Как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Авансовые платежи по УСН – обязательный элемент расчетов по основному налогу, уплачиваемому при применении упрощенки. Как определить размер авансовых платежей по УСН, каков порядок и сроки их уплаты, рассказывается в нашей статье.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

Итоги

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

АвПрасч = НБ × С,

где:

С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

где:

НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в материале «Взносы «за себя» ИП может взять в уменьшение налога по УСН только в одном периоде».

АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2018-2019 (6%)».

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:

НБ = Дх – Рх,

где:

Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.

Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в материале «Порядок списания расходов при УСН доходы минус расходы».

2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

АвПрасч = НБ × С,

где:

С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред,

где:

АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2019 году? Для этого года совпадений установленных в НК РФ сроков с выходными днями нет, поэтому все сроки уплаты авансов по УСН в 2019 году будут соответствовать 25 числам:

  • 25 апреля 2019 года;
  • 25 июля 2019 года;
  • 25 октября 2019 года.

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в 2 раза, составляя 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2019 году:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.

Значения КБК установлены приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н, текст которого следует использовать в актуальной редакции.

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2018-2019 годы».

Итоги

У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/avansy_usn/avansovye_platezhi_po_usn_raschet_sroki_uplaty_kbk/

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: правила

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Организациям и коммерсантам, работающим на упрощённой системе налогообложения (УСН), предписано на протяжении всего года делать в рамках этой системы определенные отчисления в бюджет. При этом точный объём выплат зависит от выбранного объекта налогообложения. В нашей статье мы рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН.

Объект «Доходы минус расходы»

Сначала нужно определить конкретный размер (сумму) начисляемых авансовых платежей по УСН в течение года, а затем – итоговый налог. Это помогает правильно и быстро заполнить декларацию по «упрощенке».

Также см. «Новая декларация по УСН за 2016 год: на что обратить внимание».

Расчёт каждого авансового платежа – за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев – в общем виде проводят по следующей схеме:

АВАНС = НАЛОГОВАЯ БАЗА × СТАВКА УСН

Вот, как это выглядит в декларации:

Итоги вычислений приводят в соответствующих строках Раздела 2.2 декларации. Причем под каждой из них есть подсказка: какие именно простейшие математические манипуляции нужно провести и с показателями каких именно строк. Запутаться практически невозможно.

На втором этапе определяют суммы, необходимые к перечислению в бюджет по итогам отчётных периодов и года в целом. Их вносят уже в Раздел 1.2 декларации.

Для вычисления суммы авансового платежа к уплате в данном отчётном периоде следует: от суммы за этот период отнять размер аванса за предыдущий период.


Обратите внимание:
размер авансового платежа за 1-й квартал ни на что уменьшать не нужно, поскольку предваряющих его платежей не было.

Также см. «Декларация УСН 2016 «доходы минус расходы»: образец заполнения».

Объект «Доходы»

Расчёт авансовых платежей только с доходов за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев делают следующим образом:

АВАНС = ДОХОД × СТАВКА УСН

Более конкретные указания о том, как рассчитать авансовый платеж по УСН для объекта «доходы» всегда можно найти под строками Раздела 2.1.1 декларации.

Имейте в виду, что авансы и налог, которые следует перечислить в бюджет, уменьшают не только сами суммы авансовых платежей, которые были начислены в предыдущих отчётных периодах, но и:

  • страховые взносы (в т. ч. коммерсанта за себя);
  • пособия по временному недомоганию;
  • взносы по договорам о добровольном личном страховании.

Также см. «Страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году: сколько платить в ФНС».

Есть особенность: когда перечисленные суммы пособий и взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму взноса/пособия в целом не может составлять более 1/2 суммы аванса.

Во второй ситуации – когда у ИП нет персонала – уменьшать авансы разрешено на всю сумму взносов, которые он делал «за себя». Разумеется, пособия по нетрудоспособности и отчисления по договорам страхования не влияют на сумму аванса вовсе.

Есть и четвёртый вариант – это торговый сбор, который был выплачен в рамках данного отчётного периода. Благодаря ему у всех плательщиков сбора аванс по УСН будет уменьшен на всю его сумму.

Также см. «Срок уплаты торгового сбора в 2017 году».

Обратите внимание: при уменьшении авансового платежа во внимание берут только фактически отчисленные суммы. То есть снижать его можно только постфактум.

Результаты по отчетным периодам считают по следующей формуле:

АВАНС (НАЛОГ ЗА ГОД) = АВАНСотч – (ВЗНОСЫ + ПОСОБИЯ) – АВАНСпрошл

Где:

  • АВАНСотч – сумма авансового платежа за данный отчётный период;
  • (ВЗНОСЫ + ПОСОБИЯ) – сумма, уменьшающая авансовый платёж за данный отчётный период;
  • АВАНСпрошл – итоговая сумма авансового платежа по итогам предыдущего отчётного периода (кроме 1-го квартала).

Более точные указания относительно производимых вычислений можно найти на страницах Раздела 1.1 декларации УСН.

Также см. «Декларация УСН 2016 «доходы»: образец заполнения».

Когда перечислять в бюджет

По закону срок уплаты авансовых платежей по УСН – до 25-го числа включительно в том месяце, который идет за отчётным периодом. Таким образом, перечисление должно происходить в соответствии со следующим графиком:

График авансовых платежей по УСН
Первый квартал До 25.04 включительно
Первое полугодие До 25.07 включительно
9 месяцев До 25.10 включительно

Подробнее об этом см. «Сроки уплаты УСН в 2017 году».

Кбк для проведения платежей

Например, для объекта УСН «доходы» КБК авансового платежа следующий:

182 1 05 01011 01 1000 110.

Если же объект «доходы минус расходы», то КБК:

182 1 05 01021 01 1000 110.

Подробнее об этом см. «КБК по УСН в 2017 году».

Если не внести аванс

Важно, что штраф за неуплату авансового платежа по УСН вообще не предусмотрен НК РФ. Вместо него будут только «капать» пени.

Еще один момент. Если на конец года размер итоговой суммы налога по УСН меньше всех начислений авансовых платежей, то пени за просроченные авансы подлежат пересчету и уменьшению.

Источник: https://buhguru.com/usn/raschet-avansovyh-platezhej-usn.html

Авансовый платеж по УСН

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы
Авансовый платеж по УСН компании перечисляют три раза в год. Его расчет зависит от объекта, который применяет компания, – «доходы» или «доходы — расходы».

Чтобы рассчитать авансовый платеж по УСН надо, во-первых, рассчитать сумму, на которую можно уменьшить авансовый платеж.

В нее включить:

  1. страховые взносы, которые компания заплатила за работников в отчетном периоде;
  2. пособия по временной трудоспособности за первые три дня болезни, выплаченные сотрудникам.

В расчет включайте только уплаченные взносы и больничные. Например, взносы за март перечислили в апреле. Уменьшить на них аванс за первый квартал нельзя. Суммы надо взять нарастающим итогом за отчетный период: первый квартал, полугодие или 9 месяцев. Все зависит от того, за какой период считаете аванс.

Во-вторых, определите максимум, на который вправе уменьшить аванс.

Для этого берут формулу:

Максимум, на который можно уменьшить аванс = Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Ставка налога : 2.

В-третьих, рассчитайте авансовый платеж по УСН.

Теперь у вас есть все данные для расчета авансового платежа. Вот формула:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы» = Доходы за отчетный период нарастающим итогом х Ставка налога – Сумма, на которую можно уменьшить аванс (но не больше максимума) – Авансовые платежи за предыдущие отчетные период

Пример. Расчет авансового платежа за третий квартал 2016 года при УСН с объектом «доходы» 

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы». Ставка налога – 6%. Бухгалтер считает авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года.

Показатели за 9 месяцев:

  • доходы – 600 тыс. руб.;
  • перечисленные в бюджет страховые взносы – 15 тыс. руб.;
  • больничные, выплаченные сотрудникам за первые три дня болезни, – 2 тыс. руб.

Авансовые платежи, который компания перечислила по итогам первого и второго квартала – 10 тыс. руб. (общая сумма).

Бухгалтер определил сумму, уменьшающую авансовый платеж. Получилось 17 тыс. руб. (15 тыс. + 2 тыс.). Она не превышает максимум – 18 тыс. руб. (600 тыс. руб. х 6% : 2).

Авансовый платеж по УСН – 9 тыс. руб. (600 тыс. руб. х 6% — 17 тыс. руб. — 10 тыс. руб.).

На нашем сайте есть бесплатный калькулятор, который вычислит авансовый платеж по УСН.

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Если применяете упрощенку с объектом «доходы минус расходы», считайте авансовый платеж так:

Авансовый платеж при УСН с объектом «доходы минус расходы» = (Доходы за отчетный период нарастающим итогом – Расходы за отчетный период нарастающим итогом) х Ставка налога — Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды

Сумма аванса получилось отрицательной? В бюджет ничего не платите.

Пример. Расчет авансового платежа за третий квартал 2016 года при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Компания применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Ставка налога – 15%. Показатели за первый квартал:

  • доходы – 300 тыс. руб.;
  • расходы – 200 тыс. руб.

Авансовые платежи, который компания перечислила по итогам первого и второго квартала – 10 тыс. руб. (общая сумма).

Авансовый платеж по УСН – 5 тыс. руб. ((300 тыс. – 200 тыс.) х 15% — 10 тыс. руб.).

Авансовый платеж по УСН: сроки уплаты

Перечислить авансовый платеж по УСН надо в течение 25 дней поле окончания отчетного периода: первого квартала, полугодия или 9 месяцев. Если 25-е число выпало на выходной, заплатить аванс можно в ближайший рабочий день.

Сроки уплаты авансового платежа в 2016 году:

  • за первый квартал – до 25 апреля;
  • за полугодие – до 25 июля;
  • за 9 месяцев – до 25 октября.

За опоздание с уплатой авансового платежа по УСН инспекторы начислят пени. А вот штрафов не будет. Такая санкция возможна только за неуплату налога, но не аванса.

Платежное поручение по авансовому платежу по УСН

При перечислении авансового платежа по УСН, КБК надо поставить такой же, что и при уплате налога:

182 1 05 01021 01 1000 110 – если применяете УСН с объектом «доходы минус расходы»;

182 1 05 01011 01 1000 110 – для объекта «доходы».

Авансовый платеж по УСН в декларации

Авансовый платеж по УСН надо зафиксировать в годовой декларации. Если компания применяет упрощенку с объектом «доходы», то заполняет строки 130-133 Раздела 2.1. Если использует УСН с объектом «доходы минус расходы» — пишет авансы в строках 270-272 Раздела 2.2. 

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/80147-avansovyy-platej-po-usn-raschet-sroki-otchetnost

Авансовые платежи и налог по УСН в 2019 году

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;
  • отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы.

Бесплатная консультация по налогам ООО

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 году:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
1 квартал до 25 апреля 2019 года
Полугодие до 25 июля 2019 года
9 месяцев до 25 октября 2019 года
Календарный год (за 2018) Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
Календарный год (за 2019) Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на квартиру где посмотреть

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Усн «доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на Усн «доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%). Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание, что для того чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

  • 1 января по 31 марта – за 1 квартал;
  • 1 апреля по 30 июня за полугодие – за полугодие (2 квартал);
  • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев – за 9 месяцев (3 квартал);
  • 1 октября по 31 декабря – за год.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по Усн «доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6%Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц Доход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь 150 000 Первый квартал 540 000 9 059,5
Февраль 210 000
Март 180 000
Апрель 170 000 Полугодие 1 160 000 18 119
Май 250 000
Июнь 200 000
Июль 260 000 9 месяцев 1 860 000 27 178,5
Август 210 000
Сентябрь 230 000
Октябрь 240 000 Год 2 680 000 36 238
Ноябрь 300 000
Декабрь 280 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
  2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 9 059,5.
  3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 4009 059,5), т.е. 23 340. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
  2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (18 119 + 23 340), т.е. 41 459.
  3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 60041 459), т.е. 28 141. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Усн «доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2019 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.), Несмотря на убыток, организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2020 год она сможет учесть полученный в 2019 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0). При этом, обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2019 года нельзя будет учесть убыток, полученный в 2018 году и разницу, между минимальный налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.
  3. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
  4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа по Усн «доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц Доход минус расход, руб. Отчетный (налоговый) период Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь 70 000 Первый квартал 260 000
Февраль 100 000
Март 90 000
Апрель 80 000 Полугодие 570 000
Май 120 000
Июнь 110 000
Июль 80 000 9 месяцев 810 000
Август 100 000
Сентябрь 60 000
Октябрь 70 000 Год 1 100 000
Ноябрь 120 000
Декабрь 100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
  2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 50039 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Частые вопросы по авансовым платежам

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года

Регистрируясь на сайте, вы соглашаетесь
с условиями использования.

Ошибка создания аккаунта. Пожалуйста, сообщите info@malyi-biznes.ru

Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/platezhi/

Авансовые платежи по УСН

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

В статье расскажем, как рассчитать авансовый платеж по УСН. Авансовые платежи по УСН — это налог, которые упрощенцы платят по итогам кварталов.

  • Калькулятор аванса и налога по УСН

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Срок уплаты авансового платежа по УСН — не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.

Авансовые платежи уплачивают в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

  • за I квартал — до 25 апреля 
  • за полугодие — до 25 июля
  • за 9 месяцев — до 25 октября

А итоговую сумму налога по УСН определяют по итогам года. Организации должны перечислить ее не позднее 31 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля.

Если последний день уплаты «упрощенного» налога или авансовых платежей по нему выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы

Прежде чем считать авансовые платежи по УСН, определите налоговую базу. Для этого просуммируйте нарастающим итогом полученные с начала года доходы. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4.

Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в Книге учета доходов и расходов не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения доходы она составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но с 2016 года законы субъектом могут понижать ставку. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы

Авансовый платеж к уплате рассчитывайте по формуле:

Авансовый платеж к уплате за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)  = Облагаемые доходы, полученные за отчетный период  х             Ставка налога  Налоговый вычет (страховые взносы и больничные)

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансы за полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить «упрощенный» налог на так называемый налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование.

Кроме того, сумму «упрощенного» налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

По общему правилу сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать «упрощенный» налог на всю сумму перечисленных страховых взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=0ME1WZb5nys

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Исходные данные следующие:

  • доходы от реализации за I квартал — 320 600 руб.;
  • страховые взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм за I квартал — 43 700 руб.;

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.

Сначала мы рассчитали налог: 320 600 x 6% = 19 236 руб. Страховые взносы за 1 квартал составили 43 700 руб., но уменьшить налог мы можем только на 50%. Поэтому авансовый платеж за 1 квартал составил 9 618 руб. (19 236 руб. : 2).

Расчет авансового платежа по УСН с объектом доходы минус расходы

Вначале определите налоговую базу: из полученных доходов вычтите учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев.

Сумму доходов нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговое значение за отчетный период графы 4.

Напомним, «упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы, перечисленные в статьях 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Поступления, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 и пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, не отражаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Сумма расходов, на которую уменьшаются доходы, соответствует итоговому показателю графы 5 раздела 1 Книги за отчетный период. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть экономически обоснованные и подтвержденные документами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, они должны быть оплачены и осуществлены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте внимательны! Некоторые расходы вы можете списать только после того, как выполните определенные условия, предусмотренные в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. Например, покупную стоимость товаров разрешено включать в налоговую базу после оплаты поставщику и реализации покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 

После того как налоговая база подсчитана, умножьте ее величину на ставку налога. При объекте доходы минус расходы базовая ставка равна 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако власти субъектов РФ могут понижать ставку вплоть до 5%. Узнать, какая ставка действует в вашем регионе, вы можете из нашей таблицы

«Упрощенный» налог (авансовые платежи) к уплате рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:

Авансовый платеж к уплате за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)  = Облагаемые доходы, полученные за отчетный период за вычетом расходов за этот период  х             Ставка налога 

Обратите внимание, что если вы рассчитываете авансыза полугодие, то из рассчитанной по формуле суммы нужно вычесть уплаченный аванс за 1 квартал. Если вы рассчитываете авансы за 9 месяцев, вычету подлежат авансы за 1 квартал и полугодие.

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога — 15%). Доходы от реализации за I квартал составили 890 500 руб., а учитываемые расходы — 430 100 руб. Внереализационных доходов в этом периоде не было.

Определим налоговую базу за квартал. Она равна 460 400 руб. (890 500 руб. – 430 100 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 69 060 руб. (460 400руб. х 15%).

Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал составил 69 060 руб.

Статьи для бухгалтера по расчету УСН

Журнал «Упрощенка» полностью посвящен расчету налога по УСН и правилам работы фирм и ИП на УСН. Пробдный доступ к этим статьям предоставляется на три дня: 

С 2017 года отчетность по УСН придется сдавать в электронном виде, поэтому всем новым подписчикам мы дарим программу для сдачи электронной отчетности.

Источник: https://www.26-2.ru/art/182176-raschet-avansovogo-plateja-po-usn

Как рассчитать авансовый платеж по УСН

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Организации и ИП, применяющие УСН, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по УСН (п.3, 4 ст.346.21 НК РФ). Алгоритм расчета этих платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбрал плательщик.

Усн «доходы минус расходы»-2017: авансовые платежи

Шаг 1. Определение суммы начисленного аванса/налога и заполнение Декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@).

Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000     15     15000     15000
I полугодие 300000         45000     30000
9 месяцев  600000         90000     45000
Год 1500000         225000     135000

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»

Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.

Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Ограничение Организации ИП с работниками ИП без работников
Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% (п.3.1 ст.346.21 НК РФ) Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» (п.3.1 ст.346.21 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности
Взносы по договорам добровольного личного страхования
Торговый сбор Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (п.8 ст.346.21 НК РФ, Письмо ФНС от 06.04.2016 N СД-4-3/5922@)
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Справка 2 ндфл с предыдущего места работы

В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.

Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример

Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб. Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма взносов, пособий, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. Сумма торгового сбора, нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.
I квартал 100000     6 6000     500     5500
I полугодие 300000         18000     1000     11500
9 месяцев 600000         36000     3000     16000
Год 1500000         90000     10000     47000

Срок уплаты авансовых платежей по УСН

Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Отчетный период в 2017 году Срок уплаты в 2017 году
I квартал Не позднее 25.04.2017
I полугодие

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k500762

Как правильно рассчитать авансовые платежи по УСН

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Единый налог на «упрощенке» неразрывно связан с понятием «авансовый платеж по УСН». Чтобы рассчитаться с государством по единому налогу, требуется трижды рассчитать и уплатить авансовые платежи УСН и один раз, уже в следующем году, заплатить окончательную сумму налога

Получить бесплатную консультацию от специалиста ►

Новую статью про авансовые платежи по УСН в 2018 году читайте здесь.

Что нужно знать об авансовых платежах по УСН

  1. Авансовые платежи по УСН рассчитывать и уплачивать нужно регулярно, соблюдая сроки уплаты. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го.

    Таким образом, в 2017 году для уплаты авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки (с учетом выходных и праздничных дней):

    Отчетный периодСрок уплаты
    1-ый квартал не позднее 25 апреля
    6 месяцев не позднее 25 июля
    9 месяцев не позднее 25 октября
  2. Чтобы перечислить аванс, в платежном поручении нужно указать следующие КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — на системе «доходы минус расходы», 182 1 05 01011 01 1000 110 — на системе «доходы».
  3. Расчет идет нарастающим итогом. Нельзя следовать «поквартальному» расчету — это приводит к искажениям в итоговой декларации.
  4. Выплаты можно уменьшить на суммы уплаченных в отчетном периоде страховых взносов либо учесть их в составе расходов при определении налоговой базы.
  5. За неуплату предусмотрена ответственность в виде пени. За каждый день просрочки государство начислит пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования сейчас составляет 10%. Более того, с 1 октября 2017 года для организаций размер пени за просрочку платежа с 31-го дня станет 1/150 ставки рефинансирования. Штрафов за неуплату или просрочку АП не предусмотрено.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы»

АП = ДОХОД х СТАВКА – ВЫЧЕТ

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,

СТАВКА налогообложения для УСН Доходы составляет 6%. Однако решением региональных властей она может быть понижена. Это сделали уже 33 региона. Так, например, в Брянской области для отдельных видов деятельности ставка установлена в размере 3%, в Саратовской области – 1%, а на Чукотке – максимальный размер ставки принят в 4%.

ВЫЧЕТ — это сумма средств работодателя, уплаченных в отчетном периоде в страховые фонды, а также ушедших на оплату больничных сотрудникам.

Единый налог (ДОХОД * СТАВКА) можно уменьшить: максимум на 50% — для организаций и ИП с работниками, и на 100% — для ИП без наемных работников.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы» со ставкой 6%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она получила доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000 руб. В 1 квартале уплачено страховых взносов 10000 руб. Двум сотрудникам оплачены больничные листы на сумму 4000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Проведем расчет авансового платежа по УСН Доходы для ООО «Радуга».

  • ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
  • СТАВКА = 6%
  • Единый налог = 160000 * 6% = 21600
  • ВЫЧЕТ = 10000 + 4000 = 14000
  • ООО «Радуга» имеет право уменьшить единый налог максимум на 50%, то есть 21600 : 2 = 10800 руб.

Несмотря на то, что вычет представляет собой бОльшую сумму, авансовый платеж за первый квартал составит 10800 руб.

Расчет авансовых платежей для ИП без сотрудников

ИП без сотрудников имеет право уменьшать авансовый платеж на всю сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. То есть, в отличие от вышеприведенного примера, не нужно сравнивать ВЫЧЕТ с 50% исчисленного налога.

ИП Федоров на УСН «Доходы» заработал в 1 квартале 100 000 руб. и уплатил 2000 руб. страховых взносов. Во 2 и 3 квартале доход составил 120 000 и 130 000 руб., страховых взносов уплачено 5000 руб. и 1000 руб. соответственно. Какие суммы авансовых платежей должен выплатить предприниматель?

  • До 25 апреля ИП Федоров выплачивает АП1 = 100 000 х 6% — 2000 руб. = 4000 руб.
  • До 25 июля (за полугодие) предприниматель выплачивает АП2 =(100 000 + 120 000) х 6% — (2000 + 5000) — АП1 = 2200 руб.
  • До 25 октября (за 9 месяцев) авансовый платеж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% — (2000 + 5000 + 10000) – АП1 – АП2 = -2200. Отрицательное значение говорит о том, что за третий квартал авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус Расходы»

АП = (ДОХОД – РАСХОД) х СТАВКА

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,

РАСХОД – это сумма затрат, понесенных с начала года. Учитываются только те затраты, которые указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, реально оплачены и подтверждены документами. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 5 раздела 1.

СТАВКА налогообложения для УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15%. Региональные власти могут понизить ставку. В РФ льготные ставки действуют в 71 регионе. Например, в Дагестане для всех видов деятельности ставка установлена в размере 10%, в Карелии – в зависимости от вида деятельности ставка составляет 5, 10 или 12,5%.

Уменьшить единый налог на сумму налоговых вычетов на данном режиме нельзя, но при этом уплаченные страховые взносы и оплаченные больничные можно учесть в расходах.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой 15%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она смогла получить доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000. При этом расходы, связанные с реализацией продукции, составили 80000 руб., а внереализационные расходы – 20000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж по УСН для ООО «Радуга» по формуле:

  • ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
  • РАСХОД = 80000 + 20000 = 100000
  • Налоговая база за квартал составит 360000 – 100000 = 260000
  • К этой сумме нужно применить ставку налога 15%
  • В итоге авансовый платеж по УСН Доходы минус Расходы АП = 260000 х 15% = 39000 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН за 9 месяцев

Авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Приведем пример расчета.

ООО с объектом налогообложения «Доходы» заработало в первом квартале 400 000 рублей, во втором квартале 350 000 рублей и в третьем квартале 250 000 руб. При этом в 1 квартале уплачено страховых взносов на сумму 12000 руб, во втором квартале — 10000 руб., в третьем квартале — 18000 руб. Как рассчитать авансовые платежи по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев?

  • За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% — 12000 = 12000. Компания смогла уменьшить единый налог (24000 руб.) на всю сумму уплаченных взносов, так как ВЫЧЕТ не превышает 50% от суммы исчисленного налога.
  • За полугодие АП2 = 750000х 6% — 22000 — АП1 = 11000 руб. Здесь ВЫЧЕТ за полугодие (22000) оказался меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога (45000 : 2 = 22500). Поэтому снова можем уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Кроме того, вычитаем уже уплаченный аванс за 1 квартал.
  • За 9 месяцев уплачено взносов на 40000. При этом единый налог 1 0000 000 х 6% = 60000. Поскольку ВЫЧЕТ больше чем 50% от суммы единого налога, то вычесть всю сумму взносов нельзя. Максимум, что можно начислить в вычет — это 30000. Поэтому подсчет за 9 месяцев АП3 = 1 000 000 х 6% — 30000 — АП1 — АП2 = 7000 руб.
ПериодДоход за кварталДоход за отчетный период нарастающим итогомВзносы за кварталВзносы за отчетный период нарастающим итогомАП за кварталАП за отчетный период нарастающим итогом
1 квартал 400 000 400 000 12000 12000 12000 12000
2 квартал 350 000 750 000 10000 22000 11000 23000
3 квартал 250 000 1 000 000 18000 40000 7000 30000

Таким образом, в третьем квартале нужно уплатить в бюджет 7000 руб. Общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит 30000 руб.

Вопросы по авансовым платежам на УСН

— Как посчитать сумму пеней за просрочку авансового платежа?

Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В декабре 2016 года действует ставка 10%. Считайте по формуле: Пеня = Аванс х Дни х 1/300 х 10%. Например, вы на 6 дней просрочили уплату аванса в 20000. Пеня составит = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.

Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами?

На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.

Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН?

Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.

— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток)?

Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.

— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами?

Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.

— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала 2016 года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты?

Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Так, с января до 13 июня действовала ставка 11%, с 14 июня до 18 сентября – 10,5%, с 19 сентября – 10%. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать. Например, пеня за просроченный авансовый платеж 1 квартала может составить 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 дн. х 10%.

Как правильно рассчитать авансовые платежи по УСН обновлено: Ноябрь 15, 2018 автором: Все для ИП

Источник: https://vse-dlya-ip.ru/nalogi/avansovyj-platezh-po-usn

Как рассчитать авансовые платежи на УСН в 2018 году

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, уменьшающий платежи по федеральным налогам за счёт пополнения региональных бюджетов. Налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают меньше налогов, а субъекты получают дополнительные доходы, потому что платежи по УСН поступают в их бюджет. Чтобы верно рассчитать авансовый платёж, следует ознакомиться с поправками в НК РФ, действующими в 2018 году.

Что такое авансовый платёж

Авансовый платёж — предоплата налога, рассчитанная исходя из налоговой базы за отчётный период. Начисляют авансовые платежи по итогам отчётных периодов, с учётом суммы за предыдущий отчётный период, и уплачивают их в установленные сроки. Алгоритм расчёта авансов соответствует порядку исчисления налога.

Налог рассчитывают после окончания календарного года. В течение года уплачивают авансы — поквартальные платежи соответствующего налога. Если авансы перечислены вовремя, то по завершении года уплачивают сумму налога с налоговой базы, возникшей в четвёртом квартале.

Необходимо правильно начислять и своевременно уплачивать авансовый платёж по УСН

Как выбирают объекты налогообложения по УСН

Алгоритм расчёта авансовых платежей отличается по объектам налогообложения. Во-первых, по-разному определяют налоговую базу, во-вторых, при расчёте авансов с «доходов», рассчитанную сумму (произведение налоговой базы на ставку налога) уменьшают на суммы, связанные со страховыми выплатами. Кроме того, по каждому объекту налогообложения действуют разные ставки налога.

Приведённые различия влияют на выбор объекта налогообложения.

Для наглядного пояснения того, как подобрать оптимальную для себя систему налогообложения, разберём конкретный пример. ООО «Вечер» занимается возведением бытовых построек. Доходы за 9 месяцев достигли 512 140 руб., расходы — 421 287 руб., из них страховые выплаты — 5 389 руб.

Компания решила перейти на УСН. В области, где зарегистрировано ООО «Вечер», ставка по объектам налогообложения «доходы» равна 6%, по объектам налогообложения «доходы за минусом расходов» – 15%. Для выбора объекта налогообложения произвели два расчёта, которые приведены в таблице.

Таблица: как рассчитать эффективность системы налогообложения

В случае стабильности производства ООО «Вечер» на УСН выгоднее рассчитывать налог по системе УСН 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов, потому что в этом случае сумма налога будет меньше.

Однако так бывает не всегда. Для наглядной иллюстрации этого утверждения рассмотрим другой пример. ООО «Закат», зарегистрированное в этой же области, собирает водопроводные краны. За 9 месяцев оно получило 516 840 рублей доходов при расходах 381 562 рубля, из которых страховые платежи — 5 278 рублей. Таблица показывает, как отличаются суммы аванса за 9 месяцев по разным объектам налогообложения.

Таблица: как посчитать сумму налога при разных системах УСН

ООО «Закат» при сохранении темпов производства и уровня доходности выгоднее рассчитывать налог по схеме УСН 6% с доходов.

Грамотный расчёт авансовых платежей позволяет выбрать объект обложения налогом с меньшим налоговым платежом.

Когда должен платиться налог

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи на УСН уплачивают до 25-го числа следующего месяца включительно:

  • за I квартал — в апреле;
  • за полугодие — в июле;
  • за 9 месяцев — в октябре.

Иногда сроки уплаты авансов переносят. Это случается, когда сроки заканчиваются в нерабочие дни (выходные, праздничные).

  • в 2015 году срок уплаты за I квартал перенесли на 27 апреля, потому что 25 апреля выпало на субботу;
  • за полугодие 2015 года аванс уплачивали до 27 июля — 25 была суббота;
  • предоплату за 9 месяцев 2015 года перечисляли до 26 – 25 октября было воскресенье.

Правило переноса сроков установлено п.7 ст.6.1 НК РФ.

Как рассчитывают налог с разных объектов налогообложения

Чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать (6% или 15%), необходимо сравнить нюансы расчёта авансовых платежей по каждому виду объектов налогообложения.

Как платить аванс по УСН «Доходы»

ООО «Импульс» уплачивает единый налог с доходов. В I квартале 2017 года доходы составили 300 107 руб., страховые выплаты — 10 211 руб., ставка налога — 6%. Аванс — произведение налоговой базы и ставки. В этом случае он равен 18 006 руб. (300 107 * 6 %).

Сумму аванса не уменьшают больше чем на 50%, в этом примере — 9 003 руб. (18 006 * 50%). Следовательно, сумма аванса за I квартал равна 9 003 руб. (18 006 – 9 003), поэтому ООО «Импульс» уплатит в бюджет до 25 апреля 2017 г. всего 9 003 руб.

Как рассчитывать налог за полугодие? Предположим, ООО «Импульс» за 6 месяцев получило 590 326 руб. доходов, страховые платежи за полугодие составили 16 015 руб. Сумма авансового платежа за полугодие составила 35 420 руб. (590 326 * 6%).

Предельная сумма уменьшения аванса на страховые выплаты за полугодие равна 17 710 руб. (35 420 * 50%). Сумма аванса за полугодие после уменьшения равна 19 405 руб. (35 420 – 16 015). Заплатить в бюджет до 25 июля нужно 10 402 руб. (19 405 – 9 003).

Уплата авансов при УСН «Доходы минус расходы»

ИП Некто применяет УСН и исчисляет налог с доходов за минусом расходов, по ставке 15 процентов, и уплачивает торговый сбор. За I квартал получено 86 527 руб. доходов, при 65 764 руб. расходов, сумма торгового сбора — 1 000 руб. Авансовый платёж равен 3 114 руб. ((86 527 – 65 764) * 15%). После уменьшения на сумму торгового сбора, размер аванса снизился до 2 114 руб. (3 114 – 1 000).

Бухгалтер малого предприятия должен знать, как рассчитать авансовый платеж по УСН

Куда оплачивают налог и как оформляют платежи в 2018 году

Уплачивают авансовые платежи в 2018 году по месту регистрации головной организации и месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог уплачивают наличным и безналичным способом.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Таможенное оформление оборудования

Оформляют уплату налога платёжным поручением, которое содержит реквизиты, указывающие дату платежа, плательщика и получателя платежа, сумму и назначение. Платёжные поручения на уплату авансового платежа по УСН формируют согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и с учётом Правил, утверждённых приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н.

Образец платёжного поручения на уплату аванса представлен ниже.

Платёжное поручение на уплату авансового платежа по единому налогу, уплачиваемому в связи с примененеим УСН с объектом налогообложения доходы за 1 квартал 2017 года

В платёжном поручении указывают не всю сумму аванса за отчётный период, а за последний квартал отчётного периода. Например, если за полугодие начислен аванс 5 тыс. руб., за 9 месяцев — 8 тыс. руб., то в платёжном поручении укажут сумму 3 тыс. руб.

На основании п.2 ст.56 Бюджетного кодекса РФ авансовые платежи, взимаемые на УСН в 2017 году, подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

Таблица: КБК для авансовых платежей в 2018 году

В 2017 году в перечне кодов нет отдельного КБК для перечисления минимального налога. Поэтому в платёжном поручении следует указать КБК для доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как начисляют пени и в какой срок их нужно оплатить

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

п. 3 ст. 58 НК РФ

По смыслу статьи 75 НК РФ пени — это суммы, которые уплачивают при просрочке налогового платежа.

Рассчитывают пени за каждый календарный день просрочки путём умножения просроченной суммы на количество дней просрочки и на процентную ставку пени, которая равна одной трёхсотой ставки рефинансирования Центробанка РФ на день просрочки и уплачивают помимо причитающейся суммы налогового платежа. По указанию Банка России от 11.12.2015 № 3894-У значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки.

Порядок расчёта пеней

ООО «Акварель» с начала 2018 года применяет УСН. Авансовый платёж за первый квартал в сумме 25 437 рублей, срок уплаты которого 25 апреля, перечислили 5 мая. Поскольку платёж сделали после срока, придётся уплатить пени за девять дней просрочки.

В период с 26 апреля по 1 мая (6 дней) ставка была 9,75%, с 2 по 4 мая (3 дня) – 9.25%. Сумма пеней за первые шесть дней просрочки, с 26 апреля по 1 мая, составила 49 рублей 60 копеек (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,75 ÷ 100 * 6), за следующие 3 дня просрочки, с 2 по 1 мая, – 23 рубля 53 копейки (25 437 * 1 ÷ 300 * 9,25 ÷ 100 * 3). Всего за просрочку авансового платежа за первый квартал ООО «Акварель» должно будет заплатить 73,13 (49,60 + 23,53).

Отличия в алгоритме расчёта для ООО и ИП

Порядок расчётов авансовых платежей для ИП и организаций различается уменьшением рассчитанных сумм аванса на суммы страховых взносов при расчёте налога с «доходов».

При этом все организации одинаково уменьшают рассчитанные суммы авансовых платежей: они имеют право на вычет в размере не более 50% от начисленной суммы налога.

Индивидуальные предприниматели уменьшают суммы авансов двумя способами:

  • если ИП не используют труд наёмных работников, то всю сумму аванса уменьшают на фиксированные страховые взносы;
  • когда ИП привлекают работников, то они уменьшают авансовые платежи по правилам, предусмотренным для организации.

Другие особенности и часто задаваемые вопросы

При расчёте налогов возникает много различных ситуаций, связанных с нарушениями уплаты налогов. Рассмотрим одну из часто встречающихся.

Предположим, что ИП использует УСН «с доходов», не привлекает работников. Авансы за 2017 год он перечислил 21 марта 2018 года, a 4 апреля уплатил фиксированные страховые платежи и доплату за превышение дохода 300 тысяч рублей за 2017 год.

Вопросы, которые задаёт предприниматель:

  • какие санкции или другие взыскания применяет налоговая служба за несвоевременную уплату платежей за 2016 год;
  • на какие суммы уплаченных фиксированных страховых платежей уменьшают авансовый платёж по единому налогу за первый квартал и полугодие 2017 года.

Ответ на первый вопрос даёт практикующий бухгалтер:

  • за просрочку платежей страховых взносов за 2018 год начислят штраф по статье 122 НК РФ:
    • c фиксированного страхового взноса за 2018 год, не уплаченного по сроку 31 декабря 2018;
    • со страхового взноса c дохода, превышающего 300 тысяч рублей, за 2018 год, не уплаченного по сроку 1 апреля 2019;
  • за несвоевременную уплату авансовых платежей на УСН за 2018 год начислят пени:
    • c аванса за первый квартал 2016 пени начислят с 26 апреля 2018 года по 20 марта 2019;
    • c аванса за полугодие пени начислят c разницы аванса за полугодие и первый квартал — с 26 июля 2018 по 20 марта 2019;
    • за 9 месяцев — c разницы аванса за 9 месяцев и полугодие — c 26 октября 2018 по 20 марта 2019.

по второму вопросу от представителя налоговой инспекции звучат так: авансовый платёж за первый квартал 2018 года ИП не сможет уменьшить, потому что он не платил страховые выплаты. Авансовый платёж за полугодие бизнесмен снизит на суммы:

  • уплаченных страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год;
  • доплаты на пенсионное страхование c суммы дохода, превысившего 300 тысяч рублей за 2018 год.

Авансовые платежи предназначены для равномерного поступления налога в течение года. За неуплату авансов не привлекают к налоговой ответственности, а начисляют пени. Чтобы избежать санкций, необходимо перечислять причитающиеся суммы полностью, а также предоставлять отчёт об авансах по УСН в предусмотренные законодательством сроки.

Источник: https://ip-spravka.ru/kak-rasschitat-avansovyiy-platezh-po-usn.html

Авансовые платежи по УСН: сроки, расчет и уплата в 2019 году

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Главный плюс данной системы заключается в замене «триады» налогов общего режима (ОСНО) одним – единым. Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.

Что такое авансовые платежи УСНО

В течение года предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:

  • 3 авансовых, по итогам каждого отчетного периода.
  • Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.

Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.

Авансовый платеж — это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.

Сроки уплаты

Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

Отчетный период Срок уплаты
1 квартал до 25.04
полугодие до 25.07
9 месяцев до 25.10

По итогам года необходимо уплатить налог:

  • ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
  • Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Уменьшение авансов на сумму взносов

Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.

Усно – 6%

ип и компании, применяющие усно 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.

если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

прибыль ип морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. в этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. наемных работников он не имеет

сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:

(118 000 х 6%) – 5 500 р.

если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.

прибыль ип трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. в этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.

налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:

4 320 : 2 = 2 160р.

необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.

ип бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.

если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.

ип селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. начиная с 1 квартала и до конца года селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по усно с учетом ограничения в 50%.

усно – 15%

порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».

при расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.

ип белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. также, в январе белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.

при расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. таким образом, расходы белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). аванс к уплате будет равен 15 000 р.

(800 000 – 700 000) х 15%

в расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.

в состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.

расчет авансового платежа на усн «доходы»

Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.

Пример расчета

ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.

Платеж по упрощенке за 1 квартал составит 6 802:

(230 000 х 6%) – 6997,5

За полугодие прибыль Кузьмина (нарастающим итогом) составила 580 000 р. Сумма страховых взносов, уплаченных в 1 и 2 квартале – 13 995 р.

Аванс, подлежащий уплате за полугодие, составит 14 003:

(580 000 х 6%) – 13 995 – 6 802

За 9 месяцев общий доход Кузьмина был равен 720 000 р., страховые взносы за первые три квартала –20 992,5 р.

Сумма аванса по итогам 9 месяцев составит 1 402:

(720 000 х 6%) – 20 992, 5 – 6 802 – 14 003

По итогам года прибыль предпринимателя составила 1 220 000, страховые взносы – 27 990

Сумма налога к уплате за налоговый период – 23 003:

(1 220 000 х 6%) – 27 990 – 6 802 – 14 003 – 1 402

Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

Ежеквартальный платеж на УСН 15% упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход – расход) х 15% – страховые взносы – авансы, уплаченные в прошлых периодах

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы минус расходы» может быть снижена региональными властями до 3 %.

Пример расчета

Прибыль ООО «Северск» в 1 квартале составила 1 100 000 р., расходы, включая страховые взносы за сотрудников – 850 000 р.

Платеж за 1 квартал будет равен 37 500:

(1 100 000 – 850 000) х 15%

За полугодие поступления (нарастающим итогом) составили 3 800 000 р., затраты 2 300 000 р.

Сумма аванса, по итогам полугодия составит 187 500:

(3 800 – 2 300 000) х 15% – 37 500

За 9 месяцев поступления составили 5 450 000 р., расход 3 500 000 р.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев будет равен 67 500:

(5 450 000 – 3 500 000) х 15% – 37 500 – 187 500

За год общая сумма доходов составила 7 000 000 р., расходы – 4 800 000 р.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, составит 37 500:

(6 000 000 – 4 800 000) х 15% – 37 500 – 187 500 – 67 500

Кбк и уплата

УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110

УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110

Ответственность за неуплату

За неуплату авансовых платежей упрощенец не может быть привлечен к налоговой ответственности. За просрочку уплаты авансов на сумму недоимки будут начислены пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за просрочку до 30 дней и в размере – 1/150 от ключевой ставки за просрочку свыше 30 дней.

За неуплату налога придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога + пени.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/avansovye-platezhi-po-usn

Расчет и уплата авансового платежа по УСН в 2019 году в срок | Как рассчитать авансовый платеж по УСН? — Контур.Бухгалтерия

как рассчитать авансовый платеж по усн доходы минус расходы

Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.

Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году

По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.

  • за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
  • за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
  • за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.

По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:

  • ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 1 апреля 2019.
  • ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год  до 30 апреля 2019.

Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:

  • прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
  • при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.

Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней. 

Расчет авансового платежа для УСН 6%

Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году. 

Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.

Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%. 

Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.

  • ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
  • ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.

Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.

ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.

Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.

Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.

Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.

Расчет авансового платежа для УСН 15%

Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН.

Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.

Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы – Расходы) * 15%.

Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.

Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.

ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.

Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.

Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.

Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.

Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.

Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/325

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: