Налог на прибыль налоговый агент

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль?

налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль — понятие, на первый взгляд, более сложное, чем хорошо знакомый нам обычный плательщик налогов. Обо всех аспектах деятельности налогового агента по налогу на прибыль вы можете узнать в нашем разделе «Налоговый агент (налог на прибыль)».

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Кто признается налоговым агентом по налогу на прибыль?

Российская законодательная система вкладывает в понятие «налоговый агент по налогу на прибыль» следующий смысл. Это лицо, которое имеет обязательства по своевременному удержанию и уплате налоговых платежей перед бюджетом за налогоплательщика.

Рекомендуем ознакомиться с обязательствами агента по налогу на прибыль в нашем материале «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Пожалуй, в качестве одного из самых известных и простых примеров налогового агента можно назвать то предприятие, которое занимается перечислением НДФЛ за своих сотрудников. Если с НДФЛ всё понятно, то в каких ситуациях предприятие будет играть роль агента по налогу на прибыль? Всего есть 3 случая:

  • Оплата дивидендов сторонним контрагентам, в том числе не являющимся резидентами РФ.

Более подробно о порядке расчета налога на дивиденды читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

  • Оплата процентов в пользу юридических лиц, в том числе нерезидентов РФ. Они начисляются по ценным бумагам государственного выпуска.
  • Оплата прочих видов доходов иностранным компаниям независимо от наличия их представительств в России.

Для российских предприятий важным условием выступает официально подтвержденное местонахождение иностранного лица в России, то есть его резидентство.

Налоговый агент по налогу на прибыль при дивидендах

Российское предприятие должно взять на себя роль налогового агента по налогу на прибыль после получения иностранными лицами дивидендов. Однако существует еще одна важная особенность.

Если дивиденды перечисляет эмитент, то обязательство начислять налог на прибыль у российской стороны отсутствует.

Но когда они перечисляются через российского посредника, то у него появляется обязательство начислить и перечислить налог на прибыль в бюджет соответствующего уровня в качестве налогового агента.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Нередко у предприятий, использующих специальные налоговые режимы, возникает вопрос о признании их налоговыми агентами при выплате дивидендов иностранным юридическим лицам. НК РФ признает дивиденды как доход от неосновных видов деятельности. Следовательно, они облагаются по правилам общего налогового режима, в том числе и налогом на прибыль.

Дивиденды имеют ряд особенностей при налогообложении, в связи с чем рекомендуем ознакомиться со статьей «Особенности расчета дивидендов при определении налога на прибыль».

В ней вы также найдете формулу расчета налога и позицию Минфина РФ относительно его определения при выплате дивидендов.

В некоторых случаях российские организации вправе вполне законно использовать ставку 0% при начислении налога на прибыль с дивидендов. Однако они должны соответствовать ряду строгих требований.

Узнайте, каким образом российская компания может применять ставку 0% по налогу на прибыль при дивидендах, из нашей статьи «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам».

Налоговый агент при выплате процентов и доходов иностранным компаниям

При уплате процентов по тем ценным бумагам, которые были эмитированы российскими органами власти, и прочих доходов иностранным компаниям российская сторона обязана взять на себя исполнение обязательств как налоговый агент по таким доходам. Эмитент ценных бумаг в этом случае не признается налоговым агентом.

Узнайте подробнее о порядке выплаты доходов иностранным компаниям, которые подлежат обложению налогом на прибыль, из нашей статьи «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».

При этом налогообложение не зависит от того, имеет ли иностранная сторона представительство на территории нашей страны или нет. Но каждая иностранная организация должна подтвердить свое официальное местонахождение в России.

О том, какие документы необходимо оформить иностранной организации для подтверждения своего местонахождения, читайте в нашей статье «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание».

Много споров ведется по поводу того, имеет ли право налоговый орган выставлять пени российской стороне как налоговому агенту, если он не перечислил налог с доходов иностранной компании. Это относится к тем ситуациям, когда документы о пребывании иностранной компании на территории страны были предоставлены российскому налоговому агенту позже сроков уплаты им доходов. По этому поводу существует 2 абсолютно полярные позиции, каждая из которых подтверждается нормативно-правовыми актами.

Подробнее о правовом обосновании каждой из этих точек зрения читайте в нашем материале «Вправе ли налоговый орган начислить пени налоговому агенту».

Источник: http://nanalog.ru/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-nalogu-na-pribyl/

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?

налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль — понятие, которое пугает многих налогоплательщиков своей запутанностью и вызывает ассоциацию с непреодолимыми трудностями. Но если разобраться, то все гораздо проще, чем кажется на первый взгляд. Налоговым агентом по налогу на прибыль признается российское юридическое лицо, производящее выплаты, о которых мы расскажем в нашей статье.

Понятие и признание российской организации налоговым агентом

Налоговый агент при выплате дивидендов

Налоговый агент при выплате процентов и прочих доходов

Понятие и признание российской организации налоговым агентом

В ст. 24 НК РФ закреплено следующее понятие налогового агента. Таковым считается юридическое лицо, на которое возложены обязанности по своевременному удержанию суммы налога, исчисленной из доходов, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислению указанной суммы в соответствующий бюджет.

Российская организация может быть признана налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях:

  • во-первых, в случае выплаты дивидендов юридическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, имеющим постоянные представительства на территории России;
  • во-вторых, при выплате указанным выше юридическим лицам процентов по ценным бумагам государственного или муниципального уровня, за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 286 НК РФ;
  • в-третьих, при выплате доходов иностранным организациям, как не имеющим, так и имеющим постоянные представительства, при условии, что эти выплаты не связаны с деятельностью указанных представительств.

Важно отметить, что в случае признания российской организации налоговым агентом следует уделить большое внимание своевременности перечисления необходимых сумм налога в бюджет, а также соответствию исчисленной и перечисленной сумм.

Иначе дело закончится налоговой проверкой, по итогам которой налоговые органы могут привлечь организацию и ее должностных лиц к налоговой (ст. 123 НК РФ) и административной ответственности (ст. 15.11 КоАП РФ), а также начислить соответствующую сумму пени (ст. 75 НК РФ).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Все это отрицательно скажется как на репутации фирмы, так и на ее экономическом состоянии.

Налоговый агент при выплате дивидендов

Российская организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, если она выплачивает дивиденды российской или иностранной компании.

Одна из особенностей признания российской организации — эмитента налоговым агентом заключается в том, каким образом происходит выплата дивидендов. Если они выплачиваются напрямую через эмитента, он обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налога в бюджет.

Если же дивиденды выплачиваются через определенных посредников (например, через депозитарии), в этом случае обязанность исполнить роль налогового агента по налогу на прибыль в соответствии с российским законодательством возлагается на указанного посредника.

Отдельно следует рассказать о тех хозяйствующих субъектах, которые применяют в своей деятельности специальные налоговые режимы. Для таких организаций сохраняется обязанность выступать налоговым агентом, даже невзирая на тот факт, что они не являются плательщиками налога на прибыль.

Также следует отметить, что при применении организациями — получателями дивидендов специальных налоговых режимов у налогового агента по налогу на прибыль остается обязанность по уплате налога. Так, при применении получателем дивидендов УСН или системы ЕСХН дивиденды для него будут являться доходом, облагаемым налогом на прибыль в соответствии с положениями п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Данное правило распространяется и на организации, использующие ЕНВД. Для них полученные дивиденды будут доходом, не связанным с деятельностью, которая согласно российскому законодательству облагается ЕНВД, поэтому в данном случае с таких доходов также необходимо уплатить налог на прибыль. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 мая 2005 года № 03-03-02-04/1/121.

Однако из этого правила есть исключения. Обязанность по исчислению и уплате налога в случае применения организациями — получателями дивидендов специальных налоговых режимов не возникает у налогового агента в следующих случаях:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/nalogovyj_agent_nalog_na_pribyl/kto_yavlyaetsya_nalogovym_agentom_po_nalogu_na_pribyl_obyazannosti/

Налоговый агент по прибыли

налог на прибыль налоговый агент

На российские организации в силу положений НК РФ накладывается не только обязанности налогоплательщика, но и обязанности налогового агента.

В том числе в случае сотрудничества с иностранными организациями.

Определение налогового агента дано в ст. 24 первой части Налогового кодекса РФ.

Статья 24 НК РФ:

«1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации».

Российская организация становится агентом по налогу на прибыль в двух случаях.

Во-первых, если иностранная организация, которая получает от нее доходы, не ведет предпринимательской деятельности в России.

Во-вторых, если российская организация выплачивает иностранцу определенные виды доходов, перечисленные в ст. 309 НК РФ.

Для доказательства того, что иностранная организация не ведет предпринимательскую деятельность, нужно отталкиваться от обратного. Когда считается, что иностранная организация ведет предпринимательскую деятельность для целей налога на прибыль? Тогда, когда ее деятельность в России приводит к созданию постоянного представительства.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

В соответствии с п. 2 ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей налога на прибыль понимается:

  • филиал;
  • представительство;
  • бюро;
  • контора;
  • агентство;
  • любое другое обособленное подразделение;
  • иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность.

Следовательно, российская организация, для того чтобы определить, будет ли она налоговым агентом по налогу на прибыль, должна определить, есть ли у иностранной организации представительство.

Единственным достоверным подтверждением существования постоянного представительства для российской организации является нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в российском налоговом органе иностранной организации.

Эта копия должна быть оформлена не ранее предыдущего года. При отсутствии свидетельства можно использовать справку о наличии постоянного представительства. Такая справка выдается налоговым органом на основании имеющихся у него сведений об уплате налога на прибыль иностранной организации и данных ее налоговых деклараций. Налоговые органы могут выдать справку, если есть основания полагать, что в текущем году представительство будет создано. Такой порядок следует из содержания ст. 310 НК РФ.

Статья 310 НК РФ:

«2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом во всех случаях за исключением:

  1. случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя в и в распоряжении агента находится нотариально заверенная копия свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах , оформленная не ранее чем в предшествующем налоговом периоде».

Перечень доходов от источников в России

В п. 1 ст. 309 НК РФ содержится открытый перечень доходов от источников в России, при выплате которых российский источник выплаты должен удержать налог на прибыль.

Первым пунктом в нем значатся дивиденды, выплачиваемые российской организацией ее иностранному акционеру или участнику.

Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, ставка установлена в размере 15%.

Эта ставка применяется для исчисления налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации:

  • имеющей в России постоянное представительство, при условии, что нет оснований для применения ставки 9%;
  • не имеющей в России постоянного представительства.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Вторым пунктом идут доходы, выплачиваемые при распределении прибыли, например при распределении прибыли по договору простого товарищества.

Третий пункт в перечне — это процентный доход от долговых обязательств любого вида. Следовательно, российская организация, которая получила иностранный кредит, исполняет обязанности налогового агента.

Процентные доходы иностранных организаций облагаются по ставке 20%. Это зафиксировано в пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ.

Четвертый пункт — доходы от использования в России прав на объекты интеллектуальной деятельности. Это, например, платежи за право использования компьютерной программы, товарного знака, фирменного наименования, за право проката фильмов, за право использования сюжетов иностранных телепрограмм для создания их российских аналогов. Эти платежи принято называть общим термином «роялти».

Роялти — периодический платеж за право пользоваться лицензией на товары, изобретения, патенты, нововведения, выпуск книг, прокат фильмов. Обычно роялти исчисляются в процентах от стоимости продаж.

Пятый пункт — доходы от реализации иностранной организацией-продавцом принадлежащих ей акций или долей российских организаций, более 50% активов которых — это недвижимость в России.

Источник: https://printscanner.ru/nalogovyj-agent-po-pribyli/

Определение налогового агента по налогу на прибыль

налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислять и вносить в бюджет соответствующий налог за сторонних лиц. О признаках, присущих налоговым агентам по налогу на прибыль, и их функциях пойдет речь в представленной статье.

Что подразумевается под понятием «налоговый агент»

Выплата дивидендов — кто является налоговым агентом

Выплата процентов — кого считать налоговым агентом

Что подразумевается под понятием «налоговый агент»

Налоговый кодекс РФ, а именно ст. 24, раскрывает нам значение термина «налоговый агент»: в этом качестве следует рассматривать юрлиц, которые должны рассчитывать, удерживать и вносить в казну налог, исчисленный с особых доходов, выплаченных другим лицам.

Итак, налоговым агентом в части указанного налога следует считать российское юрлицо, производящее выплаты следующего характера:

  • Дивиденды резидентам РФ и нерезидентам, если последние имеют представительства в нашей стране.
  • Проценты вышеозначенным лицам по ценным бумагам, выпускаемым государством или муниципалитетами, если такие проценты не попадают под исключения, содержащиеся в п. 5 ст. 286 НК.
  • Доходы иностранных компаний из источников в РФ, если выплачиваемые доходы не связаны с прямой деятельностью таких компаний. Причем налогообложение производится независимо от того, есть ли и у них представительства в нашей стране или работа ведется без них.

Отечественная компания-агент должна озаботиться такими двумя факторами:

  • перечислять налог в бюджет надо в установленные законом сроки;
  • нужно обеспечить совпадение исчисленной суммы с той, которая переведена в казну.

В случае невыполнения первого условия будут начислены пени и штрафы, а при регулярном нарушении сроков неизбежна налоговая проверка. Если же обнаружатся расхождения в исчисленном размере налога и перечисленных суммах, санкции будут ужесточены. Суммы штрафов в таких случаях высоки, поскольку подобное деяние приравнивается налоговиками к сокрытию дохода.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Расчет суммы ндс

Выплата дивидендов — кто является налоговым агентом

Организация с российской юрисдикцией обретает признаки налогового агента, как только начинает выдавать дивиденды. При этом не имеет значения, является получатель российской или иностранной фирмой.

https://www.youtube.com/watch?v=WNsTLLbNIio

Заострим внимание на одной тонкости, которую следует обязательно учитывать. Дело в том, что налоговым агентом по налогу на прибыль следует считать лишь прямого отправителя дивидендов. То есть если их выдает эмитент, то он и должен рассчитать налог, удержать его и своевременно вносить в бюджет. Однако часто такой доход переводится через посредников, в качестве которых, например, выступают депозитарии. Тогда эти посредники и принимают на себя обязанности налогового агента.

ВАЖНО! Даже если компания применяет один из спецрежимов и у нее отсутствует обязанность по уплате «прибыльного» налога, тем не менее она моментально становится налоговым агентом, как только начинает осуществлять выдачу дивидендов.

Если компания, использующая один из упрощенных спецрежимов, становится получателем дивидендов, налоговым агентом по налогу на прибыль следует считать отправителя такого вида доходов. Например, если получатель дохода работает на упрощенке или на едином сельхозналоге, его дивиденды должны облагаться налогом на прибыль по соответствующей ставке (п. 3 ст. 346.1 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Исчисление и уплата налога здесь входят в обязанности компании, выдавшей дивидендный доход.

Более того, даже при использовании ЕНВД это правило продолжает действовать. Дело в том, что для использующего этот спецрежим лица дивиденды являются доходом, который не связан с деятельностью, обремененной вмененкой. То есть отправитель дивидендов становится агентом, и ему также придется исчислять и вносить в казну налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых вмененщику. Минфин РФ отдельно заострил на этом факторе внимание, разъяснив ситуацию в письме от 16.05.2005 № 03-03-02-04/1/121.

Тем не менее в налоговом законодательстве предусмотрены несколько исключений для компаний на спецрежимах. Так, агент, осуществивший упрощенцам выплату дивидендов, не должен исчислять налог в нижеприведенных обстоятельствах:

  • дивиденды выдавались по ценным бумагам, выпущенным государственными или муниципальными структурами (письмо Минфина РФ от 30.08.2012 № 03-03-06/4/91);
  • дивиденды выдавались инвестфондами, управление которыми было передано управляющим организациям (письмо представителей Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-03-06/1/717);
  • дивиденды исходили от «Внешэкономбанка» по выпущенным этим учреждением акциям (письмо Минфина РФ от 22.02.2008 № 03-03-06/2/17).

Выплата процентов — кого считать налоговым агентом

Обложение налогом процентного дохода, полученного по ценным бумагам государства или субъекта РФ (муниципалитета), имеет свои особенности. Такой налог может вносить в бюджет как собственник ценной бумаги, так и лицо, получающее проценты.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если выплаты по указанным бумагам осуществляет их владелец (не эмитент), то и обязанности агента должен исполнить он же. А вот эмитенту в указанных условиях не разрешается по закону становиться налоговым агентом, поскольку государство или муниципалитет юрлицами не являются.

Поэтому обязательства по исчислению налога с процентного дохода переходят к получателю процентов.

Если доход выдается в адрес зарубежной компании, которая не обладает представительством в РФ, то налоговым агентом оказывается организация, выплатившая доход.

ВАЖНО! Возможны ситуации, когда налог не берется вовсе: например, когда компания получает доход, освобожденный от налогообложения в соответствии с налоговым законодательством РФ (ст. 309, 310 НК РФ).

***

Итак, юридическое лицо становится налоговым агентом в части «прибыльного» налога, если оно выплачивает определенного рода доходы, обозначенные в нашей статье. Обязанность по своевременному переводу и правильному исчислению налога необходимо выполнять добросовестно, дабы не столкнуться с претензиями контролирующих органов.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/opredelenie-nalogovogo-agenta-po-nalogu-na-pribyl

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль — Простые решения

налог на прибыль налоговый агент

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ.

Наша Организация будет в данном случае является налоговым агентом по Налогу на прибыль

Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.

Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».

В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.

1. Предоплата поставщику за услуги

Нам приходится использовать механизм ручной корректировки движений документа.

Это значит, что перепроведение не будет актуализировать данные проводок документа. Для актуализации необходимо снять признак ручной корректировки, перепровести и после этого внести ручные исправления заново.

Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.

Для составления налогового расчета необходимо в форме «1С-Отчетность» ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»

Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:

  1. — Титульный лист;
  2. — Раздел 3;
  3. — Раздел 3.1;
  4. — Раздел 3.2;
  5. — Раздел 3.3;
  6. — Раздел 2;
  7. — Раздел 1.

Титульный лист заполняется автоматически имеющимися в информационной базе данными.

Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.

Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.

Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.

Пример заполнения Налогового расчета:

Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль. Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре и т. д. до окончания календарного года.

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:

3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента

Регистрацию счетов — фактур налогового можно делать 2 мя способами:

  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

Перед проведением нового документа «Счет-фактура выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Поскольку документ «Счет-фактура выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст.

174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетногодокумента, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/nds/nalogovyy-agent-po-nds-i-nalogu-na-pribyl/

Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль

налог на прибыль налоговый агент

По общему правилу налог, который нужно удержать у налогоплательщика, вы рассчитываете, умножая сумму его дохода на ставку налога. Но в ряде случаев действуют специальные правила. Например, при расчете налога с дивидендов учитывается в том числе сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом. Налог нужно удержать у получателя дохода и перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.

Если вы не удержите налог или не перечислите его в срок, инспекция может вас оштрафовать. Также за несвоевременное перечисление налога вам придется уплатить пени.

Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль

Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль в следующих случаях.

При выплате дивидендов российским и иностранным организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если дивиденды по акциям вы выплачиваете не напрямую, а через депозитариев и доверительных управляющих — профессиональных участников рынка ценных бумаг, налоговыми агентами признаются эти лица (пп. 2, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ).

При выплате процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам другим российским организациям (ст. 43, п. 3, пп. 1 п. 7 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ).

Отметим, что обязанность по удержанию и перечислению налога возникает у вас независимо от того, какой налоговый режим (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН) вы применяете. Применение спецрежимов освобождает вас от уплаты налога на прибыль с ваших доходов, но не с доходов, выплачиваемых другим организациям (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

При выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ (кроме доходов, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ), в случаях, когда у иностранной организации (пп. 1 п. 4 ст. 282, п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):

— нет постоянного представительства в России;

— есть постоянное представительство в России, но доход не связан с деятельностью такого представительства.

Иностранная организация является налоговым агентом, если у нее есть постоянное представительство в России и она выплачивает доходы от источников в РФ другой иностранной организации, у которой нет такого представительства (п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Как налоговый агент исчисляет налог на прибыль

В зависимости от вида выплачиваемого дохода (дивиденды или нет) и от того, является ли получателем дохода иностранная организация, порядок расчета налога будет разным.

Как рассчитать налог на прибыль при выплате дивидендов

Определять сумму налога с дивидендов нужно отдельно по каждой организации применительно к каждой выплате (п. 4 ст. 275 НК РФ).

Если вы выплачиваете дивиденды российской организации и при этом сами получали дивиденды от других организаций, то при расчете налога вы должны учесть полученные вами дивиденды.

Если дивидендов от других организаций вы не получали, учитывать их в расчете налога вам не придется. Поэтому налог вы будете исчислять с суммы дивидендов, начисленных в пользу организации.

Такой порядок следует из п. п. 5, 6 ст. 275 НК РФ.

Если вы выплачиваете дивиденды иностранной организации, то по общему правилу налог вы исчисляете с суммы выплачиваемых дивидендов. Но если дивиденды иностранной организации вы выплачиваете в интересах третьих лиц, которые при этом являются налоговыми резидентами РФ, то налог с дивидендов вы рассчитываете в том же порядке, что и при выплате дивидендов российским организациям. Это следует из п. 6 ст. 275 НК РФ.

Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения. Основание — п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль при выплате доходов иностранной компании (кроме дивидендов)

По общему правилу при выплате иностранной организации дохода, облагаемого у источника выплаты в РФ (кроме дивидендов), налоговый агент рассчитывает налог как произведение налоговой базы на ставку налога.

Налоговой базой, как правило, является вся сумма дохода иностранной организации (п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 286 НК РФ).

Общий порядок расчета налога можно выразить формулой.

Рассчитывать налоговую базу нужно в валюте, в которой иностранная компания получает доходы (п. 5 ст. 309 НК РФ).

Исключение. Налоговый агент может определять налоговую базу как разницу между доходами и расходами при реализации (п. 4 ст. 309 НК РФ):

недвижимого имущества, находящегося в РФ;

акций (долей) организаций, у которых более 50% активов прямо или косвенно состоят из такого недвижимого имущества;

финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), кроме акций (долей), которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг согласно п. 9 ст. 280 НК РФ;

инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости.

В указанных случаях доходы и расходы исчисляются в той валюте, в которой получен доход. Если расходы были произведены в другой валюте, пересчитайте их по официальному курсу (кросс-курсу) Банка России на дату осуществления таких расходов (п. 5 ст. 309 НК РФ).

Ставка налога зависит от вида выплачиваемого дохода. Кроме того, нужно учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения, поскольку в них могут устанавливаться иные ставки (п. 1 ст. 7, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ).

Налог рассчитывается в той валюте, в которой выплачивается доход. Но уплатить налог вы обязаны в рублях. Для этого сумму налога в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Основание — п. 5 ст. 45, п. 1 ст. 310 НК РФ.

Как налоговый агент удерживает налог на прибыль

Удерживать налог налоговый агент должен при каждой выплате (перечислении) дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на интернет покупки

Если при выплате дохода российской организации удержать налог оказалось невозможно, вы должны письменно сообщать об этом в налоговый орган по месту своего учета (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

При выплате дохода иностранной компании вы обязаны удержать налог независимо от формы, в которой был выплачен доход (например, в натуральной форме, путем взаимозачетов). Если налог больше суммы дохода иностранной организации в денежной форме, вы должны перечислить налог в бюджет в полной сумме. При этом уменьшите доход иностранной организации в неденежной форме (п. 3 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-nalogovyj-agent-uplachivaet-nalog-na-pribyl.html

Проводки налог на прибыль налоговый агент

налог на прибыль налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России. О том, с каких доходов налогому агенту нужно удержать налог, подробно рассмотрено в нашей статье.

Кто такой налоговый агент

Налоговый агент по налогу на прибыль – это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну.

Вся его деятельность регламентирована Налоговым Кодексом.

Какие доходы налоговый агент должен обложить налогом

Пункт 1 статьи 309 Налогового кодекса содержит список доходов иностранной организации, с которых налоговому агенту, выплачивающему такие доходы, необходимо исчислить и удержать налог на прибыль. Он выглядит так:

1. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды, которые выплачиваются иностранной компании, являющейся участником либо акционером организации-резидента РФ.

Законодательством при этом в пункте 7 статьи 275 НК РФ, пункте 11 статьи 2, части 2 статьи 8 закона № 306-ФЗ с 1 января 2014 года, во избежание двойственного толкования, определен перечень таких организаций.

2. В подпункте 2 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при распределении иностранным организациям имущества или прибыли отечественных компаний. Ликвидация тоже входит в эти случаи. Налоговый агент должен произвести расчет налога на прибыль с таких доходов с учетом норм, изложенных в пунктах 1–2 статьи 43 НК РФ.

3. В подпункте 3 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при начислении процентов по долговым обязательствам всевозможных видов, а именно:

  • Эмиссионных ценных бумаг, выпущенных органами государственной и муниципальной принадлежности, если такие бумаги предусматривают процентный доход.
  • Других обязательств, обусловленных долгами организаций – резидентов РФ.
  • 4. В подпункте 4 пункта 1 указаны доходы, образующиеся от использования на территории РФ объектов интеллектуальной собственности. Список объектов включает:

  • Авторские права на научные достижения, произведения искусства, литературы. Кинематография и телевидение тоже входят в эту категорию.
  • Товарные знаки, формулы, процессы, модели или чертежи.
  • Информация о промышленном, коммерческом или научном опыте.
  • 5. В подпункте 5 пункта 1 указаны доходы, образующиеся в результате продажи долей либо акций тех компаний, у которых 50% активов – это недвижимое имущество в РФ или финансовые инструменты, являющиеся производными от этих долей. Исключение составляют акции, которые, в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса, обращаются на рынке ценных бумаг.

    Следует учитывать, что до 1 января 2015 года облагались налогом такие доходы только в том случае, если доли или акции были собственностью организаций – резидентов РФ.

    6. В подпункте 6 пункта 1 указаны доходы, которые образуются от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории РФ.

    Источник: http://expressreshenie.ru/provodki-nalog-na-pribyl-nalogovyj-a/

    Кто такой иностранный налоговый агент: НДС, КБК, проводки, прибыль

    налог на прибыль налоговый агент

    Когда объект, получающий доход не зарегистрирован как налогоплательщик, обязательства его по уплате налогов перед бюджетом несет лицо производящее оплату (это касается как физических, так и юридических лиц с обеих сторон процесса). Плательщик налога в данном случае считается налоговым агентом, или для зарубежных компаний – иностранным налоговым агентом.

    Понятие

    Зарегистрированная за границей организация, но имеющая свое постоянное представительство на нашей территории, признается иностранным налоговым агентом. Тогда она обязана исчислять и оплачивать налоги на суммы, перечисленные иностранным гражданам или компаниям, не имеющим официальной регистрации в РФ.

    Кроме того, если российская компания приобретает что-либо (услуги, товары) у иностранных представителей, то она получает статус налогового агента в отношении к иностранному лицу и получает соответствующие налоговые обязательства.

    Нормативное регулирование

    Законодательно данный статус и требования к его обладателям закреплены в:

    • Статье 2 в Гражданском кодексе по определению положения представительства инофирмы.
    • Налоговом кодексе России – по обязательствам иностранного налогового агента.
    • КоАП РФ и УК РФ по нарушениям при уплате налогов.

    Виды деятельности

    Список видов деятельности и налогооблагаемых доходов, по которому иностранному налоговому агенту необходимо выполнять свои функции, выглядит так:

    • Выплата за рубеж дивидендов.
    • Распределение имеющейся прибыли или любого имущества компании (при ликвидации тоже).
    • Выплаты по процентам долговых обязательств и по ценным бумагам фирмы.
    • За право на использование интеллектуальной собственности.
    • При реализации долей в российских компаниях, если 50% их активов располагаются в России.
    • Поступления от реализации недвижимости и сдачи имущества организации в аренду.
    • Оплата за международные перевозки.
    • Пени и штрафы российского происхождения.
    • Доходы от инвестиционных вложений.

    Расчет налогов

    Расчет оплаты налога на прибыль агента зависит:

    • От типа полученного дохода.
    • От статуса получателя дохода.

    Так объектом выплат как для иностранного налогового агента не считаются:

    • Доходы фирм, не имеющих своих постоянных представителей в РФ.
    • В случае если это противоречит международным договорам.

    В некоторых случаях у налогового агента возникает необходимость по уплате НДС. Это когда:

    Документами, подтверждающими состоявшуюся сделку, являются:

    • Контракт между российской и зарубежной компанией.
    • Документ, подтверждающий факт завершения состоявшейся сделки.

    Отчеты в налоговую при выплате ИА в 2019

    Для учета сумм налогов, выплаченных иностранными налоговыми агентами, приказом по ФНС утверждена форма КНД 1151056. Подается отчет по месту регистрации агента, по отчетным периодам, когда иностранные организации получили свой доход:

    • Ежемесячно.
    • Ежеквартально.
    • По итогам года.

    Данная форма состоит из 4-х частей:

    • Титульного листа с информацией о налоговом агенте.
    • Раздела 1 с указанием суммы налога на прибыль, обязательной к оплате в отчетный период.
    • Раздела 2 с суммами всех исчисленных налогов нарастающим итогом.
    • Раздела 3, в котором: сведения об иностранной фирме, сведения о ее доходах с расчетом подлежащей оплате сумме, сведения о лице владеющим фактическим правом на доход.

    Счет-фактура иностранного налогового агента в 1С:Бухгалтерии 8 показана в видео ниже:

    Проводки в 2019

    При удержании и дальнейшем перечислении налога в ФНС бухгалтерия делает следующие проводки.

    На прибыль:

    • Дт60/Кт68 – удержание налога.
    • Дт60/Кт52 – перечисление оплаты партнеру.
    • Дт68/Кт51 – выплаты в бюджет.

    НДС:

    Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/inostrannyj-nalogovyj-agent-direktiva-2019/

    Налоговый агент по налогу на прибыль в 2016 году

    налог на прибыль налоговый агент

    Не все компании знают, что стали налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году. И должны как налоговый агент удержать налог на прибыль из дохода своего контрагента и уплатить в бюджет.

    Чтобы безошибочно выполнить требования НК РФ и ничего не упустить, читайте, когда налоговый агент платит «агентский» налог на прибыль, какие обязанности возложены на налогового агента, и как отразить на счетах учета налогового агента по налогу на прибыль проводки в 2016 году.

    Важное в статье:

    • Кто становится  налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
    • Что делать, если вы стали налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году
    • Как отразить в бухгалтерском учете «агентский» налог на прибыль

    Три простых способа, которые позволят снизить налог на прибыль в конце года>>>

    Когда компания становится налоговым агентом по налогу на прибыль в 2016 году

    Российские компании и представительства иностранных организаций, работающие в нашей стране, становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной компании (п. 4 ст. 286 НК РФ).

    Доходом являются: дивиденды, имущество, распределенное при ликвидации компании, проценты от долговых обязательств, платежи за использование прав на интеллектуальную собственность, поступления от продажи, недвижимости, которая находится в РФ, от аренды, лизинга российского имущества и иные аналогичные (п. 1 ст.

    309 НК РФ). Налог удерживают при каждом перечислении денежных средств и на следующий день уплачивают в бюджет.

    Российская компания, которая выплачивает дивиденды (источник дохода), становится налоговым агентом (п. 5 ст. 286, п. 3 ст. 275 НК РФ). При этом не важно, кому эти дивиденды предназначены. Исключением является выплата не напрямую своим участникам, а через депозитарии или доверительных управляющих. В этом случае именно они будут налоговыми агентами по налогу на прибыль. Удерживать налог компании не нужно (п. 7 ст. 275 НК РФ).

    Обязанности налогового агента по налогу на прибыль в 2016 году

    Функции налогового агента по налогу на прибыль: исчислить налог, удержать его из дохода налогоплательщика и уплатить в бюджет (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

    Кроме того, налоговые агенты обязаны в течение одного месяца сообщать в налоговую инспекцию, если у них нет возможности удержать налог (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого бухгалтер готовит сообщение о невозможности удержания налога на прибыль при выплате дивидендов.

    А также:

    • вести учет начисленных и удержанных сумм по налогоплательщикам,
    • обеспечивать в течение четырех лет сохранность документов по операциям, в которых они являются налоговыми агентами,
    • предоставлять эти сведения в налоговую инспекцию для проверки (подп. 3, 4, 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

    Бухгалтерская справка, которая обоснует налоговый учет представительских расходов>>>

    Как налоговый агент по налогу на прибыль заполняет декларацию в 2016 году

    Налоговые агенты сдают те же формы отчетности, что и обычные плательщики налога на прибыль. Различается только порядок заполнения некоторых полей. Для вашего удобства мы сделали подробные примеры:

    Пример заполнения расчета по налогу на прибыль. Организация выступала налоговым агентом

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль налоговым агентом. Выплата дивидендов путем зачета взаимных требований

    Какие проводки делает налоговый агент по налогу на прибыль в 2016 году

    При выплате дивидендов налоговый агент по налогу на прибыль отразит проводки:

    • Дебет 84 Кредит 75 – начислены дивиденды;
    • Дебет 75 Кредит 68 – удержана сумма налога на прибыль налоговым агентом;
    • Дебет 75 Кредит 51 – выплачены дивиденды;
    • Дебет 68 Кредит 68 – уплачен налог на прибыль налоговым агентом.

     Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок 

    При выплате дохода «иностранцу» налоговый агент по налогу на прибыль отразит проводки:

    • Дебет 20, 26, 44Кредит 76 – начислен доход иностранной компании;
    • Дебет 76 Кредит 68 – налоговым агентом удержан налог на прибыль;
    • Дебет 76 Кредит 51, 52 – выплачен доход «иностранцу»;
    • Дебет 68 Кредит 51 – налоговым агентом уплачен налог на прибыль.

    Для правильной уплаты налога напомним КБК по налогу на прибыль налогового агента, КБК по пеням и штрафам:

    • КБК по налогу на прибыль, в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110;
    • в бюджет субъекта РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110
    • КБК по налогу на прибыль, пени-  182 1 01 01011 01 2100 110;
    • в бюджет субъекта РФ — 182 1 01 01012 02 2100 110
    • КБК по налогу на прибыль, штрафы — 182 1 01 01011 01 3000 110;
    • в бюджет субъекта РФ — 182 1 01 01012 02 3000 110

    Источник: https://www.RNK.ru/article/214593-qqrs-15-m12-nalogovyy-agent-po-nalogu-na-pribyl-v-2016-godu

    08:32 Как становятся налоговыми агентами по налогу на прибыль и НДС

    налог на прибыль налоговый агент

    Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает организации и предприниматели платить налог не только за себя, но и за других лиц. Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ.

    То есть он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физлиц отнюдь не исчерпывается.

    В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента? Давайте разбираться.

    Вводная информация

    Мы составили таблицы, куда включили два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль. Именно по ним у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности. Обратите внимание: применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. То есть даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

    Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы вы найдете условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие у вас выполняется, смотрите на правые колонки. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

    Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

    Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиБазаСтавка / Срок уплаты
    Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия(п. 1, 2 ст. 161 НК РФ) Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).Срок уплаты:одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам
    Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ 1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу2. Вы участвуете в расчетах(п. 5 ст. 161 НК РФ). Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
    Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления 1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество(п. 3 ст. 161 НК РФ). Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)Срок уплаты:равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
    Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления 1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество(п. 3 ст. 161 НК РФ). Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)Срок уплаты:равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана
    Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению суда Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам(п. 4 ст. 161 НК РФ). Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана
    Купить имущество (имущественные права) банкротов Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу(п. 4.1 ст. 161 НК РФ). Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана
    Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судовп. 6 ст. 161 НК РФ Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога Ставка 18%.Срок уплаты:тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

    Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль

    Что надо сделать, чтобы стать агентомПодробностиПорядок  определениясуммы налогаСтавка/Срок уплаты
    Выплатить доход иностранной организации 1. Доход от источника в РФ.2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ(п. 4 ст. 286 НК РФ) Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода Ставка 20 или 10 процентовв зависимости от вида дохода.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией
    Выплатить дивиденды российской организации п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ На основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты
    Выплатить дивиденды иностранной организации Налоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.Срок уплаты:не позднее дня, следующего за днем выплаты

    ___________________

    * Не учитываются льготы, установленные п. 7 ст. 161 НК РФ в отношении товаров, приобретаемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

    Источник: http://www.taxru.com/blog/2014-10-07-18617

    Календарь бухгалтера в марте 2019 года, сроки сдачи бухгалтерской отчетности

    налог на прибыль налоговый агент

    • Сдать справки 2-НДФЛ с признаком невозможности удержания налога
    • Сдать отчет СЗВ-СТАЖ за 2018 год
    • Сдать декларацию по налогу на прибыль за 2018 год
    • Уплатить налог на прибыль за 2018 год
    • Уплатить страховые взносы за февраль 2019 года
    • Сдать отчет СЗВ-М за февраль 2019 года
    • Уплатить НДС за 4 квартал 2018 года (компании на общей системе и налоговые агенты, которые платят равными долями в течение квартала)
    • Уплатить третий ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 1 квартале 2019 года (для компаний, которые платят авансы ежемесячно в течение квартала)
    • Сдать декларацию по налогу на прибыль за февраль (компании на общей системе с ежемесячной отчетностью)
    • Сдать расчет по налогу на прибыль за февраль (налоговые агенты, исчисляющие авансовые платежи каждый месяц)

    В марте 2019 бухгалтерам пора отчитаться за прошлый год по налогу на прибыль и стажу работников. Еще за февраль и прошлые месяцы накопилась пара отчетов и налогов к уплате. Читайте в статье, когда и какие отчеты сдавать в марте 2019 года, чтобы работать без штрафов.В этом году 30 марта приходится на выходной день, поэтому часть отчетов сдают до 1 апреля.

    Декларация по налогу на прибыль в ФНС

    Платить налог на прибыль можно двумя способами: квартальные авансы и ежемесячные авансы по фактической прибыли. Организации, которые платят налог ежеквартально, сдают декларацию каждый квартал. Те, кто платит каждый месяц, отчитываются ежемесячно.

    В марте квартальные и месячные плательщики отчитываются по налогу на прибыль за 2018 год, а месячные отчитываются еще и за февраль.Кто: Организации на ОСНО.Когда: 1 марта — 28 марта — декларация за февраль 2019.1 января — 28 марта — декларация за 2018 год.Куда: В ИФНС по месту нахождения организации.

    Если отчитываетесь по прибыли обособленного подразделения, декларацию сдавайте в ИФНС по месту нахождения подразделения.Как: Форма декларации, порядок заполнения и формат представления электронной формы утверждены приказом ФНС от 19.10.

    2016 №ММВ-7-3/[email protected] Бумажный отчет можно сдать в налоговую лично, передать с доверенным представителем или отправить ценным письмом с описью вложения. Электронную форму сдают через ЭДО. Крупнейшие налогоплательщики и компании, у которых больше 100 сотрудников, подают электронную декларацию. Остальные выбирают форму сдачи самостоятельно.

    Справка 2-НДФЛ при невозможности удержать налог

    Если вы не можете удержать налог с сотрудника, подайте в налоговую форму 2-НДФЛ с признаком 2. Тогда обязанность по уплате перейдет на сотрудника, а вы перестанете быть налоговым агентом.Кто: Организации и ИП, которые выплатили доход физлицам и не смогли удержать налог.Когда: 1 января — 1 марта.

    Куда: В налоговый орган по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения и в ИФНС по месту жительства предпринимателя. Сотрудника, с которого не удержан налог, тоже нужно уведомить любым способом с подтверждением даты отправки сообщения.Как: Форма справки 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/[email protected] от 02.10.18.Важно! В поле «Признак» укажите код 2.

    Сообщение можно отдать в бумажном виде лично или отправить почтой с описью вложения. Электронную форму сдают по ТКС.

    СЗВ-М за февраль в ПФР

    С помощью СЗВ-М работодатели информируют ПФР о работающих пенсионерах, чтобы фонд не индексировал их пенсии.Кто: Предприниматели с работниками, организации и частнопрактикующие специалисты: адвокаты, нотариусы, детективы, частные врачи, оценщики и другие лица.Когда: 1 — 15 февраля.

    За опоздание с отчетностью грозит штраф 500 рублей за каждого сотрудника, по которому нет информации.Куда: В Пенсионный фонд, в котором зарегистрирован страхователь.Как: Форма СЗВ-М утверждена Постановлением Правления ПФ РФ №83п от 01.02.2016.

    В отчет включите информацию обо всех лицах, работавших у вас по трудовому договору или договору ГПХ в период с 1 по 28 февраля даже один день. Отчитываться надо и если все сотрудники были в отпусках или декрете. Главное, чтобы сотрудник был застрахованным.

    Если в фирме меньше 25 сотрудников, отчет можно сдать на бумаге, остальные компании сдают СЗВ-М только в электронном виде.СЗВ-М сдают в пенсионный фонд лично или через доверенного представителя, отправляют почтой или по ТКС в электронном виде.

    СЗВ-СТАЖ за 2018 год

    Эту форму сдают, чтобы Пенсионный фонд знал о стаже физлица, который оно получило у вас как страхователя.Кто: Все плательщики страховых взносов — предприниматели с наемными сотрудниками, коммерческие и некоммерческие организации.Когда: 1 января — 1 марта. Если работник выходит на пенсию, ИП закрывается, а организация ликвидируется — СЗВ-СТАЖ надо сдать досрочно.

    Куда: В территориальное отделение ПФР по месту жительства ИП или нахождения организации.Как: Форма СЗВ-СТАЖ утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507П.Компании с численностью сотрудников 25 человек и менее, могут сдавать СЗВ-СТАЖ на бумаге, компании с 26 и более сотрудников сдают только электронный отчет.

    СЗВ-СТАЖ сдают в отделение ПФР лично или с доверенным представителем, отправляют почтой или по ТКС в электронном виде. В Росстат компании сдают разные отчеты, их список зависит от видов деятельности. Узнать, какую отчетность вам сдавать, можно в территориальном отделении службы статистики или на ее официальном сайте.

    Введите в соответствующие поля ИНН, ОКПО или ОГРН и получите список форм, которые вам надо сдать, с указанием сроков.

    Налог на прибыль за 2018 год и февраль

    Порядок платежей по налогу на прибыль аналогичен сдаче декларации. В марте налог на прибыль нужно заплатить налогоплательщикам, которые платят его ежемесячно и ежеквартально.Кто: Организации на ОСНО, которые платят налог ежемесячно, в марте платят за февраль и за 2018 год.

    Организации на ОСНО с ежеквартальной отчетностью платят только за 2018 год.Когда: 1 января — 28 марта — налог на прибыль за 2018 год.1 марта — 28 марта — налог на прибыль за февраль.Куда: Платите налог двумя суммами: 3 % в бюджет страны и 17 % в бюджет субъекта.

    Как: Заполните платежное поручение на перечисление денег с расчетного счета, укажите КБК.

    НДС за 4 квартал 2018 (третий платеж)

    НДС можно платить не за один раз, а разбить на три равных платежа в течение месяца. Если вы не заплатили НДС за 4 квартал целиком, то 25 марта должны внести оставшуюся после двух выплат сумму.Кто: Организации и ИП на ОСНО, которые платят НДС в течение квартала три раза равными частями. В марте надо заплатить ⅓ от НДС, начисленного за 4 квартал.Когда: 1 — 25 марта.Куда: В ИФНС по месту регистрации организации или месту жительства предпринимателя.

    Если у организации есть подразделения, весь НДС перечисляется в ИФНС по месту нахождения организации и не распределяется между подразделениями.Как: Составьте платежное поручение на уплату НДС, укажите соответствующий КБК.Вы можете получить освобождение от НДС, если представите уведомление об использовании права на освобождение и подтверждающие документы (п.1 ст.145 НК РФ).

    Организации или предприниматели, уже освобожденные от НДС подтверждают право и направляют уведомление о продлении освобождения.

    Страховые взносы за февраль

    Кто: Организации и предприниматели с застрахованными сотрудниками. ИП платят взносы и за самих себя, но необязательно ежемесячно.Когда: 1 — 15 марта.Куда: Платежи по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию администрирует ФНС, поэтому платите в территориальную ИФНС.Страховые взносы на травиматизм перечисляйте в территориальные орган Фонда социального страхования.Как: Заполните платежные поручения на перечисление взносов, указав верные КБК.

    Узнайте в налоговой, нет ли других отчетов, которые вам нужно сдать, или налогов, которые надо заплатить. Полный список зависит от вида деятельности организации. Некоторые налоги относятся к местным или региональным, сроки и ставки таких налогов отличаются в регионах — уточняйте в территориальном отделении.Чтобы вовремя сдать отчеты, заплатить налоги и не получить штрафы, пользуйтесь календарем бухгалтера на 2019 год. В нем есть все основные отчеты и налоги.

    Единый календарь бухгалтера на март 2019 года (сроки сдачи отчетности)

    Таблица.

    Последний срок по календарю Наименование отчетной формы Период заполнения отчетности Примечания и рекомендации
    01.03.2019 Справка 2-НДФЛ с признаком налогоплательщиков 2 и 4 2018 год

    Источник: https://sport-2018.su/kalendar-buhgaltera-v-marte-2019-goda-sroki-sdachi/

    Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

    налог на прибыль налоговый агент

    Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль Алексей Крайнев, 11 июля 2014 11 июля 2014

    Налоговое законодательство в некоторых случаях обязывает организации и предприниматели платить налог не только за себя, но и за других лиц.

    Всем известно, что работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. То есть он обязан удержать налог из их заработной платы и перечислить его в бюджет. Однако перечень случаев, когда налогоплательщик становится налоговым агентом, налогом на доходы физлиц отнюдь не исчерпывается.

    В каких еще ситуациях у организации или ИП могут появиться обязанности налогового агента? Давайте разбираться.

    Мы составили таблицы, куда включили два самых распространенных налога — НДС и налог на прибыль. Именно по ним у организаций и предпринимателей могут возникать «неожиданные» агентские обязанности. Обратите внимание: применение спецрежимов от исполнения этих обязанностей не освобождает. То есть даже если вы сами не платите ни НДС, ни налог на прибыль, в роли агента все равно выступить придется.

    Первая таблица посвящена НДС, вторая — налогу на прибыль. В левой колонке каждой таблицы вы найдете условие, при котором возникает обязанность налогового агента. Соответственно, если это условие у вас выполняется, смотрите на правые колонки. Там будут подробности: уточнение к ситуации, налоговая база, ставка, сроки и ссылка на норму НК РФ.

    Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по НДС *

    Что надо сделать, чтобы стать агентом

    Подробности

    База

    Ставка / Срок уплаты

    Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ

    Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия

    (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)

    Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг)

    Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Срок уплаты:

    одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам

    Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ

    1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу

    2. Вы участвуете в расчетах

    (п. 5 ст. 161 НК РФ).

    Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога

    Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

    Срок уплаты:

    тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

    Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

    1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

    2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

    (п. 3 ст. 161 НК РФ).

    Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества

    Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

    Срок уплаты:

    равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

    Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

    1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

    2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

    (п. 3 ст. 161 НК РФ).

    Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества

    Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

    Срок уплаты:

    равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

    Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению суда

    Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам

    (п. 4 ст. 161 НК РФ).

    Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

    Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

    Срок уплаты:

    тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

    Купить имущество (имущественные права) банкротов

    Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу

    (п. 4.1 ст. 161 НК РФ).

    Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества

    Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Срок уплаты:

    тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана

    Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно

    Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судов

    п. 6 ст. 161 НК РФ

    Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога

    Ставка 18%.

    Срок уплаты:

    тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

    Случаи, когда возникают обязанности налогового агента по налогу на прибыль

    Что надо сделать, чтобы стать агентом

    Подробности

    Порядок  определениясуммы налога

    Ставка/Срок уплаты

    Выплатить доход иностранной организации

    1. Доход от источника в РФ.

    2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ

    (п. 4 ст. 286 НК РФ)

    Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода

    Ставка 20 или 10 процентов

    в зависимости от вида дохода.

    Срок уплаты:

    не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией

    Выплатить дивиденды российской организации

    п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ

    На основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате

    Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.

    Срок уплаты:

    не позднее дня, следующего за днем выплаты

    Выплатить дивиденды иностранной организации

    Налоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате

    Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.

    Срок уплаты:

    не позднее дня, следующего за днем выплаты

    ___________________

    * Не учитываются льготы, установленные п. 7 ст. 161 НК РФ в отношении товаров, приобретаемых для проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2014/7/8807

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Категория м водительских прав что это

    Закрыть