Налог на прибыль обособленное подразделение

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

налог на прибыль обособленное подразделение

Абсолютно все российские юридические лица не лишены возможности открывать обособленные подразделения, которыми могут быть филиалы, представительства и иные подразделения, например, стационарные рабочие места.

Порядок организации их деятельности, как и самой деятельности, равно как их цели и задачи, описан в законодательных актах России. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них может появиться прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Как следствие, появится обязанность уплатить по обособленным подразделениям налог на прибыль.

Общие положения об обособленных подразделениях

Отечественное гражданское законодательство прямо предусматривает в качестве субъектов предпринимательской деятельности организации, которые принимают участие в предпринимательской деятельности или создаются для достижения конкретных целей (ст. 48 ГК РФ).

Все отечественные юридические лица могут по своему усмотрению в добровольном порядке создавать обособленные подразделения (ст. 55 ГК РФ). Такие создаваемые обособленные подразделения не являются юридическими лицами и лишены правоспособности юридических лиц.

При принятии решения о создании структурных подразделений, отвечающих признаку обособленности, надо принимать во внимание, что адрес такого подразделения не может совпадать с адресом основной организации.

Также такие структурные подразделения должны иметь стационарные рабочие места, т. е. рабочие места, срок существования которых превышает календарный месяц (ст. 11 НК РФ).

Такими подразделениями являются филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ ).

Информация о каждом конкретном подразделении (за исключением стационарных рабочих мест) обязательно содержится в едином государственном реестре юридических лиц. Организация, их создающая, обязана представить налоговикам заполненные заявления по утвержденным формам № 13001, № Р13002 или № Р14001.

Устанавливая общие понятия, а также функции и цели создания обособленных подразделений, отечественное гражданское законодательство не регулирует вопрос распределения налога на прибыль между обособленными подразделениями.

Однако, как следует из ст. 55 ГК РФ, обособленное структурное подразделение может осуществлять все или только часть функций организации, его создавшей, а также участвовать в деятельности, приносящей доход, а потому подпадающей под обложение налогом на прибыль.

Как следствие, перед руководством основной организации, создавшей соответствующее структурное подразделение, может возникнуть вопрос о правильности уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями.

Налог на прибыль у обособленных подразделений

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль компаниями, в состав которых входят структурные обособленные подразделения, отдельно описан и регламентирован положениями отечественного налогового законодательства.

Пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса России прямо предусмотрено, что распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям при уплате основной организацией указанного налога не производится. Данное правило применяется только при уплате налога в федеральный бюджет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В этом случае субъектами, обязанными платить налог на прибыль, выступают основные организации, а не каждое структурное подразделение в отдельности. И авансовые платежи по налогу, и сам налог подлежат уплате по адресу головной компании.

Необходимо подчеркнуть, что важное правило указано в пункте 2 поименованной статьи НК РФ, по которому расчет налога на прибыль по структурному подразделению, в случае если налог платится в пользу субъекта федерации, осуществляется с учетом доли прибыли каждой обособленной структуры. Уплата производится как в бюджет по адресу головной компании, так и в бюджет по адресу каждого структурного подразделения.

Такую долю надо определять как среднее арифметическое значение удельного веса среднесписочной численности подразделения (расходов на оплату труда) в среднесписочной численности по компании (расходов на оплату труда), а также удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества структурного подразделения в остаточной стоимости имущества основной компании. Во внимание принимаются все имеющиеся подразделения.

Надо отметить, что если на территории одного и того же субъекта России находятся сразу несколько обособленных подразделений организации, то распределять налог по таким подразделениям нет необходимости. В этом случае в расчет берется совокупная доля прибыли всех обособленных структурных подразделений основной организации.

Правилами отечественного фискального нормотворчества (п. 2 ст. 288 НК РФ) определено, что названные выше показатели устанавливаются исходя из фактических показателей. Основная организация самостоятельно разрешает вопрос о том, какой показатель следует применять. Избранный показатель используется в течение всего соответствующего налогового периода.

Для предприятий, имеющих сезонный цикл работ, предусмотрены исключения при определении удельного веса расходов на оплату труда. Такой вес можно и допустимо определять сообразно предписаниям ст. 255 НК РФ, но только предварительно согласовав с налоговиками.

Отчетность по налогу на прибыль обособленных подразделений

Пунктом 3 статьи 288 Налогового кодекса РФ предусмотрено правило, согласно которому организация самостоятельно рассчитывает суммы налога на прибыль по каждому своему структурному подразделению.

Указанная сумма отражается в налоговой декларации. При этом обязанность составления декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения положения статьи 288 Налогового кодекса РФ возлагают на основную компанию.

Более того, п. 3 ст. 289 НК РФ предусматривает лишь обязанность основной организации заполнять и представлять в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Поименованная декларация подлежит представлению в срок, не превышающий 28 дней с момента завершения соответствующего налогового периода. В данном случае имеются в виду календарные дни.

Налоговая декларация подается налоговикам по месту нахождения основной организации, а также налоговикам по адресу каждого отдельного структурного подразделения, обособленного от основного предприятия. Основная организация подает декларацию по месту своего налогового учета по компании в целом и с обязательным распределением по подразделениям.

Также следует отметить, что из пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса России прямо следует, что в случае если в одном субъекте Федерации одновременно находятся и действуют несколько структурных подразделений одной и той же основной организации, то основная организация выбирает одну структуру, через которую происходит выплата налога в бюджет региона.

Письмом ФНС РФ от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 рекомендована к применению форма уведомления 2 по налогу на прибыль. Поименованная форма подлежит передаче налоговикам по адресу структурных подразделений не позже последнего числа календарного года, который предшествует назначению ответственного обособленного подразделения.

Также читайте:

  1. Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s501908

ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:

Ндфл и обособленное подразделение: куда платить, как сдавать, куда перечислять

налог на прибыль обособленное подразделение

Согласно налоговому законодательству, российские организации, у которых есть обособленные подразделения (ОП), обязаны выступать налоговыми агентами для своих филиалов. При этом перечисление денежных средств в счет уплаты начислений должно происходить по местам регистрации налогоплательщиков. Разъяснение указанной нормы Закона дается в соответствующем письме министерства Финансов, изданном в 2006 году за номером 03-05-01-04/194.

Под обособленным подразделением понимаются представительства организаций или их филиалы. При этом такие учреждения не являются юридическими лицами, действуют от имени головной компании, пользуются ее имуществом.

Как считается НДФЛ при наличии обособленных подразделений в 2019

Подсчет налога на доходы физических лиц осуществляется с дохода работников, которые заняты в конкретном подразделении. Уплата налога происходит по месту нахождения филиала, туда же сдаются отчеты. Даже если сотрудник состоит в штате головной компании, а фактически работает в представительстве, удержания с его заработной платы следует перечислять по территориальной принадлежности.

В некоторых случаях обязанность начисления и уплаты налогов лежит на обособленном подразделении. Правило действует в отношении тех компаний, которые имеют свои расчетные счета и ведут самостоятельный баланс.

Как платить НДФЛ при наличии обособленного подразделения, расскажет это видео:

2-НДФЛ

Представление налоговых декларация осуществляется:

При заполнении первого раздела справок 2-НДФЛ и платежных поручений указывается информация о налоговом агенте, при этом КПП и ОКТМО следует указывать по обособленному подразделению.

При ликвидации обособленных подразделений организации вправе выбрать на свое усмотрение налоговый орган, куда они будут отчитываться по своим филиалам. При этом порядок представления зависит от даты направления отчета.

  • Если крупнейший налогоплательщик формирует данные до дня снятия с учета в ИФНС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует направлять по месту постановки на учет обособленных подразделений. При своевременном представлении дублировать декларации в конце года не обязательно.
  • Если же головная организация не успела отправить данные до закрытия своих филиалов, 2-НДФЛ следует сформировать и отправить по месту своего учета не позднее 1 апреля года, следующего за годом закрытия таких ОП.

3-НДФЛ

Третья форма декларации по налогу на доходы физических лиц заполняется на усмотрение самого работника. Основной целью документа является консолидирование информации по произведенным за отчетный период доходам и расходам, по которым могут быть предоставлены вычеты. Порядок сдачи такого отчета работниками обособленных подразделений ничем не отличается по другим сотрудникам.

Представление декларации происходит по месту регистрации гражданина в качестве налогоплательщика. Для правильного заполнения реквизитов организации, в частности КПП и ОКТМО следует попросить справку 2-НДФЛ с своей организации (головном подразделении).

В случае закрытия организации 3-НДФЛ заполняется обычным порядком. При этом в справке должны быть указаны заработки по всем местам работы гражданина, который декларирует свои доходы.

Важно помнить, что подача 3-НДФЛ не является обязанностью налогоплательщика, отчет формируется по инициативе граждан. При этом нет необходимости сдавать отчет лично, а представить форму через личный кабинет ИФНС.

Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ по ОП описаны в этом видеоролике:

6-НДФЛ

За налоговыми агентами, которые имеют филиалы или представительства, закреплена обязанность по представлению формы 6-НДФЛ в налоговый орган, где такие учреждения зарегистрированы. На каждое обособленное подразделение подается отдельный отчет. Делается это даже в случае, если все филиал зарегистрированы в одной инспекции.

Законодатель предоставляет выбор крупнейшему налогоплательщику по выбору места сдачи отчетности, кроме последнего отчета. Его следует подавать по территориальной принадлежности закрытого филиала.

В налоговые декларации по обособленным подразделениям вносятся данные как по штатным сотрудникам, так и лицам, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. Само собой, контракты должны быть подписаны руководством филиалов или председательств.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Еще больше полезной информации по уплате НДФЛ с ОП содержится в видео ниже:

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/ndfl-direktiva-2019/po-obosoblennym-podrazdeleniyam-dopusk-2019/

Как платить налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2019 году

налог на прибыль обособленное подразделение

Российское законодательство не запрещает организациям создавать филиалы и обособленные подразделения, тем самым стимулируя экономическое развитие субъектов. Однако ОП не является самостоятельным юридическим лицом, а следовательно, представляет интересы головного учреждения.

Суть вопроса

Участие в осуществлении основного вида деятельности, приносящего доход, обязывает уплачивать налог на прибыль по обособленным подразделениям 2019. Следовательно, грамотное распределение налогового обременения между филиалами играет наиважнейшую роль.

Так, для обособленных ставка по налогу на прибыль аналогична ставке для самостоятельных компаний. Размер налогового обременения в данном случае регламентирован в статье 288 НК РФ и равен 20 % от суммы полученной прибыли. Напомним, что обложению подвергаются не сумма полученной выручки, а только разница между доходами и издержками производства.

Платеж по налогу на прибыль также распределяется по бюджетам: 17 % следует перечислить в региональный бюджет и только 3 % — в федеральный.

Платеж в федеральный бюджет (3 %), зачисляется без распределения. Данное обязательство вправе уплатить головное учреждение. А вот расчеты с региональными бюджетами (17 %) проводятся в зависимости от места нахождения обособленного и главного отделений.

Если главный офис и обособленное подразделение находятся в одном регионе, распределять налог на прибыль не требуется. Рассчитаться с бюджетами может любой из структурных подразделений юридического лица. Однако в данной ситуации потребуется уведомить ФНС о таком способе расчета. Причем сделать необходимо это до конца года, предшествующего переходу на новый способ расчетов.

Как распределить

Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям предусматривает особый вариант распределения. Для исчисления следует применять два расчетных показателя:

  • среднесписочная численность;
  • остаточная стоимость имущества.

Исчисление производится по показателям филиала в отношении к показателям в целом по юридическому лицу.

Пример налогового расчета

Чтобы детальнее разобрать, как платит обособленное подразделение налог на прибыль, пример расчета разберем такой: государственное учреждение имеет два филиала. Расчетные показатели филиалам и головной организации имеют следующие значения:

Наименование показателя Головное учреждение Ф № 1 Ф № 2 Итого по юрлицу
ССЧ, человек 100 40 60 200
Остаточная стоимость ОС, тысяч рублей 11 200,0 5400,0 7900,0 24 500,0

Рассчитываем удельный вес ССЧ:

  1. ГУ = 100 / 200 × 100 % = 50 %.
  2. Ф № 1 = 40 / 200 × 100 % = 20 %.
  3. Ф № 2 = 60 / 200 × 100 % = 30 %.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Исчисляем удельный вес по ОС:

  1. ГУ = 11 200,0 / 24 500,0 × 100 % = 45,7 %.
  2. Ф № 1 = 5400,0 / 24 500,0 × 100 % = 22 %.
  3. Ф № 2 = 7900,0 / 24 500,0 × 100 % = 32,3 %.

Высчитывается доля налога на прибыль по обособленному подразделению и главному представительству:

  1. ГУ = (50 % + 45,7 %) / 2 = 47,85 %.
  2. Ф № 1 = (20 % + 22 %) / 2 = 21 %.
  3. Ф № 2 = (30 % + 32,3 %) / 2 = 31,15 %.

Допустим, сумма ННП за отчетный квартал равна 500 000 рублей, значит, платежи распределятся следующим образом:

  1. ГУ = 500 000 × 47,85 % = 239 250,0 рублей.
  2. Ф № 1 = 500 000 × 21 % = 105 000,0 рублей.
  3. Ф № 2 = 500 000 × 31,15 % = 155 750,0 рублей.

Каждое структурное подразделение юридического лица уплачивает ННП в бюджет по месту своего нахождения.

Как отчитаться

Наличие филиальной сети обязывает налогоплательщика отчитываться за себя, в целом по юридическому лицу, а также по каждому филиаоу. Причем декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в ИФНС по месту регистрации филиала, а итоговая отчетность по юрлицу направляется в инспекцию по месту регистрации головной организации.

Декларация головного учреждения должна содержать информацию о суммах ННП, исчисленных по каждому структурному отделению. Для этого заполняется приложение № 5 к листу 02 налоговой декларации по ННП. В данной части отчетности указывают КПП филиала, а также сумму фискального обязательства, исчисленную от величины прибыли.

Закрытие филиала: как платить налоги

Если компания приняла решение ликвидировать филиал, то об этом следует оповестить ИФНС. Причем сделать это нужно в течение трех дней с момента утверждения приказа о ликвидации.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Срок действия справки 2 ндфл

Как быть с налогом?

Допустим, в 1 квартале 2019 года закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль в таком случае уплачивать за последующие периоды не нужно. То есть ни ежемесячные, ни квартальные платежи по закрытому ОП за следующие отчетные кварталы не перечисляются.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Отчетность за последующие периоды по ликвидированным филиалам тоже не подают. Например, если филиал закрыт в 1 квартале, то декларацию по этому ОП за 1 квартал уже не формируют. Данные включают в налоговый отчет головного учреждения, причем приложение № 5 к листу 02 не заполняют. Суммы включают в показатели самого ГУ.

Если ликвидация наступила в последующие кварталы — второй и позже, то ГУ обязано сдать в ИФНС по месту своей регистрации:

  • уточненную декларацию по ликвидированному ОП;
  • декларации за отчетные периоды, наступившие после закрытия ОП;
  • отчетность за год, в котором был ликвидирован филиал.

В корректировках следует пересчитать суммы авансовых платежей.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platit-nalog-na-pribyl-po-obosoblennym-podrazdeleniyam

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

налог на прибыль обособленное подразделение

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Понятие обособленного подразделения

Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

  • территориально обособлено от организации;
  • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации. Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.

2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс.

руб.

Исчисление, уплата иотчетность по налогу пообособленным подразделениям

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.

В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Определение доли прибыли

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества — имущественным.

Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

  • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/57381/

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения — изменение законов

налог на прибыль обособленное подразделение

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

  • в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
  • по месту регистрации такой фирмы;
  • по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

  • по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
  • с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

  • либо по месту регистрации головного предприятия;
  • либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

  • отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
  • последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

  • если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
  • если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

  • КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
  • код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
  • код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

  • оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
  • до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
  • после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи – 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Поле на титульном листе отчёта При сдаче отчётности до закрытия При сдаче отчётности после закрытия
Куда сдавать В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия В ФНС по месту учёта главного предприятия
Код ФНС Код ОП Код главного предприятия
КПП Закрываемого подразделения Ликвидируемой фирмы
ОКТМО По месту нахождения закрываемого филиала Так же
Код 220 212

Заключение

Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.

Источник: https://r0q.ru/ndfl/6-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Налогообложение обособленных подразделений: кто платит – филиал или «голова»?

налог на прибыль обособленное подразделение

Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица – обычная практика для расширяющихся фирм.

Если созданные подразделения являются территориально обособленными, они несут обязанности по уплате налогов и сборов организации в регионах своего расположения.

При этом на учете в местных органах ФНС и внебюджетных фондах в качестве плательщика состоят не отделения фирмы, а ее «голова», которая и отвечает за налогообложение всех своих обособленных подразделений.

Обособленное подразделение с точки зрения налогового кодекса

Термин «обособленное подразделение» по-своему трактуется гражданским и налоговым законодательством России. ГК РФ четко выделяет из этого понятия филиалы и представительства – как субъекты, наделенные более широкими, в сравнении с обычными подразделениями, полномочиями. Их правовой статус подлежит фиксации в учредительных документах фирмы:

  1. Представительством является подразделение, представляющее организацию в другом населенном пункте, регионе.
  2. Филиал не только защищает интересы компании, но и принимает на себя ее функции, полностью или частично, для деятельности на своей территории.

Налоговый кодекс (п.2 ст.11) под обособленным подразумевает любое подразделение, удовлетворяющее следующим признакам:

  • территориальная удаленность от головной организации;
  • наличие стационарных рабочих мест, как минимум одного, оборудованного на срок более месяца.

Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики. Каковы полномочия этих подразделений, внесены ли они в Устав организации в качестве филиалов/представительств – для целей налогообложения существенного значения не имеет. Исключение – применение такими фирмами упрощенного налогового режима.

Обособленные подразделения и УСН

Ст. 346 НК РФ (п.3 пп.1) ограничивает для фирм, имеющих обособленные подразделения в форме представительств и филиалов, возможность использовать «упрощенку». Если территориальные отделения не зарегистрированы как филиалы, юрлицу не запрещено облагаться по упрощенной системе, при условии, что оно в принципе имеет на это право.

Однако ФНС обращает пристальное внимание на налогообложение обособленных подразделений при УСН. Нередко возникают споры между фирмами и налоговиками, когда последние ищут в документах «обычного» структурного отделения признаки филиала или представительства. Во избежание недоразумений при открытии территориальных офисов «голове» не стоит наделять их имуществом, расширенными полномочиями и прочими атрибутами самостоятельности.

Специалисты рекомендуют уделить внимание следующим моментам при оформлении документов:

  • в Уставе юрлица не должно содержаться упоминание территориальных отделений;
  • в названиях подразделений необходимо избегать употребления слов «филиал» и «представительство»;
  • не нужно разрабатывать для удаленного подразделения отдельного положения, оно может работать на основании приказа гендиректора фирмы;
  • лучше не назначать в обособленный офис руководителя, а если он необходим – строго ограничить его полномочия.

Уплата налогов обособленными подразделениями

Порядок налогообложения структурных подразделений зависит от их правового статуса, вида взимаемых налогов и сборов, наличия/отсутствия у отделения собственного баланса, банковского счета.

НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица. Поскольку подразделения не признаются самостоятельными субъектами, обязанностей по НДС они не имеют.

Головная организация подает декларацию по НДС в инспекцию ФНС по месту постановки на учет самого юридического лица. Исчисление и уплата налога производится общей суммой без распределения на филиалы.

Акцизы

Акцизы подлежат уплате по месту нахождения подразделений, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров и услуг. Для организаций-налогоплательщиков это означает, что подавать декларации по акцизам им необходимо по каждому филиалу отдельно – в их территориальные органы ФНС.

Налоговая отчетность по акцизам предоставляется по факту реализации, передачи подакцизной продукции. Если у подразделения за отчетный период таких операций не было, сдавать за него декларацию не нужно.

НДФЛ

Юридическое лицо как работодатель является налоговым агентом по подоходному налогообложению своих сотрудников – физических лиц. Сведения о доходах персонала компания обязана подавать в «свою» инспекцию. При этом перечислять сумму налогов, удержанную с работников, она должна по месту их регистрации в качестве налогоплательщиков.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Нулевая 3 ндфл для ип

Для этого организация при открытии обособленных подразделений становится на учет в налоговые органы по месту нахождения каждого из них. НДФЛ уплачивается по реквизитам соответствующей инспекции, туда же дублируются данные по доходам персонала конкретного подразделения.

Налог на прибыль

Порядок уплаты налога на прибыль юрлицами, имеющими удаленные подразделения, регулируется статьей 288 НК РФ. В части налога, идущего в федеральный бюджет, перечисление авансовых платежей и задолженности на конец налогового периода производится «головой» фирмы общей суммой, без разбивки по филиалам.

Расчеты по налогу на прибыль с региональными бюджетами происходят с учетом места расположения всех структурных подразделений и головной организации. Из общей налоговой базы фирмы необходимо выделить долю, приходящуюся на каждый филиал, представительство.

Затем исчисляются и переводятся авансовые платежи в соответствующие ИФНС – местные и центральную.

Декларации по налогу прибыль предоставляются аналогичным образом – по месту регистрации юрлица и в территориальные органы, ведущие учет региональных представительств.

Имущественный налог

Налог на имущество организации уплачивается раздельно по месту расположения головного офиса и филиалов, если у подразделений имеется свой баланс и принятые на него активы.

Оплата за налогооблагаемое имущество, находящееся на учете в центральной организации, исчисляется и переводится авансовыми платежами в ту ИФНС, где юрлицо зарегистрировано. Аналогично уплачивается налог на имущество, числящееся за подразделениями. По каждому филиалу отдельно рассчитывается налоговая база, которая умножается на ставку налога, установленную в том или ином субъекте федерации. Сумма имущественного налога уходит в региональный бюджет.

Транспортный налог

Порядок уплаты транспортного налога зависит от места государственной регистрации транспортных средств. Если автомобиль закреплен за головным офисом, платежи за него будут происходить в центральную ИФНС. При этом фактически машина может находиться в удаленном подразделении. Транспорт, переданный в филиал по бумагам, ставится на местный учет и облагается там же.

Это правило касается только постоянной регистрации транспортного средства. Если оформлен временный учет, во избежание двойного налогообложения налог по месту временного нахождения автомобиля не взимается.

Земельный налог

Уплата земельного налога обособленными подразделениями нормами Налогового Кодекса не регламентируется. В общих случаях организация, владеющая объектом земельного налогообложения по месту нахождения филиала, подает декларацию и производит оплату за участок в местный бюджет.

Если у подразделения есть собственный счет, перечисление суммы земельного налога, рассчитанной за налоговый период, происходит с него.

Расчеты с внебюджетными фондами

Расчетами по страховым взносам своими силами обособленные подразделения занимаются только в том случае, если обладают тремя признаками самостоятельности (№212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 15, ч.11):

  • собственным балансом;
  • отдельным расчетным счетом;
  • полномочиями выплачивать заработную плату персоналу.

Территориальные отделения компании взаимодействуют со страховыми фондами, встав на учет в местных органах ПФР, ФСС и ФОМС. Если филиал не отвечает перечисленным требованиям хотя бы по одному из параметров, внебюджетные фонды общаются напрямую с «головой».

Для правильного налогообложения обособленных подразделений в 2015 году организация обязана своевременно сообщать об их создании и ликвидации:

  1. Постановка филиалов и представительств на учет происходит через регистрацию изменений в ЕГРЮЛ – в ИФНС по месту нахождения юрлица.
  2. Прекращение деятельности представительства, филиала фиксируется на основании сообщения по форме С-09-3-2, направленного фирмой в трехдневный срок с даты решения о закрытии.
  3. По подразделениям, не являющимся филиалами, срок извещения налоговой составляет 1 месяц – при открытии, 3 дня – при изменении сведений. Форма уведомления – С-09-3-1 подается в «головную» инспекцию.
  4. Снять территориальное отделение с учета необходимо в течение 3 дней с момента прекращения работы.

В соответствии со статьей 116 НК РФ за несвоевременное предоставление информации о создании или ликвидации подразделений фирмы наказывают «рублем»: штрафом в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nalogooblozhenie-obosoblennyh-podrazdeleniy-kto-platit-filial-ili-golova.html

Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль

налог на прибыль обособленное подразделение

Налоги в обособленном подразделении: как платить НДФЛ и налог на прибыль Алексей Крайнев, 14 ноября 2017 14 ноября 2017

О том, что с появлением у компании обособленного подразделения меняется порядок уплаты налогов, знает, наверное, каждый бухгалтер.

Речь идет о раздельной уплате налога на прибыль и НДФЛ. На практике у бухгалтеров часто возникают сложности, связанные с переходными периодами.

Сегодня мы расскажем, как правильно перейти на новый порядок уплаты налогов при открытии обособленного подразделения (ОП) и вернуться к обычному порядку при его закрытии.

В соответствии с п. 1 ст.

 288 НК РФ налогоплательщики — российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют и уплачивают в федеральный бюджет суммы авансовых платежей по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

А уплата авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таково общее правило для уплаты налога на прибыль по обособленным подразделениям. Но как именно его применять при открытии и ликвидации подразделений: когда перечислять первый платеж и последний с учетом распределения и как правильно заполнять декларации? Давайте разбираться.

Правила определения суммы ежемесячных авансовых платежей зафиксированы в п. 2 ст. 286 НК РФ и «завязаны» на сумму ежеквартального авансового платежа за прошлый период, который в свою очередь, определяется исходя из прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала года. Получается, что ежемесячные авансовые платежи вновь созданного обособленного подразделения можно исчислить только после того, как закончится тот отчетный период, в котором это подразделение было создано.

Поэтому обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения нового подразделения возникает у организации лишь с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором появилось ОП. Например, если подразделение создано в июле, августе или сентябре (т.е. в III квартале), то начать перечислять авансовые платежи по месту его нахождения нужно будет с 1 месяца IV квартала, т.е. с октября. Сделать это надо до 28 октября (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Одновременно нужно помнить, что расчет авансовых платежей фиксируется в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@). Это означает следующее. Чтобы начать платить авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего за кварталом создания ОП, заполнить соответствующее приложение в декларации надо уже по итогам того квартала, в котором подразделение создано.

Если продолжить наш пример, то, отчитываясь за 9 месяцев 2017 года, организация должна будет включить в декларацию по налогу на прибыль Приложение № 5 к листу 02, в котором по строке 030 отразит налоговую базу в целом по организации, по строкам 040 и 050 определит долю налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение (головную организацию), а по строкам 120 и 121 укажет сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению в IV и I квартале.

Иначе обстоит дело с уплатой авансовых платежей у налогоплательщиков, для которых отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 285 НК РФ).

Поскольку они исчисляют авансовый платеж исходя из фактически полученной прибыли, то и уплачивать налог с распределением надо уже с месяца, в котором создано подразделение (письмо Минфина России от 22.02.06 № 03-03-04/1/137). Если подразделение такой организации создано в сентябре, то авансовый платеж за сентябрь нужно будет уже распределить между бюджетами субъектов РФ.

Соответственно, исчислить авансовые платежи в рассматриваемой ситуации необходимо в Приложении № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, представляемого в составе декларации за этот же период (январь –сентябрь в нашем примере).

В заключение напомним, какую дату надо указать для обозначенной выше цели. Дата создания обособленного подразделения берется из соответствующего поля раздела «Сведения об обособленном подразделении», которая находится в форме сообщения о создании обособленного подразделения (форма № С-09-3-1, утв. приказом ФНС России от 09.06.11 № ММВ-7-6/362@).

Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению

Порядок уплаты авансового платежа при закрытии подразделения установлен непосредственно в статье 288 НК РФ. Абзац 8 пункта 2 данной статьи гласит: уплата налога осуществляется в общеустановленном порядке начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором обособленное подразделение было ликвидировано.

Получается, что авансовые платежи за период, в котором подразделение закрыто, вроде бы еще нужно уплачивать с распределением. Даже если подразделение ликвидировано не в последнем месяце квартала. Однако это не так.

Как мы уже упоминали, суть ежемесячных авансовых платежей в том, что они исчисляются на основе базы за предыдущий квартал и засчитываются в счет авансового платежа за текущий квартал.

Если же подразделение было закрыто в течение квартала, то рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам того отчетного периода, в котором оно закрыто, уже не получится. Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на него, невозможно.

Поэтому уплату ежемесячных авансовых платежей по месту нахождения подразделения нужно прекратить сразу же после его закрытия. Более того, ежемесячные платежи, уплаченные за квартал, в котором произошла ликвидация ОП, будут считаться излишне уплаченными (см. письма Минфина России от 10.08.

06 № 03-03-04/1/624 и от 24.02.09 № 03-03-06/1/82).

Компании, уплачивающие ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, применяют те же правила, но с поправкой на величину налогового периода: авансовый платеж за месяц, в котором было ликвидировано ОП, по месту его нахождения перечислять уже не требуется.

Аналогичным образом решается и вопрос с представлением деклараций по месту нахождения закрытых подразделений. Эта обязанность прекращается в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил налогоплательщика о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения (письмо Минфина России от 05.03.07 № 03-03-06/2/43). Это означает вот что.

Если организация получает уведомление о снятии с учета обособленного подразделения (форма № 1-5-Учет, утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@) до наступления обязанности по представлению декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором принято решение о ликвидации, то декларация за этот период в налоговый орган по месту нахождения ликвидированного ОП уже не представляется (см.

также письмо УФНС по г. Москве от 13.04.10 № 16-15/038587).

Ндфл при открытии обособленного подразделения

По правилам п. 7 ст. 226 НК РФ, российские компании, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный у работников такого подразделения НДФЛ по месту нахождения ОП. Аналогичные правила установлены п. 2 ст. 230 НК РФ в отношении отчетности по НДФЛ: справок 2-НДФЛ и расчетов 6-НДФЛ. Как правильно выполнить эти правила при создании подразделения в течение года?

Для ответа на этот вопрос нужно обратиться к положениям ст. 55 НК РФ, где написано, как определить продолжительность налогового периода в случае создания компании в течение года. Налоговые агенты для целей НДФЛ должны применять следующее правило: если организация создана в течение календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца этого календарного года (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

Давайте применим данное правило к обособленному подразделению (кстати, так поступают и сами налоговики — см. письма ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.11 № КЕ-4-3/4817). Мы получим следующий вывод.

Организация должна составить отдельный 6-НДФЛ и подать его в инспекцию по месту нахождения нового ОП начиная с периода представления, в котором создано подразделение.

При этом в расчете указываются соответствующие показатели в отношении работников этого обособленного подразделения на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря), определенные нарастающим итогом с момента образования ОП. В таком же порядке будут предоставляться сведения по форме № 2-НДФЛ.

Другими словами, в нашем примере с подразделением, созданным в сентябре, первым расчетом 6-НДФЛ, который надо подать по месту нахождения ОП, будет расчет за 9 месяцев. В нем будут указаны данные о доходах сотрудника подразделения с даты его создания по 30 сентября включительно. Аналогично будут заполнены и справки 2-НДФЛ, представляемые по месту нахождения ОП: в них будут указаны сведения о доходах с даты создания по 31 декабря включительно.

Ндфл по закрытому обособленному подразделению

Вопрос отчетности по НДФЛ по закрытому ОП мы уже частично затронули «Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы». Расскажем об этих правилах подробнее.  

В случае прекращения деятельности через обособленное подразделение в течение года налоговым периодом по этому подразделению будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) ОП (по аналогии с п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

В этой связи налоговые органы настаивают: до завершения ликвидации (закрытия) ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ в отношении работников данного подразделения в налоговый орган по месту учета ликвидируемого (закрываемого) ОП за последний налоговый период.

То есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) подразделения (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).

 

Однако напрямую в Налоговом кодексе подобная обязанность организации не установлена. Поэтому привлечь налогового агента за непредставление данных сведений именно в момент закрытия подразделения нельзя.

А значит, если данные формы отчетности по закрытому подразделению до его снятия с учета не были представлены, их нужно будет подать в инспекцию по местонахождению головной организации в общеустановленные сроки.

Например, если ОП закрыто в августе или в сентябре, то расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению подается не позднее 31 октября текущего года, а справка 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля следующего года.

К сожалению, законодательство обходит стороной и порядок заполнения форм отчетности по обособленному подразделению, если они предоставляются уже после закрытия ОП (именно поэтому ФНС и настаивает на их сдаче до момента ликвидации).

На наш взгляд, расчет 6-НДФЛ, который подается в инспекцию по месту нахождения головной организации уже после закрытия ОП, нужно оформлять следующим образом.

В строке расчета «Представляется в налоговый орган (код)» нужно указать код инспекции, в которую фактически представляется расчет, в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения, а в строке «КПП» — КПП ликвидированного подразделения. Эти выводы следуют из правил, заполнения данных полей, закрепленных в п. 2.

2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). В расчете указываются начисления в пользу сотрудников подразделения с 1 января по дату закрытия подразделения, а в разделе 2 — с начала отчетного периода и до даты закрытия подразделения. Уточненные расчеты по головной организации в данном случае подавать не требуется.

Схожим образом оформляются и справки 2-НДФЛ по закрытому подразделению, которые представляются в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В документе указывается ОКТМО того муниципального образования, где находилось подразделение, и, соответственно, его КПП.

А в поле «в ИФНС (код)» проставляется код инспекции, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации (письмо ФНС России от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838, п. 9 Порядка представления Справки 2-НДФЛ, утв.

Приказом ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@).

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2017/11/12879

Налог на прибыль в обособленных подразделениях

налог на прибыль обособленное подразделение

Определение обособленного подразделения содержится в п. 2 ст. 11 НК РФ. Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Чтобы найти определение рабочего места, нужно заглянуть в ТК РФ. В ст. 209 ТК РФ установлено, что рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда должен прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя.

Для признания обособленного подразделения таковым неважно, отражено его создание или нет в учредительных или иных организационно-распорядительных документах компании. Не имеет значения и объем полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на прибыль в днр

Как прописано в п. 1 ст. 83 НК РФ, организация в общем случае обязана встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Срок для постановки на учет — один месяц со дня создания подразделения.

Как платить налог на прибыль через обособленное подразделение, мы расскажем в нашей статье.

Общие положения

Напомним, что согласно п. 1 ст. 284 НК РФ общая налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Кроме того, ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами этих субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

Собственно говоря, необходимость уплачивать налог на прибыль отдельно в федеральный и отдельно в региональный бюджет и порождает необходимость уплаты налога обособленными подразделениями.

Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ уплата части налога на прибыль, приходящейся на федеральный бюджет, производится по месту нахождения головного офиса. В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата части налога в региональный бюджет перечисляется как по месту расположения головного офиса, так и по месту расположения каждого обособленного подразделения.

При этом перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль или самого налога в бюджет субъекта РФ может осуществлять или сама организация, или обособленное подразделение при условии, что оно имеет отдельный расчетный счет.

На основании п. 1 ст. 289 НК РФ представлять декларацию по налогу на прибыль нужно в налоговые инспекции как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Это общие положения, здесь права выбора у налогоплательщика нет. Гораздо важнее, что положения ст. 288 НК РФ предоставляют организации возможности для оптимизации уплаты налога на прибыль посредством уплаты налога через обособленные подразделения, причем абсолютно легальные.

Обособленное подразделение и учетная политика

В учетной политике организации для целей налогообложения в рассматриваемом вопросе необходимо принять два решения.

Выбор ответственного подразделения

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalog-na-pribyl-v-obosoblennyh-podrazdeleniyah

Налог на прибыль по обособленным подразделениям 2018

налог на прибыль обособленное подразделение

Если у фирмы имеются зарегистрированные в общеустановленном порядке ОП, необходимо соблюдать специальный нормативный порядок исчисления и уплаты в пользу государства сумм налога с прибыли.

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями выполняется с учетом требований п. 1 стат. 288 НК. Здесь определено, что та часть налога, которая направляется в бюджет федеральный (3 %), уплачивается централизовано по адресу фирмы-«головы».

А та часть, что начисляется в бюджет региональный (17 %), подлежит распределению между головной компанией и ее ОП (п. 2 стат. 288).

Указанные ставки налога на 2017-2020 гг. утверждены в п. 1 стат. 284 НК. Следовательно, чтобы правильно заплатить суммы в региональный бюджет, предварительно необходимо выяснить, какая часть налога приходится на головную организацию, а какая – на ОП.

Если у предприятия зарегистрировано не одно подразделение, а несколько, и размещены они территориально в одном субъекте, что делать? В этой ситуации налогоплательщик вправе выбрать одно ОП, через которое и будет уплачиваться налог.

Это же правило распространяется и на фирму-«голову».

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Расчет налога на прибыль обособленного подразделения 2018

Как же осуществить расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям? Для корректности данных следует руководствоваться нормами п. 2 стат. 288, где определено, что авансы и сам налог начисляются на основании специальных правил. В первую очередь, определяется доля налога на прибыль по обособленному подразделению. А чтобы узнать этот показатель, налогоплательщику понадобится вычислить:

  • Трудовой показатель – среднеарифметическое значение удельного веса по численности (среднесписочной) либо расходам по оплате труда персонала отдельного ОП в аналогичном показателе по всему предприятию в целом.
  • Имущественный показатель – удельный вес ОС (стоимость остаточная) амортизируемых активов отдельного ОП в аналогичном показателе по компании в целом.

Как понятно из норм п. 2 стат. 288, предприятие может самостоятельно выбрать наиболее подходящий вариант расчета трудового показателя – по численности или ФОТ. Способ закрепляется в учетной политике и является обязательным к применению в течение всего налогового периода. Имущественный показатель определяется на основании налоговых данных ОС (п. 1 стат. 257). При начислении амортизационных сумм по нелинейной методике допускается использование данных бухучета компании.

При этом распределение имущества по ОП производится с учетом того, где фактически эксплуатируются объекты, независимо от факта постановки на баланс. Если же соответствующих основных средств в компании нет, прибыль определяется только по трудовому показателю. Все данные рассчитываются нарастающим способом.

Налог на прибыль по обособленному подразделению – пример расчета

Предположим, что у фирмы (с численностью общей в 35 чел.) имеется одно ОП с численностью в 10 чел. Численность головного офиса равна 25 чел. За 1 кв. получена общая прибыль в 750000 руб. Основных средств по стоимости остаточной у предприятия – на 1200000 руб.: на балансе «головы» состоят ОС на 800000 руб., ОП – 400000 руб. Трудовой показатель вычисляется по численности штата. Определим долю налога с прибыли по «голове» и ОП:

  • Значение удельного веса численности ОП – 10 / 35 х 100 % = 28,57 %.
  • Значение удельного веса численности «головы» – 25 / 35 х 100 % = 71,43 %.
  • Доля имущества в ОС по ОП – 400000 / 1200000 х 100 % = 33,33 %.
  • Доля имущества в ОС по «голове» – 800000/1200000 х 100 % = 66,67 %.
  • Доля уплаты налога в бюджет регионов по ОП – (28,57 % + 33,33 %) / 2 = 30,95 %.
  • Доля уплаты налога в бюджет регионов по «голове» – (71,43 % + 66,67%) / 2 = 69,05 %.
  • Сумма региональной части налога по ОП – 750000 х 17 % х 30,95 % = 39461 руб.
  • Сумма региональной части налога по «голове» – 750000 х 17 % х 69,05 % = 88039 руб.

Как платится налог на прибыль по обособленному подразделению

Исходя из нормативных требований п. 2 стат. 288 НК, уплачивать налог в бюджет субъектов нужно отдельно по ОП и фирме-«голове». Налоговики разрешают платить суммы централизовано, то есть одной платежкой, если и подразделение, и головная фирма расположены территориально в одной местности и подведомственны одной ИФНС. Это же правило верно в случае, когда у компании имеется несколько ОП, расположенных также в одной территории.

Для того, чтобы законно перечислять суммы налога по реквизитам налоговой одного ответственного ОП, налогоплательщик обязан письменно уведомить ИФНС не позднее 31-го декабря перед будущим налоговым периодом. При этом выполнять распределение сумм по ОП не требуется.

Но такой порядок должен оставаться неизменным. Если же создается новое подразделение, уведомление подается в 10-дневный период по окончании квартала, в котором зарегистрировано ОП. Формы уведомлений приведены ФНС в Приложении № 3 Письма № ШС-6-3/986 от 30.12.08 г.

Как подается декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Согласно п. 3 стат. 288 НК юрлицами суммы авансов и налога с прибыли, включая приходящиеся на ОП, начисляются самостоятельно. Все данные о налоге подаются путем предоставления налоговой декларации. Куда именно предоставляются сведения? В соответствии с п. 1 стат.

289 контрольный орган подачи – ИФНС по адресу учета головной компании, а при наличии ОП – по адресу таких подразделений. Исключением являются ОП налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и ОП, расположенные за пределами нашей страны (абз. 3 п. 1 стат. 289, п. 4 стат.

311).

Обратите внимание! Когда предприятием применяется централизованный способ перечисления налога, допускается подача одной декларации по группе таких ОП. Контрольный орган – ИФНС по адресу ответственного за перечисление сумм подразделения или фирмы-«головы». В состав декларации по ОП обязательно включается Приложение 5 л. 02 с данными по подразделению (бланк в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.).

Закрытие обособленного подразделения – налог на прибыль

Если закрыли обособленное подразделение, налог на прибыль перечисляется в общие сроки. О том, что у предприятия произошла ликвидация ОП, следует уведомить ИФНС о выборе нового ответственного за уплату сумм лица. Документ направляется в налоговые органы в 10-дневный период от даты закрытия ОП. А что делать с отчетностью?

На закрытое обособленное подразделение по налогу на прибыль декларация подаваться уже не будет. Ведь ОП фактически снято с учета. Все данные необходимо предоставлять по месту учета фирмы-«головы». А при наличии в том же регионе других подразделений, по адресу ответственного за уплату сумм лица.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Налогообложении прибыли у организаций с обособленными подразделениями

налог на прибыль обособленное подразделение

Для компаний, имеющих обособленные подразделения, осуществляемая деятельность которых под налогообложение прибыли не подпадает, не предусмотрены специальные нормы исчисления и уплаты налога на прибыль. О том, как в таком случае рассчитываться с бюджетом, поведали чиновники Минфина в письме от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640. Как такие разъяснения следует использовать в работе?

Налог на прибыль по обособленному подразделению рассчитывается исходя из показателей численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Организация самостоятельно определяет, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода (абз. 4 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения, в рамках которых осуществляется деятельность, доходы и расходы от которой не подлежат обложению налогом на прибыль организаций налоговым законодательством специальные нормы исчисления и уплаты налога на прибыль организаций не предусмотрены.

Организация при наличии налогооблагаемой прибыли, обязана исчислить и уплатить сумму налога (авансовых платежей) по месту нахождения обособленного подразделения, исходя из доли налогооблагаемой прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение.

При этом доля по обособленному подразделению должна быть исчислена независимо от того, имеет или не имеет соответствующее обособленное подразделение доходы и расходы, формирующие налоговую базу.

Такие разъяснение приводит финансовое министерство в письме от 10 октября 2011 г. № 03-03-06/1/640.

Обособленные подразделения

Обособленным подразделением юридического лица признается его представительство либо филиал (ст. 55 ГК РФ). Представительство — это обособленное подразделение, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Понятие филиала шире и предполагает исполнение в том числе функции представительства.

Филиал — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее часть или все его функции.

Как представительства, так и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Налог на прибыль организаций

В целях налогового учета обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль организация производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ).

В федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в размере 2% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Уплата производится исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанные удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников и остаточной стоимости ОС организации и ее обособленного подразделения за отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 288 НК РФ).

Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период (абз. 2 п. 3 ст. 288 НК РФ).

Рассмотрим на примере расчет сумм налога на прибыль, подлежащих уплате головной организацией и обособленным подразделением в бюджеты соответствующих субъектов РФ.

Пример

Организация имеет обособленное подразделение, расположенное в другом субъекте РФ и уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Сумма прибыли по данным бухгалтерского и налогового учета за январь 2011 года составила 3 000 000 рублей. Для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, используется показатель среднесписочной численности работников. Данные, необходимые для расчета, приведены в таблице.

Показатели деятельности организации за 2011 год

Показатели Единица измерения Головная организация Обособленное подразделение
Среднесписочная численность работников чел. 300 30
Остаточная стоимость ОС на 01.01.2011 по данным налогового учета  

руб.

 

1 300 000

 

300 000

Источник: http://bukhuchet.ru/2012/01/09/nalogooblozhenii-pribli-u-organizatsij-s-obosoblennmi-podrazdeleniyami/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Миграционный учет иностранных граждан в российской федерации

Закрыть