Материальные расходы при усн

Расходы при УСН 2016

материальные расходы при усн

При упрощенке налоговой базой считаются доходы или разница между доходами и расходами. Если при «доходном» объекте расходы упрощенца не имеют значения, то чтобы принять затраты в уменьшение налоговой базы при «доходах за вычетом расходов» их нужно обосновать и подтвердить. При каких условиях принимаются расходы при УСН, чем они должны обосновываться и какие затраты считаются материальными, рассмотрим ниже.

Какие расходы можно принять

Расходы, принимаемые при «доходно-расходной» упрощенке позволяют значительно снизить сумму налога, но при этом должны соответствовать ряду требований. Налоговый кодекс в статье 346.16 содержит закрытый перечень расходов при УСН 2016. В этот список входят:

  • расходы по основным средствам – на их приобретение, достройку, реконструкцию и ремонт,
  • расходы на приобретение и создание нематериальных активов,
  • оплата труда и выплата больничных, расходы по обязательному страхованию работников,
  • командировочные расходы,
  • арендные платежи,
  • материальные расходы,
  • проценты по кредитам и займам,
  • расходы на приобретение прав на изобретения и результаты интеллектуальной деятельности,
  • расходы на научные исследования,
  • таможенные платежи,
  • расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, а также на публикацию финансовой отчетности,
  • расходы на канцтовары,
  • оплата услуг связи и почтовых услуг,
  • рекламные расходы,
  • все налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, в случае выставления счета-фактуры, другие расходы, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.

Названные статьи расходов по УСН «доходы минус расходы» не могут дополняться другими видами затрат, их список исчерпывающий.

Признать расходы в «упрощенном» учете, согласно ст. 252 и 346.17 НК РФ, можно только если они:

  • полностью оплачены,
  • обоснованы,
  • подтверждены документально.

Все расходы, для признания их налоговом учете, должны быть оплаченными, так как при УСН используется кассовый метод. В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отражаются той датой, когда они были оплачены с банковского счета или из кассы. Если товар приобретен для последующей перепродажи, то расходы по его оплате учитываются не сразу, а по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованность расходов означает, что затраты экономически оправданы и выражены в денежной форме. Такие расходы производятся с целью получить доход от своей деятельности.

Например, не будет считаться обоснованным приобретение телевизора или холодильника для офиса транспортной компании, поскольку эти предметы не влияют на доходность данного бизнеса, а вот покупка ГСМ напрямую направлена на получение прибыли.

В любом случае важно суметь убедить налоговиков в необходимости произведенного расхода, если это не очевидно.

Для налоговых органов зачастую необоснованными выглядят расходы, понесенные, по их мнению, напрасно, то есть когда деятельность не принесла прибыли. Это спорный вопрос и суды встают на сторону налогоплательщиков, придерживаясь мнения, что нельзя связывать обоснованность затрат с финансовым результатом, полученным в итоге. Ведь на то, каким он будет, помимо расходов влияет множество других факторов. Об этом, например, определение Конституционного суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П.

Документы, которыми подтверждаются расходы УСН, принимаемые в налоговом учете, это платежные документы, а также учетные документы, доказывающие факт совершения операции. Из них должно быть видно, что товар или услуга получены и за них уплачены деньги. Хранятся такие документы не менее четырех лет.

При безналичной оплате расходов платежными документами является банковская выписка и платежное поручение. При оплате наличными оплату подтверждает кассовый чек с указанием наименования продавца, товара, цены, количества и стоимости товара. Если каких-либо реквизитов в чеке ККМ нет, то необходимо приложить еще и товарный чек.

Учетными подтверждающими документами считаются договоры, акты приемки-передачи, товарные накладные и т.п. Если расчет произведен не денежными средствами, то это также требует документального подтверждения, например, актом взаимозачета. Важно, чтобы все документы содержали необходимые реквизиты, иначе налоговики могут не принять произведенные расходы.

Статьи материальных расходов при УСН

Материальные затраты могут возникать не только у предприятий производственных отраслей, но и при любых иных видах деятельности.

Учет материальных расходов при УСН ведется согласно ст. 254 НК РФ. Это затраты на приобретение:

  • материалов и сырья используемых для производства, или при оказании услуг, выполнении работ;
  • упаковочных материалов;
  • инструментов и инвентаря, лабораторных приборов, спецодежды и другого неамортизируемого имущества;
  • воды, топлива, энергии для нужд производства;
  • работ и услуг сторонних организаций или ИП производственного характера (услуги обработки сырья, выполнения отдельных производственных операций, техобслуживание, транспортные услуги и др.).

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/rashody-pri-usn-2016

Как списывать материальные расходы на упрощенке | Статьи

материальные расходы при усн

Хозяйства на упрощенке признают материальные затраты после того, как оплатили поставку. Ждать, пока сырье и материалы спишут в производство, не нужно.

К материальным расходам относят затраты на сырье и материалы, упаковку продукции, инструменты, приспособления и инвентарь, спецодежду, топливо, воду, электроэнергию, потери от недостачи и порчи при хранении, технологические потери Перечень материальных затрат не закрыт. Так что в их состав можно включить иные расходы, которые связаны с производством и реализацией.

Как списывать сырье и материалы

Стоимость сырья и материалов признают на дату, когда хозяйство оплатило ценности. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. К оплате приравнивают погашение задолженности перед поставщиком любым способом. Например, когда стороны заключили договор перевода долга с третьим лицом. Так пояснил Минфин России в письме от 25 мая 2012 г. № 03-11-11/169.

Небольшую неясность вносит пункт 2 статьи 346.16 НК РФ. Там сказано, что материальные расходы при УСН признают в том же порядке, что и по налогу на прибыль. А при общем режиме затраты списывают, когда сырье отпустили в производство.

Однако надо ориентироваться на подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. В нем четко прописано – затраты учитывают в момент погашения задолженности. Так что ждать, когда ценности спишут в производство, не нужно.

Минфин России согласен с этим – письмо от 3 июля 2015 г. № 03-11-06/2/38727.

Шпаргалка

Что включать в стоимость сырья и материалов

В стоимость сырья и материалов входят затраты на их приобретение. Например:  – покупная цена (без НДС и акцизов);  – стоимость невозвратной тары и упаковки;  – ввозные таможенные пошлины и сборы;  – расходы на транспортировку;  – комиссионное вознаграждение. 

Входной НДС списывают на расходы отдельно. Это определено 

подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Так что в книге учета доходов и расходов его отражают отдельной строкой. Налог включают в расходы на дату, когда хозяйство оплатило ценности поставщику (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какие документы понадобятся

При упрощенке действует кассовый метод признания затрат. Значит, материальные расходы можно списать, если бухгалтер имеет документы, которые подтверждают, что ценности оплачены. Такие выводы – в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21 апреля 2015 г. № Ф01-1192/2015. Это, например, платежки, акты приемки-передачи, товарные накладные, договоры. Данный перечень документов привели финансисты в письме от 6 мая 2015 г. № 03-11-06/2/26028.

Признать расходы можно независимо от того, получило хозяйство прибыль по своей деятельности или нет. Об этом – в письме Минфина России от 29 января 2015 г. № 03-11-06/2/3237.

Пример 1. Какие расходы признать при УСН

Сотрудникам на вредных работах выдают спецодежду – защитные костюмы, головные уборы и перчатки. Стоимость комплекта на одного человека составляет 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Хозяйство оплатило спецодежду в январе 2016 года – 100 комплектов. Тогда оно признает в расходах стоимость спецодежды – 500 000 руб. (5000 руб. × 100 шт.). И НДС – 90 000 руб. (900 руб. × 100 шт.).

Как отражать затраты в бухучете

Упрощенщики ведут бухучет на общих основаниях. Никаких поблажек для них в Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не предусмотрено. Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 ст. 6 Закона о бухучете). Они могут не вести бухучет, так как отражают доходы и расходы для целей налогообложения в специальной книге. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 7 апреля 2014 г. № 03-11-11/15440.

Пример 2. Как отразить покупку спецодежды в учете

Используем данные предыдущего примера. Покажем, как отразить операцию в учете. Вот проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 590 000 руб. (5900 руб. 100 шт.) – оплатили спецодежду поставщику;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 500 000 руб. – оприходовали спецодежду;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 90 000 руб. – отразили входной НДС по спецодежде;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

– 500 000 руб. – списали стоимость спецодежды на расходы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 19

– 90 000 руб. – списали входной НДС;

ДЕБЕТ 012

– 500 000 руб. – учли стоимость выданной спецодежды за балансом

Важно запомнить!

Пока работники используют спецодежду, учитывайте ее за балансом

Источник: https://www.cxychet.ru/article/76212-kak-spisyvat-materialnye-raskhody-na-uproshchenke

Registr.by: мониторинг аналитики за 1 — 7 октября

материальные расходы при усн

Количество просмотров 668

При учете курсовых и суммовых разниц важно помнить, что положения п. 11 Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении» (далее — Указ № 29) не применяются при определении налоговой базы налога при упрощенной системе налогообложения (ч. 4-я п. 11 Указа № 29). В Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее — НК) в связи с этим в 2018 году изменения и дополнения не вносились.

Объектом обложения налогом при упрощенной системе налогообложения признается валовая выручка. Налоговая база налога при этом определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 и 2 ст. 288 НК).

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, важно правильно определить момент признания выручки, поскольку от этого зависит налоговая база. Момент признания выручки зависит от того, ведет ли организация учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (далее — книга) или бухгалтерский учет.

Виталий РАКОВЕЦ,
аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

Как отразить операции после отчетной даты аудита

На достоверность данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее — бухгалтерская отчетность) могут влиять определенные события, происходящие после отчетной даты. Сложно представить коммерческую деятельность без данных, представляемых в бухгалтерской отчетности.

С целью повышения доверия предполагаемых пользователей к бухгалтерской отчетности проводится ее аудит.

Однако с момента окончания отчетного периода (даты, на которую составляется бухгалтерская отчетность) до даты составления и представления бухгалтерской отчетности проходит определенный интервал времени, в течение которого происходят события, которые могут повлиять на достоверность данных, формируемых на отчетную дату.

По наличию информации на отчетную дату выделяют два вида событий после отчетной даты:

•события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;

•события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.

В зависимости от влияния на финансовые результаты деятельности организации выделяют благоприятные и неблагоприятные события после отчетной даты (п.

3 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 10 «События после отчетного периода» (далее — МСФО 10) (приложение 5 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 19 августа 2016 г. № 657/20). К благоприятным относятся события, положительно влияющие на финансовый результат деятельности организации.

Например, по дебитору с сомнительной дебиторской задолженностью на конец отчетного периода в суде рассматривалась экономическая несостоятельность, и после отчетной даты было вынесено решение с погашением суммы такой задолженности.

Валентина ЛЕМЕШ,
кандидат экономических наук

Исчисление подоходного налога при оказании материальной помощи

Организации нередко оказывают материальную помощь своим работникам (в том числе бывшим), членам их семей, а зачастую и другим лицам в связи с наступившими особыми обстоятельствами в их жизнедеятельности, среди которых можно выделить: получение ущерба для здоровья, несение непредвиденного материального ущерба, наступление событий, требующих значительных расходов (свадьба, рождение ребенка, похороны и т.п.), юбилей работника, уход на пенсию.

Выплата материальной помощи по сути является доброй волей нанимателя. Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и размер материальной помощи могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре. В этом случае наниматель берет на себя обязательства по ее выплате.

Обстоятельства выплаты материальной помощи могут быть разными, но именно от них зависит, придется ли организации как налоговому агенту удерживать с нее и перечислять в бюджет подоходный налог.

Основания для освобождения материальной помощи от обложения подоходным налогом установлены в ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

В данном материале на конкретных примерах предлагаем рассмотреть практику применения льгот по подоходному налогу при оказании материальной помощи в 2018 году.

Александр АЛЕКСАНДРОВ,
экономист

Практическое налогообложение: исчисляем и уплачиваем налоги правильно

Чтобы избежать ненужных проблем с налоговыми органами, необходимо знать порядок налогообложения и иметь практические навыки по исчислению и уплате налогов, сборов и формированию цен и тарифов. Поэтому в нашем издании подробно рассмотрены практика налогообложения, таможенно-тарифное регулирование, трансфертное ценообразование в Республике Беларусь, контроль и ответственность за нарушение законодательства.

Приведенные практические ситуации, их решения с пояснениями и комментариями, а также примеры расчетов налоговых платежей, формирования цен и экономического обоснования необходимых объемов продаж (производства, товарооборотов), заданной прибыли и целесообразности получения кредитов позволяют самостоятельно научиться исчислять налоговые платежи, формировать и обосновывать цены, оптимизировать денежные потоки.

С. И. АДАМЕНКОВА, О.С. ЕВМЕНЧИК,

Л. И. ТАРАРЫШКИНА

Уведомление антимонопольного органа об экономической концентрации: порядок определен

Инструкция о порядке предоставления в антимонопольный орган уведомлений (далее — Инструкция) утверждена постановлением Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 10 августа 2018 г. № 62 (далее — постановление № 62).

Документ определяет порядок представления в антимонопольный орган (МАРТ) уведомлений о реорганизации хозяйствующих субъектов — юридических лиц, создании коммерческой организации и объединения хозяйствующих субъектов, приобретении голосующих акций (долей в уставном фонде) хозяйствующих субъектов, прав в отношении хозяйствующего субъекта либо нескольких хозяйствующих субъектов, имущества коммерческих организаций (уведомление об экономической концентрации), перечень представляемых документов и (или) сведений, а также требования и форме представляемых сведений.

Напомним, что требование о направлении указанных уведомлений содержится в п. 9 ст. 33 и п. 9 ст. 34 Закона Республики Беларусь от 12 декабря 2013 г. № 94-З «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» (далее —Закон № 94-З).

Николай КУЛЕВСКИЙ,
юрист

Новые изменения в использовании печатей

Постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 26 июля 2018 г. № 154 «Об изменении постановления Министерства юстиции Республики Беларусь» (далее — постановление № 154) внесены изменения и дополнение в Инструкцию по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утвержденную постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 19 января 2009 г. № 4 (далее — Инструкция по делопроизводству).

В новой редакции изложена ч. 3-я п. 18 Инструкции по делопроизводству. В частности, исключена норма о том, что для электронных документов функцию печати выполняет электронная цифровая подпись юридического лица или руководителя организации, его заместителей, иного уполномоченного лица. Теперь ч.

3-я п. 18 Инструкции по делопроизводству предусматривает, что печать может не проставляться организациями, которые в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь вправе не использовать печати, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Республики Беларусь.

Таким образом, в Инструкции по делопроизводству продублирована норма подп. 3.11 п. 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 7 «О развитии предпринимательства».

Инна ДОРОФЕЙЧУК,
юрист

Особенности режима гибкого рабочего времени

Согласно проведенному исследовательским центром «РАБОТА.TUT.BY» опросу, 92,1% опрошенных хотели бы работать по гибкому графику. Основными «плюсами» «плавающего» графика работы участники опроса считают самостоятельное распределение рабочего времени, возможность сочетать работу и личную жизнь, а также шанс больше зарабатывать.

В соответствии с трудовым законодательством допускается установление для работников режима гибкого рабочего времени. Порядок организации такого режима рабочего времени установлен главой 10 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее — ТК).

Режим гибкого рабочего времени является одной из разновидностей нестандартного режима рабочего времени. Основной особенностью такого режима является использование скользящих (гибких) графиков работы.

Согласно ч. 1-й ст. 128 ТК режим гибкого рабочего времени — это форма организации рабочего времени, при которой для отдельных работников или коллективов структурных подразделений организации допускается в определенных пределах саморегулирование начала, окончания и общей продолжительности рабочего дня.

Алексей ШТЕЙНЕР,
юрист, специалист по трудовому законодательству

Организация электронного документооборота на предприятиях

Как известно, электронный документооборот в организации позволяет ускорить бизнес-процессы за счет увеличения скорости направления документов заинтересованным лицам и сокращения времени рассмотрения ими документов.

Кроме того, он позволяет повысить объективность содержания документов, так как при их рассмотрении снижаются психологические аспекты, связанные с лицами, которые представили документы на визирование или на подпись.

Одновременно сокращаются материальные затраты организации на канцелярские товары и бумагу.

В Республике Беларусь применение электронного документооборота в организациях стало возможным после того, как в Инструкцию по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утвержденную постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 19 января 2009 г. № 4 (далее — Инструкция по делопроизводству), были внесены изменения постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 225 «О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства юстиции Республики Беларусь от 19 января 2009 г. № 4».

Николай ДУБИНСКИЙ,
кандидат технических наук, доцент учреждения образования «Витебский государственный технологический университет»

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Проводки реализация товара с ндс

Индексы

Индексы изменения цен на строительно-монтажные работы на сентябрь 2018 года

Календарь статистической отчетности

Календарь сроков представления государственной статистической отчетности, разрабатываемой в органах государственной статистики, на октябрь 2018 года

Календарь сроков представления государственной статистической отчетности, разрабатываемой в органах государственной статистики, на ноябрь 2018 года

Календарь сроков представления государственной статистической отчетности, разрабатываемой в органах государственной статистики, на декабрь 2018 года

Калькуляторы

Расчет численности работников при УСН за 2018 год

Расчет сумм инвестиционного вычета

Подробнее ознакомиться с полным перечнем свежей аналитики и НПА вы можете пройдя на главную страницу ИПС www.registr.by.

Источник: https://promsfo.by/news/registrby-monitoring-analitiki-za-1-7-oktyabrya-/

Материальные расходы при УСН

материальные расходы при усн

Состав расходов, учитываемых при УСН, является закрытым. Входят ли в этот перечень материальные расходы?

Смотрим Налоговый кодекс

В ст. 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, которые уменьшают доходы при применении упрощенной системы налогообложения. В их состав включены и материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом указано, что материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К материальным расходам применяются и общие критерии их признания (п. 1 ст. 252 НК РФ):

  • обоснованность;
  • документальное подтверждение.

Обоснованность означает, что затраты экономически оправданы и произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Документальное подтверждение означает, что материальные расходы подтверждены необходимыми документами. Эти документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ, или в соответствии с обычаями делового оборота (для расходов, осуществленных за рубежом), или документами, которые косвенно подтверждаю понесенные расходы.

Состав материальных расходов на УСН

Обращаясь к гл. 25 НК РФ, куда ст. 346.16 НК РФ делает отсылку, мы находим ст. 254 «Материальные расходы». Перечень приведенных в ней материальных расходов является открытым. К ним, в частности, относятся:

  • затраты на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий;
  • затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
  • затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
  • потери от недостачи и порчи МПЗ в пределах норм естественной убыли;
  • другие затраты.

Перечень материальных расходов можно закрепить в учетной политике для целей налогового учета на УСН. Составить учетную политику вам поможет наш Конструктор учетной политики.

Признание материальных расходов

Расходы на УСН признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Материальные расходы на УСН, к примеру, приобретенные материалы, признаются упрощенцем и отражаются в КУДиР после их оприходования и погашения задолженности за них путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент ее погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Также читайте:

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501678

Без чего не обойтись – учитываем материальные расходы при УСН

материальные расходы при усн

Один из самых распространенных видов расходов при использовании упрощенной системы налогообложения – это материальные расходы. Практически все организации закупают материалы для своего бизнеса, потребляют услуги сторонних организаций и т.д. Поэтому важно знать, как правильно отразить материальные расходы при УСН, которые учитываются, если объектом налогообложения являются «доходы – расходы».

Состав материальных расходов

Материальные расходы при УСН включают стоимость:

— покупных материалов и сырья, которые используются в производственном процессе (за вычетом возвратных отходов);

— покупных материалов, которые применяются для предпродажной подготовки, в том числе упаковки, товаров (услуг, работ);

— покупных полуфабрикатов и комплектующих, которые подвергаются дальнейшей переработке;

— воды, энергии, топлива для технологических процессов;

— услуг и работ производственного характера, которые выполняются сторонними исполнителями и структурными подразделениями организации;

— неамортизируемого имущества (инвентаря, спецодежды, инструментов и т.п.);

— затрат, которые связаны с содержанием и эксплуатацией основных средств.

Что еще можно учесть?

Приведенный перечень не является исчерпывающим и может быть расширен. Главное условие для признания материальных расходов: они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены, а также непосредственно связаны с процессами производства и реализации (п.1 ст.252 НК РФ).

Приравнены к материальным расходам: технологические потери при транспортировке и производстве, потери при транспортировке и хранении в пределах нормы естественной убыли (п.7 ст.254 НК РФ).

Как учитывать и оценивать?

Организация и ИП на УСН отдельно учитывает суммы:

— стоимость самих материальных ценностей;

— суммы уплаченного поставщикам «входного» НДС при приобретении ценностей.

Оценка сырья и материалов производится по фактической себестоимости, в которую входят:

— стоимость по договору с поставщиком;

— комиссионное вознаграждение посредникам;

— затраты на доставку материалов;

— при импорте материалов и сырья – ввозные таможенные пошлины и сборы;

— другие затраты.

Как отразить в книге — пример?

ООО «Топаз» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы», осуществляет производство мебели. 14 марта 2012 года организация оплатила партию древесины на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. Оплата произведена платежным поручением от 14 марта 2012 года №102.

20 марта древесина оприходована на склад ООО «Топаз» на основании документов поставщика: накладная от 20 марта 2012 года №200, счет-фактура от 20 марта 2012 года №250.

В Книге доходов и расходов будут сделаны записи (нумерация строк условна):

строка 100

Источник: http://pommp.ru/usn/bez-chego-ne-oboytis-uchityivaem-materialnyie-rashodyi-pri-usn/

Регламентация расходных операций

По общему правилу материальные расходы УСН – это ключевые затраты на средства производства, без которых не обойтись при создании товара, выполнении работы, оказании услуги.

Налоговым кодексом РФ установлено, что относится к материальным расходам при УСН. Соответствующие материальные расходы УСН, принимаемые в 2018 году, регулируют статьи 254 и 346.16 Кодекса.

Они должны быть учтены в налогооблагаемой базе по правилам, применяемым для расчета налога на прибыль. Кроме того, чтобы затраты материального характера принять к учету и скорректировать на их сумму доходы, надо:

  • быть готовым доказать экономическую обоснованность операций;
  • подтвердить каждое действие документально.

Фирмам и предпринимателям дано право уменьшать базу для налогообложения на материальные расходы при УСН «Доходы минус Расходы».

Соответствующие траты должны иметь место в рамках осуществляемой хозяйственной деятельности.

По всем расходным операциям необходимо готовить доказательную базу в отношении экономической обоснованности: к учету принимают только те затраты, которые направлены на увеличение материальных выгод в дальнейшем.

Также см. «Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы»: таблица 2018 года с расшифровкой».

Виды материальных расходов

Как было сказано, какие можно учитывать при УСН материальные расходы, перечень берется из НК РФ. И его можно дублировать в учетной политике субъекта хозяйствования.

Если говорить обобщённо, вот, что входит в материальные расходы при УСН:

  1. Стоимость приобретаемого сырья и материалов, которые необходимы для осуществления производственного процесса.
  2. Оплата счетов за упаковочные материалы, тару.
  3. Проведение предпродажной подготовки.
  4. Траты в целях реализации цикла испытаний товаров, контроля качества.
  5. Поддержание эксплуатируемых основных средств в рабочем состоянии, проведение их технического обслуживания и др.

К категории материальных трат, за счет которых можно уменьшать налогооблагаемую базу, относят также расходы по покупке инструментов и специального инвентаря, по обеспечению наемных работников спецодеждой и средствами защиты. В материальные расходы при УСН в 2018 году можно включать по полной стоимости неамортизируемые активы. Их надо учитывать по мере ввода в эксплуатацию.

Также см. «Амортизация при УСН «Доходы минус Расходы» (актуально в 2018 году).

В категорию затрат материального характера относят ещё приобретение комплектующих и полуфабрикатов, которые нужны для проведения строительно-монтажных работ или дополнительной технологической обработки.

Если в производственном процессе используют воду и разные виды энергии, потраченные средства на расчеты с поставщиками таких ресурсов можно зачесть при формировании налогооблагаемой базы. Пожалуй, самый яркий пример материальных расходов УСН – затраты на ЖКХ в рамках деятельности на данном спецрежиме.

Перечисление средств в пользу контрагентов, которые выполняют производственные работы для налогоплательщика, нужно отражать в учете в составе материальных расходов. В эту категорию услуг включают:

  • изготовление запчастей;
  • выполнение отдельных производственных этапов, контролирующей функции;
  • проведение технических осмотров оборудования.

Обособленно надо показывать в учете транспортные затраты и выявленные потери, вписывающиеся в нормативы естественной убыли.

Также см. «Транспортные расходы при УСН «Доходы минус Расходы».

Особенности учета материальных расходов

По правилам момент признания материальных расходов УСН – после фактически произведенной оплаты поставщикам и другим контрагентам (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). Оплата счетов может идти и через кассу, и с расчетного счета в банке.

Для уменьшения налогооблагаемой базы стоимость приобретаемых ценностей должна быть принята к учету, а задолженность за поставленную продукцию (если есть) необходимо своевременно погасить.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Датой оплаты признают дни фактического снятия средств с расчетного счета или оформления РКО кассиром.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://obugaltere.ru/materialnye-rasxody-pri-usn.html

Совмещение УСН и ЕНВД: как это сделать правильно — Технологии и Бизнес

материальные расходы при усн

#Налоги, #Бухгалтерскийучет, #Ип

Компании, которые ведут несколько видов деятельности, могут совмещать УСН и ЕНВД. Например, предприятие изготовляет молочную продукцию и самостоятельно её реализует через свой магазин. Тогда для разных видов деятельности применяют разные режимы. Это позволяет уменьшить налоговую нагрузку, хотя и делает учет более сложным. Чтобы законно совмещать налоговые режимы, нужно соответствовать критериям.

Условия совмещения УСН и ЕНВД:

  • общее количество сотрудников юрлица или ИП не должно быть больше 100 человек;
  • стоимость всех основных средств компании, использующихся для работы, должна быть не выше 150 миллионов рублей;
  • доход от деятельности, которая ведется на УСН, не должен превышать 150 миллионов в год;
  • налогоплательщик обязан вести раздельный бухучет операций по разным видам деятельности.

Если выполняются все условия, то ИП и юрлицам можно совмещать УСН и ЕНВД.

Чтобы применять еще и вмененку, когда предприятие уже работает на УСН, нужно подать заявление в налоговую по месту регистрации бизнеса. Это можно сделать в любое время в течение года.

Начать применять УСН, когда предприятие работает на вмененке, можно только со следующего года. Написать заявление нужно до 31 декабря текущего.

Как вести учет при совмещении УСН и ЕНВД

Упрощенный учет уже вести не получится. Требование налоговой — вести раздельный учет, за счет чего он усложнится. Это связано с тем, что механизмы взимания налогов и его расчета при совмещении УСН и ЕНВД отличаются. Нужно разделять доходы, расходы, имущество.

Что придется сделать:

  • учитывать доходы раздельно по видам ЕНВД, а также относящиеся к ним прямые расходы;
  • распределять расходы и вести их обособленный учет;
  • четко разделить персонал, который будет относиться к разным видам деятельности;
  • при определении доходности ЕНВД учитывать управленческий персонал, который может не относиться к конкретному виду деятельности;
  • распределить имущество, которое будет относиться к разным налоговым режимам.

Расходы на налогообложение распределяют пропорционально доходам, которые приносят разные виды деятельности за один и тот же период. Если неверно распределить доходы, расходы, сотрудников, то можно неправильно рассчитать налог, а это грозит штрафами.

Предпринимателям проще, чем организациям, потому что они могут не вести бухучет. Сложности для них — в налоговом учете. Кроме того, ИП при совмещении УСН и ЕНВД все равно нужно разделить имущество и сотрудников по видам деятельности.

Распределение доходов и расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Для расчета налога нужно определить, какой доход относится к УСН, какой — к вмененке. Например, оптовая сделка с организацией или ИП — доход по УСН, торговля в магазине с физлицами — доход по ЕНВД. Лучше всего считать эти доходы на отдельных счетах.

С распределением расходов сложнее: чаще всего деятельность по двум налоговым режимам ведется на одном предприятии, с совместным использованием материалов, общей оплатой коммунальных услуг. Сложность также в распределении зарплат административного персонала.

По закону, предприятия должны распределять общие расходы в соответствии с долей доходов, который приносит определенный режим.

Например, компания получает в месяц 1,5 миллиона рублей от УСН и еще 500 тысяч от ЕНВД. То есть общий доход — 2 миллиона рублей. Из них УСН составляет 75%, на долю ЕНВД приходится 25%. Коммунальные услуги на компанию за месяц — 200 тысяч рублей. Бухгалтер принимает на расходы по УСН 75% от 200 тысяч, то есть 150 тысяч рублей. А на ЕНВД относит оставшиеся 50 тысяч рублей.

Страховые взносы на сотрудников — еще одна головная боль при совмещении УСН и ЕНВД. При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в расходы, при УСН «доходы» и ЕНВД можно уменьшать вполовину налог на страховые взносы работников. По работникам, задействованным одновременно в двух режимах, страховые взносы распределяют пропорционально доходам.

Итоги

Совмещать УСН и ЕНВД можно. Важно, чтобы ИП или организация соответствовали требованиям по количеству сотрудников, стоимости основных средств и годовому доходу. Вести учет при этом придется раздельно, распределяя персонал, доходы и расходы по разным налоговым режимам. Нужно сделать это правильно, иначе можно неверно рассчитать налог.

Источник: https://tab-is.ru/sovmeshhenie-usn-i-envd-kak-eto-sdelat-pravilno/

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

материальные расходы при усн

Расходы при УСН — доходы минус расходы подчиняются требованиям, закрепленным в гл. 26.2 «УСН», ряд которых отсылает к положениям гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Рассмотрим перечень расходов УСН, а также особенности их признания.

Перечень расходов по УСН 2018 — 2019 годов

Ставки по УСН — 6 или 15%

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?

Заполнение декларации при УСН

Итоги

Перечень расходов по УСН 2018 — 2019 годов

С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо определять одним из 2 способов:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

О том, как сменить объект налогообложения на упрощенке, читайте в статье «Порядок смены объекта налогообложения при УСН “доходы”».

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН — доходы минус расходы:

  • издержки по закупке, производству и установке основных средств;

О порядке списания основных средств на расходы при УСН читайте здесь.

  • издержки на покупку НМА;
  • издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
  • затраты, понесенные в связи с получением патентов;
  • затраты, связанные с НИОКР;
  • затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;
  • затраты, производимые в рамках договоров аренды;
  • затраты по материальным расходам;
  • затраты, связанные с оплатой труда;
  • затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

Какие услуги, оказываемые кредитными организациями, могут быть учтены в расходах при УСН, читайте в статье «Учет услуг банка при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».

  • затраты в виде сумм входного НДС;

Об отражении НДС при УСН читайте здесь и в материале «Как учитывать входной НДС при УСН?».

  • затраты, направленные на оплату таможенных платежей;
  • затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
  • затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги, включая бухобслуживание;

Можно ли учесть консультационные расходы при УСН, узнайте из материала «Консультационные расходы при УСН доходы минус расходы»

  • затраты на подготовку и переподготовку кадров;
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кбк ндс пени

Можно ли участие в конференции считать затратами на подготовку и переподготовку кадров, узнайте из публикации «Участие работников в конференциях — расход по УСН?».

  • затраты на канцелярские принадлежности;
  • затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он является закрытым, то есть другие расходы, которые не указаны в этом списке, уменьшить налогооблагаемую базу по УСН не могут.

О том, какие требования предъявляются к расходам, учитываемым при УСН, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Ставки по УСН — 6 или 15%

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1%. По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

О том, как выбрать ставку из нескольких льготных, доступных для применения, читайте в материале «Когда можно выбрать ставку для ”доходно-расходной“ УСН».

Особенности признания и оценки расходов для конкретного вида деятельности приводятся в учетной политике.

Важно! Все расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы», должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы:

1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

  • перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
  • выдачей денежных средств из кассы;
  • любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

  • закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
  • закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
  • закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
  • использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
  • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
  • расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

Полный перечень расходов на оплату труда содержит ст. 255 НК РФ.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи.

Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте здесь.

4. Иные особенности признания расходов таковы:

  • налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
  • расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;

Подробнее см. здесь.

  • при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР. Как заполнить книгу по новой форме, мы рассказали в этой статье.

Расходы, которые нельзя учесть при УСН «доходы минус расходы»

Перечень некоторых видов расходов, которые, по мнению чиновников, не уменьшают налогооблагаемую базу по УСН «доходы минус расходы» представлены в таблице.

Расходы, не уменьшающие налоговую базу по УСН «доходы минус расходы» Обоснование
Авансовые платежи (предоплата)

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/perechen_rashodov_pri_usn_dohody_minus_rashody/

Учет расходов при УСН 2015

материальные расходы при усн

Если организация в качестве объекта налогообложения выбирает «Доходы минус расходы», то необходимо очень тщательно вести учет расходов при УСН. 2015 год принес незначительные изменения, которые нужно учитывать при формировании налогооблагаемой базы.  Новшества коснулись учета нормируемых расходов, отступных, материальных расходов при УСН и отмены метода ЛИФО. Также в 2015 году  нужно обратить внимание на внесение актуальных для фирмы изменений в учетную политику.

Учет расходов при УСН 2015 – нововведения

Нововведения повлияли на учет расходов при УСН 2015 года процентов по кредитам. Их больше не нужно нормировать. Исключение составляют взаимозависимые стороны и контролируемые сделки.

В остальных случаях расходы по процентам на кредиты и займы можно полностью включить в расходы при формировании налогооблагаемой базы. Причем если договор заключен до 2015 года, проценты можно включать в расходы на дату оплаты по кредиту.

Правила учета те же, что и для расходов на ОСНО (письмо Минфина №03-11-11/21720 от 11.06.13).

Выходные пособия, которые получает работник при расторжении трудового договора можно учесть в расходах. Законодательство и ранее позволяло это сделать, но с оговоркой: подобные выплаты должны были носить производственный характер, иметь прямое отношение к режиму и условиям труда. С 2015 года достаточно, чтобы условия о выплате отступных были прописаны в трудовом договоре и в положении об оплате труда.

С 1 января 2015 года имущество, используемое в организации больше года, стоимостью меньше 40000 рублей можно будет списывать в качестве материальных расходов. Ранее такие ценности можно было списать только единовременно после полной оплаты и ввода в эксплуатацию. Сейчас есть выбор: списывать в течение нескольких кварталов, либо оставить все как есть. В любом случае правила списания малоценного имущества необходимо отразить в учетной политике.

Момент признания и учет расходов при УСН в 2015 году

Чтобы учесть расходы при упрощенной системе налогообложения, должны неукоснительно соблюдаться следующие условия:

  1. Расходы должны попадать под требования ст.346.16 НК РФ.
  2. Быть фактически оплачены.
  3. Экономически обоснованы.
  4. Иметь документально подтверждение.

Если вышеизложенные требования соблюдены, можно устанавливать момент, в котором учет расходов при УСН 2015 года может быть признан, а следовательно уменьшена налогооблагаемая база. Данные сведения необходимы при расчете налога для уплаты авансовых платежей и по итогам налогового периода.

Материальные расходы признаются после фактической оплаты и в момент принятия к учету. Затраты по оплате труда нужно отразить в тот день, когда сотрудники получат заработную плату. Суммы, перечисленные поставщикам за покупные товары, будут признаны в учете в день, когда они будут реализованы покупателям.  «Входной» НДС по материалам, товарам или сырью – после фактической оплаты, принятия у учету и реализации (для покупных товаров).

Сложнее обстоит дело с основными средствами и нематериальными активами.  Во-первых, расходы на них (приобретение, сооружение) учитываются равными долями в течение налогового периода (до конца года) и признаются на последнее число квартала. Во-вторых, если ОС и НМА подлежат государственной регистрации, расходы можно признать не ранее, чем будут поданы документы в соответствующий орган (данный факт должен быть подтвержден документально).

В-третьих, если ранее организация применяла общую систему налогообложения, а затем перешла на упрощенную, расходы будут распределяться в зависимости от срока полезного использования (ст.346.25 НК РФ). В остальных случаях моментом признания расходов является день их оплаты. Единственное исключение – отрицательные курсовые разницы.

По этим суммам момент признания расхода организация определяет самостоятельно и закрепляет свое решение в учетной политике.

Если все правила учета можно держать в голове, то операции учета потребуют другого подхода — автоматизации. Тетрадный учет может один участок учета закрыть, но не все, да и тетрадные записи, скорее всего, придется потом обрабатывать.

Собственно говоря, в 21 веке не использовать гаджеты, ноутбуки, интернет и специальные компьютерные программы как-то странно, и в большинстве случаев без них затрат будет куда больше. Одна только поезда в налоговую чего стоит, или встреча с бухгалтером и оплата его услуг.

А, вот, решение всех вопросов учета и отчетности онлайн — это современно, так много лет работают за рубежом и массово начинают использовать в России.

Благо что ценник более чем гуманен, за один и тот же объем услуг бухгалтер в месяц может взять столько, сколько стоит то же самое онлайн, но в течение года! Кризис за кризисом и бизнесу просто будет некуда деваться, либо отказываться от дедовских представлений об учете и отчетности, либо вступать в неравную схватку.

Финансовые власти если решат, что кредитования и дальше не будет, то о развитии, о новых проектах придется забыть. А с чего начать бизнесу на УСН? Конечно, одним из первых решений просто должна стать «Эльба» — самый распространенный в стране онлайн-сервис для бизнеса на УСН. Освободит от огромного количества работы и затрат! Знакомство с ней можно абсолютно уверенно порекомендовать всем ИП и владельцам ООО, после регистрации дается целый месяц бесплатной работы в сервисе (а это вам не «демка», не «промо»), всё можно измерить и примерить:

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/biznes-elba/uchet-rashodov-pri-usn-2015.html

Сравнение Усн доходы минус расходы (15%) и Усн доходы (6%): учет и списание, ставка, признание, налогообложение

материальные расходы при усн

Даже люди, не связанные с ведением бизнеса, сталкивались с понятием УСН и запомнили, что это расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Те, кого напрямую касается это понятие, знают, что УСН может рассчитываться по 15% и 6% налога. У каждой этой системы есть свои плюсы, но хватает и минусов. Иногда, чтобы выбрать максимально подходящее, нужно сравнить их между собой.

Усн доходы минус расходы

Этот вид налогообложения при определении базы учитывает понесенные организацией расходы. Сам процент налога в этом случае равняется 15%, но позволяет списать затраты на ведение деятельности и ряд других расходов.

Для некоторых компаний именно такой вид налогообложения позволяет получить достаточный доход. Главной особенностью этого вида УСН является необходимость неукоснительного учета всех расходов, позволяющих снизить размер налоговой базы.

Чем отличается УСН 6% и УСН 15%, расскажет специалист в видео ниже:

Нормативные акты и возможность применения

Основные положения упрощенной системы налогообложения с вычетом расходов отражаются в гл. 25 Налогового кодекса. При этом необходимо учитывать и 250 статью НК РФ. В ней идет речь о внерелизационных доходах. Также стоит знать, что существуют критерии прибыли, обязующие перейти с УСН на общую систему уплаты налогов.

Чтобы применять «упрощенку», нужно соблюдать ряд условий:

Существует определенный перечень видов деятельности, не позволяющий применять данную систему уплаты налога. Он приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Эти правила касаются всех форм УСН и их способов оплаты налогов. Все ООО должны знать, что они не в праве оплачивать налог на УСН наличными средствами. Платеж проводится исключительно через расчетный счет. Такое требование изложено в ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Учет, признание, списание и другие нюансы расходов

Все расходы, уменьшающие налоговую базу (НБ), подлежат документальному подтверждению. Затраты указаны в закрытом перечне, недопустимо учитывать какие-либо расходы, не входящие в список:

  • Средства, потраченные на командировки
  • Оплата приобретения активов нематериального характера
  • Суммы, потраченные на зарплаты и страхование работников
  • Оплата бухгалтерских, нотариальных, аудиторских и юруслуг
  • Плата за покупку, ремонт и/или реконструкцию основных средств
  • Материальные, лизинговые, арендные и таможенные ввозные платежи
  • Транспортные расходы и средства на закупку продукции для перепродажи.

Полный, детализированный перечень имеет конкретизированные пункты. Список оговаривается в ст. 346.16 Налогового кодекса России. При применении УСН 15% необходимо точно знать законность уменьшения НБ для исключения неправильной уплаты обязательных налогов.

Важно знать! Для признания расходов, указанных в перечне допустимых, не разрешается их подтверждение бланками строгой отчетности. Также возможно уменьшить НБ только на уже понесенные расходы. Примером могут служить даты начисления и выдачи заработной платы — суммы, полученные работниками, учитываются в день факта реального расхода, а не его проведения по документам.

Существует и еще один нюанс учета расходов — это товары, закупаемые для перепродажи. Для признания затрат нужно не только получить и оплатить товар от поставщика, но и передать его покупателю. Если же часть закупленной продукции еще не реализована, то нельзя заявлять в расходах всю сумму, нужно учесть остаток товара на складе. Это же правило касается материалов, используемых для производства.

В расходы можно занести только те суммы, что уже списаны и запущены для выпуска продукции.

Также существует огромный перечень расходов, не позволяющих уменьшить налоговую базу. К ним относится множество вещей, свойственных при ведении бизнеса:

  • Плата при аренде персонала
  • Таможенные экспортные пошлины
  • Оплата услуг управляющей компании
  • Затраты на маркетинговые исследования
  • Регистрационные сборы и взносы на тендеры
  • Суммы, затраченные на приобретение имущественных прав.

При их учете в налоговой декларации возможен отказ в приеме документации и другие трудности с подачей отчетности. Нужно внимательно подходить к определению расходов, а в случае невозможности их подтверждения выбирать другой вид налогообложения.

Усн доходы

Этот вид УСН позволяет не только снизить размер выплат государству от суммы доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. УСН 6% дает возможность минимизировать всю сопутствующую отчетность, подаваемую в различные инстанции.

Особенности системы

Такая разновидность налогообложения довольно проста — учитываются полученные доходы и от этой суммы уплачивается 6%. Дополнительно проводятся выплаты в все положенные госорганизации. Предприятия, использующие УСН 6%, оплачивают взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

Необычным нюансом этой системы является скрытая возможность учета расходов. Это касается одного пункта — уплата взносов в государственные фонды. Все остальные затраты к учету не принимаются. Неприятным моментом этой системы для ИП является необходимость выплаты налога на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности. Организации также оплачивают этот вид налога.

Нормативное регулирование

Понятие доходов при формировании НБ определяется налоговым кодексов в ст.346.15. Именно на основании перечисленных в налоговом кодексе видов дохода формируется точный размер объема полученных средств для определения размера отчислений государству. В главе 26.2 НК РФ есть несколько отсылок на положения, где подробно расписан порядок начисления налога на прибыль.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ система 6% позволяет учесть расходы. Речь идет о выплатах, произведенных в ПФР, ФСС и другие фонды. Также при расчете НБ нужно обращать внимание на ст. 251 НК РФ. В этой статье приведен перечень операций, необлагаемых налогом.

Этот видеоматериал подскажет, как выбрать что выгоднее: УСН 6 или УСН 15:

Сравнение двух видов такой системы уплаты налогов

Однозначно сказать, что какой-то вид УСН более предпочтителен — нельзя. Для одного предпринимателя выгоднее Усн доходы, а другой на этой системе налогообложения будет испытывать повышенную нагрузку на свой бизнес. Выбор системы уплаты налога непосредственно связан с самим видом деятельности организации или ИП, а также с умением оптимизировать расходы.

Можно рассмотреть 3 разных варианта событий:

  1. Предприниматель, получающий доход от продажи товаров с небольшим процентом торговой накрутки, может оказаться в проигрыше при выборе Усн доходы. Для него значительно выгоднее определять налоговую базу с вычетом расходов и оплачивать 15%.
  2. Организация оказывает услуги, не требующие большого объема расходов. В этом случае более выгодной будет система уплаты 6% без учета затрат.
  3. В результате деятельности имеются определенные расходы, но их размер не столь велик, а в штате нет бухгалтера, работающего полный день. Перевод бухгалтера на полную ставку может перекрыть выгоду от применения Усн доходы минус расходы. В этом случае лучше остаться на системе 6%.

Стоит помнить, что выбор «упрощенки» в 15% при оказании услуг не особо выгоден. Если же речь идет о торговле, то необходимо обращать внимание на уровень торговой наценки и размер заработных плат сотрудникам. При больших накрутках на товар и высоких зарплатах система 6% может оказаться выгоднее из-за не самых больших расходов и возможности учитывать выплаты в различные фонды при уплате налога.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Виды налоговых проверок

Существует такой алгоритм выбора вида упрощенной системы — учет расходов в процентах. Превышение порога в 60% расходов от общей суммы дохода прямо указывает на предпочтительность УСН 15%. Расходы менее 50% — УСН 6%. Если затраты составляют 50-59%, то следует выбор системы уплаты налогов детально рассматривать в каждом конкретном случае.

Важная информация в 2019

Уже много лет существует две ставки УСН — 6 и 15%. Начиная с 2019 года регионы обрели право делать исключение для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности, значимой для конкретной области или страны в целом. Конкретные списки еще не утверждены, но уже известно, что отныне ставки УСН не для всех являются фиксированными.

Особо значимые для области виды деятельности смогут получить налоговое послабление по обеим разновидностям УСН. Процент по системе уплаты налогов «Доходы» может быть снижен до 1%.

Организациям и ИП по системе «Доходы минус расходы» могут снизить налог до 5% вместо стандартных 15%. Есть и еще одно изменение — вновь созданные организации на «упрощенке» получили право налоговых каникул.

Они имеют право работать по нулевой ставке, при условии принятия внутреннего регионального закона о возможности предоставления каникул.

Сравнение режимов налогообложения в 1С:Бухгалтерия 8 показано в видео ниже:

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/usn-direktiva-2019/sravnenie-6-i-15-dopusk-2019/

Расходы при УСН | Бухгалтерские услуги

материальные расходы при усн

При УСН с объектом обложения доходы минус расходы в качестве расходов можно учесть только определенные затраты. На какие расходы можно уменьшать доходы в 2017 году, а на какие нельзя — расскажем в статье. В статье есть перечень расходов при УСН в 2017 году с расшифровкой.

Какие расходы можно учесть при УСН

Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога при УСН определен в статье 346 НК РФ. Перечень расходов при УСН с расшифровкой в 2017 году:

  1. Налоги и сборы (включая авансовые платежи), уплаченные или доначисленные по результатам проверок (кроме налога и авансов по УСН). К ним относятся:
  • НДФЛ,
  • налог на имущество,
  • земельный налог,
  • транспортный налог,
  • госпошлина,
  • торговый сбор.
  1. Приобретение ОС (включая ремонт)
  1. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности
  1. Проценты за пользование денежными средствами (при предоставлении займов)
  1. Расходы на пожарную охрану
  1. Расходы на содержание служебного транспорта
  1. Плата за нотариальные, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
  1. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности
  1. Приобретение программ для ЭВМ
  1. Расходы на переподготовку кадров
  1. Расходы на обслуживание кассовых аппаратов
  1. Расходы по вывозу бытовых отходов

Какие расходы не учитываются при УСН

Нельзя учесть при расчете единого налога при УСН:

  1. Суммы самого налога при УСН
  • при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися плательщиками НДС
  • при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, освобожденными от обязанностей плательщика НДС
  • при выставлении счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС

Когда учитывать расходы при УСН

Большинство расходов при УСН учитываются по оплате. То есть в момент списания денег с расчетного счета или выдаче их из кассы.

При этом при учете материальных расходов факт списания их в производство не будет иметь никакого значения.

Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается после отгрузки их покупателю.

Особый порядок установлен для списания расходов по ОС. Он будет зависеть от того, когда были выполнены условия признания расходов на ОС.

Выполнены условия признания расходов на ОС Когда списывается в расходы стоимость ОС
I квартал В течение четырех кварталов (по 1/4 ежеквартально)
II квартал В течение трех кварталов (по 1/3 ежеквартально)
III квартал В течение двух кварталов (по 1/2 ежеквартально)
IV квартал Списывается сразу

Пример учета основного средства при УСН.

   Организация с 01.01.2017 года перешла на УСНО. В марте 2017 года она приобрела станок за 153 100 руб. и ввела его в эксплуатацию. Указанную сумму организация перечислила поставщику только в конце апреля 2017 года.

Следовательно, сумму 153 100 руб. следует разделить на 3 и отразить в расходах, уменьшающих облагаемые налогом доходы, следующим образом:

  • На 30 июня 2017 года – 51 000 руб.
  • На 30 сентября 2017 года – 51 000 руб.
  • На 31 декабря 2017 года – 51 000 руб.

1 квартал не учитывается, так как основное средство не было оплачено только во втором квартале (в апреле 2017).

В последнее время организации часто покупают основные средства в рассрочку. Но это никак не помешает списать их  в расходах. Главное нужно учесть, что если основное средство куплено в рассрочку (частями), то затраты включаются в расходы равномерно в размере фактически уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример учета основного средства при УСН в рассрочку

   Организация «Ромашка» в марте 2016 г. купила производственное оборудование стоимостью 300 000 руб. с условием о рассрочке платежа (ст. 489 ГК РФ). Оплачивать его она будет по графику:

  • 5 мая 2016 г. — 120 000 руб.;
  • 2 июля 2016 г. — 100 000 руб.;
  • 1 декабря 2016 г. — 40 000 руб.;
  • 10 января 2017 г. — 0 000 руб.

Организация «Ромашка» в 2016 г. учтет в расходах только оплаченную часть стоимости основного средства в размере 260 000 руб. (120 000 руб. + 100 000 руб. + 40 000 руб.). Часть стоимости в размере 40 000 руб. она сможет учесть после ее оплаты 10 января 2016 г.

Включать в расходы указанные суммы организация «Ромашка» будет в следующем порядке:

  • 120 000 руб. — равными долями по 40 000 руб. (120 000 руб. / 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2016 г.;
  • 100 000 руб. — равными долями по 50 000 руб. (100 000 руб. / 2) на 30 сентября и 31 декабря 2016 г.;  (всего 90 000 руб. на конец 3 квартала (40 000+50 000=90 000));
  • 40 000 руб. — на 31 декабря 2016 г.; (всего 130 000 руб. на 31 декабря  (90 000+40 000=130 000));
  • 40 000 руб. — равными долями по 10 000 руб. (40 000 руб. /4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря 2017 г.

Источник: http://xn----8sbciheb9blc3bwef4a.xn--p1ai/rasxody-pri-usn/

Учет расходов на УСН

материальные расходы при усн

Для того, чтобы у предприятия на УСН была возможность уменьшить налогооблагаемую базу, необходимо, чтобы учет затрат соответствовал определенным критериям. То есть, все расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение прибыли, а также соответствовать утвержденному Налоговым Кодексом перечню затрат.

Перечень затрат на 2014 год при УСН

Налоговым законодательством, а именно ст. 346.16 НК РФ, установлен список всех издержек, которые разрешены для упрощенного режима. Основными из них являются:

  • затраты на зарплату, обязательное пенсионное и социальное страхование, а также на командировки;
  • уплата в бюджет налогов и сборов;
  • оплата стоимости продукции, работ и услуг, которые приобретались для осуществления предприятием своей деятельности;
  • затраты на покупку основных средств и нематериальных активов;
  • арендная плата;
  • издержки на оплату услуг связи и коммунальных услуг;
  • расходы на информационные услуги, а также на рекламу;
  • затраты на транспорт, его содержание и ремонт;
  • издержки на страхование имущества, нотариальные услуги и лицензирование;
  • разнообразные хозяйственные издержки.

Нередко случаются ситуации, когда при учете расходов предприятие ошибается в их определении. Поэтому в случае, если классифицировать какие-либо затраты в соответствии с перечнем невозможно, то в 2014 году к учету их лучше вовсе не принимать.

Учет расходов на основные средства при УСН в 2014 году

Компании, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют право уменьшать полученные доходы на затраты на сооружение, изготовление, приобретение основных средств (ОС), а также на их модернизацию, достройку, реконструкцию и дооборудование (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Указанные издержки учитываются в том налоговом периоде, когда упрощенцем фактически был осуществлен ввод в эксплуатацию и отображаются в налоговом учете в последний день налогового периода в объеме фактически уплаченной суммы. Учет осуществляется только на те расходы по ОС, которые использовались предприятием для ведения деятельности.

Стоимость основных средств, что были приобретены, изготовлены или сооружены до перехода на упрощенку, включаются в затраты так:

  • для основных средств, период полезного использования которых не превышает трех лет – на протяжении первого года применения упрощенного режима;
  • для ОС с длительностью полезного использования от трех лет до пятнадцати – в первый год применения УСН – половина стоимости, во второй и третий года – соответственно 30 и 20 процентов;
  • для ОС, срок полезного использования которых выше 15 лет – в первое десятилетие применения упрощенной системы одинаковыми частями стоимости ОС.

Если предприятие на УСН приобретало основные средства, но утратило право на применение данного режима, то учет затрат на ОС производится в том налоговом периоде, когда применялась упрощенка.

Если упрощенный режим налогообложения применяется с самого начала деятельности предприятия, то есть с даты регистрации в налоговом органе, то стоимость основных средств принимают по их первоначальной стоимости.
При переходе на УСН с других налоговых режимов стоимость ОС учитывается в соответствии с п. 2.1 и п. 4 ст. 346.25 НК РФ.

Если же налогоплательщик сменил объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус затраты», то издержки, что относятся к тому налоговому периоду, в котором применялся предыдущий объект, не учитывается при исчислении налоговой базы и остаточная стоимость ОС не определяется.

Кроме того, остаточная стоимость основных средств не определяется в следующих ситуациях:

  • на дату перехода с УСН 6% на общую систему налогообложения;
  • на дату перехода с общего режима на УСН 6%, с последующим переходом на упрощенку «доходы минус расходы».

Все затраты на реконструкцию, модернизацию, достройку и дооборудование основных средств определяются на основании п. 2 ст. 257 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ, все эти затраты учитываются с момента ввода в эксплуатацию основных средств, при условии, что были произведены в период применения упрощенки. Издержки на ремонт основных средств учитываются именно в том налоговом периоде, в котором они фактически осуществлялись.

Если для приобретения объектов ОС использовались заемные средства, то затраты на приобретение должны быть учтены в том же периоде, в котором цена объекта была оплачена полностью. При этом согласно пп. 9 п.1 ст. 346.16 НК РФ, проценты, выплачиваемые за средства, взятые в заем, также можно учесть в принимаемые расходы.

Если основные средства были приобретены с целью дальнейшей их перепродажи, то расходы на приобретение учитывают в том налоговом периоде, в котором осуществлялась реализация данных основных средств.

При этом не учитываются издержки на доведение объектов до пригодного для осуществления перепродажи состояния.

В том случае, когда реализация ОС произошла до истечения сроков их полезного использования, налогоплательщик должен пересчитать налогооблагаемую базу с момента приобретения до момента продажи или передачи.

Учет материальных расходов при УСН в 2014 году

Материальные расходы являются самым распространенным видом затрат на любом предприятии. В состав материальных расходов входят:

  • приобретение сырья и материалов с целью их дальнейшего использования в производственных процессах;
  • материалы, которые были приобретены для дальнейшей предпродажной подготовки;
  • приобретение различных комплектующих или полуфабрикатов, которые предназначены для дальнейшей переработки;
  • электроэнергия, вода и топливо, что используются для производственных процессов;
  • различные производственные работы, которые были выполнены посторонними организациями или же структурными подразделениями компании;
  • не амортизируемое имущество – спецформа, инвентарь, инструменты и проч.;
  • издержки на содержание и эксплуатацию ОС.

Предприятия, применяющие упрощенку, в 2014 году должны вести раздельный учет по суммам стоимости материальных ценностей и суммам уплаченного при их приобретении входного НДС.
Оценка всех материалов и сырья осуществляется по фактической себестоимости, в которую могут быть включены:

  • цена материальных ценностей по договору;
  • комиссия, уплаченная посредникам;
  • доставка материалов и сырья;
  • таможенные сборы и пошлина (при импорте).

[goo_mid]

Расходы на уплату налогов и сборов в 2014 году

Согласно пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК РФ, в состав затрат при УСН могут быть учтены и уплаченные в государственный бюджет суммы налогов и сборов.

Если у налогоплательщика имеется задолженность по их уплате, то все расходы на ее погашение должны учитываться в объеме фактически уплаченного долга в том налоговом периоде, когда была погашена данная задолженность.

Для обоснования таких расходов в 2014 году необходимо иметь в наличии платежное поручение, подтверждающее перечисление денежных средств и декларация по налогу.

Учет расходов на рекламу в 2014 году

Исходя из пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и письмом ФСН России от 27.04.11 №37-3/733, в 2014 году предприятия, применяющие УСН «доходы за минусом затрат», вправе учитывать издержки на рекламу. Эти затраты делятся на нормированные и ненормированные. Нормированными являются расходы, принимаемые в объеме, что не превышает одного процента от выручки. Их перечень приведен в п. 4 ст. 264 НК РФ.

Для учета нормированных расходов на рекламу предприятию следует рассчитать их лимит, при этом важно уделить внимание следующим важным аспектам:

  • прибыль и затраты определяются нарастающим итогом с начала года;
  • доходы признаются кассовым методом (при этом авансы также включаются);
  • любые внереализационные доходы при расчете данного лимита не учитываются.

Ненормируемые расходы на рекламу – это затраты, которые признаются в объеме фактически потраченных средств. То есть это расходы на:

  • рекламу в СМИ;
  • рекламу, размещенную в Интернете (а также издержки на разработку или создание веб-сайтов, не принадлежащих компании на упрощенке на праве собственности);
  • размещение рекламы в разнообразных сервисах справочной службы;
  • на световую или другую наружную рекламу (в том числе изготовление рекламных щитов или стендов);
  • на участие в различных ярмарках и выставках, а также на оформление витрин, различных выставок-продаж и демонстрационных залов (включая комнаты-образцы);
  • производство рекламных буклетов, брошюр, флаерсов и каталогов.

Все затраты на рекламу признаются только после фактического осуществления их оплаты. Налоговый Кодекс не регламентирует строгий перечень документации, что подтверждает осуществление оплаты. В основном в качестве подтверждающих документов выступают договор, акты приема-передачи выполненных работ (услуг) и платежные поручительства на оплату. Если же упрощенец уплачивает входной НДС за расходы на рекламу, то его следует учитывать по отдельной статье на основании счета-фактуры.

Представительские затраты при УСН в 2014 году

Представительские расходы – это затраты компании на осуществление приема или же обслуживания представителей иных предприятий с целью установления и поддержки совместного сотрудничества. Представительские расходы включают в себя:

  • затраты на проведение приема официальных лиц (организация завтрака, обеда и т.п.);
  • издержки на транспортную доставку данных лиц к месту проведения организованного мероприятия и обратно;
  • организация буфетного обслуживания на время переговоров;
  • оплата услуг переводчиков, которые участвуют в переговорах и не являются штатными сотрудниками предприятия на УСН.

В соответствии с действующим в 2014 году законодательством список затрат для упрощенцев является закрытым и представительские затраты в него не входят. То есть, такие затраты не учитываются и уменьшать на них размер налоговой базы нельзя.

Однако, согласно ст. 252 НК РФ, в 2014 году представительские расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Подтвердить представительские издержки смогут кассовые чеки (ресторанные счета), программа встречи, акт о произведенных затратах, утвержденная смета этих расходов, авансовые отчеты.

Если представительские расходы были оплачены по безналичному расчету, то в качестве их подтверждения выступают акты, накладные и счета-фактуры.

В случае, когда представительские расходы не оформлены надлежащим образом или же подтверждающая их документация отсутствует, налоговый орган вправе признать такие затраты личными и, помимо налога, доначислить штрафы и пени.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/uchet-rasxodov-na-usn/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: