Кто является налоговым агентом по ндфл

Налоговые агенты — организации и физические лица, права и обязанности, услуги, отличие от налогоплательщика

кто является налоговым агентом по ндфл

Во многих ситуациях, физические лица самостоятельно не платят налоги, а получают зарплату, из которой уже произведены соответствующие отчисления. Подобные финансовые операции делают налоговые агенты (НА), за которыми по закону признается право производить удержания с доходов налогоплательщиков. Организация, начисляющая заработную плату своим сотрудникам – это только самый распространенный, но не единственный пример таких агентов.

Кто такой налоговый агент

Статья 24 Налогового кодекса РФ определяет НА, как лицо, на которого возложены законодательные обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов для бюджета.

По сути, такие агенты являются посредниками между рядовыми налогоплательщиками и фискальными органами. При этом агентом признаются и физические лица, которые в силу специфики своей работы, должны самостоятельно исчислять и перечислять налоги.

Статья 226 Налогового кодекса определяет список тех, кто является налоговым агентом:

  • организации в РФ;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, с частной практикой;
  • адвокаты, имеющие свой кабинет;
  • подразделения иностранных организаций в России.

Ключевым признаком, по которому налоговые агенты отличаются от налогоплательщиков, является тот факт, что у НА нет формальной обязанности по фискальным выплатам из своих доходов (или за счет собственных средств). Они должен лишь сосчитать необходимую сумму для уплаты, удержать ее при выплате получателю, чтобы эти финансы были перечислены в бюджет.

В соответствии со статьей 24 Налогового кодекса РФ, права у НА и налогоплательщиков одинаковые. При этом обязанности НА имеют особенность – они должны делать налоговые отчисления вне зависимости от того, являются ли сами плательщиками данного налога. Помимо этого обязательства в их обязанности входит:

  • своевременный расчет, удержание и перечисление всех необходимых налогов;
  • письменно информировать налоговые структуры при невозможности налогового удержания;
  • аккуратно фиксировать начисленный и выплаченный доход, все необходимые начисления, удержания или перечисления по каждому налогоплательщику отдельно;
  • предоставлять фискальным органам необходимые документы для контроля правильности проведенных операций и обеспечивать сохранность этих данных.

Документальное отражение операций с налогоплательщиком

Статья 230 Налогового кодекса РФ прямо говорит, что НА должны фиксировать все операции по отношению с доходами, которые они получают от физических лиц за определенные налоговые периоды. Это могут быть не только исчисленные и удержанные фискальные выплаты, но и предоставленные физическим лицам налоговые вычеты, общий размер доходов, другая профильная информация. Все эти данные фиксируются в регистрах налогового учета (РНУ).

Ведение аналитического учета начисленных и выплаченных доходов

Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы РНУ и порядок отражения аналитических данных. Главным требование тут является наличие данных, позволяющих идентифицировать плательщика, его статус, выплаченные ему доходы, и другие данные необходимые при проверке. Например, согласно письму Минфина РФ от 31.12.2010 №03-04-06/6-328, фискальные перечисление должны сопровождаться реквизитами конкретного документа по платежу.

Исчисление и уплата налогов в бюджет

Существуют сроки для расчета и перечисления фискальных платежей. Например, налоговый агент по НДФЛ (которым является работодатель) обязан удерживать эти отчисления непосредственно при выдаче дохода сотрудникам.

Если это невозможно (например, при единовременной выдаче подарка или другого дохода в натуральной форме), то сделать удержание при первой же возможности до конца года.

Если и это не представляется возможным, то обязанность НА – своевременно информировать ИФНС и самого сотрудника (до 31 января следующего года).

Бюджетные перечисления тоже имеют свои сроки для исполнения (несвоевременность выполнения этих операций, является основанием для взыскания штрафа или пени). В зависимости от ситуации, это должен быть:

  • день, в который налогоплательщики получают доход (перечисление на пластиковую карту), за исключением пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков – по ним перечисления возможны до последнего числа месяца, когда производятся выплаты;
  • день получения со своего счета средств, для выплаты через кассу;
  • не позднее, чем на следующий день после выплат из наличной выручки;
  • не позднее дня, следующего после удержания налога (например, при натуральных выплатах).

Предоставление отчетов в ИФНС об исполнении обязанностей

Предоставление собранных сведений налоговым органам является важным в деятельности НА. Вся информации по налогоплательщикам за календарный год, которая сконцентрирована в налоговых регистрах, должна направляться в ИФНС по месту учета, не позднее 1 апреля следующего года. Все необходимые данные готовятся в виде справок по форме 2-НДФЛ и передаются в налоговую службу.

Обеспечение сохранности документов

Для контроля правильности фискальных перечислений, налоговые агенты обязаны сохранять необходимую документацию на протяжении четырех лет. Эта информация может потребоваться при налоговых проверках, составлении справок в интересах налогоплательщика (например, формы 2-НДФЛ), других предусмотренных законом случаях. По истечении указанного срока, документы теряют свою актуальность.

Какие налоги собирают налоговые агенты

Всего существует три вида налогов, по которым можно стать НА для юридических лиц, и два – для физических. Это налоги:

  • на доходы физических лиц (НДФЛ) – для юр- и физлиц;
  • на добавленную стоимость (НДС) – тоже для обеих категорий;
  • на прибыль организаций – только для юрлиц.

Налог на доходы физических лиц

Сбор НДФЛ делается как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими заработную плату. Самый распространенный случай исчисления, удержания и перечисления такого налога возникает в правоотношениях сотрудника и работодателя при выплате заработной платы. Закон специально оговаривает, что удерживаемый налог не может превышать половины от всей суммы начисления.

Налог на добавленную стоимость

Деятельность зарубежных фирм или предпринимателей на территории России по реализации товаров, услуг или работ, не обязательно подразумевает учет в ИФНС.

В виде агента может выступать покупатель (юрлицо или ИП), производящий необходимые фискальные перечисления на основании агентских договоров. Для этого необходимо правильное составление счета-фактуры, с указанием данных иностранного контрагента и регистрацией в книге покупок и продаж.

После проведения всех финансовых операций НА предоставляет декларацию для системы налогообложения в установленные сроки.

Другой случай, когда агенты выплачивают налог на добавленную стоимость, возникает в случае аренды муниципальной или государственной недвижимости (или другого имущества) у органов власти. Арендатор государственной или муниципальной собственности в этом случае сам платит НДС и предоставляет декларацию в ИФНС, к которой он относится. Срок подачи – до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый агент по налогу на прибыль

На практике не так много ситуаций, когда для агентов возникает необходимость в уплате налога на прибыль организаций. Например, это может быть при выплате дивидендов другим предприятиям (в том числе по ценным бумагам государственного или муниципального уровня). Произведя расчет и необходимые перечисления, НА готовит для ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Другой вариант – иностранные фирмы или предприниматели, получающие прибыль на территории нашей страны. В этом случае в роли агента выступает российская организация с регистрацией в ИФНС, которая выплачивает этот доход. Тут тоже имеет значение своевременность перечисления – при задержке, на руководителя может быть наложена налоговая или административная ответственность.

Штрафные санкции и пени

Глава 16 и другие разделы НК РФ (а также Кодекса об административных правонарушениях) рассматривают виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Для должностных лиц НА там подходят следующие варианты:

  • Грубое нарушение правил бухучета (например, отсутствие необходимых налоговых регистров) – 10 000 рублей. Если нарушения совершены за два и более налоговых периода, то штраф будет больше в три раза.
  • То же нарушение, но повлекшее занижение облагаемой базы – 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 000 рублей.
  • Занижение сумм налогов на 10% и более, или искажение других показателей такого же масштаба, влечет за собой административную ответственность – наложение штрафа 5-10 тысяч рублей.
  • То же самое совершенное повторно предусматривает штраф 10-20 тысяч рублей, либо дисквалификацию на 1-2 года.
  • Несвоевременное перечисление удержанных налогов приводит к пене – за каждый день просрочки полагается 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка на момент нарушения.
  • Несдача вовремя 2-НДФЛ тоже влечет за собой штраф в 200 рублей за каждую справку. Несвоевременное предоставление квартального 6-НДФЛ может грозить штрафом в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Источник: https://onlineadvice.ru/4532-nalogovyie-agentyi.html

Налоговый агент по НДФЛ

кто является налоговым агентом по ндфл

Не всегда в отношениях по уплате налога задействованы плательщик и государство — классические стороны общественного налогового договора. В некоторых случаях между ними существует дополнительное звено, посредник, который в силу специфики обстоятельств взимания и перечисления фискальных платежей обязан исполнить уплату вместо самого плательщика.

Налоговый агент — это лицо, которому вменена обязанность рассчитать, вычесть из дохода налогоплательщика и заплатить в государственную бюджетную систему суммы налогов или сборов.

Налоговый агент не заключает трудовое соглашение или иной контракт с инспекциями ФНС. Как правило, агентом выступает юридическое лицо, которое и само является налогоплательщиком — по другим налогам, а перечисление этих сумм возложено на него в целях функциональной эффективности.

Общие обязанности этих субъектов установлены статьей 24 Налогового кодекса.

Регламентация действий налоговых агентов именно по НДФЛ приведена в главе 23 Налогового кодекса РФ, в статье 226.

Статья гласит, что физическое лицо может получать доходы от:

  • компаний;
  • единичных индивидуальных предпринимателей;
  • адвокатов;
  • частных нотариусов;
  • представительств зарубежных компаний.

Все эти субъекты признаются налоговыми агентами — посредниками между физическим лицом и фискальной системой государства.

К доходам, получаемым от этих лиц, относятся все виды доходов резидента или нерезидента, обозначенные в главе про НДФЛ, кроме доходов:

  • от операций РЕПО — с ценными бумагами;
  • по операциям займа ценных бумаг;
  • участников инвестиционного товарищества;
  • от ценных бумаг России на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, от ценных бумаг, эмитентом которых выступают российские компании, исполняющие обязательства по ним для зарубежных компаний, выступающих как представители иных лиц;
  • ИП от своей деятельности;
  • частных адвокатов и нотариусов, иных лиц, работающих по частному методу;
  • в виде вознаграждений, предоставленных другими физическими лицами либо фирмами;
  • от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет;
  • от погашения или денежного отчуждения долей в уставном капитале отечественных компаний, и акций, если они соответствуют условиям:
  • акции относятся к инновационной сфере экономической системы;
  • обращаются на рынке ценных бумаг.

Определение налоговой базы

Налоговая база, рассчитываемая налоговыми агентами, включает только те суммы, которые физические лица получили от этих агентов. Такое разъяснение дал Минфин в письмах от 2009 года за номерами 03-04-06-01/53 и /252. До пояснения Минфина в базу включались все выплаты физическому лицу, даже те, которые не связаны с этим налоговым агентом.

Обязанности

Агент по НДФЛ исполняет следующие возложенные функции:

  • расчет налога;
  • удержание из причитающегося лицу дохода и выплата дохода уже за вычетом налога;
  • перечисление удержанной суммы в государственную казну.

Налоговому агенту запрещено уплачивать НДФЛ работника за свой счет. В рамках этого запрета ему даже запрещено включать оговорку об удержании и уплате фискальных платежей работника из собственных средств в трудовой договор с сотрудником.

Читайте так же:   Нужно ли ставить печать на новую форму справки 2-НДФЛ

Доходы работника

Агент по НДФЛ учитывает сумму налога по факту дохода.

Определение дня получения дохода

Статья 223 кодекса объясняет, как определяется день достижения дохода сотрудника де-факто:

  • если доход достигает лицо в деньгах — на день выплаты наличных денег, перевода на банковский счет лица или по его желанию — третьих лиц;
  • доход представлен в натуральном виде — на день передачи имущества;
  • доход имеет форму материальной выгоды — на день вручения ценных бумаг (если оплата производится позже, то на день оплаты), товаров, услуг и работ;
  • на день взаимозачета по двухсторонним требованиям;
  • на день списания безнадежной задолженности предприятия;
  • на крайний день месяца, если на этот месяц был установлен авансовый отчет командированного работника;
  • на крайний день каждого месяца, если субъект как кредитор предоставил денежные средства другому лицу и получает доход от процентной экономии при возвращении заемной суммы.

В случае зарубежных фирм

Отдельными абзацами утвержден порядок для контролируемых зарубежных фирм:

  • дата определяется на крайний день налогового периода, наступающего после года, в котором эта фирма по своему отечественному законодательству отчитывается по итогам финансового периода;
  • либо на крайний день года, наступающего за годом, в котором получена прибыль, если заграничным законодательством не предусмотрено представление отчетности.

Положения о заработной плате

Также обособленным пунктом обозначены положения о заработной плате:

  • днем получения дохода считается крайний день месяца, в котором лицу предоставлено трудовое вознаграждение;
  • либо день увольнения лица, если трудовой контракт прекратил действие до завершения месяца.

Таким образом, уточнив дату получения дохода согласно кодексу, налоговый агент считает сумму налога возрастающим результатом от начала налогового периода по общей сумме доходов, которые тарифицируются по ставке 13 %, с вычитанием налоговых сумм, вмененных и уплаченных в этом периоде.

По остальным ставкам — 35 %, 30 %, 15 % и 9 % налоговый агент считает НДФЛ обособленно по каждому отдельному доходу.

Ставка 35%

Ставке 35 % подлежат доходы:

  • призы, выигрыши в играх, конкурсах, лотереях и других мероприятиях, посвященным продвижению рекламных товаров, в части, которая превышает 4 тысячи рублей;
  • проценты от банковских вкладов, размещенных в России, в части, которая превышает процент вклада по ставке рефинансирования Банка России, к которой добавлены пять или десять процентных пункта. Согласно последним изменениям законодательства Центробанка, ставка рефинансирования тождественна ключевому тарифу Банка — 10,00 % по состоянию на февраль 2017 года. Значит, налогообложению подлежит доход в виде процента вклада, который превышает 15 % или 20 % — в зависимости от периода открытия вклада. Статься 214.2 утвердила прибавление десяти процентных пунктов для вкладов, открытых с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года;
  • выгода при возвращении одолженных средств, в части, которая превышает процент, исчисленной по ставке 2/3 ставки рефинансирования этих же средств, если средства выражены в рублях, и 9 % годовых — в зарубежных валютах;
  • плата за эксплуатацию средств лица участниками потребительского кооператива, в части превышающей сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Центробанка с добавлением 5 или 10 процентных пунктов.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый вычет за учебу

Ставка 30% для нерезидентов

Ставкой 30 % облагаются доходы:

  • нерезидентов России — лиц, не проживающих на территории страны подряд идущих 183 дня, кроме некоторых исключенных доходов:
  • если нерезидинет имеет долю в отечественной компании и получает дивиденды, облагаемые тарифом 15 %;
  • нерезидент работает по договору найма для исполнения домашних и личных нужд, не связанных с предпринимательством, у физического лица;
  • нерезидент работает по трудовому договору у адвоката, нотариуса или другого частнопрактикующего лица;
  • нерезидент работает в России в качестве специалиста и его доходы облагаются ставкой 13 %;
  • нерезидент работает в России по программе возвращения россиян, живущих за границей, и его доходы облагаются ставкой 13 %;
  • нерезидент работает на судне, движущемся под российским флагом, и его доходы облагаются ставкой 13 %;
  • нерезидент работает в России, получив убежище в качестве беженца, и его доходы облагаются 13 %;
  • от ценных бумаг российских компаний, принадлежащими зарубежным держателям.

Доходы нерезидентов, получающие дивиденды от отечественных предприятий, облагаются ставкой 15 %.

Применение ставки 9%

Еще один тариф — 9%-ная ставка — используется для доходов от облигаций, произведенным до 2007 года, и от ипотечных сертификатов участников доверительного управления, предоставленным до 2007 года.

Каждый налоговый агент при расчете не учитывает суммы налогов, перечисляемые другими агентами от других доходов по тому же налогоплательщику.

ВАЖНО: Уплата НДФЛ налоговыми агентами производится путем вычитания причитающейся суммы из дохода в момент его фактического поступления сотруднику.

Если лицо получило доход в виде материальной выгоды или натуральных ценностей, то из них уплатить налог, разумеется, невозможно, так как налоги уплачиваются в денежной форме. Налоговый агент вычитает сумму НДФЛ из других доходов лица, которые предоставляет ему в денежных средствах, не удерживая из них более половины в качестве налога.

В случае, когда налоговый агент не может вычесть у физического лица сумму подоходного налога в течение всего года, он обязан осведомить в письменной форме об этом как физическое лицо, так и инспекцию ФНС по месту уплаты, до 1 марта года, наступившего после налогового года. Среди таких случаев — получение лицом дохода в натуральном виде.

Налоговые агенты уплачивают суммы налогов от физических лиц в день поступления доходов ими либо на следующий день. Исключение — уплата налога в последний день месяца, в котором физическому лицу поступили средства в виде компенсационной выплаты за отпуск или выходного пособия.

Читайте так же:   Как рассчитать НДФЛ?

ВАЖНО: Уплата налога производится в те же инспекции, в которые представляется отчетность.

Размер налога за месяц, не превышающий 100 рублей, не уплачивается за этот период и переносится до следующего месяца до тех пор, пока не достигнет указанного размера, но до конца года необходимо уплатить сумму НДФЛ.

Последние КБК для уплаты НДФЛ за сотрудников утверждены Минфином в 2013 году в приказе № 65н. В перечень кодов включены сам НДФЛ, штрафы и пени:

  • 182 1 01 02010 01 1000 110
  • 182 1 01 02010 01 2100 110
  • 182 1 01 02010 01 3000 110.

Отчетность

Уведомление о невозможности уплатить суммы подоходного налога налоговым агентом имеет такую же форму, как и документ, содержащий сведения об уплате этих сумм, разница между двумя ситуациями в заполнении граф бланка. Форма сообщения — новая справка 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС — которая действует с 2016 года.

Согласно статье 230 кодекса налоговые агента также подают в инспекции ФНС отчетность о доходах, суммах налогов — рассчитанных, вычтенных и уплаченных по каждому физическому лицу. Форма этого отчета тоже 2-НДФЛ, справку необходимо сдать до 1 апреля года, наступившего после окончившегося налогового периода.

Отчетность сдается не только за налоговый период в общем, но и за отчетные — квартал, 6 и 9 месяцев — каждый месяц, наступающий после периода. Ознакомиться с формой можно по этой ссылке.

Если налоговым агентом выступает предприятие, имеющее филиалы, то от него требуется представление справки по головному и дочерним подразделениям в инспекции, где осуществлена постановка на учет этих филиалов. Аналогичное правило предусмотрено и для компаний — крупнейших налогоплательщиков.

Индивидуальные предприниматели сдают отчетность по своим сотрудникам в инспекцию по месту учета. ИП регистрируются согласно месту проживания или пребывания. А при использовании ЕНВД или ПСН с наемными работниками — по месту осуществления хозяйствования по этим специальным режимам.

Справка подается в бумажном виде, если общее число трудящихся по ней не превышает 25 работников. При переходе через этот лимит справку требуется сдавать по электронным каналам. Ознакомиться с этим форматом отчёта можно по следующей ссылке.

ВАЖНО: При необходимости у физических лиц налоговые агенты обязаны предоставлять им бумажные формы справки 2-НДФЛ.

Наступающий для налоговых агентов санкции размещены в отдельной статьей кодекса №123: неисполнение обязанности по удержанию и уплате НДФЛ обернется для налогового агента штрафом в размере пятой части от суммы налога, которую требовалось удержать и уплатить.

За каждый день нарушения обозначенных сроков по отчетности и уплате по общему правило начисляется пеня.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/nalogovyi-agent.html

Налоговый агент по НДФЛ это

кто является налоговым агентом по ндфл

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налог не нужно удерживать, если:

  1. в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
  2. физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).

Резиденты и нерезиденты

Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).

Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

Если удержать НДФЛ нельзя

На практике организация (ИП) может столкнуться с ситуацией, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, работник, получивший доход, уволился, или это единственный доход, полученный от компании.

В такой ситуации нужно уведомить о свершившемся налоговую инспекцию. Сообщение нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 №БС-4-11/18217).

Кроме того, организация (ИП) должна поставить в известность и само физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337).

Если невозможность удержать НДФЛ связана с ценными бумагами, то срок подачи сообщения в налоговый орган может варьироваться.

Так, если со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан НДФЛ, прошел месяц, то сообщение в налоговую инспекцию следует отправить до 1 марта следующего года.

Если же срок действия последнего договора, в рамках которого исчислен НДФЛ между компанией и налоговым агентом, истек, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый орган нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия данного договора (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Для извещения налоговой инспекции используется форма 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576).

Если после отправки в инспекцию сообщения о невозможности удержать НДФЛ у компании появится возможность удержать налог, делать этого не следует. Объясняется это тем, что после письменного извещения обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (письмо Минфина России от 12.03.2013 №03-04-06/7337).

НДС

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Кто обязан платить НДС?

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

Источник: http://uc-impulse.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9-%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB-%D1%8D%D1%82%D0%BE/

Каковы обязанности налогового агента по НДФЛ?

кто является налоговым агентом по ндфл

Налоговый агент по НДФЛ выполняет функции сборщика налогов с доходов физических лиц. Обязанности налоговых агентов по НДФЛ заключаются не только в расчете налога, его удержании и перечислении в казну, но и в сдаче своевременной отчетности по нему.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Кбк по ндфл для налоговых агентов в 2016 году

Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ

Итоги

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Суть термина «налоговые агенты по НДФЛ», согласно Налоговому кодексу, состоит в том, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физлицам, одновременно собирают и передают налог государству с этих выплат.

В данный момент по российскому законодательству к налоговым агентам по НДФЛ относятся:

  1. Российские компании.
  2. Лица, ведущие предпринимательскую деятельность, а также частнопрактикующие лица, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги.
  3. Иностранные юридические лица, которые через обособленные подразделения на территории России осуществляют выплаты физлицам заработка или иных облагаемых НДФЛ доходов.
  4. Субъекты предпринимательства, предоставляющие персонал в аренду на основании договоров аутстаффинга. Так как доход физлицам выплачивают именно они, то и рассчитать, удержать и отправить налог в бюджет обязаны также они.

ВНИМАНИЕ! С 2015 года экономические субъекты, перечисленные в первых двух пунктах приведенного перечня, наделены обязанностями налоговых агентов по НДФЛ в отношении иностранцев, обладающих патентом для работы на территории России.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Первоочередными функциями любого налогового агента являются удержание с получателей доходов НДФЛ и перечисление его в бюджет.

Кроме уже названных налоговые агенты уполномочены исполнять еще целый ряд обязанностей:

  1. Доводить до сведения налоговиков в письменной форме обо всех случаях, когда они не смогли удержать НДФЛ, и об образовавшейся недоимке по нему.
  2. Вести персонально по каждому физлицу налоговые регистры по НДФЛ для его расчета и своевременной уплаты в казну государства. Для этого по каждому получателю дохода заводится карточка учета по НДФЛ. Этот налоговый регистр разрабатывается налоговым агентом по НДФЛ самостоятельно.
  3. Представлять в налоговые органы ежегодные отчеты в виде индивидуальных справок 2-НДФЛ в следующем за налоговым периодом годом не позднее:
  • 1 марта с указанием признака «2» по тем, с кого при выдаче дохода не был собран налог частично или в полном размере;
  • 1 апреля с признаком «1» по всем физлицам, получившим доходы в предыдущий налоговый период у работодателя.
  1. С отчета за 1-й квартал 2016 года обязанностью налоговых агентов по НДФЛ стало ежеквартальное представление в орган налогового контроля новой формы отчета 6-НДФЛ.

Утвержденный для подачи данного отчета срок — последний день месяца, наступившего вслед за отчетным периодом.

Помимо упомянутых на налоговых агентов по НДФЛ наложена еще одна немаловажная функция по хранению документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом этого налога (4 года).

Кбк по ндфл для налоговых агентов в 2016 году

При подготовке к уплате НДФЛ налоговые агенты должны вписывать в поле 104 платежных документов корректный КБК, выделенный для зачисления НДФЛ, поступившего от агентов по налогам.

182 1 01 02010 01 1000 110 — это КБК по НДФЛ в 2016 году для налоговых агентов. На него необходимо отправлять не только удержанный налог с начисленного заработка и других выплат, но и с выплаченных физлицам дивидендов от долевого участия в собственности предприятий.

Следующие КБК также предназначены для уплаты НДФЛ:

  • 182 1 01 02020 011000 110 — если доход получен в соответствии со ст. 227 НК РФ;
  • 182 1 01 02030 011000 110 — если доход получен согласно ст. 228 НК РФ;
  • 182 1 01 02040 011000 110 — если доход получен иностранцем, ведущим деятельность на патенте (ст. 227.1 НК РФ).

Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ

Удержание налога осуществляется в момент выплат, производимых получателям доходов. При выдаче дохода в натуре не всегда удается произвести с него положенные законом удержания, а значит, и погасить задолженность по налогу перед бюджетом.

В подобных обстоятельствах налоговый агент по НДФЛ передает сообщения о таком факте в контролирующую его инспекцию в виде отчета-справки 2-НДФЛ.

С этого года уведомляется о факте неудержания налога не только контролирующий орган, но и непосредственно налогоплательщик. 1 марта 2017 года будет крайним сроком для подачи таких сообщений по итогам 2016 года.

Если субъект предпринимательства — агент по налогам сообщил в отведенный срок о неудержанном им налоге, то функция по сбору НДФЛ переходит от него к органу контроля.

Если срок подачи такого сообщения пропущен, то рекомендуем всё же подать его даже с опозданием для уменьшения ответственности налогового агента за неуплату НДФЛ и избежания наказания за непредставление отчетности или подачу ошибочных сведений.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Патент на грузоперевозки

В противном случае по результатам возможной выездной проверки ИФНС вправе начислить пени.

* * *

Обязанностью налоговых агентов по НДФЛ является не только корректный расчет налога на доходы, но и ведение учета и своевременная отчетность по нему. Такая обязанность считается исполненной, если удержанный налог был перечислен налоговым агентом с указанием верного КБК в платежном поручении, иначе уплата налога не будет засчитана. При невозможности осуществить уплату своевременное сообщение об этом в ИФНС снимет ответственность с агента.

Источник: https://okbuh.ru/ndfl/kakovy-obyazannosti-nalogovogo-agenta-po-ndfl

Обязанность налогового агента по уплате НДФЛ

кто является налоговым агентом по ндфл

Понятие налогового агента обозначено в п. 1 стат. 24, где сказано, что это различные лица, на которых по требованиям законодательства РФ возложены обязанности по исчислению и удержанию с физлиц сумм, а также по оплате их в пользу государства. Соответственно, налоговыми агентами по налогу подоходному являются:

  • Российские предприятия.
  • Частнопрактикующие нотариусы.
  • ИП.
  • Учредившие собственные кабинеты адвокаты.
  • ОП (обособленные подразделения) зарубежных фирм.

Все перечисленные субъекты станут налоговыми агентами в том момент, когда выплатят сторонним лицам какие-либо доходы по ТД и ГПД. В то же время налоговая база по НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента – это совокупный объем выданных гражданам доходов с учетом удержанного раньше налога и уплаченных фиксированных авансов (п. 2 стат. 226).

Налоговый агент по НДС

Как выполняется обязанность по удержанию НДФЛ налоговым агентом

В целях точности исчисления и последующего удержания фискального платежа налоговые агенты должны организовать корректный учет выданных гражданам доходных сумм и налогов (п. 1 стат. 230). Для этого ведутся обязательные регистры отдельно на каждого физлица-налогоплательщика. Форма документа может быть разработана компанией самостоятельно. Среди отображаемых сведений:

  • Вид (с кодировкой) выданных доходов и представленных вычетов.
  • Суммы доходов, расходов и вычетов.
  • Статус физлица.
  • Даты расчетов по доходным суммам.
  • Даты по удержанию и уплате в бюджет налога с номером документа.

В рамках обязанностей, предусмотренных НК для налогового агента, организация должна не только исчислить подоходный налог, а затем удержать его и заплатить средства государству, но и предоставить в ИФНС отчетность. Это ф. 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Как выполняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ

Перечисление должно осуществляться за счет физлиц, но никак не работодателя. Запрещается уплачивать средства за счет источников предприятия (п. 9 стат. 226). Если возможности удержать НДФЛ нет, придется уведомить об этом факте свою налоговую инспекцию не позже 1-го марта (п. 5 стат. 226). А перечислить фискальный платеж следует не позже рабочего дня за днем расчетов с физлицом (п. 6 стат. 226).

Ответственность для налоговых агентов по НДФЛ

Действующие меры утверждены в стат. 126, 123 и 126.1 НК. Если не удержать и не перечислить в сроки надлежащую величину налога, взимается штраф в 20 % от такой суммы (стат. 123). За нарушение сроков подачи 2-НДФЛ придется заплатить 200 руб. (п. 1 стат. 126), 6-НДФЛ – 1000 руб. (п. 1.2 стат. 126), а за подачу отчетов с ошибками – 500 руб. (стат. 126.1). Такие штрафы взимаются за каждый документ.

https://www.youtube.com/watch?v=WNsTLLbNIio

Обратите внимание! Дополнительно налоговым агентам грозит блокировка счета, если ф. 6-НДФЛ так и не была подана, а опоздание превышает 10 дн. с установленного для сдачи отчета срока (п. 3.2 стат. 76).

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/obyazannosti-nalogovogo-agenta-ndfl.html

Кто является налоговым агентом? 

Граждане, которые осуществляют трудовую деятельность в формате наемного работника на конкретную организацию по трудовому договору напрямую сотрудничают с налоговым агентом.

В этом случае обязанность по уплате НДФЛ ложиться на работодателя как налогового агента, ведь работодатель самостоятельно вычитает налоги из зарплаты сотрудника и перечисляет эти денежные средства за работника в бюджет.

Организация, выступающая в роли работодателя в общественных отношениях из данного примера, является налоговым агентом. 

Как происходит уплата налогов через работодателя? 

Налоговый агент занимается расчетом заработной платы отдельно для каждого сотрудника. Для этого в организации есть отдел бухгалтерии. На основании размера оплаты труда за каждого сотрудника из суммы дохода вычитается 13%. Уплата НДФЛ налоговым агентом осуществляется путем удержания части заработной платы сотрудника. 

Кроме того, юридическое лицо, выступающее в роли работодателя, дополнительно уплачивает сборы за каждого сотрудника во внебюджетные фонды, а именно в ПФР и ФСС. Сумма денежных средств, которую выплачивает работодатель на пенсионные накопления и социальные нужды, не вычитается из заработной платы сотрудника, как это происходит с удержанием НДФЛ налоговым агентом.

Все взносы во внебюджетные фонды уплачиваются с расчетного счета юридического лица за каждого сотрудника сверху его заработной платы, а не путем вычета из нее. Согласно этому, денежные средства, уплаченные в виде НДФЛ налоговым агентом, идут строго в казну государства, а не в пенсионные и социальные накопления сотрудников, так как для этого существуют специальные сборы во внебюджетные фонды.

НДФЛ и сборы во внебюджетные фонды в сумме формируют налоговое бремя граждан РФ. 

Расчет НДФЛ налоговым агентом.

Сумма НДФЛ является разной для каждого гражданина. Так как официальный размер заработной платы у всех разный. Налог рассчитывается индивидуально для каждого. От суммы официальной заработной платы, включая все премии и надбавки, вычитается 13%, то есть НДФЛ в России равен 13% от суммы полученного дохода. 

С каких доходов нужно уплачивать налог НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданином самостоятельно или через налогового агента со всех доходов, которые получил гражданин. Это относится не только к заработной плате, но и к следующим видам доходов:

  • средства, полученные от продажи недвижимости, которая находилась в праве собственности менее 3 лет или 5 лет, если имущество приобретено после 2016 года;
  • средства или имущество, приобретенное по договору дарения при отсутствии близкой родственной связи;
  • средства, вырученные от аренды недвижимости или земельного участка; 
  • средства, вырученные от выигрыша в розыгрыше или лотереи. 

Права и обязанности налоговых агентов НДФЛ.

Ответственность по закону за уплату НДФЛ несет ни наемный работник, а работодатель, который является налоговым агентом. Самозанятые граждане обязаны уплачивать налоги самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ. Налоговый агент обязан не только своевременно уплачивать удержанные налоги, но и правильно их рассчитывать.

Источник: https://www.oktavian.org/nalogovyj-agent-po-ndfl/

Правовой статус налоговых агентов

кто является налоговым агентом по ндфл

Уплата налогов производится налогоплательщиками самостоятельно, но в ряде случаев их перечисление происходит не напрямую, а через налоговых агентов. Налоговый агент — это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у налогоплательщика, а затем уплачивает удержанные налоги в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

В этом материале мы рассмотрим, кто такие — налоговые агенты, их права и обязанности.

Виды налоговых агентов

Налоговыми агентами могут быть как организации, так и ИП. Самый распространенный для налоговых агентов пример – это работодатели, для своих работников являющиеся агентами по НДФЛ. Стать налоговым агентом, согласно НК РФ, можно по трем налогам:

  • По НДФЛ налоговыми агентами признаются все работодатели. Выплачивая доход своим работникам и прочим физлицам, они должны удерживать из него подоходный налог, затем перечисляя его в бюджет. Агенты обязательно сдают в ИФНС отчетность по НДФЛ: ежегодные справки 2-НДФЛ и ежеквартальную форму 6-НДФЛ.
  • По НДС налоговыми агентами признаются лица, которые сами к плательщикам данного налога могут и не относиться. Так, организация может стать агентом по НДС, арендуя госимущества у органов власти, или покупая реализуемые в России товары (услуги, работы) у иностранных лиц, либо при реализации товаров иностранных продавцов в качестве посредника при участии в расчетах и т.д. (ст.ст. 146, 161 НК РФ). Если агентом выступает плательщик НДС, он может принять налог, уплаченный в этом качестве, к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). Подавая декларацию по НДС, агент обязательно заполняет в ней раздел 2 о налоге, подлежащем уплате по данным налогового агента.
  • Понятие «налоговый агент» по налогу на прибыль относится к организациям, выплачивающим: дивиденды юрлицам (российским и иностранным), проценты по ценным государственным или муниципальным бумагам (ст. 310.1 НК РФ), доходы иностранным фирмам без постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309 НК РФ). Правовой статус налоговых агентов обязывает их, как и плательщиков налога на прибыль, подавать декларацию, а если налог удерживался за иностранных юрлиц — налоговый расчет.

Налоговые агенты: их права и обязанности

Налоговый агент уплачивает налоги за других лиц, а не за себя, при этом он имеет ровно те же права, которыми наделен налогоплательщик, если налоговое законодательство не предусматривает иное (п. ст. 24 НК РФ).

Права налоговых агентов обеспечиваются в соответствии со ст. 21 и 22 НК РФ, согласно которым они, в частности, могут:

  • получать в ИФНС информацию о налогах, сборах, актуальных нормативных актах о налогообложении, отчетные формы по налогам и т.п., а от Минфина РФ и региональных органов — разъяснения по возникающим вопросам применения налогового законодательства,
  • пользоваться налоговыми льготами при их наличии,
  • получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит, если на то имеются основания,
  • своевременно получать зачет/возврат переплат по налогам (пеням, штрафам),
  • проводить сверку с налоговыми органами, получать акты сверки с ИФНС,
  • представлять в ИФНС пояснения по начисленным/уплаченным налогам, а равно по актам налоговых проверок,
  • лично присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии актов проверки и решений налоговиков, налоговые требования и уведомления,
  • не выполнять неправомерные требования налоговиков, а также обжаловать акты ИФНС.

Главные обязанности, возложенные на налоговых агентов НК РФ — правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога за налогоплательщика. Кроме этого, налоговый агент обязан (ст. 24 НК РФ):

  • письменно сообщить в ИФНС о сумме налоговой задолженности налогоплательщика, которую невозможно с него удержать — сделать это необходимо в месячный срок,
  • вести по каждому налогоплательщику учет начисленных и выплаченных ему доходов, удержанных с него налогов,
  • представлять налоговикам документы, позволяющие контролировать правильность исчисления налогов,
  • минимум 4 года хранить документы, требующиеся для начисления, удержания, перечисления налогов.

Приведенный перечень не исчерпывающий, поскольку всех, кто является налоговым агентом, касаются и иные требования, предусмотренные налоговым законодательством: обязанности налоговых агентов по отчетности НДС предусмотрены п. 5 ст. 174 НК РФ, особенности удержания агентами НДФЛ – ст. 226 НК РФ и т.д.

Неисполнение обязанностей налогового агента

Если какие-либо обязанности агентом не выполняются, органы ФНС могут применить соответствующие санкции.

Ответственность налоговых агентов наступает, когда налог с налогоплательщика не удержан/не перечислен в бюджет, или удержание и перечисление произведено, но лишь частично. Налогового агента ожидает штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и уплате, а также пени. Применить данную меру налоговики могут, только когда агент имел возможность удержать налог с налогоплательщика (ст. ст. 75, 123 НК РФ).

Если налоговый агент не подаст в установленный срок необходимую отчетность в ИФНС, он также будет оштрафован. За несданную, или поданную невовремя декларацию налоговому агенту грозит 5% штрафа, исчисляемого от суммы, неуплаченной по этой декларации, за каждый полный и неполный просроченный месяц со дня, установленного для ее подачи. При этом максимальный размер штрафа ограничен 30% от этой суммы, а его минимум составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Невовремя сданный налоговым агентом расчет 6-НДФЛ обойдется агенту в 1000 рублей штрафа за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). При отсутствии справок о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, налоговому агенту придется заплатить по 200 рублей штрафа за каждую из несданных справок (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Сдача налоговым агентом отчетности, содержащей недостоверные показатели и данные, грозит ему штрафом в 500 рублей за каждый подобный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/pravovoy-status-nalogovyh-agentov

Налоговый агент по НДФЛ: кто это, какой правовой статус имеет

кто является налоговым агентом по ндфл

Разница между налоговым агентом и налогоплательщиком заключается в следующем:

Организации всегда одновременно являются и налогоплательщиками, и налоговыми агентами. Они вынуждены заниматься отчислениями с зарплаты с сотрудников. За себя, как за действующую экономическую единицу на территории России, компании тоже платят в казну.

Права и обязанности налоговых агентов

Работодатель начисляет зарплату своим сотрудникам и как налоговый агент он исчисляет взносы в бюджет, исходя из сумм рассчитанной зарплаты.

Налоговые агенты обязаны в течение 1 месяца с момента события сообщать в ИФНС в письменном виде о всех случаях, когда невозможно удержать НДФЛ. Они ведут учет не только доходов налогоплательщика, а еще исчисленных и уплаченных налогов. Подтверждающие документы хранят на протяжении 4 лет и в любой момент по запросу налоговиков должны предоставить их на проверку.

Налоговая база по НДФЛ исчисляется агентом на основании ст 161 НК РФ, в которой сказано, что она исчисляется по каждой операции отдельно. Это значит налог будет рассчитываться индивидуально с каждой выплаты работнику. Под действие закона помимо зарплаты попадают выплаты по гражданско-правовым договорам, дивиденды и подарки, когда общая стоимость превысила 4000 руб.

Налог рассчитывается в тот же день, что и сама выплата и учитывается в бухгалтерском учете в обязательном порядке накопительным итогом в течение года. Срок уплаты для агента установлен не позднее 1 дня с момента, когда работник получил деньги.

Работодатель отчитывается в ИФНС двумя формами:

  • в форме 6-НДФЛ ― по итогам квартала;
  • в справке 2-НДФЛ ― по итогам года.

В реквизитах статуса плательщика налоговый агент указывает цифру 2. Налогоплательщик ставит цифру 1. Эти данные помогают госорганам идентифицировать того, кто перечислил деньги в бюджет.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый вычет срок давности

Декларируем вычет у налогового агента в отчетном году

При подаче декларации учитываются социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом. Что писать рассмотрим подробно ниже.

Все расходы при декларировании обозначаются специальными кодами, которые утверждены ФНС:

  • Код 327 показывает социальный вычет на негосударственное пенсионное страхование или страхование жизни налогоплательщика и членов его семьи. Общая сумма вычета, отраженная налоговым агентом, не может превышать 120 тыс. руб.
  • Код 328 показывает социальный вычет на дополнительные отчисления в накопительную часть пенсии налогоплательщика. Итоговая сумма тоже не может быть выше 120 тыс. руб.
  • Код 311 показывает имущественный вычет по расходам на покупку жилья сотрудником.
  • Код 312 также отражает имущественный вычет, но здесь показываются проценты по кредитам.

Общая сумма социальных вычетов, предоставленная налоговым агентом отражается отдельной строкой.

Как исправить ошибку в расчетах после отчетного периода

Излишне уплаченный НДФЛ налоговым агентом в бюджет признается личными средствами работодателя. Деньги не засчитываются в счет будущих периодов, их можно только вернуть, написав в налоговую заявление на возврат.

Срок давности по излишне перечисленному налогу составляет 3 года. В течение этого времени работодатель имеет право получить обратно переплату.

В случае невозможности удержать НДФЛ из заработка сотрудника, работодатель уведомляет об этом ИФНС. Такие случаи возможны при получении доходов в натуральной форме, подарков, выигрышей в лотерею работником. Налог, не удержанный ранее, переходит в зону ответственности самого налогоплательщика. Он должен уплатить эту сумму самостоятельно по итогам календарного года не позднее 15 июля.

Ответы на актуальные вопросы

ВОПРОС: Компания обнаружила, что не полностью перечислила НДФЛ с отпускных сотрудника за прошлый месяц. Ошибку компания признала, уведомила об этом налоговую и перечислила недостающую сумму. Какое грозит наказание? Ведь мы сами нашли свою ошибку, вперед инспектора.

ОТВЕТ: Не имеет значения кто обнаружил ошибку. За просрочку платежа ИФНС выпишет 20-типроцентный штраф от обнаружившейся суммы.

ВОПРОС: Как быть в ситуации, если вдруг выяснилось, что в прошлом году наша организация неправильно предоставляла социальные вычеты на ребенка сотруднику? Ее сыну 21 год, он учился в институте на очном отделении. А с середины прошлого года перевелся на заочное. Справку она принесла только через полгода. Что делать в этом случае? Как доказать налоговой свою непричастность?

ОТВЕТ: Вам нужно зафиксировать дату поступления справки от вашей сотрудницы. При этом вы должны обязательно взять с нее объяснительную с указанием даты и пусть она распишется на самой справке тоже. После этого сделаете перерасчет, подадите уточненную отчетность в инспекцию и напишете объяснительное письмо, к которому приложите в подтверждение объяснительную и справку от вашей сотрудницы. В этом случае наказания не должно быть.

Источник: https://nalog-prosto.ru/kto-yavlyaetsya-nalogovym-agentom-po-ndfl/

Кто такой налоговый агент по НДФЛ: штраф за неуплату, возврат переплаты, сумма налога, обязанности

кто является налоговым агентом по ндфл

Практически каждый гражданин РФ получает те или иные доходы. Речь идет про заработную плату, гонорары, премии, пенсионные выплаты и т.д. На все виды доходов, кроме пенсии, согласно норм действующего законодательства, начисляется налог на доходы физических лиц. Доходы гражданам выплачивают налоговые агенты.

Кто такой налоговый агент по НДФЛ

Для более детального понимания вопроса рассмотрим понятие, функции и виды налоговых агентов, которые функционируют на территории РФ сегодня.

Кто такой налоговый агент по НДФЛ, смотрите в видео ниже:

Понятие и функции

Согласно норм ст.226 НК РФ налоговым агентом является объект публичного права (физическое или юридическое лицо), который выплачивает людям (человеку) заработную плату. Данная оплата начисляется официально и выплачивается в четко установленные коллективным договором сроки. Люди получают зарплату за вложенный собственный и проведенное время на работе.

Основные функции налоговых агентов таковы:

  • начисление доходов гражданам. В трудовом договоре каждого человека указана должность, зарплата либо тарифный разряд. Исходя из этих данных, а также норм Положения о премировании на предприятии производится расчет дохода, который будет получен работником;
  • расчет и удержание НДФЛ, других обязательных платежей в государственные фонды. Данную работу выполняют бухгалтера, так как сам получатель дохода никогда не будет иметь доступа к финансам налогового агента;
  • перечисление средств на счета органа ФНС после проведения удержания;
  • ведение учета начисленной зарплаты и перечисленных налогов в государственный бюджет по каждому конкретному сотруднику;
  • соблюдение правил безопасности бухгалтерских документов с целью сохранения информации для передачи в архив и хранения данных на протяжении 75 лет;
  • регулярное формирование и предоставление отчетов по НДФЛ в органы ФНС.

Нормы и нормативные акты

Правовые основы начисления, установления размеров и организации процедуры перечисления НДФЛ в государственный бюджет регламентируются следующими нормативно — правовыми актами:

  • глава 23 Налогового кодекса РФ;
  • Приказ Министерства по налогам и сборам, №БГ-3-04/583 от 31.10.2003$

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/nalogovyj-agent.html

НДФЛ: Ответственность налогового агента

Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Примечание:2-НДФЛ
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Кто является налоговым агентом по ндфл

Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика, признаются налоговыми агентами (п.

Налоговый агент НДФЛ

1 ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством.

К ним относятся (п. 1 ст. 226 НК РФ):

— российские организации ;

— обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Обратите внимание!

Источник: https://printscanner.ru/nalogovyj-agent-po-ndfl/

Об обязанностях налоговых агентов по НДФЛ

кто является налоговым агентом по ндфл

28.02.2014

С.В.Разгулин,  действительный государственный советник РФ 3 класса

– Напомните, кто относится к налоговым агентам?

Статьей 226 НК РФ к налоговым агентам отнесены российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджетную систему сумму налога.

Особенности удержания налога предусмотрены в отдельных статьях Налогового кодекса, посвященных операциям с ценными бумагами.

– Как обеспечивается исполнение налоговыми агентами указанных обязанностей по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему сумм налога?

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

С 2011 года форма регистра такого налогового учета и порядок отражения в нем аналитических данных, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно.

В форме регистра в обязательном порядке должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

– Если форма такого учета у налогового агента отсутствует?

С 2014 года в силу статьи 120 НК РФ отсутствие у налогового агента указанного регистра налогового учета признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За такое правонарушение предусмотрен штраф от 10 тысяч рублей.

Отмечу, что нарушением будет являться и систематическое (2 раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций.

– Какую отчетность налоговые агенты представляют в налоговые органы?

Собственно форму ведения учета доходов налоговые агенты в налоговые органы не представляют, если только она не будет запрошена налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 230 НК РФ установлено, что в налоговый орган по месту своего учета налоговый агент представляет сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему за этот налоговый период налогов. Срок представления – ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, за 2013 год сведения должны быть представлены до 2 апреля 2014 года.

Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ утверждены форма и формат справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению. Следует учитывать актуальные разъяснения ФНС по ее заполнению и актуальное программное обеспечение, так как существующая на данный момент форма справки не отражает ряд изменений, внесенных в Налоговый кодекс.

По этой же форме налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.

Обращаю внимание, что при выплате доходов индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), организация налоговым агентом не признается (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ). И сведения о выплаченных индивидуальному предпринимателю доходах в налоговый орган не представляются.

– В каком порядке представляются справки в налоговые органы?

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять сведения на бумажных носителях. В ином случае – в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях (на дискетах 3,5″, дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти).

Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@ утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Для каждого способа представления сведений (непосредственно, почтовым отправлением, через электронные каналы связи) определяется своя дата, фиксирующая момент представления.

Если сведения представляются не лично, целесообразно отправлять их не позднее 20 марта. Дело в том, что при направлении сведений по телекоммуникационным каналам связи, представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

В течение 10 дней с даты отправки сведений налоговый орган должен направить налоговому агенту Реестр сведений о доходах физических лиц за соответствующий год в электронном виде, протокол приема сведений о доходах физических лиц за год в электронном виде, в которых могут содержаться сведения об ошибках. Запас во времени позволит налоговому агенту при необходимости уточнить сведения.

В случае уточнения сведений в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы. Таким образом, если при представлении сведений по телекоммуникационным каналам связи в протоколе приема сведений выявлены сведения, содержащие ошибки, то повторно направляются только скорректированные (исправленные) сведения. Повторно весь файл не представляется.

– А если налоговый агент не смог полностью удержать сумму налога за налоговый период. Как отчитываться в этом случае?

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, то есть до 1 февраля, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Так установлено пунктом 5 статьи 226 НК РФ.

Обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога с доходов, полученных в прошедшем налоговом периоде, после направления указанного сообщения не исполняется, в том числе при выплате доходов в месяцах следующего налогового периода. Указанную сумму налога физическое лицо должно уплатить самостоятельно.

Установлен единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Источник: https://taxcom.ru/about/news/razg_ndfl/

Обязанности налогового агента по НДФЛ

кто является налоговым агентом по ндфл

На организации и ИП, выплачивающих  в 2019 году доходы своим работникам или же другим физлицам, возлагаются обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты должны исчислить сумму НДФЛ, удержать ее из перечисляемых работникам/физлицам доходов и перечислить в бюджет.

Если налоговый агент не может исполнить свои обязанности

Иногда физлица получают от налогового агента доходы в натуральной форме, например, какие-нибудь неденежные призы. И невозможно удержать НДФЛ по причине того, что агент не выплачивает денег этому физлицу.

В этом случае налоговый агент должен известить ИФНС и самого «физика» о том, что налог не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговый агент должен отчитаться перед ИФНС

Агент должен подать в ИФНС сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ:

Напомним: если численность работников/физлиц, которым выплачены доходы, составляет 25 и более человек, то налоговый агент должен представлять в ИФНС отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Ответственность налогового агента

За неисполнение/недолжное исполнение налоговым агентом своих обязанностей ему грозит штраф.

Вид нарушения Сумма штрафа
Неудержание и/или неперечисление суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ) 20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога
Несвоевременное представление справок 2-НДФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ) 200 руб. за каждую справку, представленную с нарушением срока
Представление справок 2-НДФЛ / формы 6-НДФЛ с недостоверными данными (п.1 ст. 126.1 НК РФ) 500 руб. за каждую справку/расчет с ошибками
Несвоевременное представление формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки

Если налоговый агент по истечении 10 рабочих дней со дня, установленного для представления в ИФНС формы 6-НДФЛ, так и не отчитается, то налоговики вправе приостановить ему операции по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Также читайте:

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k500785

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: