которые имеют федеральный уровень значения, установленный законом;
  • точки хранения ядерных установок, материалов и веществ;
  • объекты космоса.

Установление размера прибыли, с которой требуется оплачивать налог на доходы физических лиц, зависит от категории гражданина, оплачивающего положенную сумму: резидент/нерезидент. Подвергается НДФЛ вся прибыль резидентов России, которая была получена на родине или за ее границами.

Всеобщее число доходов, которое принимается во внимание при оплате налога, назначается за все 365 календарных дней. Под учет поддаются доходы различного вида: настоящие, материальные и те, что попали в распоряжение резидента в течение года.

Доходы, которые облагаются НДФЛ:

  • от продажи имущества, что состояло в собственности оплачивающего налог меньше 3-х лет;
  • от прибыли, которую получает резидент, сдавая имущество в аренду;
  • прибыль, которую предоставляют заграничные источники;
  • выигрыши в любом виде.

Доходы, не облагаемые налогом:

  • от продажи имущества, что пребывало в праве собственности гражданина более 3-х лет;
  • наследственная прибыль (наследство);
  • дарственные доходы, которые получены от члена семьи или ближайших родственников согласно Семейному кодексу РФ.

Размер налога представляет собой налоговую ставку, умноженную на налоговую базу. Налоговый кодекс РФ по НДФЛ предусматривает 5 различных налоговых ставок на соответствующие виды доходов и категорий плательщиков. А именно:

  1. Ставка НДФЛ, составляющая 9%, производящаяся в делах с дивидендами до 2015 года, после — 13%; процентами с облигаций с покрытием ипотеки, выпущенными до января 2007 года.
  2. 13% — размер ставки, которая начисляется на большее число доходов резидентов. Они включают в себя зарплату, продажу имущества, авансы согласно гражданско-правовым договорам. Если налогоплательщик не имеет статуса резидента, ставка в размере 13% грозит в случае осуществления им трудовой деятельности, что соответствует закону «О правовом положении иностранных граждан в России».
  3. 15% облагаются дивиденды физических лиц-нерезидентов от организаций России.
  4. 30% — ставка налогообложения всех прочих доходов лиц-нерезидентов.
  5. Самая высокий показатель — 35%, применяется к прибыли, превысившей установленный размер:
  • выигрыш;
  • процентные доходы от банковских вкладов;
  • кредитные экономии.

В отдельную нишу можно вынести налоги адвокатов, исчисление которых производится их коллегами. Расчет НДФЛ производится налоговыми агентами, которые весь налоговый период помесячно подводят итог налогов и по нарастанию складывают итог НДФЛ за год по отношению к доходам, относящимся к ставке в 13%.

Налоговая база по НДФЛ состоит из учета всех доходов налогоплательщика, представляющихся в денежной, натуральной, материальной формах, а также доходы, на распоряжение которыми плательщик получил право.

Нововведения и изменения закона об НДФЛ в 2016 году

В 2016 год будет осуществлен комплекс изменений по НДФЛ, затрагивающих разные сферы налогообложения. Власти обещают не поднимать ставки.

Проведем небольшой анализ изменений и рассмотрим новости по НДФЛ. Отчетность, вычеты и сроки уплаты подверглись нововведениям, наиболее существенные из которых:

  1. Предоставлять отчетность теперь полагается ежеквартально. Сумму самого налога следует предоставлять до конца месяца после периода отчетности.
  2. До конца месяца, в котором произведена выплата отпускных или пособий, должен быть начислен налог на данный доход.
  3. Срок, в течение которого требуется подать справку о невозможности удержать НДФЛ, продлен до 1 марта.
  4. Требуется оплачивать налог на материальную выгоду ежемесячно.
  5. Налог на недвижимость теперь не будет начисляться на продажу, если имущество находилось во владении не менее 5 лет, что на 2 года больше, чем до 2016. Но новый закон действует лишь на объекты, покупка которых произошла с 2016, ранее купленные объекты подвластны старой форме закона.
  6. Справка 2-НДФЛ теперь имеет новую форму.
  7. С 2016 года предел дохода рабочего, который имеет право на вычет на детей, составит 350 тыс. руб.
  8. Работающие получат право на вычет на лечение или учебную деятельность.

В основе своей ставки НДФЛ не потерпели больших изменений, что радует налогоплательщиков. Российский кризис приводит к затруднению в наполнении бюджета, особенно когда «черное золото» упало в цене.

В течение прошлого 2015 года ставка на дивиденды увеличилась до 13%, но беженцы получили «скидку» с 30 до 13%. В марте текущего года в Госдуме был вынесен на рассмотрение законопроект о поднятии налога до 16%, но принят он еще не был.

Более никаких изменений норм налога на доходы физлиц не замечено.

Расшифровка нововведений 2016 в сфере налогов, которые несут в себе качественное изменение подачи деклараций и прочих документов, важна для всех резидентов и нерезидентов страны.

Источник: https://vseobip.ru/nalogooblazhenie/nalog-na-doxody-fizicheskix-lic.html

Объект налогообложения НДФЛ

ндфл объект налогообложения

Согласно положениям ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения по подоходному налогу признается:

  • доход, полученный резидентами как в пределах РФ, так и за ее границами;
  • доход, поступивший нерезидентам от источников на территории России.

При определении факта резидентства используется правило: нужно суммировать дни фактического пребывания человека в России за последние непрерывные 12 месяцев. Из периодов отсутствия исключается нахождение за рубежом до полугода в медицинских и образовательных целях.

Объект налогообложения НДС

Если количество дней пребывания в РФ превышает 183, человек имеет статус налогового резидента, его доходы облагаются по ставке 13%. Если физическое лицо относится к нерезидентам, для него действует повышенная ставка – 30%.

Важно! В категорию «доходы» включаются поступления физического лица в денежной и натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Какие доходы формируют объект налогообложения?

Налоговое законодательство понимает доходы физического лица как экономическую выгоду, которую можно пересчитать в денежном выражении. Если выгода отсутствует, дохода не образуется. Например, это возможно в ситуации компенсации понесенных расходов на проезд курьеру или трат на проживание сотруднику, приехавшему из командировки.

Согласно ст. 208 НК РФ, к числу доходов, облагаемых налогом, относится следующее:

  • дивиденды, полученные от участия в российских и зарубежных компаниях;
  • заработная плата и вознаграждение за оказание услуг по гражданско-правовым договорам;
  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • выручка от продажи имущества, ценных бумаг, долей в уставном капитале компаний.

Перечень доходов, облагаемых НДФЛ, остается открытым. Это означает, что в зависимости от особенностей ситуации он может расширяться новыми позициями.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Налоговое законодательство выделяет виды доходов физических лиц, не подлежащих обложению НДФЛ. К их числу относится следующее:

  • подарки стоимостью до 4 тыс. рублей, полученные от компании-нанимателя;
  • пособия по беременности и родам;
  • матпомощь в сумме до 50 тыс. рублей, полученная родителями в течение 12 месяцев после появления ребенка;
  • денежное возмещение вреда, нанесенного здоровью сотрудника;
  • жилые помещения и земельные участки, предоставленные бесплатно по решению федеральных или региональных властей и т.д.

Полный перечень необлагаемых налогом доходов приведен в ст. 217 НК РФ. Он содержит ограниченное число позиций и не подлежит расширению.

Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ?

Фискальная база по подоходному налогу определяется денежное выражение всех доходов физического лица, полученных за период. Для определения суммы бюджетного отчисления результат умножается на ставку.

При расчете налоговой базы сумму доходов нужно уменьшить на вычеты, на которые вправе претендовать физическое лицо: социальный, имущественный, стандартный и т.д. Если результат положителен, его следует умножить на ставку и получившийся налог перечислить в бюджет. Если равен нулю или отрицателен, физическое лицо ничего не уплачивает в государственную казну. Минусовая разница не переносится на следующие периоды и не учитывается в дальнейших расчетах.

Важно! Из налоговой базы нельзя вычитать удержания из зарплаты физлица по решению суда: алименты, оплату кредита, коммунальные платежи и т.д.

При расчете налога все доходы переводятся в рубли. Если он номинированы в иностранной валюте, их необходимо пересчитать по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату фактического получения.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/obekt-nalogooblozheniya-ndfl.html

НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база (стр. 1 из 3)

ндфл объект налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

профессионального образования

Контрольная работа

по дисциплине: «Налогообложение физических лиц»

на тему:

«НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база»

Исполнитель:

Руководитель:

г. Пенза 2009 г.

Введение

1. Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России

1.1 Налогоплательщики и объект налогообложения

1.2 Порядок определения налоговой базы

1.3 Налоговые вычеты

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Налог на доходы физических лиц, т.е. прямой налог на их личные доходы, существует практически во всех странах. В последние годы во всех экономически развитых странах происходит смещение в сторону увеличения удельного веса в структуре бюджета подоходного налога и взносов в фонды социального страхования.

В США, например, доля подоходного налога составляет 41%, в Англии — 46, во Франции — 20%. В этом же направлении эволюционирует и налоговая система России.

В настоящее время в Российской Федерации налогу на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС и является основным налогом с населения.

Главный документ, которым регулируется порядок взимания рассматриваемого налога — глава 23 НК РФ.

Особенность налога на доходы физических лиц состоит в том, что хотя он и удерживается из доходов физических лиц, ответственность за его исчисление, удержание и перечисление в бюджет несут организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доход работнику, выступая при этом в качестве налоговых агентов государства.

1.1 Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. К налоговым резидентам относятся граждане Российской Федерации, лица без гражданства, граждане других государств, постоянно проживавшие на территории России в течение календарного года в общей сложности не менее 183 дней.

Физические лица, прожившие на территории России в общей сложности менее 183 дней в течение календарного года, являются, соответственно налоговыми нерезидентами. С 1 января 2001 года резидентство зависит не только от срока и факта проживания на российской территории.

Для обоснования своего нерезидентства налогоплательщик обязан также представить официальное подтверждение того, что он является резидентом другой страны.

Объектом обложения налога с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся дивиденды и проценты, а также страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российскими организациями или иностранными организациями.

В перечень данных доходов включаются также доходы, полученные от использования в Российской Федерации или за ее пределами авторских или других смежных прав, а также полученные от предоставления в аренду и от иного использования имущества, находящегося на российской территории.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как накрутить ндс

Одновременно с этим в состав доходов налогоплательщика входят и суммы, полученные от реализации недвижимого и иного принадлежащего ему имущества, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале

организаций, а также прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России. Является объектом обложения также вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия или бездействие.

Признаются доходами физического лица пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством.

Отнесение указанных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации зависит от места нахождения организаций, имущества или источника получения дохода.

В частности, дивиденды, страховые выплаты от российских организаций, а также от иностранных организаций в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России — это доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Указанные виды доходов, полученные от иностранной организации во всех других случаях, — это доходы, полученные от источников, находящихся за пределами России.

Для доходов от использования авторских прав, от аренды и реализации имущества, доходов в виде вознаграждений указанное разграничение зависит от места нахождения (в России или за ее пределами) источника дохода или его получения. В том случае, если затруднено отнесение тех или иных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации или за ее пределам, то подобное отнесение осуществляется Минфином России.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком;

2) пенсии;

3) все виды, установленных законодательством компенсационных выплат в пределах норм, связанных с возмещением вреда, причиненного здоровью, бесплатным предоставлением жилья, увольнением работника;

4) алименты, стипендии учащимся.

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

6) сумма, полученная налогоплательщиком в виде грантов, предоставляемых для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации, международными и иностранными, российскими государствами;

7) сумма материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи с со стихийным бедствием, налогоплательщикам в виде материальной помощи, в денежно-товарной форме, единовременная помощь налогоплательщикам из числа малообеспеченных и малоимущих, а также пострадавшим от террористических актов;

8) компенсация стоимости путевок за исключением туристических, выплачиваемыми работодателями работникам и членам их семей;

9) доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенных в подсобных хозяйствах скота, диких животных, растениеводства, животноводства, пчеловодства;

10) призы в денежно-натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места в спортивных соревнованиях, Олимпийских играх и шахматных играх;

11) и другие, в соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

1.2 Порядок определения налоговой базы

При определении налоговой базы должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так ив натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, но и доходы в виде материальной выгоды.

При этом важно подчеркнуть, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или же других органов производятся какие — либо удержания, то такие удержания не могут и не должны уменьшать налоговую базу данного конкретного налогоплательщика.

В случае, когда физическим лицом получен доход в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, он переводится по прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.

Одновременно с этим в налоговую базу включаются и доходы, полученные в натуральной форме.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, налоговое законодательство относит оплату как полностью, так и частично организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг или другого имущества, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. К этой форме доходов относятся полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе, а также оплата труда в натуральной форме.

Для включения в доход налогоплательщика эти товары, работы или услуги должны быть оценены в стоимостном выражении. Стоимость этих товаров, работ и услуг исчисляется исходя из рыночных цен или тарифов, действовавших на день получения такого дохода, а при государственном регулировании цен или тарифов — исходя из этих государственных регулируемых розничных цен или тарифов.

В стоимость товаров, работ или услуг, полученных в натуральной форме, должны также включаться соответствующие суммы НДС и налога с продаж, а для подакцизных товаров — соответствующая сумма акцизов.

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, российское налоговое законодательство определяет в форме финансовых ресурсов, полученных от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, от приобретения товаров, работ или услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, и, кроме того, от приобретения ценных бумаг. В случае получения налогоплательщиком материальной выгоды от экономии на процентах налоговая база определяется в зависимости от того, в какой валюте им был получен кредит или ссуда и на каких условиях.

Источник: http://MirZnanii.com/a/235393/ndfl-nalogoplatelshchiki-obekt-nalogooblozheniya-nalogovaya-baza

Налог на доходы физических лиц

ндфл объект налогообложения

  1. 1.       Ндфл его место и роль в налоговой системе. налогоплательщики ндфл. объект налогообложения.
  2. 2.       Налоговая база. Налоговый период. Доходы не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).
  3. 3.       Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
  4. 4.       Система налоговых вычетов по  НДФЛ
  5. 5.       Налоговая декларация по НДФЛ

Ндфл его место и роль в налоговой системе. налогоплательщики ндфл. объект налогообложения

НДФЛ – это форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц

Относится к федеральным налогам и является прямым налогом.

Налогообложение НДФЛ регламентируются главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев.

Объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками:

  1. 1.       От источников РФ и за ее пределам для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
  2. 2.       От источников РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

Налоговая база. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (налоговая льгота).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика полученные им, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды полученной на экономии процентов по кредитным заемным средствам.

Исходя из этого налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, но для доходов, облагаемых по ставе 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению  уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

НБ = Д

НБ = Д – Д’ – НВ

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год

Доходы не облагаемые НДФЛ:

  1. 1.       Государственные пособия за исключением пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребенком.
  2. 2.       Стипендии, выплачиваемые студентам.
  3. 3.       Компенсационные выплаты в пределах установленных норм.
  4. 4.       Материальная помощь, выдаваемая работнику в связи со смертью членов его семьи или членам семьи умершего работника.
  5. 5.       Материальная помощь, оказываемая большинству или всем работникам не превышающей суммы 4 тыс. руб. в год.
  6. 6.       Стоимость подарков, выигрышей и призов не превышающие суммы 4 тыс. руб.  год.

Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

По НДФЛ не установлено единой налоговой ставки, а действует система налоговых ставок.

35% — по этой ставке облагаются доходы физического лица полученных в виде выигрышей, призов стоимостью более 4 тыс. руб. Материальная выгода.

30% — доходы за исключением дивидендов получаемые физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

15% — доход в виде дивидендов полученный физическими лицами, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

9% — доходы в виде дивидендов получаемые физическими лицами, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

13% — все остальные доходы, получаемые физическими лицами, которые не перечислены по вышеуказанным ставкам.

Сумма налога исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма НДФЛ = НБ * Ст

Важной особенностью исчисления НДФЛ является, что сумма НДФЛ  определяется в полных рублях, т.е. сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Уплата НДФЛ зависит от исчисления НДФЛ и кто уплачивает данный налог.

Для налоговых агентов срок уплаты НДФЛ установлен не позднее дня следующего за днем фактической выплаты дохода физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели производят уплату НДФЛ со своих доходов полученных от предпринимательской деятельности в виде авансовых платежей текущего налогового периода в следующие сроки:

За январь – июль не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансового платежа

За июль – октябрь не позднее 15 октября текущего года в размере ¼

За октябрь – декабрь не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансового платежа

Для физических лиц получившие доходы, не удержанные налоговыми агентами сумм НДФЛ

Не позднее 15 июля года следующего  за истекшим налоговым периодом, в котором был получен этот доход.

Система налоговых вычетов по  НДФЛ

По НДФЛ действует система налоговых вычетов для доходов облагаемых по ставке 13%.

  1. 1.       Стандартные налоговые вычеты. Ст. 218 НК. Предоставляются налогоплательщикам налоговыми агентами (работодателями) на основании письменного заявления и документов подтверждающих право на эти налоговые вычеты.

a.       В сумме 3000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

·   Лица, получившие заболевание, инвалидность в связи с катастрофой на чернобыльской АЭС и производственном объединении «Маяк»

·   Лица из числа военнослужащих получивших увечья или инвалидность вследствие ранений, полученных при защите СССР и РФ.

·   Лица непосредственно участвующие в испытаниях ядерного оружия и ликвидации радиационных аварий.

·   Инвалиды ВОВ

b.      В сумме 500 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на следующие категории налогоплательщиков.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как вернуть ндс физическому лицу

·   Герои СССР и РФ, а также лица награжденные орденом славы трех степеней.

·   Участники Великой отечественной войны

·   Лица, находившиеся в городе Ленинград в период его блокады

·   Бывшие узники концлагерей

·   Лица, отдавшие костный мозг во спасение жизни других людей

·   Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 группы инвалидности

·   Лица, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.

·   Лица, участвовавшие по соглашению в боевых действиях на территории РФ

·   И др.

c.       В сумме 400 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил 40000 руб. в месяце в котором доход превысит указанный предел, стандартный налоговый вычет не предоставляется. Распространяется на все остальные категории налогоплательщиков, которые не перечислены на стандартные вычеты 3000 и 500 руб.

Если налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет на самого себя не по одному размеру, то ему предоставляется один размер налогового вычета, но по максимальному размеру.

d.      В сумме 1000 руб. Предоставляется за каждый месяц налогового периода пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 тыс. руб.

и распространяется на каждого несовершеннолетнего ребенка или учащегося очной формы обучения не более чем до 24 лет имеющихся на иждивении у налогоплательщика.

Данный вычет может предоставляться налогоплательщику в двойном размере на ребенка инвалида или если налогоплательщик – родитель является единственным родителем.

  1. 2.       Социальные налоговые вычеты ст. 219. Предоставляются налогоплательщикам на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода и документов, подтверждающих фактические расходы на предоставление этого налогового вычета.

a.       В размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы полученного дохода в налоговом периоде и перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели.

b.      В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. В размере фактически произведенных расходов на свое обучение, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

c.       В сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в сумме фактически произведенных расходов на эти цели, но не более 50 тыс. руб. на каждого обучающегося ребенка в общей сумме на обоих родителей.

d.      В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению предоставленные медицинскими учреждениями РФ, а также по лечению супруга(ги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

e.      В сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 120 тыс. руб. за налоговый период.

  1. 3.       Имущественные налоговые вычеты ст. 220 НК РФ. Предоставляются в сумме полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет в сумме полученного дохода от продажи этого имущества, но не более 1 миллиона рублей. Если налогоплательщик продал иное имущество, находящееся в собственности менее 3-х лет, то имущественный вычет будет предоставлен ему  в сумме фактически полученного дохода от продажи этого имущества, но не более чем 250 тыс. руб. Если право на указанное имущество находящегося в собственности налогоплательщика составляет 3 года и более лет, то имущественный вычет предоставляется в полной сумме, полученной от продажи этого имущества.

В сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья. Предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2-х миллионов руб. Данный вычет предоставляется один раз в жизни налогоплательщику, но до полного его использования

Налоговая декларация по НДФЛ

Источник: https://pycu4.wordpress.com/2011/03/22/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-%D0%BD%D0%B0-%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B-%D1%84%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85-%D0%BB%D0%B8%D1%86/

Объект налогообложения НДФЛ 2019

ндфл объект налогообложения

Каждый гражданин обязан платить подходный налог, для резидентов РФ его ставка составляет 13%. Объект налогообложения НДФЛ – это та сумма дохода, которую получает налогоплательщик.

Объект различается для резидентов и для нерезидентов: в первом случае объектом налогообложения будут считаться доходы, полученные и в пределах, и за пределами РФ.

При налогообложении нерезидентов объектом НДФЛ считаются только доходы, полученные на территории России, но ставка налога на них составляет 30%. Резидентом признается лицо, которое находится в границах страны минимум 183 дня в году.

Какие доходы облагаются налогом

По действующему законодательству, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками как экономическая выгода, размер которой можно оценить. Соответственно, если выгоды нет, то и доходом полученные деньги признать невозможно. К примеру, если организация компенсирует сотруднику расходы на поездку в командировку, это не доход, так как сотрудник всего лишь получает возмещение причиненного ущерба.

По 1 статье Налогового Кодекса объектом налогообложения НДФЛ признаются следующие виды доходов:

  • Вознаграждение за труд, то есть заработная плата. Для большинства граждан это основной вид дохода, он облагается налогом по ставке 13%. Налоговым агентом в этом случае выступает работодатель: гражданину не приходится самостоятельно рассчитывать сумму налога и заполнять декларацию.
  • Дивиденды по акциям. Объектом налогообложения по НДФЛ является прибыль, полученная владельцами ценных бумаг российских и иностранных предприятий.
  • Доходы от передачи имущества в аренду. Очень многие арендодатели не заключают договоров с квартиросъемщиками и не платят налоги, даже не зная, что нарушают закон. Выявление факта сокрытия доходов приводит к серьезным штрафам от государства.
  • Доходы от продажи имущества, реализации ценных бумаг и иных активов. При этом налоги приходится платить не после каждой сделки: к примеру, если гражданин владел автомобилем больше 5 лет, а затем продал его, налог с продажи платить не придется.

Это основной перечень доходов, которые облагаются стандартным подоходным налогом. Те, кто не работает официально, но получает доход от других источников, обязаны его самостоятельно декларировать и платить налог по стандартной ставке.

Какие доходы не подлежат налогообложению

Ряд доходов и выплат полностью освобождается от налогообложения. В этот перечень исключений входят:

  • Матпомощь, которую предприятие выплачивает сотруднику после рождения ребенка. Ее величина при этом не должна превышать 50 тысяч рублей.
  • Пособия по беременности и родам для сотрудниц, ушедших в декретный отпуск.
  • Подарки, которые получает физическое лицо от организаций и предпринимателей. При этом стоимость подарка, не облагаемого налогом, не должна превышать 4 тысяч рублей.
  • Компенсации ущерба, причиненного здоровью работника.

Это неполный перечень исключений, подробно они перечислены в статье 217 Налогового Кодекса. Поскольку такие доходы не считаются объектом налогообложения, их е нужно декларировать, и платить не придется. Также не облагаются налогом пенсии, студенческие стипендии, различные социальные пособия и другие выплаты, направленные на социальную поддержку граждан.

Платить НДФЛ обязан каждый гражданин, и одна из задач налоговых органов – выявлять факты уклонения от этой обязанности. В последнее время растет число самозанятых граждан, которые работают на себя, но при этом не платят налоги, и сейчас государство разрабатывает меры для выведения их из тени и формированию нового правового поля.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/obekt-nalogooblozheniya-ndfl.html

Нфдл — сущность, плательщики, объект налогообложения, уплата

ндфл объект налогообложения

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Платят его только физические лица с полученных доходов. Причем существует определенный перечень доходов, с которых нужно платить НДФЛ и с которых не нужно.

Расчет и уплата данного вида налога регулируется НК РФ, в котором присутствует для этой цели глава 23.

В качестве налогоплательщиков выступают резиденты Российской Федерации – то есть лица, которые находятся на территории РФ более 183 дней в год. Резиденты РФ платят налог с доходов, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами.

Также налогоплательщиками НДФЛ являются нерезиденты РФ, которые должны уплатить налог с доходов, полученных от источников РФ.

Объект налогообложения НДФЛ

В качестве объекта налогообложения выступают доходы, полученные физическим лицом. Причем существует группа доходов, с которых налог платить не нужно.

Какие доходы облагаются подоходным налогом, а какие нет в 2017 году — ссылка.

Доходы, освобожденные от уплаты НДФЛ:

  • Материальная помощь (в связи со смертью родных, стихийными бедствиями, рождением ребенка, малоимущим, пострадавшим в террористических актах);
  • Выплаты, полученные в связи с сокращением на работе в пределах трехкратного среднего месячного заработка;
  • Выплаты, полученные от государства (сюда не включаются выплаты по больничным листам, больничный облагается НДФЛ, а работник получает компенсацию по больничному листу за вычетом налога на доходы физических лиц);
  • Суточные в пределах установленного лимита (700 рублей для командировки по РФ и 2500 – при зарубежной командировке);
  • Другие доходы, указанные в ст.217 гл.23 Налогового кодекса РФ.

Со всех остальных доходов нужно рассчитать НДФЛ и уплатить в бюджет.

В отношении ряда доходов физическое лицо должно самостоятельно отчитаться перед налоговой, заполнив декларацию и уплатив НДФЛ. Но в ряде случае налог удерживает и уплачивает работодатель, это касается тех доходов, которые физическое лицо получает как работник от работодателя – оплата труда, больничные, отпускные и пр. В данном случае работодатель – это налоговый агент. Работник получает доход уже с удержанным НДФЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Если же получение физическим лицом дохода никак не связано с работодателем, например, подарки, выигрыши, сдача в аренду имущества, продажа имущества, то рассчитать сумму налога нужно самостоятельно.

Кроме того, самостоятельно отчитываются те лица, которые оформлены в качестве индивидуальных предпринимателей.

Сроки уплаты НДФЛ

Если НДФЛ удерживает работодатель, то платит налог он ежемесячно. Срок уплаты – не позднее того дня, когда он получил в банке деньги для выплаты работнику.

Если же физические лица самостоятельно платят НДФЛ с каких-то своих доходов и при этом не занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью, то налог платится 1 раз в год. Сроки уплаты – это не позднее 15 июля года, следующего за годом получения доходов. Если физлицо получил доход в 2014 году, то отчитаться и уплатить НДФЛ он должен до 15 июля 2015 года.

Для физических лиц ИП установлены свои сроки уплаты НДФЛ – 3 раза в год в виде авансовых платежей: за первую половину года (январь — июнь) – до 15 июля, за третий квартал (июль — сентябрь) – до 15 октября, за четвертый квартал (октябрь – декабрь) – до 15 января.

— налоговые ставки по НДФЛ, налоговые вычеты по НДФЛ.

Источник: http://buhs0.ru/nfdl-sushhnost-platelshhiki-obekt-nalogooblozheniya-uplata/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: