Налог на сверхприбыль

7.4 Налог на сверх прибыль, порядок исчисления и уплаты

налог на сверхприбыль

Плательщиками налога на сверхприбыль являются недропользователи, за исключением осуществляющих деятельность по контрактам о разделе продукции и контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, при условии, что данные контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

Объектом обложения является сумма чистого дохода недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год,  по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли выше 20%.

Внутренняя норма прибыли исчисляется  на основе откорректированных на индекс инфляции годовых денежных потоков недропользователя по формуле:

          ЧСП(ч1)

  • ПВН =  ч1*  ––––––––––––––––––* (ч1 – ч2);

              ЧПС (ч1) – ЧПС (ч2)      

  • Где ЧПС – чистая приведенная (текущая) стоимость;
  • Ч1 – ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему положительному (ЧПС(ч1)) значению;
  • Ч2 – ставка дисконтирования (процентная ставка), при которой ЧПС равна наименьшему отрицательному (ЧПС(ч2)) значению.

                       ДПО 1                  ДПО 2                   ДПО п

ЧПС  ач =                 1       +                    2  + ..+                п           
( 1+ ч)                    (1+ ч)                     ( 1 + ч)  

Годовой денежный поток недропользователя определяется как разница между полученным совокупным годовым доходом и затратами, произведенными им по деятельности осуществляемой в рамках контракта.
Ставки налога на сверхприбыль устанавливаются в процентах к чистому доходу за отчетный год.

Внутренняя норма прибыли (ВНП), % Савка налога на сверхприбыль.
Менее или равна 20 Более 20, но менее или равна 22 Более 22, но менее или равна 24 Более 24, но менее или равна 26 Более 26, но менее или равна 28 Более 28, но менее или равна 30Более 30 0 4 8 12 18 2430

Декларация представляется до 10 апреля года, следующего за отчетным,  уплачивается до 15 апреля.

Резюме

Недропользователями являются юридические и физические лица, осуществляющие геологическое изучение, добычу полезных ископаемых, переработку техногенных образований на территории Рк на основе контракта или на условиях, предусмотренных законодательством республики.
Недропользователи уплачивают наряду с общепризнанными налогами, указанные в контракте следующие налоги:

  • роялти;
  • бонусы: подписной, коммерческого обнаружения;
  • доля Республики Казахстан по разделу продукции;
  • налог на сверхприбыль.

Бонусы – фиксированные платежи недропользователя и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленном в контракте. Декларация предоставляется до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.
Роялти уплачивают недропользователи по каждому виду полезных ископаемых. Декларация предоставляется до 10 числа месяца, следующего за отчетным.

Тесты для самоконтроля знаний.

1. Плательщиками являются: А) юридические и физические лица, осуществляющие реализацию товаров; В) юридические и физические лица, осуществляющие геологические изучения; С) юридические и физические лица, имеющие облагаемый оборот и облагаемый импорт; Д) все ответы верны.

2. Недропользователи выплачивают:

А) НДС; В) роялти; С) единый земельный налог; Д) сбор с акционеров.

3. Бонусы имеют следующие разновидности:

А) подписной и государственный; В) обложения «У источника» и коммерческого обнаружения; С) подписной и коммерческого обнаружения; Д) обязательные и коммерческого обнаружения.

4. Роялти уплачивается:

А) по каждому виду добываемых полезных ископаемых; В) за каждое коммерческое обнаружение С) за право осуществления деятельности по недропользованию; Д) с чистого дохода, если внутренняя норма прибыли выше 20%.

5. Декларация по налогу на сверхприбыль представляется в налоговый орган:

А) до 10 числа месяца, следующего за отчетным; В) до 10 числа года, следующего за отчетным; С) до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

Д) до 15 числа года, следующего за отчетным.

Источник: http://uchebnik.kz/nalogi-i-nalogooblozhenie/74-nalog-na-sverh-pribyl-poryadok-ischisleniya-i-uplaty

В 2020 году в россии появится налог на экологию

налог на сверхприбыль

В 2020 году в законодательстве Российской Федерации произойдет очередное изменение. Точнее в него добавится новый налог, названный налогом на экологию. Согласно идее властей, налог на экологию должен будет заменить плату за негативное влияние на окружающую среду. В 2020 году власти России решили намерено все неналоговые платежи перевести в налоговые, потому что так намного выгоднее. Что будет представляться собой налог на экологию в 2020?

Во-первых, необходимо отметить, что перевести все платежи в налоговые — это очень удачная идея государства, ведь она избавит страну от неуплаты платежей. Дело в том, что наказание за неуплату налогов намного тяжелее и серьезнее. Люди перестанут намерено «юлить» и избегать выплат. Более того, это может навести порядок в выплатах и систематизировать их. Есть налог на экологию в 2019 году?

Начал ли работать налог на экологию в 2019 году?

Многих людей волнует, начал ли работать налог на экологию в 2019 году. На самом деле пока такого налога нет, но он обязательно появится. Ожидается, что уже в 2020 году власти Российской Федерации начнут вводить налог на экологию и отменять неналоговые платежи. В 2019 году продолжается действовать выплата на экологию, которую нужно исправно платить. Платить должны те, кто вредят окружающей среде.

На данный момент власти России не могут утвердить налог на экологию, потому что им необходимо принять соответствующий закон. К тому же, в Российской Федерации не практикуется вводить налоги посреди года, поэтому не стоит ждать, что в 2019 году состоятся какие-то изменения в законодательстве. Таким образом начать работать налог может только со следующего года.

На данный момент ожидается, что налог начнет действовать с 1 января 2020 года, но стоит учитывать, что за год планы властей могут поменяться. На данный момент можно с уверенностью сказать, что налог на экологию все таки появится, но когда это произойдет сказать со 100% уверенностью затруднительно.

Кто будет платить экологический налог

Налог на экологию не касается обычных людей. Если вы курите и боитесь, что вас заставят платить за загрязнение окружающей среды, то можете спокойно выдохнуть. Платить налог придется организациям, физическим лицам и ИП. Естественно уплата налога ляжет не на каждого предпринимателя, а только на тех, чьи организации засоряют окружающую среду. По большей части платить придется различным производителям.

Если говорить проще, уплачивать налог на экологию будут обязаны те, кто сегодня обязан вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Экологический налог будет ложиться на плечи тех предпринимателей, чьи организации в процессе производства оставляют какие-то отходы. От налога будут свободны только те организации, которые после производства оставляют бытовой мусор, потому что он признан неопасным для окружающей среды. В частности налогом будут облагаться те заводы, которые выбрасывают в окружающую среду пары газа, которые засоряют воздух.

Стоит отметить, что в 2019 году в России появится новый налог на твердые виды бытового мусора. Однако это будет не совсем налог — просто дополнительная плата за вывоз мусора. Однако эта плата не имеет никакого отношения к налогу на экологию, поэтому нет смысла на данный момент ее обсуждать.

Также освобождаются от экологического налога организации, физлица и ИП, которые ведут деятельность на объектах IV категории, если эта категория подтверждается специальным документом — свидетельством о постановке объекта, который оказывает негативное влияние на экологию, на учет.

За что будет взиматься налог на экологию?

На данный момент можно с уверенностью сказать кто будет облагаться налогом, потому что власти предоставили перечень вещей, которые считаются опасными для окружающей среды. В них входит:

  • выбросы вредных вещей атмосферу, о чем упоминалось ранее;
  • слив сточных вод в водоемы с вредными отходами, которые могут испортить воду или навредить ее жителям;
  • любые действия с опасными отходами на производстве. То есть хранение, выброс, переработка и так далее.

Стоит помнить, что далеко не все предприятия будут облагаться налогами. Также далеко не все выбросы будут считаться опасными для окружающей среды. Предприятие будут освобождено от налога в таком случае:

  • если оно финансируется из государственного бюджета. Так как власти и так являются владельцами предприятия, ему нет смысла уплачивать налоги;
  • если отходы размещаются на полигонах и не вредят окружающей среде;
  • если отходы утилизируются в течение 11 месяцев с момента из появления.

Вырастет ли нагрузка на бизнес с введением налога

Как ни странно, но на данный момент именно это самый актуальный и волнующий вопрос, который задавался уже очень много раз. Дело в том, что на данный момент все предприятия платят за вред окружающей среде относительно небольшую сумму, но после ввода налога все может поменяться. Авторы проекта заверяют, что после замены платы на налог ничего не поменяется. Якобы налог будет такого же размера, что и плата.

Тем не менее если внимательно изучить закон, создается впечатление, что предприятиям придется платить намного больше, чем раньше. Так, ставки за многие выбросы намного выше, чем на данный момент, а значит предпринимателям в любом случае придется платить больше, чем раньше.

Многие эксперты считают справедливым, если налог придется платить только тем предпринимателям, которые оказываются платить за вред экологии на данный момент. Тогда бы прилежные плательщики продолжали просто вносить плату, а неприлежные облагались бы налогом, которой намного труднее игнорировать без последствий.

Источник: http://rosregistr.ru/interesnoe/249585ik.html

Соотношение акцизов, таможенной пошлины, антимонопольного законодательства, налогов на прибыль и добавленную стоимость

налог на сверхприбыль

Аббревиатуры ЕНВД, ПСН, УСН, НДС, НДФЛ и другие сходные сокращения имеют четкие обозначения, а также применяются в разных областях налогообложения. Акциз и таможенная пошлина тоже имеют прямую связь с налогами. Опытные инспекторы, таможенники и бухгалтеры понимают различия между ними, хотя для новичков эти два понятия почти неразличимы.

Соотношение акцизов, таможенной пошлины и антимонопольного законодательства в 2019

Акциз и таможенная пошлина — это налог на определенную группу товаров.

  • С пошлиной таможни все относительно ясно — она взимается при перевозка товара через границу.
  • Акцизы же включаются в стоимость товаров, произведенных внутри страны.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кто имеет льготы на транспортный налог

Дополнительно существует перечень товаров, проходящих через таможню, одновременно включающих в себя акциз. Это характерно для экспортной продукции и для перечня подакцизного импорта.

Обе разновидности налогов существенно пополняют бюджет государства, поэтому практикуются в большинстве стран. И акциз, и таможенная пошлина являются элементами государственного регулирования экономики наравне с антимонопольным законодательством. Так или иначе перечисленные элементы управления прямо или косвенно вмешиваются в рынок, влияя на уровень цен на товары, а в случае монополий и на стоимость услуг.

Акцизы и налог на прибыль в 2019

Налогообложение индивидуальных предпринимателей и организаций, реализующих подакцизный товар, значительно сложнее других торговых компаний. Если же подразумевается использование разных видов акцизов, то учет становится еще более трудным. Хотя для всех есть правило, которое не следует забывать:

Также важно помнить, что если у одного налогоплательщика присутствует ассортимент товаров, требующих разных форм акцизов, то необходимо производить учет по каждому виду отдельно. Если не вести такой учет, то к налогоплательщику будет применен максимально возможный размер акциза из всех используемых им видов. Это не позволит применять наиболее выгодную налоговую ставку.

Налоги, акцизы и бюджет — тема видео ниже:

Замена транспортного налога в 2019

Отмена транспортного налога уже обсуждалась несколько лет назад. Вместо этого вида налогового сбора предлагалось увеличить акцизы на топливо. Вопрос об отмене поднимался и в 2012 и в 2015 году. С точки зрения логики все справедливо — кто больше ездит по дорогам, тот платит увеличенную ставку. В 2017 власти вновь вернулись к отмене транспортного налога и включение его стоимости в топливные акцизы.

В стоимость бензина и других нефтепродуктов уже включен акциз. Планируется его увеличение, что позволит избежать налогообложения тем, кто сейчас не пользуется автомобилем или машина находится на ремонте. Оплата налога будет производится теми, кто действительно ездит по дорогам. Пока это только планы, проект не готов и точных сроков отмены транспортного налога никто не озвучивал.

Конкурентоспособность обложения товаров

Акцизы относятся к косвенным налогам, хотя совокупные поступления от них в бюджет являются вполне ощутимыми. Они не включаются в товары первой необходимости, такие как продукты питания или повседневная одежда. Простыми примерами могут служить алкоголь, сигареты или бензин. Условно можно сказать, что акцизы применяют для «вредных» товаров или продукции, способной при продаже принести сверхприбыль.

Обложение таких товаров другими видами налога не столь эффективно. Именно акцизы наиболее конкурентоспособны в этом плане. Заложение акцизов в стоимость высокодоходных товаров или продукции, наносящей вред здоровью, обосновано — в первом случае компания не сможет увеличивать цену, не изменяя уровень спроса, а во втором — люди сами будут задумываться о снижении расходов.

К тому же акцизы хорошо справляются со своими основными функциями:

  • Фискальной
  • Регулирующей
  • Стимулирующей
  • Перераспределяющей.

Этот вид косвенного налогообложения не касается товаров первой необходимости, поэтому не вредит социально незащищенным слоям населения. Его конкурентоспособность доказана опытом многих стран. С другой стороны введение акцизов противоречит основам рынка совершенной конкуренции. Особенно важен момент неэластичного спроса — в таком случае основные расходы по выплатам размера акциза падают на потребителя, а не производителя товара.

Сущность акцизов и их соотношение с другими налогами показаны в видео ниже:

Документация по акцизным сборам

Любой вид налогообложения требует ведения особого вида документации. Акцизы не являются исключением, товары с их включением необходимо учитывать особым образом.

Когда речь идет о реализации подакцизной продукции, то ее производители обязаны отражать в документах. Компания-посредник, занимающиеся перепродажей товаров с акцизом, не отражает его наличие в выдаваемой покупателям документации.

Счет-фактура

Для этого вида документа есть типовая форма, утвержденная Постановлением №1137. В ней указан обязательный перечень предоставляемых данных. Касаемо акциза — сумма выделяется отдельной строкой. Из этого правила есть исключения:

  1. Реализация товаров на экспорт.
  2. Подакцизные товары, освобожденные от налогообложения.
  3. В случае операций, не требующих предъявления акциза покупателю.

В таких случаях на счет-фактуре ставится печать «без акциза». В остальных ситуациях необходимо заполнить графы 3, 6 и 7. Наличие или отсутствие выделенного в таком документе акциза не ограничивает компании по предоставлению электронных вариантов счет-фактур, бумажные бланки также не запрещены.

Товарная накладная

Как и для счет-фактуры существует типовой вариант накладной. Внешний вид этого документа не является строго обязательным, но должен включать все необходимые пункты. Товарная накладная не всегда является документом, предоставляемым только покупателю. При использовании услуг транспортировки третьими лицами в графе грузополучатель будет указаны данные компании, обеспечивающей доставку.

По этой и другим причинам в бланке товарной накладной не предусмотрено указание акцизов. Данные о подакцизных товарах отражаются в счет-фактуре, а она идет в комплекте документов при передаче продукции от производителя.

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/aktsizy-direktiva-2019/i-drugie-nalogi-dopusk-2019/

Налог на сверхприбыль корпораций

налог на сверхприбыль

Под налогом на сверхприбыль корпораций подразумевается платеж, облагающий доход организации, размер которого значительно выше среднего. В большинстве случаев введение такого налога рассматривается в качестве крайней финансовой меры. Имеется в виду значительное увеличение дохода корпораций на фоне сложной экономической ситуации в определенной стране. Впервые налог был применен в начале прошлого века, сначала в Великобритании, а потом в России дореволюционного периода.

Нужно отметить, что во времена советской власти также применялся налог на сверхприбыль. В 1926 г. непосредственно после периода НЭПа он был введен для изъятия доходов, полученных в результате спекуляции разнообразными товарами.

Его плательщиками были лица, которые владели торговыми или промышленными организациями, торговые агенты и посредники. В качестве облагаемой базы рассматривалась любая прибыль, которая превышала норму.

Нормативные показатели устанавливали финотделы и органы торговли определенных губерний.

Следует отметить, что современная система налогообложения РФ не предусматривает применение сбора на сверхприбыль корпораций.

Методы начисления вышеуказанного налога

Для определения суммы налога применяются два метода:

В первом случае ставка составляет определенный процент от части прибыли, которая превышает среднюю. Как правило, за основу берется доход, полученный за последних три-четыре года. Процентный метод предполагает уплату процента от капитала.

Характерные особенности налога на сверхприбыль

В современном мире наблюдается тенденция к уменьшению налогового бремени, в том числе и налога на сверхприбыль. По сравнению с семидесятыми годами большинство развитых стран Запада существенно снизили ставки по этому сбору, в среднем на пятнадцать процентов.

Очень часто ставка налога имеет ступенчатый характер, то есть процент увеличивается по мере возрастания доходов корпорации. Это имеет большое значение для малого и среднего бизнеса, поскольку дает возможность вносить налог по самой лояльной ставке.

Необходимо отметить, что налог на сверхприбыли имеет большое количество разнообразных льгот. Так, власти США освобождают корпорации от уплаты сбора на следующие виды платежей:

  • местные и федеральные налоги;
  • дивиденды в дочерние компании;
  • благотворительные взносы;
  • инвестиции для поддержки научно-исследовательской деятельности;
  • амортизационные отчисления и т. д.

Налог на сверхприбыль корпораций в США

Этот налог был введен в Америке еще в середине прошлого века. Согласно положениям соответствующего закона организации должны были вносить 47% с обычных доходов и 77% — со сверхприбыли. Но сумма общих отчислений не должна была превышать 62%.

Несмотря на достаточно жесткие условия, закон предусматривал множество льгот, благодаря которым фактически ни одна корпорация не вносила платежи в полном объеме. Ярким примером стали страховые компании. Наличие в тексте закона технической опечатки фактически освобождало их уплаты подоходного налога. Через несколько лет погрешность была исправлена, но вопрос о внесении платежей за прошлые периоды даже не поднимался.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12639-nalog-na-sverhpribyl-korporaciy

Слово сверхприбыль

налог на сверхприбыль

Слово сверхприбыль английскими буквами(транслитом) — sverkhpribyl

Слово сверхприбыль состоит из 12 букв: б в е и л п р р с х ы ь

Значения слова сверхприбыль. Что такое сверхприбыль?

Сверхприбыль

Сверхприбыль Сверхприбыль — прибыль, по своей величине превышающая нормальную и обычно возникающая: — в условиях совершенной конкуренции — в результате временного неравновесия спроса и предложения

Словарь финансовых терминов

Сверхприбыль — прибыль, по своей величине превышающая нормальную и обычно возникающая: — в условиях совершенной конкуренции — в результате временного неравновесия спроса и предложения

Словарь финансовых терминов

СВЕРХПРИБЫЛЬ – прибыль, превышающая по своей величине ту, которая необходима фирме, чтобы продолжать производство товаров или услуг. Краткосрочные (т. е. временные) сверхприбыли, возникающие в результате неравновесия рыночного спроса и предложения

Гукасьян Г.М. Экономика от А до Я. — 2007

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ (англ. excess profit tax) – разновидность чрезвычайных налогов. Как правило, он взимается в периоды острого бюджетного дефицита.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — 2004

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ EXCESS PROFITS TAX В ноябре 1950 г. президент в своем послании Конгрессу потребовал немедленного восстановления с 1 июля 1950 г.

Энциклопедия банковского дела и финансов

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ — прямой налог, относящийся к группе подоходных налогов, применявшийся в качестве чрезвычайного рядом государств, разновидность налога на прирост прибылей.

Энциклопедия налогообложения. — 2003

Прибыль и сверхприбыль

Прибыль и сверхприбыль (на англ. Profits, and sea urchins, франц. Profite, et des oursins, немец. Gewinn und Gewinn) – это часть дохода, созданного в прессе производства и реализованного в сфере обращения

ru.wikipedia.org

Налог на сверхприбыль корпораций

Налог на сверхприбыль корпораций Налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли.

Словарь финансовых терминов

Налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли. По-английски: Monopoly tax Синонимы: Монопольный налог См. также: Налоги на прибыль

Словарь финансовых терминов

Налог на сверхприбыль корпораций — дополнительный налог на прибыль, величина которого намного превышает установленные нормы прибыли.

glossary.ru

Сверхприбыль, непредвиденная прибыль или доход

Сверхприбыль, непредвиденная прибыль или доход Прибыль, полученная неожиданно, в результате события, не зависящего от лица или компании, получивших прибыль.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Срок подачи налоговой декларации

Финансово-инвестиционный словарь. — 2002

Русский язык

Сверхпри́быль, -и.

Орфографический словарь. — 2004

Сверх/при́/бы/ль/.

Морфемно-орфографический словарь. — 2002

Примеры употребления слова сверхприбыль

Сегодня сверхприбыль от экспорта сырья направляется в Фонд национального благосостояния.

Когда в ВР будет принят закон о налоге на «сверхприбыль»?

Тем более что сверхприбыль такое кино вряд ли принесет.

В некоторых случаях эти цены регулируются автоматически, потому что как только вы переходите определенный предел прибыли, то начинаете платить налог на сверхприбыль.

Источник: https://wordhelp.ru/word/%D1%81%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%85%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C

Экономический словарь — значение слова Налог На Сверхприбыль

налог на сверхприбыль

— разновидность налога на прибыль. В различных странах уплачивался по разному, чаще в виде налога на прирост прибыли. Сущность налога — ограничение рентабельности отдельных сверхдоходных производств, главным образом монополистов.

Смотреть значение Налог На Сверхприбыль в других словарях

Налог — налога, м. Государственный сбор, взимаемый с населения. Взимать налог. Обложить налогом. Прямые налоги. Косвенные налоги. Подоходный налог. Сельскохозяйственный налог.
Толковый словарь Ушакова

Сверхприбыль — сверхприбыли, мн. и, сверхприбылей-сверхприбылей, ж. (экон.). В капиталистическом обществе — прибыль, значительно превосходящая среднюю норму прибыли.
Толковый словарь Ушакова

Налог М. — 1. Установленный обязательный платеж, взимаемый с граждан и юридических лиц.
Толковый словарь Ефремовой

Сверхприбыль Ж. — 1. Прибыль, значительно превосходящая среднюю норму.
Толковый словарь Ефремовой

Налог — -а; м. Устанавливаемый государством обязательный сбор, взимаемый с граждан и предприятий. Подоходный н. ◁ Нало́говый, -ая, -ое. Н-ая система. Н-ые платежи. Н-ое обложение

Толковый словарь Кузнецова

Сверхприбыль — -и; ж. Экон. Прибыль, значительно превосходящая среднюю норму прибыли.
Толковый словарь Кузнецова

Автомобильный Налог — — сбор с владельцев автотранспортных средств, взимаемый в виде местного налога и используемый на содержание и улучшение дорог.
Юридический словарь

Акциз, Акцизный Налог — (фр. accise, от лат. accidere — обрезать) Вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления и услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги.
Юридический словарь

Биржевой Налог — — налог на биржевой оборот. Объектом обложения является оборот ценных бумаг на фондовой бирже.
Юридический словарь

Возвратная Пошлина (налог) — — 1) сумма ввозных пошлин, налогов, подлежащая возврату плательщику при экспорте из РФ товаров: помещенных под режим таможенного склада (при условии фактического вывоза..
Юридический словарь

Гербовый Налог — — налог на документы, оформляющие различного рода сделки, регистрацию компании или увеличение ее акционерного капитала, доверенность, договор об аренде, о передаче..
Юридический словарь

Глобальный Подоходньш Налог — — налог. взимаемый с совокупного дохода налогоплательщика вне зависимости от источников получения дохода.
Юридический словарь

Деловой Налог — — налог, поступления которого делятся между органами разных уровней.
Юридический словарь

Земельный Налог — — в РФ один из целевых реальных налогов; установлен Законом РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и..
Юридический словарь

Квартирный Налог — — налог, взимаемый местными органами власти с квартиронанимателей. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.
Юридический словарь

Маргинальньш Налог — — приращение, увеличение подоходного налога, налог с дополнительного дохода, превышающего определенный уровень.
Юридический словарь

Налог — — обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового..
Юридический словарь

Налог Биржевой — — налог на биржевой оборот. Объект обложения — оборот ценных бумаг на фондовой бирже.
Юридический словарь

Налог Квартирный — — налог, взимаемый местными органами власти с квартиронанимателей.
Юридический словарь

Налог На Движение Имущества — — налог, взимаемый при купле-продаже недвижимости.
Юридический словарь

Налог На Добавленную Стоимость — — один из видов федеральных налогов в РФ. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой..
Юридический словарь

Налог На Добавленную Стоимость, Ндс — (англ. value added tax, VAT) — один из видов федеральных налогов в РФ, взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности..
Юридический словарь

Налог На Доходы От Денежных Капиталов — — вид налога, которым могут облагаться дивиденды и проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты по банковским вкладам, выигрыши по займам.
Юридический словарь

Налог На Доходы Физических Лиц, Подоходный Налог С Физических Лиц — — налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых..
Юридический словарь

Налог На Имущество Организаций — — один из видов налогов субъектов РФ. Относится к реальным налогам. Уплачивается всеми организациями, обладающими имуществом на территории РФ, континентальном шельфе..
Юридический словарь

Налог На Имущество Предприятий — — один из налогов субъектов Российской Федерации. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, за-, пасы и затраты, находящиеся на балансе..
Юридический словарь

Налог На Личное Состояние — — налог на собственность физических лиц, распространяющий свое действие на отдельные виды частной собственности граждан (дома, строения, транспортные средства).
Юридический словарь

Налог На Нераспределенную Прибыль — — налог, который налагается на нераспределенную на дивиденды часть прибыли акционерных компаний, страховых обществ, банков и других организаций-налогоплательщиков,..
Юридический словарь

Налог На Операции С Ценными Бумагами — — в РФ один из федеральных налогов, установленный РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» от 12 декабря 1991 г. Плательщики налога — юридические и физические лица, осуществляющие..
Юридический словарь

Налог На Потребление — — налог, который взимается во многих странах мира, но имеет свои особенности. Так, в Японии И. на П. устанавливается в размере 3 % на все импортируемые товары. В США он устанавливается..
Юридический словарь

Посмотреть в Wikipedia статью для Налог На Сверхприбыль

Источник: http://slovariki.org/ekonomiceskij-slovar/22964

Налог на сверхприбыль

налог на сверхприбыль

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Налогна сверхприбыль

                         Плательщики 

      Плательщикаминалога на сверхприбыль являютсянедропользователи, за исключениемосуществляющих деятельность посоглашениям (контрактам) о разделепродукции, контрактам на добычуобщераспространенных полезных ископаемых,подземных вод и лечебных грязей, а такжепо контрактам на строительство иэксплуатацию подземных сооружений, несвязанных с разведкой и добычей, приусловии, что данные контракты непредусматривают добычу других видовполезных ископаемых.

             Объект обложения 

 1.Объектом обложения налогом на сверхприбыльявляется часть чистого доходанедропользователя по каждому отдельномуконтракту на недропользование заналоговый период, в котором отношениесовокупного годового дохода с учетомкорректировок, предусмотренных статьей
99 Налогового Кодекса, к вычетам выше1,25. 

2.Совокупный годовой доход определяетсянедропользователем по контрактнойдеятельности по каждому отдельномуконтракту на недропользование в порядке,установленном настоящим Кодексом.

3.Для целей исчисления налога на сверхприбыльвычеты по каждому отдельному контрактуна недропользование определяются каксумма:

1)расходов, отнесенных на вычеты в целяхисчисления корпоративного подоходногоналога по контрактной деятельности всоответствии со статьями 100 — 114, 116 — 122Налогового Кодекса, в отчетном налоговомпериоде;

2)следующих расходов и убытков в пределах:

фактическипонесенных в течение налогового периодарасходов на приобретение и (или) созданиефиксированных активов, включая расходыв пределах сумм оставшейся амортизациипо действующим фиксированным активами суммы последующих расходов нафиксированные активы, отнесенные вбухгалтерском учете на увеличениебалансовой стоимости фиксированныхактивов;

расходовнедропользователей, подлежащих вдальнейшем отнесению на  вычеты путем   начисления   амортизации в  соответствии  со статьями

111и 112 Налогового Кодекса;

3)убытков, понесенных за предыдущиеналоговые периоды, в соответствии состатьями 136 и 137 Налогового Кодекса.

4.Отнесение на вычеты для целей исчисленияналога на сверхприбыль расходов иубытков, указанных в подпункте 2) пункта3 статьи 348 Налогового Кодекса,осуществляется по усмотрениюнедропользователя в любом размере (впределах фактически понесенных расходов,указанных в подпункте 2) пункта 3 статьи348 Налогового Кодекса) и в любой налоговыйпериод.

5.

При использовании права, установленногопунктом 4  статьи 348 Налогового кодекса,при исчислении налога на сверхприбыльв соответствующем налоговом    периоде  недропользователь   обязан  исключить  из    суммывычетов, определенных в соответствиис пунктом 3 статьи 348 Налогового кодекса,сумму амортизационных отчислений,отнесенных на вычет при исчислениикорпоративного подоходного налогатакого налогового периода по расходам,ранее отнесенным на вычеты для целейисчисления налога на сверхприбыль всоответствии с  подпунктом 2) пункта3  статьи 348 Налогового кодекса.

 Налоговаябаза.

1.Налоговой базой является часть чистогодохода недропользователя, исчисляемаяпо каждому отдельному контракту нанедропользование за налоговый период,превышающая 25 процентов от суммы   вычетов,   определенных  в    соответствии  с пунктом   3   статьи 348Налогового Кодекса.

2.Чистый доход определяется как разницамежду налогооблагаемым доходом икорпоративным подоходным налогом.

3.Налогооблагаемый доход в целях настоящегораздела определяется как разница междусовокупным годовым доходом и вычетами,предусмотренными пунктом 3 статьи 348Налогового Кодекса, с учетом уменьшения,осуществляемого в соответствии состатьей 133 Налогового  Кодекса.

4.Для нерезидентов, осуществляющихдеятельность по недропользованию черезпостоянное учреждение, чистый доходдополнительно уменьшается на суммуисчисленногоналогана чистый доход постоянного учреждения,связанного с данным контрактом нанедропользование.

             Порядок исчисления

 1.Исчисление налога на сверхприбыль заналоговый период производится посредствомприменения каждой соответствующейставки, установленной статьей351НалоговогоКодекса, к налоговой базе,определяемой в соответствии со статьей349 Налогового Кодекса к каждой частичистого дохода недропользователя,соответствующей значениям отношениясовокупного годового дохода к вычетам. 

2.Для применения положений пункта 1 статьи350 Налогового Кодекса и на основаниифактически полученного значенияотношения совокупного годового доходак вычетам недропользователь:

1)определяет расчетную сумму совокупногогодового дохода, соответствующую каждомузначению отношения совокупного годовогодохода к вычетам, предусмотренномустатьей 351 Налогового Кодекса какпроизведение общей суммы вычетов,исчисленной за налоговый период всоответствии со статьей 348 НалоговогоКодекса, и верхней границы соответствующегозначения отношения совокупного годовогодохода к вычетам;

2)на основании полученных расчетныхзначений совокупного годового доходаопределяет соответствующие расчетныесуммы чистого дохода, приходящиеся накаждое значение отношения совокупногогодового дохода к вычетам, предусмотренноестатьей 351 Налогового Кодекса;

3)распределяет фактически полученный вналоговом периоде чистый доход поуровням, соответствующим значениямотношения совокупного годового доходак вычетам, предусмотренным статьей 351Налогового Кодекса.

Расчетнаясумма чистого дохода определяется какразница между расчетной суммой совокупногогодового дохода, общей суммой вычетов,исчисленных за налоговый период всоответствии со статьей 348 НалоговогоКодекса, и суммой корпоративногоподоходного налога с учетом особенностей,установленных пунктом 4 статьи 349Налогового Кодекса;

4)применяет соответствующую ставку налогана сверхприбыль к каждой части чистогодохода, относящейся к каждому значениюотношения совокупного годового доходак вычетам, предусмотренному статьей351 Налогового Кодекса.

Налоговые ставки 

 Налогна сверхприбыль уплачиваетсянедропользователями по скользящейшкале в размерах от 10 до 60 % в соответствиисо статьей 351 Налогового Кодекса.

                  Налоговый период 

                   Для налога насверхприбыль применяется налоговыйпериод, определенный статьей 148 НалоговогоКодекса- календарный год.    

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговые риски по ндс

                    Срок уплатыналога 

              Налог насверхприбыль уплачивается не позднее15 апреля года, следующего за налоговымпериодом. 

       Налоговаядекларация 

                   Декларация поналогу на сверхприбыль представляетсянедропользователем в налоговый органпо месту нахождения не позднее
10апреля года, следующего за налоговымпериодом.

Источник: https://gigabaza.ru/doc/20262.html

Налог на сверхприбыль корпораций. Досье

налог на сверхприбыль

ТАСС-ДОСЬЕ. Как сообщили источники ТАСС, помощник президента РФ Андрей Белоусов выдвинул идею изъятия сверхдоходов в размере около 0,5 трлн руб. ежегодно у предприятий горно-металлургической и химической отраслей. Предложение обосновывается тем, что ставка налогообложения в этих отраслях ниже, чем у нефтяных компаний, а рентабельность выше. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал о том, что такое сверхприбыль и о международном опыте применения налога на сверхприбыль корпораций.

Налог

Налог на сверхприбыль (англ. excess profit tax) — дополнительный прямой корпоративный налог или акциз, который компании выплачивают помимо стандартных налогов с прибыли, оборота и т. д. Он применяется к части прибыли компании или предприятия, превышающей ее средний размер за определенный предшествующий период.

Налог вводится в том случае, если правительство считает, что увеличение стандартной налоговой нагрузки для всех участников рынка неприемлемо, но конкретная отрасль или фирмы, используя удачную конъюнктуру, зарабатывают достаточно, чтобы за счет нее можно было увеличить отдачу в бюджет.

Как правило, налог на сверхприбыль взимается в периоды острого бюджетного дефицита и служит инструментом восполнения недостающих финансовых средств. При этом его ставки могут достигать 80-100%.

Применение

Впервые такой налог был введен во время Первой мировой войны в Великобритании с целью пополнения бюджета за счет существенных прибылей, получаемых промышленниками, которые они зарабатывали на военных поставках. Он действовал в 1915-1921 годы для финансирования расходов на оборону, ставка колебалась от 40% до 80%. Затем этот опыт был применен Российской империей, США, Германией и Японией.

Налог на сверхприбыль активно взимался в годы Второй мировой войны. Так, в США в 1943-1945 годы его ставка составляла 80%, в Великобритании — 100% (прибыль, облагаемая этим налогом, высчитывалась в сравнении декларированной довоенной прибылью компаний). В период Корейской войны в 1950-1953 годы в США ставка налога на сверхприбыль достигала 82% (налог обеспечивал до 1/3 всех налоговых поступлений).

В начале 1980-х годов, когда в связи с ростом цены на нефть резко повысились и доходы нефтяных компаний, в США был введен дополнительный налог на избыточные доходы от реализации нефти (windfall profit tax). Ставка налога для всех американских нефтяных компаний составляла от 22,5% до 70% в зависимости от типа месторождения и категории производителя. В 1988 году в условиях снижения цен на нефть этот налог был отменен.

В 1997 году Великобритания ввела дополнительный налог на прибыль для компаний, которые с 1984 года участвовали в приватизации госпредприятий, работающих в телекоммуникационной сфере, ЖКХ, авиа- и железнодорожного сообщения.

По мнению правительства, приватизация была осуществлена по ценам ниже рыночных, что позволило получить значительную прибыль.

Налог на сверхприбыль затронул, в частности, такие компании, как ВАА (оператор семи крупнейших аэропортов Великобритании), British Gas, British Telecom, Scottish Hydro plc (крупнейший энергопоставщик на севере страны). Изъятые 5 млрд фунтов были направлены на социальное обеспечение и инвестиции в образование.

В конце ХХ в. в большинстве стран с развитой налоговой системой налог на сверхприбыль трансформировался в специальные налоги на прибыль, которые вводятся на определенный период или с определенной целью и являются дополнительным источником бюджетных поступлений.

Например, в Европейском союзе в настоящее время распространено дополнительное налогообложение для электрогенерирующих компаний.

В частности, в странах Северной Европы (Швеция, Норвегия, Финляндия) эта мера действует с 2008-2009 годы для компаний гидро- и атомной энергетики.

В 2001-2013 годы схожие налоги и дополнительные тарифы были введены в Испании, Болгарии, Греции и Румынии для компаний, работающих в области солнечной энергетики. Это связано с тем, что из-за их деятельности начали нести убытки электростанции, работающие на углеводородных ресурсов. Фактически такие меры в ЕС направлены не на пополнение госбюджетов, а на устранение дисбаланса в энергетической системе.

В Норвегии (с 1975 года) действует специальный налог для нефтяных компаний со ставкой в 50%, который они выплачивают помимо общего налога на прибыль в 25% (до 2017 года 28%). Таким образом, реальная ставка налога для компаний нефтяного сектора составляет 75%.

Специальный налог на сверхприбыли существует в Казахстане (до 60%) — он распространяется на компании, занимающихся добычей природных ископаемых (в их числе «Актобемунайгаз», «Мангистаумунайгаз», «Казгермунай»).

В России понятие сверхприбыли в налоговом кодексе отсутствует.

Источник: https://tass.ru/info/5447858

Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 18.05.1927

налог на сверхприбыль

Документ по состоянию на август 2014 г.

Центральный Исполнительный Комитет и Совет Народных Комиссаров Союза ССР постановляют:

I

1. Обложению государственным налогом на сверхприбыль в случаях, указанных в ст. 2, подлежат:

а) физические лица, получающие доход от участия в качестве владельцев или совладельцев в торговых предприятиях не ниже 2 разряда, либо в облагаемых уравнительным сбором по своему обороту промышленных предприятиях отдельных отраслей, перечень которых устанавливается Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР по соглашению с Высшим Советом Народного Хозяйства Союза ССР и Народным Комиссариатом Внешней и Внутренней Торговли Союза ССР;

б) физические лица, занимающиеся посредническими, маклерскими, кредитными и т.п. операциями без содержания контор, кроме маклеров товарных и фондовых бирж;

в) упомянутые в п. «б» и «в» ст. 1 положения о государственном подоходном налоге от 24 сентября 1926 года (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 64 ст. 484), юридические лица, получающие доход от торговых предприятий, а также от промышленных предприятий указанных в п. «а» настоящей статьи отраслей.

2. Упомянутые в ст. 1 физические и юридические лица облагаются налогом на сверхприбыль в случаях, когда в году, предшествующем окладному, доход от принадлежащих им предприятий или от личных занятий, указанных в ст. 1, составил в местностях I пояса (ст.

2 положения о государственном подоходном налоге) не менее 3200 руб., в местностях II пояса — не менее 2800 руб., III пояса — не менее 2400 руб. и IV пояса — не менее 2000 руб.

, и когда притом доход от означенных предприятий превысил нормальный доход от этих предприятий, определяемый в порядке ст. 4.

Примечание. Не привлекаются к обложению налогом на сверхприбыль те из совладельцев предприятий, которые не облагаются государственным подоходным налогом. Оклады налога на сверхприбыль с совладельцев предприятий определяются путем исчисления окладов налога с дохода предприятий в целом и деления этих окладов сообразно долям участия совладельцев в предприятии.

3. Налог на сверхприбыль физических и юридических лиц, указанных в п. п. «а» и «в» ст. 1, взимается с суммы, составляющей разницу между всей суммой дохода, определенного для обложения государственным подоходным налогом, и суммой нормального дохода (ст. 4), а с физических лиц, указанных в п. «б» ст. 1 — с суммы, превышающей указанные в ст. 2 размеры.

4. Сумма нормального дохода предприятий определяется, исходя из оборота, установленного для взимания уравнительного сбора и норм прибыльности для отдельных видов и отраслей торговых и промышленных предприятий.

Нормы прибыльности устанавливаются губернскими, окружными (и соответствующими им) финансовыми отделами по соглашению с губернскими, окружными (и соответствующими им) органами народных комиссариатов торговли союзных республик, на основании указаний народных комиссариатов финансов союзных республик, согласованных с народными комиссариатами торговли союзных республик в соответствии с общими директивами Народного Комиссариата Финансов Союза ССР, согласованными с Народным Комиссариатом Внешней и Внутренней Торговли Союза ССР.

Разногласия между губернскими, окружными (и соответствующими им) финансовыми отделами и органами народных комиссариатов торговли союзных республик разрешаются подлежащими исполнительными комитетами.

Не позднее 1 декабря каждого года нормы прибыльности, подлежащие применению в следующем окладном году, публикуются во всеобщее сведение подлежащими губернскими, окружными (и соответствующими им) финансовыми отделами.

Примечание. Сроки опубликования норм прибыльности для обложения налогом на сверхприбыль в 1926 — 1927 г. и в 1927 — 1928 г. устанавливаются Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР по соглашению с Народным Комиссариатом Внешней и Внутренней Торговли Союза ССР.

5. В случае получения плательщиком дохода от нескольких предприятий или от предприятий и личных занятий, доход от каждого из этих источников облагается налогом на сверхприбыль отдельно.

Закрытие предприятия или прекращение личного занятия до начала окладного года не освобождает от уплаты налога.

6. Налог на сверхприбыль взимается годовыми окладами, исчисляемыми для обложения дохода от предприятий по табели N 1 (приложение N 1), а дохода от личных занятий — по табели N 2 (приложение N 2) с тем, однако, что оклад налога на сверхприбыль не может превысить 50% исчисленного с данного плательщика за тот же окладной период оклада государственного подоходного налога с местной к нему надбавкой.

7. Определение подлежащего обложению налогом на сверхприбыль дохода и исчисление окладов производится для физических лиц участковыми налоговыми комиссиями и инспекторами по прямым налогам, по принадлежности, а для юридических лиц — особыми налоговыми комиссиями.

8. Сроки и порядок уплаты налога на сверхприбыль устанавливаются Народным Комиссариатов Финансов Союза ССР.

9. Сумма налога на сверхприбыль, уплаченная плательщиком согласно постановления Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 18 июня 1926 года о временном государственном налоге на сверхприбыль (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 42, ст. 307), засчитывается в уплату оклада налога на сверхприбыль, исчисленного на 1926 — 1927 окладной год, согласно настоящего постановления.

10. Двадцать пять процентов поступлений налога на сверхприбыль обращаются на нужды борьбы с детской беспризорностью.

11. Настоящее постановление вводится в действие с 1 октября 1926 года.

II

12. С введением в действие настоящего постановления отменяется постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров Союза ССР от 18 июня 1926 года о временном государственном налоге на сверхприбыль (Собр. Зак. Союза ССР, 1926, N 42, ст. 307).

Председатель ЦИК Союза ССР М.КАЛИНИН

Источник: http://lawru.info/dok/1927/05/18/n1202055.htm

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: