Какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Усн для ип на 2019 год доходы минус расходы

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Принято считать, что упрощенная система налогообложения прекрасно подходит для малого бизнеса не только из-за низкой ставки, но и из-за простого учета. Это действительно так, но только если речь идет о варианте УСН Доходы со ставкой 6%. Однако учет на УСН Доходы минус расходы 2019 намного сложнее, и приближен к расчету налога на прибыль.

Какие расходы можно учитывать на этом режиме? Какие условия и новые критерии установлены для УСН Доходы минус расходы 2019 года? Сможет ли индивидуальный предприниматель или малое предприятие вести налоговый учет без привлечения бухгалтера? Обо всем этом вы узнаете из нашей статьи.

Объекты налогообложения на УСН

На упрощенной системе есть два объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

На варианте УСН Доходы никакие расходы, даже обоснованные, в учет не принимаются и не уменьшают налоговую базу. Такой объект налогообложения имеет смысл выбирать, если доля расходов в выручке будет небольшой, или если произведенные расходы нельзя подтвердить документально. Зато на УСН Доходы можно уменьшать сам рассчитанный налог за счет страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, а также работодателями за работников.

Если же расходов в бизнесе много, они обоснованы и их можно подтвердить, то скорее всего, будет выгоден вариант УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка здесь составляет 15%, что уже ниже чем обычная ставка налога на прибыль (20%).

Дополнительно на территории конкретного субъекта РФ ставка может снижаться до 5%, если региональный закон установил такую льготу по определенным направлениям бизнеса. То есть, процент налоговых ставок для УСН Доходы минус расходы может колебаться в любом диапазоне между 15 и 5.

А как быть с уплатой налога, если расходы почти или полностью перекроют выручку? В этом случае все равно надо уплатить налог, но по особым правилам. Так называемый минимальный налог рассчитывается только для УСН Доходы минус расходы и составляет 1% от доходов.

Пример: плательщик УСН получил за год 3,5 млн рублей дохода, а расходы при этом составили 3,3 млн рублей. Если считать налог обычным способом, то он составит (3 500 000 – 3 300 000) * 15% = 30 000 рублей. Но при этом минимальный налог будет больше, из расчета (3 500 000 * 1%) = 35 000 рублей. Заплатить надо ту сумму, которая больше, т.е. 35 000 рублей.

Кто может применять УСН

Конечно, по таким низким налоговым ставкам хотели бы работать многие налогоплательщики. Большинство субъектов малого бизнеса выполняют условия и критерии для упрощенной системы, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2019 году сразу при государственной регистрации возможен для всех предпринимателей, кроме тех, кто с самого начала будет нанимать более 100 работников. Кроме того, упрощенку для ИП нельзя применять, если предполагается производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

Для организаций ограничений при переходе на УСН установлено больше, например, наличие филиалов или доля участия в них других организаций, которая превышает 25%.

Чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, надо своевременно подать уведомление о выборе этого режима:

  • в течение 30 дней с даты регистрации предпринимателя или юридического лица;
  • не позднее 31 декабря текущего года, чтобы иметь право работать на упрощенке со следующего года.

При этом для уже работающих организаций, которые хотят перейти на упрощенную систему с других налоговых режимов, действуют следующие ограничения:

  • доход за девять месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна быть больше 150 млн рублей.

Источник: https://ipnalogi.ru/usn-dlya-ip-na-2018-god-dokhody-minus-raskhody/

Что выбрать ИП – УСН с доходов или УСН доходы минус расходы

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Подробнее обо всех изменениях в налогообложении ИП на 2015 год смотри здесь.

Если ИП хочет платить налоги по упрощенной системе налогообложения (упрощенке), ему необходимо выбрать один из двух возможных вариантов расчета единого налога на УСН:

1)       6% с суммы доходов либо

2)       15% с суммы разницы доходы минус расходы. Ставка налога в некоторых субъектах снижена.

Чтобы сделать выбор, необходимо посчитать, в каком случае сумма налогов будет меньше.

Кроме этого нужно учитывать, что при выборе второго варианта – 15% с суммы разницы доходы минус расходы Вам необходимо будет подтверждать свои расходы документально – каждый расход должен быть подтвержден документом, при этом некоторые расходы учесть Вы не сможете.

Учет при выборе варианта – 6% с суммы доходов намного проще, Вам не нужно подтверждать расходы.

При расчете нужно принимать во внимание работает ИП один, либо у него есть работники, которым выплачивается заработная плата.

ИП работает один, без работников

Напомним, что ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, даже если деятельность в течение года не велась.

В 2014 году эта сумма будет составлять около 20 700 рублей в год, если годовой доход ИП не превышает 300 тыс. рублей . Если доход больше 300 тыс. рублей в год дополнительно уплачивается 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей.

В случае если ИП выбрал объект налогообложения – 6% с суммы доходов, то он может уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных взносов.

Соответственно, если Ваш годовой доход составит менее 354 550 рублей, Вы сможете полностью уменьшить единый налог по УСН, на сумму фиксированных взносов.

Сумма налога равна 354 550 рублей * 6% = 21 273 рубля.

Сумма фиксированных взносов равна 5 554 * 31,1% * 12 + (354 550 – 300 000) * 1% = 21 273 рубля.

То есть всю сумма налога Вы уменьшите на сумму фиксированного взноса и налог платить не будете. Ваша налоговая нагрузка – это сумма фиксированного взноса в размере 21 273 рубля.

Если Ваш годовой доход больше 354 550 рублей, Вы сможете уменьшить сумму налога, но не полностью, поэтому имеет смысл сравнить, возможно, Вам будет выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Если Вы выберете объект налогообложения 15% с суммы разницы доходы минус расходы, то Вы не сможете уменьшить сумму налога по УСН  на фиксированные взносы.

Для сравнения нужно посчитать налоги, подлежащие уплате в обоих вариантах:

6% с суммы доходов, если доход больше  15% с суммы разницы доходы минус расходы (или ставка, установленная в Вашем субъекте РФ)
Сумма налога УСН = доход * 6% Сумма налога УСН = (доход – расход) * ставка налога
Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1%
 К уплате Сумма налога УСН, уменьшенная на фиксированный взнос, плюс фиксированный взнос. К уплате Сумма налога УСН плюс фиксированный взнос.

Пример1: 

Годовой доход ИП составляет 450 000 рублей. Он работает один, без работников.

ИП выбрал объект налогообложения на УСН – 6% с суммы доходов.

За 2014 год предприниматель рассчитал сумму налогов:

1) Налог на упрощенной системе – 450 000 * 6% = 27 000 рублей

2) Фиксированный взнос в социальные фонды — 5554 * 31,1% * 12 + (450 000 – 300 000) * 1% = 22 228 рублей

3) Налог на упрощенной системе уменьшается на фиксированный взнос 27 000 — 22 228 = 4 772 рубля.

4) Итого ИП должен уплатить 4 772 + 22 228 = 27 000 рубля.

Пример2:

В Регионе, где работает ИП ставка налога с разницы между доходом и расходом снижена и составляет 5%.

ИП выбрал объект налогообложения на УСН – 5% с суммы разницы доходы минус расходы.

Доходы ИП равны  3 600 000 рублей.

Расходы ИП составляют 3 150 000 рублей.

1) Налог на упрощенной системе – (3 600 000 – 3 150 000) * 5% = 22 500 рублей.

2) Фиксированный взнос в социальные фонды – 5554 * 31,1% * 12 + (3 600 000 – 300 000) * 1% = 53 728 рублей.

3) Итого ИП должен уплатить 22 500 + 53 728 = 76 228 рубля.

У ИП работают наемные работники

В этом случае ИП должен уплачивать фиксированный взнос за себя, а также взносы в Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования и взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (уплачивается со всех видов деятельности, ставки от 0,2 до 8,5% в зависимости от вида деятельности).

Если ИП выбирает объект налогообложения – доходы, то он может уменьшить сумму налога по УСН (6%) на сумму начисленных налогов только с заработной платы работников и не более, чем на 50%. На фиксированный взнос, который ИП уплатит за себя, сумма налога не уменьшается.

Для сравнения нужно посчитать налоги, подлежащие уплате в обоих вариантах:

6% с суммы доходов, если доход больше  15% с суммы разницы доходы минус расходы (или ставка, установленная в Вашем субъекте РФ)
Сумма налога УСН = доход * 6% Сумма налога УСН = (доход – расход) * ставка налога
Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% Взносы в социальные фонды с заработной платы работников =  оплата труда * ставку взносов в фонды (от 20,2 до 38,5% в зависимости от вида деятельности) Фиксированный взнос = 5 554 * 31,1% * 12 + (Доход – 300 000) * 1% Взносы в социальные фонды с заработной платы работников =  оплата труда * ставку взносов в фонды (от 20,2 до 38,5% в зависимости от вида деятельности)
К уплате Сумма налога УСН, уменьшенная не более чем на 50% на взносы в социальные фонды, плюс фиксированный взнос, плюс взносы в социальные фонды К уплате Сумма налога УСН плюс фиксированный взнос плюс взносы в социальные фонды

Источник: http://03ip.ru/article/chto-vyibrat-ip-usn-s-dohodov-ili-usn-dohodyi-minus-rashodyi/

Учет расходов на УСН «доходы минус расходы» | Какие расходы можно учесть в УСН 15% — Эльба

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Если вы выбрали упрощённую систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы», то вы можете снизить сумму налога за счёт своих затрат. Для этого придётся внимательно относиться к каждому платежу, который вы хотите учесть в налоге УСН. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверьте все обязательные условия.

  1. Расход экономически обоснован и направлен на получение дохода.
  2. Соответствует списку расходов из ст. 346.16 НК.
  3. Вы полностью расплатились с поставщиком.
  4. Вы уже получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена. 
  5. У вас есть документы, которые подтверждают расход.
  6. Чтобы списать расходы на товары, которые вы купили, чтобы потом перепродать — товары должны быть проданы. 

Учитывайте расход в налоге УСН по последней из дат:

  • дата оплаты поставщику,
  • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг,
  • дата отгрузки товара конечному покупателю.

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности и направлен на получения дохода. К снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Если, например, вы занимаетесь внедрением программного обеспечения, то вряд ли для вас будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода списку из Налогового кодекса

Учитывайте только расходы из списка в ст. 346.16 НК РФ. Если в нём нет вашего расхода, учитывать его в налоге УСН нельзя.

Важно: авансовые платежи по самому налогу УСН в расходах не учитывайте. 

Расход оплачен и подтверждён документами

Расход подтверждают такие документы:

  • кассовый чек,
  • БСО,
  • платёжное поручение,
  • накладная,
  • акт сдачи-приёмки,
  • договор, квитанция и другие.

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идёт о покупке материала в магазине, то достаточно кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма.

Если речь идёт об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ — например, платёжное поручение, а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в Налоговом кодексе РФ, но следует из позиции Минфина — например, письмо от 12.12.2008 г.

№ 03-11-04/2/195, в котором указано, что уплаченные авансы не могут учитываться как расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Если вы платите не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Таким образом, расходы учитываются на последнюю их дат:

  • дата, когда вы получили товар, работу или услугу — посмотрите в акте или накладной.
  • дата оплаты вами товара, работы или услуги.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Учитывайте доходы и расходы в Эльбе — 30 дней бесплатно

Расходы на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи учитываются только после продажи товара вашему покупателю. Имеет значение не оплата клиентом товара, а его передача. 

Пример:

  • 20 марта вы закупили 20 подушек, по 1000 рублей каждая,
  • 30 марта вы продали 4 подушки — в этот день учтите в расходах 4 000 рублей.

Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Расходы на товары для перепродажи учитываются в налоге УСН по последней из дат:

  • дата, когда вы оплатили товары поставщику,
  • дата передачи товара клиенту — дата накладной клиенту на продажу товара или дата отчёта о рознице.

Расходы на основные средства списывайте поквартально 

Основные средства — это товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия, а не для перепродажи. Срок их использования — больше года, стоимость — больше 100 000 рублей. 

Расходы на покупку основных средств — это первоначальная стоимость имущества. Она определяется как сумма всех фактических затрат на покупку. Главное правило — стоимость основного средства списывайте в расходы равными долями в течение одного календарного года.

Можно начать списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано.

Подробнее про учёт основных средств читайте в статье «Особый учёт основных средств в налоге УСН».

Расходы на рекламу

Рекламные расходы подразделяются на нормируемые, которые можно списать только в определённом размере, и ненормируемые, которые можно списывать полностью.

Без ограничений можно списывать только следующие рекламные расходы:

  • на рекламные мероприятия через СМИ;
  • световую и иную наружную рекламу, в том числе на изготовление рекламных стендов и щитов;
  • на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин и выставок, на изготовление рекламных брошюр и каталогов, а также на уценку товаров, которые утратили своё качество на выставке.

Все прочие расходы на рекламу можно учесть в размере не больше 1% от выручки в том же периоде. Например, затраты на призы при проведении розыгрыша в первом квартале можно списать при расчёте налога не больше, чем на 1% от выручки за квартал.

Подробнее о рекламных расходах читайте в статье.

Всегда проверяйте правильность учёта расходов, от этого зависят показатели в декларации и сумма налога. Содержите в порядке все документы, подтверждающие расход, и обязательно сохраняйте их не менее 4 лет.

Статья актуальна на 29.01.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/50

Сравнение Усн доходы минус расходы (15%) и Усн доходы (6%): учет и списание, ставка, признание, налогообложение

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Даже люди, не связанные с ведением бизнеса, сталкивались с понятием УСН и запомнили, что это расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Те, кого напрямую касается это понятие, знают, что УСН может рассчитываться по 15% и 6% налога. У каждой этой системы есть свои плюсы, но хватает и минусов. Иногда, чтобы выбрать максимально подходящее, нужно сравнить их между собой.

Усн доходы минус расходы

Этот вид налогообложения при определении базы учитывает понесенные организацией расходы. Сам процент налога в этом случае равняется 15%, но позволяет списать затраты на ведение деятельности и ряд других расходов.

Для некоторых компаний именно такой вид налогообложения позволяет получить достаточный доход. Главной особенностью этого вида УСН является необходимость неукоснительного учета всех расходов, позволяющих снизить размер налоговой базы.

Чем отличается УСН 6% и УСН 15%, расскажет специалист в видео ниже:

Нормативные акты и возможность применения

Основные положения упрощенной системы налогообложения с вычетом расходов отражаются в гл. 25 Налогового кодекса. При этом необходимо учитывать и 250 статью НК РФ. В ней идет речь о внерелизационных доходах. Также стоит знать, что существуют критерии прибыли, обязующие перейти с УСН на общую систему уплаты налогов.

Чтобы применять «упрощенку», нужно соблюдать ряд условий:

Существует определенный перечень видов деятельности, не позволяющий применять данную систему уплаты налога. Он приведен в ст. 346.12 (3) НК РФ.

Эти правила касаются всех форм УСН и их способов оплаты налогов. Все ООО должны знать, что они не в праве оплачивать налог на УСН наличными средствами. Платеж проводится исключительно через расчетный счет. Такое требование изложено в ст. 45 Налогового кодекса РФ.

Учет, признание, списание и другие нюансы расходов

Все расходы, уменьшающие налоговую базу (НБ), подлежат документальному подтверждению. Затраты указаны в закрытом перечне, недопустимо учитывать какие-либо расходы, не входящие в список:

  • Средства, потраченные на командировки
  • Оплата приобретения активов нематериального характера
  • Суммы, потраченные на зарплаты и страхование работников
  • Оплата бухгалтерских, нотариальных, аудиторских и юруслуг
  • Плата за покупку, ремонт и/или реконструкцию основных средств
  • Материальные, лизинговые, арендные и таможенные ввозные платежи
  • Транспортные расходы и средства на закупку продукции для перепродажи.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговые вычеты по акцизам

Полный, детализированный перечень имеет конкретизированные пункты. Список оговаривается в ст. 346.16 Налогового кодекса России. При применении УСН 15% необходимо точно знать законность уменьшения НБ для исключения неправильной уплаты обязательных налогов.

Важно знать! Для признания расходов, указанных в перечне допустимых, не разрешается их подтверждение бланками строгой отчетности. Также возможно уменьшить НБ только на уже понесенные расходы. Примером могут служить даты начисления и выдачи заработной платы — суммы, полученные работниками, учитываются в день факта реального расхода, а не его проведения по документам.

Существует и еще один нюанс учета расходов — это товары, закупаемые для перепродажи. Для признания затрат нужно не только получить и оплатить товар от поставщика, но и передать его покупателю. Если же часть закупленной продукции еще не реализована, то нельзя заявлять в расходах всю сумму, нужно учесть остаток товара на складе. Это же правило касается материалов, используемых для производства.

В расходы можно занести только те суммы, что уже списаны и запущены для выпуска продукции.

Также существует огромный перечень расходов, не позволяющих уменьшить налоговую базу. К ним относится множество вещей, свойственных при ведении бизнеса:

  • Плата при аренде персонала
  • Таможенные экспортные пошлины
  • Оплата услуг управляющей компании
  • Затраты на маркетинговые исследования
  • Регистрационные сборы и взносы на тендеры
  • Суммы, затраченные на приобретение имущественных прав.

При их учете в налоговой декларации возможен отказ в приеме документации и другие трудности с подачей отчетности. Нужно внимательно подходить к определению расходов, а в случае невозможности их подтверждения выбирать другой вид налогообложения.

Усн доходы

Этот вид УСН позволяет не только снизить размер выплат государству от суммы доходов, полученных в результате предпринимательской деятельности. УСН 6% дает возможность минимизировать всю сопутствующую отчетность, подаваемую в различные инстанции.

Особенности системы

Такая разновидность налогообложения довольно проста — учитываются полученные доходы и от этой суммы уплачивается 6%. Дополнительно проводятся выплаты в все положенные госорганизации. Предприятия, использующие УСН 6%, оплачивают взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

Необычным нюансом этой системы является скрытая возможность учета расходов. Это касается одного пункта — уплата взносов в государственные фонды. Все остальные затраты к учету не принимаются. Неприятным моментом этой системы для ИП является необходимость выплаты налога на имущество, задействованное в предпринимательской деятельности. Организации также оплачивают этот вид налога.

Нормативное регулирование

Понятие доходов при формировании НБ определяется налоговым кодексов в ст.346.15. Именно на основании перечисленных в налоговом кодексе видов дохода формируется точный размер объема полученных средств для определения размера отчислений государству. В главе 26.2 НК РФ есть несколько отсылок на положения, где подробно расписан порядок начисления налога на прибыль.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ система 6% позволяет учесть расходы. Речь идет о выплатах, произведенных в ПФР, ФСС и другие фонды. Также при расчете НБ нужно обращать внимание на ст. 251 НК РФ. В этой статье приведен перечень операций, необлагаемых налогом.

Этот видеоматериал подскажет, как выбрать что выгоднее: УСН 6 или УСН 15:

Сравнение двух видов такой системы уплаты налогов

Однозначно сказать, что какой-то вид УСН более предпочтителен — нельзя. Для одного предпринимателя выгоднее Усн доходы, а другой на этой системе налогообложения будет испытывать повышенную нагрузку на свой бизнес. Выбор системы уплаты налога непосредственно связан с самим видом деятельности организации или ИП, а также с умением оптимизировать расходы.

Можно рассмотреть 3 разных варианта событий:

  1. Предприниматель, получающий доход от продажи товаров с небольшим процентом торговой накрутки, может оказаться в проигрыше при выборе Усн доходы. Для него значительно выгоднее определять налоговую базу с вычетом расходов и оплачивать 15%.
  2. Организация оказывает услуги, не требующие большого объема расходов. В этом случае более выгодной будет система уплаты 6% без учета затрат.
  3. В результате деятельности имеются определенные расходы, но их размер не столь велик, а в штате нет бухгалтера, работающего полный день. Перевод бухгалтера на полную ставку может перекрыть выгоду от применения Усн доходы минус расходы. В этом случае лучше остаться на системе 6%.

Стоит помнить, что выбор «упрощенки» в 15% при оказании услуг не особо выгоден. Если же речь идет о торговле, то необходимо обращать внимание на уровень торговой наценки и размер заработных плат сотрудникам. При больших накрутках на товар и высоких зарплатах система 6% может оказаться выгоднее из-за не самых больших расходов и возможности учитывать выплаты в различные фонды при уплате налога.

Существует такой алгоритм выбора вида упрощенной системы — учет расходов в процентах. Превышение порога в 60% расходов от общей суммы дохода прямо указывает на предпочтительность УСН 15%. Расходы менее 50% — УСН 6%. Если затраты составляют 50-59%, то следует выбор системы уплаты налогов детально рассматривать в каждом конкретном случае.

Важная информация

Уже много лет существует две ставки УСН — 6 и 15%. Начиная с 2016 года регионы обрели право делать исключение для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности, значимой для конкретной области или страны в целом. Конкретные списки еще не утверждены, но уже известно, что отныне ставки УСН не для всех являются фиксированными.

Особо значимые для области виды деятельности смогут получить налоговое послабление по обеим разновидностям УСН. Процент по системе уплаты налогов «Доходы» может быть снижен до 1%.

Организациям и ИП по системе «Доходы минус расходы» могут снизить налог до 5% вместо стандартных 15%. Есть и еще одно изменение — вновь созданные организации на «упрощенке» получили право налоговых каникул.

Они имеют право работать по нулевой ставке, при условии принятия внутреннего регионального закона о возможности предоставления каникул.

Сравнение режимов налогообложения в 1С:Бухгалтерия 8 показано в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/sravnenie-6-i-15.html

Учет расходов при УСН

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Учет расходов при УСН должен подчиняться определенным требованиям. В противном случае организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу (актуально для фирм с объектом «Доходы минус расходы»). Для этого необходимо иметь четкое представление о том, каким образом осуществляется учет расходов при УСН, их состав, условия и момент признания.

Учет расходов при УСН: закрытый перечень

Налоговым законодательством РФ установлен четкий перечень затрат, который необходим, чтобы осуществлять учет расходов при УСН. Иными словами, не все расходы ООО на упрощенке уменьшают налог к уплате. В статье 346.17 НК РФ имеется полный список.

В целом он содержит достаточное количество пунктов, позволяющих совершать траты, необходимые в предпринимательской деятельности. Конечно, встречаются фирмы со своей спецификой и некоторые их расходы нельзя учесть для целей налогового учета.

Приведем основные виды разрешенных для УСН издержек:

  1. Расходы на заработную плату, социальное и пенсионное страхование, командировки.
  2. Оплата за предоставляемые товары, работы или услуги, которые используют в предпринимательской деятельности.
  3. Перечисление денежных средств в бюджет по налогам и сборам.
  4. Расходы при УСН, связанные с арендой, услугами предоставления связи, электроэнергии, коммунальных платежей.
  5. Затраты на информационные услуги и рекламу.
  6. Приобретение основных средств, нематериальных активов.
  7. Расходы при УСН на хозяйственные нужды организации, спец. одежду, обслуживание ККТ.
  8. Транспортные расходы, содержание собственного транспорта, его ремонт, ГСМ.
  9. Расходы на обязательное страхование имущества, лицензирование, услуги нотариуса.

Когда ООО ведут учет расходов при УСН нередко бывают ошибки в их определении. То есть в КУДИР попадают затраты, которым там не место.

К примеру, к таковым можно отнести расходы на маркетинговые исследования, аутсорсинг, добровольное страхование, подписку на периодические издания, страхование ОСАГО и т.д.

Поэтому при возникновении спорной ситуации лучше обратиться за разъяснениями к письмам Минфина. Если расход невозможно четко классифицировать в соответствии с перечнем, лучше не принимать его к учету.

Условия и момент признания учета расходов при УСН

Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е.

необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.

Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР.

Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету.

В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.

Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода. Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя.

Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала. Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств.

Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.

Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.

Учет расходов при УСН: спорные моменты

За последние годы многие из видов деятельности, ранее подлежащие лицензированию, стали применяться фирмами при наличии специальных допусков. Организация сначала несет расходы на вступление в СРО, затем ежегодно платит членские взносы и страховку.

Когда осуществляется учет расходов при УСН по этим выплатам, к сожалению, в КУДИР можно занести только издержки на первоначальное получение допуска и членские взносы. То есть выплаты, осуществляемые при вступлении в СРО и последующие перечисления на право быть ее членом. А вот ежегодная страховка в расходах не учитывается.

Это связано с тем, что в данном случае она не попадает в перечень из ст. 356.17, т.к. является по сути добровольным страхованием.

Еще один нюанс, связанный с расходами на УСН – признание отрицательных курсовых разниц. Четких регламентов по данному вопросу законодательством не издано. ООО должны сами разрабатывать и закреплять эти нормы в учетной политике. Можно ознакомиться с очень полезным вебинаром про учет расходов на УСН, видео довольно короткое и конкретное:

Если вы не ведете бухучета при УСН, а объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то вам можно смело порекомендовать познакомиться с Эльбой (это веб-сервис для малого бизнеса, которым пользуются сотни тысяч предпринимателей и даже бухгалтеров) — книга УСН доходов и расходов ведется автоматически, а вот бухотчетность формируется только накануне её сдачи, а если у вас ООО, и нужно вести бухучет и соответствующий учет расходов упрощенки — тогда стоит обратить внимание на Контур.Бухгалтерию (также мощнейший веб-сервис, по сути онлайн-бухгалтерия №1 в России).

Источник: http://www.elba-buhgalter.ru/video/uchet-rashodov-pri-usn.html

Особенности УСН для ИП: «доходы минус расходы»

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Предприниматели стоят перед выбором, какую систему налогообложения выбрать. Доходы минус Расходы ИП УСН — лучший вариант налогообложения.

Основная особенность данной системы заключается в том, что она рассчитывается по дифференцированной ставке.

То есть по желанию местной власти ставка может изменяться. В некоторых регионах ее уменьшают с 15 до 5%.

Это еще одно преимущество для предпринимателей, которые считают, что упрощенная система — это лучший вариант из всех существующих.

Обычно сниженная ставка применяется в тех регионах РФ, где нужно дополнительно привлекать инвестиции и делать капиталовложения.

Каждый орган местной власти должен решить, какая ставка будет действовать в их регионе. Причем делает это до начала отчетного года.

Важно помнить, что каждое предприятие или ИП, которые использует данный тип налогообложения, обязаны уплачивать все сборы только безналичным путем. Поэтому следует заранее побеспокоиться об открытии расчетного счета.

Важно помнить о том, что любое нарушение действующего законодательства в части налогообложения карается. Это может быть как обычный штраф, так и запрет на проведение дальнейшей предпринимательской деятельности.

Все о налоговой законодательной базе и налогообложении по упрощенной системе

Многие предприниматели и крупные фирмы считают, что это самый лучший вариант налогообложения. Мол, ставка налогообложения 5% поможет значительно сэкономить на уплате обязательных взносов. Но это только на первый взгляд все так просто. На самом деле, для того чтобы понять, стоит ли выбирать данную систему или нет, необходимо проанализировать вид деятельности.

Для этого нужно ознакомиться с налоговой базой упрощенной системы.

Для того чтобы правильно рассчитать сумму, которую нужно уплатить государству, следует выяснить, какие доходы были получены. Для этого нужно от суммы доходов отнять расходы, что пошли на производственные нужды.

И вот здесь наступает ложный момент, следует особенно тщательно ознакомиться со списком всех расходов, которые могут считаться производственными. Это необходимо для того, чтобы в дальнейшем не ошибиться в расчетах суммы налога.

Но кроме этого, индивидуальный предприниматель должен понимать, как именно нужно подтверждать эти расходы.

Некоторые специалисты считают, что расчет налога по этой ставке очень похож с расчетом, который используют для налога на прибыль.

Основный риск для налогоплательщика заключается в том, что контролирующие органы могут не признать заявленные расходы такими, которые должны относиться к производственным.

Если такое все-таки случится, то предприниматель должен будет доплатить причитающиеся с него суммы налога и штрафа за нарушение закона.

Тонкости применения упрощенной системы

Важно помнить, что все, кто использует упрощенную систему «доходы минус расходы», обязаны платить минимальный налог. Он равен 1% от полученных доходов. При этом не нужно вычитать из суммы доходов расходы на производственные нужды.

Его необходимо уплачивать только по истечении календарного года. В другом случае этого делать не нужно.

Не менее важно знать и то, как правильно заполняется налоговая декларация, которая подается в соответствующий орган.

«Упрощенцы» должны сдавать единственный документ, сроки его сдачи — один раз в год. Это как раз и есть налоговая декларация. Документ содержит ряд разделов, в которых и рассчитывается сумма единого налога. Причем делается это отдельно для каждого объекта, который должен облагаться налогом.

Следует не забывать о том, если не уплатить налог в сроки, то придется внести пеню. Ее можно рассчитать с помощью специальных калькуляторов, которые есть на различных специальных ресурсах. Кстати, там есть также и калькулятор, с которым можно рассчитать сам налог. Это довольно удобный и простой способ.

Особенно он удобен для тех, кто не имеет собственного штата бухгалтеров или не пользуется услугами таковых специалистов.

Все преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения

В итоге можно сделать вывод о том, что данная упрощенная система имеет как плюсы, так и минусы.

Данная система является самой выгодной и удобной для любого налогоплательщика, который использует для расчета суммы обязательного взноса именно полученные доходы. Хотя не стоит упускать из виду также и другие нюансы:

  1. Рассчитать сумму налога по данной системе самостоятельно немного сложно. Лучше использовать специальный калькулятор, программу или опытного бухгалтера.
  2. Стоит понимать, что сотрудники инспекции могут с придиркой относиться к расходам, которые относятся к числу производственных.

Возможно, придется стойко доказывать свою правоту. Для того чтобы не возникало проблем с налоговой, следует:

  • тщательно выбирать контрагента для своей деятельности, на предприятии должен быть обдуманный план, с какими партнерами можно работать, а с какими следует отказаться от сотрудничества;
  • все расходы нужно подтверждать соответствующими документами и фиксировать в соответствии с действующим законом;
  • всегда знать, как обосновать затраты;
  • разбираться в том, какие из осуществленных расходов можно отнести к данному списку.

Если правильно соблюдать все эти правила, то, конечно, данный вид налогообложения можно считать самым простым и выгодным для любого ИП и небольшого предприятия.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый вычет за обучение в автошколе

Как выбрать оптимальную систему налогообложения?

Однозначно, вопрос о том, какую систему лучше выбрать, является самым значимым для любого ИП или фирмы. В данном случае достаточно ответить на ряд вопросов, и становится понятно, стоит ли переходит на «упрощенку» или лучше остаться на основной системе налогообложения.

Например, систему «доходы минус расходы» лучше выбирать тогда, когда все производственные расходы, что включены в список утвержденных, плательщик может подтвердить документально.

Допустим, интернет-магазин может включить в такой список расходы на транспорт, но только в том случае, если они не учтены в стоимости товара и это прописано в договоре.

Причем к числу расходов относится плата как за транспортировку собственным транспортом, так и за услуги транспортных компаний. Но кроме транспортных расходов еще можно к списку отнести и комиссию банка, если продавец отдает свой товар в кредит.

Но опять-таки придется показать договор с банком, где прописана сумма комиссии, и доказать, что она не включена в стоимость товара.

А вот систему «доходы» лучше использовать в том случае, если сумма расходов не очень большая. Ведь ставка по этому сбору составляет 6%, в то время как по системе «доходы минус расходы» достигает 15%. Но здесь нужно внимательно сравнить сумму расходов и доходов, если разница существенная, тогда можно остановиться на последнем варианте.

Если говорить о цифрах, то она подойдет фирмам, у которых расходы не превышают 60% от себестоимости продукта, который реализуется.

Как перейти из одной системы налогообложения в другую?

Бывают ситуации, когда налогоплательщик желает поменять действующую систему налогообложения уже в процессе своей работы.

Здесь важно помнить, что если применяется УСН, то ее поменять можно только по окончании отчетного периода, то есть со следующего за отчетным года.

Для этого следует обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию не позднее 15 числа первого месяца того года, когда предполагается переход из УСН на ОСН.

В случае перехода из ОСН на УСН это нужно сделать до 31 числа последнего месяца текущего года.

Согласно действующему законодательству любой субъект, который занимается предпринимательской деятельностью, может на свое усмотрение выбирать систему налогообложения и менять ее в течение всей своей работы. Причем при переходе из УСН на ОСН можно будет вернуться на предыдущую систему.

Конечно, в каждом отдельном случае могут возникнуть какие-то непредвиденные ситуации, но не стоит переживать. Достаточно воспользоваться консультацией грамотного бухгалтера, и тогда можно решить любой возникший вопрос. Также можно заранее обратиться за консультацией в налоговую инспекцию и попросить специалистов помочь с возникшим вопросом.

Ну и, конечно, лучше всего заранее ознакомиться с действующими правилами и законами, чтобы предостеречь себя от их нарушения.

Источник: https://vseobip.ru/nalogooblazhenie/doxody-minus-rasxody-ip-usn.html

Усн для ип:

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

УСН или “упрощенка” — оптимальный налоговый спецрежим для микро-, малого и среднего бизнеса. Существует два варианта УСН: «Доходы минус расходы» и «Доходы». Какой из них наиболее выгоден для ИП?

Выбирая объект налогообложения, необходимо самостоятельно оценить преимущества каждого конкретно для вашей деятельности.

УСН «Доходы»:

  • налоговая ставка — 6 %;
  • простая отчетность — расходы не учитываются;
  • больше соответствует сфере услуг;
  • подходит, если расходы не превышают 60 % от прибыли;
  • при наличии работников — уменьшение налога до 50 % на сумму страховых взносов;
  • если работников нет, то налог можно уменьшить до 100 % на сумму фиксированных уплаченных платежей (за себя);
  • при убытках налог остается неизменным — 6 %.

УСН «Доходы минус расходы»:

  • налоговая ставка — 15 %;
  • в некоторых регионах актуальна дифференцированная налоговая ставка — от 5 %, которая может распространяться как на всех налогоплательщиков, так и на отдельные их категории;
  • подойдет тем, кто регулярно тратит значительные средства на закупку товаров или материалов — владельцам магазинов, производителям продуктов питания, мебели и т.д;
  • выгоден, если расходы составляют более 60 % от прибыли;
  • можно уменьшить доходы на сумму страховых взносов;
  • признаются только определенные расходы;
  • при убытках уплачивается 1 % от дохода.

Как правильно выбрать объект налогообложения?

«Доходы минус расходы» подойдет ИП, если бизнес связан с торговлей или производством и сопряжен с постоянными материальными вложениями. Налогооблагаемый доход уменьшается на произведенные расходы, но только на те, которые включены в закрытый (недополняемый) перечень (подробнее в п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и подтверждены документально.

Если же расходы несущественны, как, скажем, в сфере услуг, то имеет смысл отдать предпочтение варианту «Доходы». Например, если у вас частная юридическая или бухгалтерская компания, и самые крупные ваши затраты — это аренда офисного помещения и реклама.

«Доходы» и «Доходы минус расходы»: минимальный налог

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения «Доходы», то налоги будут рассчитываться по ставке 6 %, а «Доходы, уменьшенные на расходы» — 15 %. В некоторых субъектах РФ с 1.01.2009 года на УСН «Доходы минус расходы» введены дифференцированные налоговые ставки от 5 и до 15%, зависящие от категории налогоплательщиков (ст. 346. 20 НК РФ).

Минимальный налог на «Доходы минус расходы» уплачивается, если сумма налога меньше, чем 1 % от доходов (ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Налоговой базой выступают только полученные доходы. Например, если прибыль компании, зарегистрированной в Липецкой области, составила 1 млн.

рублей, а расходы 900 тысяч рублей, то налоговая база — 100 тысяч рублей (1 000 000 — 900 000 = 100 000), а сумма налога, исчисленная в общем порядке, 5 тысяч (100 000 х 5 % = 5 000). Минимальный налог в данном случае рассчитывается так: 1 000 000 х 1 % = 10 000.

Заплатить нужно большую из этих сумм, то есть 10 000 рублей.

Важно, что уплаченную разницу между минимальным налогом и налоговой суммой, исчисленной в общем порядке, можно включить в число расходов в последующие налоговые периоды. Если по итогам года ИП на УСН “Доходы, уменьшенные на расходы” несет убытки, то налог рассчитывается по ставке 1 % от прибыли, а убыток используется для уменьшения налогов в дальнейшем. При выборе “Доходы” налоговая ставка не меняется.

Уменьшение платежей

На УСН «Доходы минус расходы» ИП может уменьшить полученные доходы на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированных платежей, т.е. учесть в качестве расходов (п. 7 ст. 346.16 НК РФ).

У предпринимателей, имеющих работников и выбравших «Доходы», есть возможность уменьшить до 50 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов.

Если работников нет, то уменьшить можно до 100 % налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей.

Бизнес на УСН «Доходы минус расходы»: важные нюансы

Главные риски объекта «Доходы, уменьшенные на расходы» заключаются в том, что налоговые органы вправе не признать затраты, заявленные налогоплательщиком в декларации. В этом случае по итогам проверки происходит доначисление налога и накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Но многих проблем можно избежать, если соблюдать определенные правила:

  • Все расходы должны подтверждаться документами (актом приемки-передачи, товарной накладной, кассовым чеком ККМ, квитанцией, платежным поручением, выпиской по счету).
  • Затраты учитываются только после их оплаты. Если это касается услуг — после их оказания и оплаты.
  • С особой тщательностью стоит подойти к выбору партнеров, поскольку расходы по сделкам, признанным недобросовестными, не берутся в учет при расчете налоговой базы.
  • Продумать обоснование расходов целью, направленной на получение прибыли в дальнейшем.
  • Необходимо понимать, что учитываются далеко не все вложения, даже действительно необходимые бизнесу.

Переход с одного объекта на другой

Изменение объекта налогообложения возможно только один раз в год. Если подать уведомление до 31 декабря, то, начиная с 1 января, налоги уже будут рассчитываться по новой ставке.

Подводя итог, стоит отметить, что основными критериями для выбора объекта налогообложения служат: величина планируемой прибыли и расходов, регион регистрации ИП и вид деятельности. Опираясь на эти данные, вы сможете определить самый выгодный вариант для вашего бизнеса.

Источник: https://bigbird.ru/blog/2014/08/usn-dlya-ip-dohody-minus-rashody-ili-dohody

Усн 15% «доходы минус расходы»

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя Усн 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге — КУДиР. Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на Усн 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
  • доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
  • суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы — налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток. В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода. Также, при Усн 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат. Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

  • оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
  • материальные расходы,
  • расходы по основным средствам и нематериальным активам,
  • налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
  • командировочные,
  • проценты по кредитам, займам,
  • канцелярские расходы,
  • оплата аренды,
  • услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета Усн 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Источник: https://spmag.ru/articles/usn-15-dohody-minus-rashody

Упрощенная система налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Одним из законодательных способов решения проблем учета небольших объектов предпринимательской деятельности является упрощенная система налогообложения (УСН).

Законодательно заложено два варианта упрощения расчетов с бюджетом. Каждый имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим, каковы преимущества УСН «Доходы минус расходы» («Д-Р»), чем этот спецрежим отличается от иного варианта в 2017 году.

Что это такое

Система налогообложения, при которой все полагающиеся платежи в бюджет сводятся к исчислению всего одного, считается упрощенной. К примеру, УСН «Доходы» («Д») позволяет не перечислять в некоторых случаях такие виды налогов:

  1. на доходы физических лиц (НДФЛ);
  2. на прибыль;
  3. на добавленную стоимость (НДС);
  4. на имущество.

Внимание: фактически все указанные виды платежей заменяются единым налогом. То есть упрощенная системы позволяет уменьшить количество бухгалтерских операций.

Кто может использовать

Упрощенная система придумана для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). В 2017 году субъекты экономической деятельности должны подпадать под такие критерии:

  1. доходность за отчетный период ограничена суммой в 213 750 000 руб.;
  2. численность наемных работников не может превышать 100 человек, включая руководителя;
  3. уставной фонд ограничен 150 млн руб.;
  4. процентное соотношение для участия других организаций 4:1 (не должно превышать 25%).

Внимание: в 2018 году повышается лимит доходов, позволяющий использовать упрощенную методику.

Виды налогообложения

Данная система предполагает, что субъект предпринимательской деятельности самостоятельно выберет, с какой базы станет отчислять налоги:

  • по методике «Д» взимается 6% с общих поступлений;
  • по «Д-Р» исчисляется чистая прибыль, с которой взимается 15%.

Для сведения: местные власти имеют право устанавливать преференции для предпринимателей, уменьшая налоги на 1 и 5% соответственно.

Методику могут применять предприятия и ИП, занимающиеся любыми видами деятельности, за исключением:

  1. банковской;
  2. страховой;
  3. вложением пенсионных денег;
  4. инвестиционной;
  5. другими, указанными в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://IPprof.ru/nalogi/usn/uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya-doxody-ili-doxody-minus-rasxody.html

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы»

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения, если исходить из ее названия, должна быть простым и понятным налоговым режимом. В принципе, это так и есть, если выбран объект налогообложения «Доходы».В этом варианте УСН учитываются только полученные доходы, которые вносят в КУДиР для упрощенки.

Единый налог для УСН «Доходы» рассчитывается просто – налоговая база, состоящая из полученных доходов от реализации и внереализационных доходов, умножается на налоговую ставку в 6%.

Что же получает индивидуальный предприниматель, выбирая вариант упрощенной системы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»?

С одной стороны, меньшую налоговую нагрузку, а с другой – повышенное внимание налоговых органов к заявленным расходам.

Когда стоит выбирать вариант УСН «Доходы минус расходы»?

Принято считать, что суммы единого налога на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут одинаковы, если подтвержденные расходы составляют 60% от полученных доходов. Если же расходы начинают превышать 60% от доходов, то меньше будет сумма единого налога в варианте УСН «Доходы минус расходы», поэтому с ростом расходов этот режим становится для налогоплательщика выгоднее.

При обычной налоговой ставке 15% это так и есть, если же в регионе была принята дифференцированная налоговая ставка, которая может быть снижена вплоть до 5%, то единый налог на УСН «Доходы минус расходы» вообще стремится к нулю.

проблема налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы»

Если говорить только о суммах налоговых платежей, то более выгодного режима для российского налогоплательщика, действительно, не существует. К сожалению, взгляды предпринимателей и налоговых органов на обоснованность произведенных расходов диаметрально противоположны.

Налоговики заинтересованы в том, чтобы налоговая база и, соответственно, единый налог к уплате были как можно больше. Для этого им достаточно не признать значительную часть расходов, заявленных предпринимателем на УСН «Доходы минус расходы».

Если расчет налоговой базы по данным налоговых органов и бизнесмена не совпадает, то последний рискует получить взыскание недоимки, пеню и штраф за неправильно рассчитанный налог. Таким образом, вопрос признания расходов, заявленных в годовой налоговой декларации, и является главной проблемой этого режима.

Признание расходов для упрощенца происходит практически на тех же условиях, что и признание расходов для расчета налога на прибыль, то есть расходы должны быть правильно документально оформлены и экономически обоснованы.

Под правильным документальным оформлением расходов понимают наличие двух подтверждающих его документов:

  1. документа об оплате расхода (кассовый чек, платежное поручение, банковская выписка);
  2. документа, доказывающего факт хозяйственной операции (акт приемки-передачи или товарная накладная).
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Виды налоговой политики

Экономически обоснованными будут считаться расходы, если они направлены на получение прибыли. А это значит, что дорогой служебный автомобиль или офисный холодильник налоговики могут не признать явно направленными на получение прибыли.

Какие еще требования установлены для признания расходов на УСН «Доходы минус расходы»?

Кроме документального подтверждения и экономической обоснованности, расходы упрощенца должны попадать в закрытый, то есть не дополняемый список, указанный в ст. 346.16 НК РФ. К слову, этот список не позволяет учесть даже расходы на питьевую воду в офисах.

Расходы на УСН «Доходы минус расходы» признаются кассовым методом, то есть, они должны быть реально оплачены. Например, расходы на зарплату будут признаваться только после ее выплаты, а не начисления.

Для некоторых категорий расходов, таких как расходы на закупку товаров для перепродажи, приобретения основных средств, на сырье и материалы, действует особый порядок учета. А значит, их не всегда можно будет учесть только на основании их оплаты.

Проблема учета расходов по сделкам с недобросовестным контрагентом

После выполнения всех перечисленных условий для признания расходов, упрощенец может попасть еще и в ловушку партнерства с недобросовестным контрагентом.

Даже экономически обоснованные, документально подтвержденные, оплаченные, учтенные в правильном порядке и попадающие в оговоренный список расходы могут не приниматься в расчет, если налоговики признают вашего партнера недобросовестным.

Как видим, сложностей, связанных с расчетом налоговой базы на УСН «Доходы минус расходы» предостаточно. Поэтому, выбирая этот режим, надо взвесить свои возможности в плане соответствия его требованиям. Может быть, стоит поступиться частью прибыли и выбрать менее проблемный, в плане признания расходов, налоговый режим.

Если после прочтения текста у вас появились вопросы по данной теме, пожалуйста, задайте их в комментариях. Спасибо, что Вы с нами!

Подводные камни УСН «Доходы минус расходы» обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/podvodnye-kamni-usn-doxody-minus-rasxody

Рассчитываем налог УСН: доходы минус расходы

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

Такой тип налогообложения, как УСН или «упрощёнка», считают самым желанным для бизнесменов. Это связано с тем, что фирмы, работающие по УСН, выплачивают в казну государства лишь один налоговый сбор. Финансовую базу для этого налога предприниматель выбирает самостоятельно. «Упрощёнка» позволяет вести деятельность эффективнее и экономить на платежах в налоговую.

Налогом УСН облагается только доход или доходы минус расходы предприятия. Сегодня мы разберём, как рассчитывается налоговый сбор на УСН при втором типе объекта обложения. Это несложно: достаточно уметь безошибочно рассчитывать суммы доходов и расхода, аккуратно выплачивать предварительные платежи и посчитать минимальную цифру налога в окончание года.

В нижеизложенном тексте приведён пример, как этот налог рассчитывается.

Налог УСН: доходы минус расходы

Коротко о налоговом режиме

Часто фирмы и ИП-шники стремятся работать по «упрощёнке», особенно на заре становления бизнеса. Это связано с тем, что на УСН не нужно выплачивать:

  • частным предпринимателям – НДФЛ;
  • фирмам, конторам и иным предприятиям – прибыльный сбор;
  • компаниям, не работающим на экспорт – НДС;
  • имущественный сбор (исключая объекты, финансовая база по которым определяется кадастровой стоимостью).

Плательщик сам может принять решение о работе по режиму УСН, то есть, эта система считается добровольной. При регистрации ИП или ООО к пакету документов для налоговой службы нужно приложить заявление, в котором изъявляется желание работать на «упрощёнке». Действующие фирмы также могут сменить режим на УСН, но есть ограничения. Сделать этого не могут компании:

  • с доходом более 58 миллионов 805 тысяч рублей;
  • имеющие более, чем 150 миллионов рублей основных средств;
  • в которых трудоустроены более ста сотрудников;
  • имеющие более 25% доли участия сторонних фирм.

По закону, переходить с режима на режим позволительно единожды в году – с 1 января. Заявление о переходе нужно подготовить не ранее 1 октября, так как заработанные средства фиксируются за прошедшие девять месяцев.

Кроме единого налога, фирмы на «упрощёнке» выплачивают и иные налоговые сборы: взносы в ПФ РФ И ФФ ОМС, в соцстрах, имущественный, водный и земельный сбор, акцизы, госпошлины и НДС для фирм-экспортёров.

Ставка УСН — главный плюс

Дифференцируемая ставка считается большим преимуществом «упрощёнки». Это некий добавочный бонус, предоставляемый в льготном режиме обложения налогами. Базовой считается ставка в пятнадцать процентов. Но местные власти имеют полномочия снизить её до пяти процентов. Так, на 2016 год представители регионального правления снизили ставки в 71-ом населённом пункте.

На местном уровне решение о размере ставке для УСН принимают каждый год, до момента, когда оно вступит в силу. Выяснить, какая ставка действует в конкретном регионе России, можно в местной администрации или налоговой службе. Подчеркнём, что сниженная ставка не является особой льготой, требующей подтверждения – её применение едино для всех предпринимателей, работающих по УСН в регионе.

Важный момент! За 2017-2021 годы для субъектов Крыма ставка может быть снижена до трёх процентов.

Законы субъектов России также сообщают, что ИП-шники, занимающиеся научными или социально значимыми трудами, оказанием услуг в быту для населения, и вовсе могут рассчитывать на нулевую ставку.

При этом есть ряд обязательств: доля доходности от деятельности, в отношении которой применяется ставка 0%, должна составлять не менее семидесяти процентов. Применять нулевую ставку ИП-шник может от момента регистрации и до 31 декабря того же года.

Финансовая база для УСН

Из предыдущего абзаца складывается ошибочное мнение, что удобнее и выгоднее системы, чем «упрощённая», не найти. В связи с финансовой базой, к которой может возникнуть ряд вопросов, это не так. Исчисление базы для режима с объектом «доходы минус расходы» больше похоже на расчет прибыльного сбора. То есть в данном случае база – это разница между доходом и расходом, считай, прибыль.

Плательщик на «упрощёнке» рискует тем, что не сможет доказать целесообразность понесённых расходов, и у налоговой службы появится недовольство. Если сотрудники инспекции оспорят составление финансовой базы, бизнесмен не только будет вынужден заплатить недоимку, но ещё и пеню и даже штраф в размере до 20% от общей суммы единого сбора.

Если дела пошли плохо, можно платить сбор по минимуму

УСН: доход

Порядок установления доходов на «упрощёнке» регулируется главой №346 НК РФ. Приемлемыми для формирования финансовой базы считаются реализационные и внереализационные полученные средства. В доходы от реализации входят деньги, заработанные с продажи:

  • прав на недвижимость, транспорт, иное имущество;
  • сделанных работ и оказанных услуг;
  • ранее приобретённых товаров;
  • товаров собственного изготовления/производства.

К доходам вне реализации относятся:

  • товары, права, работы или услуги, полученные бесплатно;
  • списанные задолженности по кредитам и займам;
  • арендные или субарендные деньги;
  • проценты от кредитов, предоставленных сторонним лицам;
  • выгода от участия в товариществах;
  • деньги от долей в иных компаниях;
  • денежные санкции от партнёров, нарушивших договоры.

Доход на «упрощёнке» признаётся кассовым методом. Это значит, что датой фиксации полученных средств считается дата их получения по факту – на руки, расчётный счёт и подобное.

УСН: расход

При налоговом обложении «доходы минус расходы» плательщик должен выполнить ряд условий, чтобы «списать» траты. В главе №346 Налогового кодекса РФ приведён список затрат, признающихся расходами:

  • логистические, транспортные;
  • на закуп для последующей продажи;
  • налоговые сборы, кроме единого;
  • на услуги аудиторов, юристов, бухгалтеров;
  • таможенные, аренды, лизинга;
  • зарплаты, командировки и страхование сотрудников;
  • на реконструкцию и ремонт;
  • на покупку нематериальных активов и основных средств.

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Этот перечень закрытый, то есть не подразумевает иного толкования или добавления дополнительных пунктов. Документы, подтверждающие траты, полагается хранить не менее четырёх лет после их совершения.

Траты должны не только соответствовать своду законов, но и иметь чёткое обоснование и деловую цель. У налоговой службы могут возникнуть вопросы касательно элитного автомобиля вместо рядового седана или компьютера последней модели. Разумеется, бизнесмен может тратить свои деньги без оглядки на налоговую, но лишь в том случае, если не намерен включить их в перечень расходов. Либо же придётся смириться с фактором подозрительности от надзорных органов.

Предоплата налогов

Ежеквартально в течение 25 дней после окончания очередных трёх месяцев, «упрощенцы» обязаны вносить авансовые платежи, исчисляя их нарастающим итогом. За первый квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля и за девять месяцев – до 25 октября. Остаток налога должен быть уплачен по годовым итогам. Тогда же подаётся декларация — ИП-шники предоставляют налоговой документ до 30 апреля, ООО – до 31 марта.

Минимальный налог

Эффективность от трудовой деятельности может быть и неудовлетворительной, то есть в любой момент фирма может сработать в ноль или в минус. Это не значит, что сумма единого налога также может быть нулевой.

Статья №346 свода налоговых законов гласит, что «упрощенцы», использующие объектом «доход минус» расход, обязаны уплачивать минимальный налог – доход, помноженный на один процент. Если сумма пошлины к уплате, меньше минимального налога, выплачивается именно он. Эту разницу позже можно включить в перечень трат или состав убытка, если он имел место.

Уплачивая минимальный налог, плательщик имеет право уменьшить его сумму на «предоплату» — авансовые платежи, уже уплаченные в текущем периоде.

УСН: рассчитываем налог

Исчислять налоговую сумму нужно по итогам кварталов и года. Доходы плюсуются с начала и до окончания периода, из полученной цифры вычитаются расходы с начала и до конца периода, полученная цифра умножается на ставку. Если расчёт идёт не за первый квартал, то из суммы налога вычитаются уже уплаченные авансы в государственную казну. Посмотрим на примере ООО «Оригинал».

Таблица 1. Расчёты на «упрощёнке»

 Доход РасходПлатеж-аванс Итого1 200 0001 000 00024 000
1 квартал 300 000 220 000 12 000
2 квартал 310 000 260 000 7 500
3 квартал 270 000 240 000 4 500
4 квартал 320 000 280 000

Расчёт ведём согласно объекту налогообложения: Доход (1,2 миллиона) минус Расход (миллион) х 15% = 30 тысяч рублей. Сумма минимального налога: 1,2 миллиона х 1% = 12 тысяч рублей. Так как первая сумма превосходит вторую, к уплате будет обязательна она. Вычитаем из неё предварительные платежи: 30 000 рублей – 24 000 рублей = 6 тысяч рублей единого налога для «упрощёнки».

Подведём итог

сложность для плательщика «упрощёнки» доходы минус расходы – грамотное исчисление финансовой базы. Поскольку она прямо зависима от расходов, важно учитывать только деньги, потраченные на дело. Так предприниматель убережёт себя от излишнего внимания со стороны налоговой службы и обеспечит себе спокойствие и уверенность в работе и выполнении налоговых обязательств.

Калькулятор расчёта налога при УСН

Перейти к расчётам

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-usn-dohody-minus-rashody.html

Порядок признания доходов и расходов при УСН в 2019 году

какие расходы учитываются при усн доходы минус расходы

> Спецрежимы > Порядок признания доходов и расходов при УСН в 2019 году

Применение УСН требует грамотного учета доходов, а если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы», то необходимо еще учитывать и расходы.

О выборе объекта налогообложения подробно написано здесь.

В данной статье остановимся подробнее на особенностях признания доходов и расходов при упрощенном режиме налогообложения.

Какие доходы следует учитывать при расчете единого налога УСН?

Какие доходы не нужно учитывать при УСН?

Расходы при УСН.

Порядок признания доходов при УСН

Необходимость учитывать доходы встает абсолютно перед всеми организациями и ИП, выбравшими в качестве налогового режима – УСН.

Порядок признания доходов прописан в п.1 ст.346.17 НК РФ.

Согласно этому пункту, доходы признаются таковыми в момент их получения на расчетный счет, в кассу или иным способом (то есть не дата совершения операции, в результате которой получен доход, а именно поступление денег по этой операции). Данный метод называется кассовый.

Например, если товар отгружен покупателю 25 декабря 2014 года, а деньги за него от покупателя получены 10 января 2015 года, то считается, что доход получен 10 января 2015 года и относится к первому кварталу 2015 года.

Кассовый метод очень прост в использовании и удобен.

Например, при общей системе налогообложения чаще всего доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда была проведена операция, в результате которой он получен. То есть товар может быть отгружен в одном отчетном периоде и нужно заплатить налог на прибыль, но при этом сама прибыль в денежном выражении еще может быть не получена налогоплательщиком. Это иногда доставляется некоторые неудобства организациям.

Кассовый метод избавлен от этого недостатка. Товар может быть отгружен в любом отчетном периоде (оказаны услуги, выполнены работы), а налог с дохода нужно будет заплатить только после того, как будут получены деньги (или другой эквивалент) от покупателя.

Обратите внимание, если организация переходит на УСН с других налоговых режимов, на которых применялся не кассовый метод, то возникают некоторые особенности признания доходов и расходов, которые нужно обязательно учесть, как это сделать правильно – читайте здесь.

Подведем итог, при УСН датой признания доходов считается день поступления денежных средств (имущества, имущественных прав, оплаты задолженностей) налогоплательщику.

П.1 ст.346.17 НК РФ, а также отдельные письма Минфина определяют также даты признания доходов в некоторых частных случаях:

  1. Если покупатель оплачивает товар (услуги, работы) векселем, то дата признания дохода – дата оплаты векселя (поступление денег по векселю) или дата передачи полученного от покупателя векселя третьему лицу по индоссаменту.
  2. Если покупатель перечислял аванс в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ) и по определенным причинам аванс возвращается обратно покупателю, то доходы налогоплательщика УСН уменьшаются на сумму возврата в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат аванса.
  3. Если покупатель перечисляет аванс, то дата признания – день поступления денег.
  4. Если доход получен через автоматы самообслуживания, то – день поступления средств в автомат.
  5. Если производится взаимное двустороннее погашение задолженностей с помощью оформления акта взаимозачета, то – дата, указанная в этом акте.
  6. Если организация на УСН принимает платежи от физических лиц через платежных агентов, то доходы признаются в день получения денег платежным агентом от физического лица.

П.1 ст.346.17 НК РФ также оговаривает порядок учета в составе доходов полученной финансовой помощи от государства на содействие самозанятости безработных граждан, субсидий на развитие малого предпринимательства.

Шестой абзац указанного пункта гласит, что полученные от государства субсидии на развитие малого предпринимательства включаются в состав доходов пропорционально расходам, которые фактически были осуществлены за счет этих субсидий, в течение двух налоговых периодов.

Если по окончании двух налоговых периодов полученная сумма субсидий превысит признанные расходы, осуществленные на эти субсидии, то в третьем налоговом периоде в состав доходов в полном объеме включается разница между полученной суммой финансовой поддержки и произведенными расходами.

Аналогичный способ признания доходов, полученных в виде выплат на содействие самозанятости безработных граждан, прописан в четвертом абзаце указанного пункта. Только доходы признаются в сумме фактически понесенных расходов в течение трех налоговых периодов. Если за три налоговых периода полученная финансовая помощью не будет полностью учтена в составе доходов, то оставшаяся не учтенная сумма полностью включается в состав доходов в четвертом налоговом периоде.

Указанные выше способы учета полученной финансовой помощи и субсидий в составе доходов применяется в отношении организаций и ИП, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы» или «доходы» при условии, что они учитывают подобные выплаты.

Порядок признания расходов при УСН

Перед необходимостью вести налоговый учет расходов встают только те организации и ИП, которые при переходе на УСН выбрали объект налогообложения “доходы минус расходы”.

То есть организации и ИП, выбравшие налогооблагаемым объектом доходы, не обязаны вести учет расходов и отражать их в Книге учета доходов и расходов, не нужно собирать в целях налогового учета документы, подтверждающие произведенные расходы.

Обратите внимание, учет расходов и их документальное подтверждение не требуется в целях налогообложения (в налоговом учете), но бухгалтерский учет с начала 2013 года должны вести все организации на УСН. Индивидуальные предприниматели освобождены пока от ведения бухучета. Организации же должны учитывать в бухгалтерском учете и доходы и расходы, иметь их документальное подтверждение.

Датой признания расходов в налоговом учете является день их фактической оплаты, то есть так же, как и в отношении доходов, применяется кассовый метод.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/poryadok-priznaniya-doxodov-i-rasxodov-pri-usn/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: