Избежании двойного налогообложения

Офисы компании

избежании двойного налогообложения

Эта статья является руководством по договорам Сингапура об избежании двойного налогообложения Межправительственные договоры позволяют вам избавиться от двойного налогообложения через налоговые скидки, налоговые льготы или снижение налоговой ставки. Эти льготы различаются в разных странах и зависят от конкретных статей дохода.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Положения соглашений обычно взаимонаправлены (применяются в обеих странах, заключивших соглашение) и не допускают дискриминации, т.е. ваши налоги не могут быть выше, чем налоги налогового резидента в стране уплаты налогов.

Если ваша страна не заключила с Сингапуром договор об избежании двойного налогообложения, вы все равно имеете возможность воспользоваться односторонними налоговыми скидками в Сингапуре.

Ссылки по теме

·         Налог на прибыль корпораций в Сингапуре

·         Регистрация общества с ограниченной ответственностью в Сингапуре

·         Регистрация зарубежной компании в Сингапуре

Развитие международной торговли и транснациональных корпораций повысило необходимость внимательно изучать вопросы двойного налогообложения.

Компании или физические лица, ищущие возможности для развития бизнеса за пределами своей страны, обычно озабочены вопросами налогообложения, особенно в ситуациях, когда приходится дважды платить налоги с одного и того же дохода, в зарубежной стране и в родной стране.

Поэтому предприниматели пытаются структурировать деятельность таким образом, чтобы улучшить налоговое положение и сократить расходы, что в результате повышает мировую конкурентоспособность этих предприятий. Именно здесь следует обратить внимание на выгодные условия сингапурских договоров об избежании двойного налогообложения.

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение возникает, когда две или более страны облагают налогами один и тот же доход или капитал одного и того же налогоплательщика.

Другими словами, один и тот же доход облагается налогом дважды, в стране источника дохода, где доход возник, и в стране резидентства, где доход был получен.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Чтобы снять с налогоплательщиков бремя двойного налогообложения, страны предоставляют различные виды налоговых льгот, закрепленные во внутреннем налоговом законодательстве или в договорах об избежании двойного налогообложения, которые они заключают с другими странами.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?

Это двустороннее соглашение между двумя странами, цель которого – избежать двойного налогообложения в результате применения соответствующих внутренних законов о налогообложении.

Преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения

1. Основная цель соглашения об избежании двойного налогообложения – создать определенность в отношении того, когда и каким образом будут взиматься налоги в стране, где ведется приносящая доход деятельность или совершаются платежи. В результате такое соглашение определяет юрисдикцию, в ведении которой находятся трансграничные транзакции.

2. Также в нем четко прописываются права каждой страны в отношении налогообложения.

3. Такое соглашение предотвращает международное уклонение от уплаты налогов, регламентируя обмен информацией между налоговыми органами стран, подписавших соглашение.

4. Оно позволяет оформить вычет налогов, уплаченных за границей.

Кто может пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения?

Только резиденты могут пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения. Раздел 2 сингапурского закона «О подоходном налоге» определяет резидента как:

1. Физическое лицо: Человек, который в течение года, предшествовавшего отчетному, постоянно проживал в Сингапуре, за исключением обоснованно необходимых непродолжительных периодов отсутствия, не противоречащих статусу резидента Сингапура, в том числе человек, который физически находится или ведет трудовую деятельность (но не в должности директора компании) в Сингапуре на протяжении 183 или более дней в году, предшествующему отчетному году; и

2. Компанию или группу лиц:

Это компания или группа лиц, контроль и управление коммерческой деятельностью которых осуществляются в Сингапуре. Если вы получаете доход за рубежом, в стране, заключившей налоговое соглашение с Сингапуром, вы можете претендовать на налоговые льготы по соответствующему договору об избежании двойного налогообложения при предоставлении свидетельства о статусе резидентства налоговым органам зарубежной страны.

Оно подтверждает, что вы являетесь налоговым резидентом Сингапура.

Если, с другой стороны, вы являетесь налоговым резидентом страны, заключившей налоговое соглашение с Сингапуром, вы должны предоставить Налоговой службе Сингапура заполненное свидетельство о статусе налогового резидента от лиц-нерезидентов (заявление об освобождении от подходного налога в Сингапуре в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения), должным образом заверенное налоговым органом страны, заключившей налоговое соглашение с Сингапуром.

Типы доходов, обычно подпадающие под действие соглашений об избежании двойного налогообложения

Под действие соглашений об избежании двойного налогообложения подпадают следующие виды доходов:

·         Доход от недвижимого имущества;

·         Прибыль от коммерческой деятельности;

·         Доходы от грузовых и воздушных перевозок;

·         Доходы ассоциированных предприятий;

·         Дивиденды;

·         Проценты;

·         Роялти и оплата технических услуг;

·         Прирост капитала;

·         Доход от независимых личных услуг;

·         Доход от услуг лиц наемного труда;

·         Вознаграждения директоров;

·         Доход артистов и спортсменов;

·         Вознаграждения и пенсии государственных служащих;

·         Негосударственные пенсии и выплаты;

·         Доходы студентов и слушателей курсов;

·         Доходы преподавателей и исследователей;

·         Правительственный доход; и

·         Прочие доходы.

договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Сингапуром

Хотя в каждом договоре об избежании двойного налогообложения, который был заключен Сингапуром, содержатся особые условия, и договоры с разными странами могут отличаться друг от друга, все договоры построены по общим ключевым принципам, которые описаны ниже:

1.      Сфера действия договоров об избежании двойного налогообложения ограничивается налоговыми резидентами Сингапура и страны, являющейся второй стороной договора.

2.      Налоги, подпадающие под действие договоров об избежании двойного налогообложения, ограничиваются только подоходными налогами и не включают таможенные и акцизные пошлины.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

3.      Определение постоянного представительства: Понятие постоянного представительства встречается во всех договорах об избежании двойного налогообложения. Наличие постоянного представительства определяет, будут ли доходы организации подлежать налогообложению в другой стране.

В целом это место, где полностью или частично осуществляется коммерческая деятельность, и оно может включать в себя:

Место осуществления управления; Филиал; Офис; Фабрику; Склад; Мастерскую; Ферму или плантацию; Шахту, нефтяную скважину, карьер или другое место добычи природных ресурсов; Здание, объект работ или строительную, установочную или монтажную площадку,

Не ограничивая условия всего вышесказанного, лицо считается имеющим постоянное представительство в Сингапуре, если такое лицо:

1.      Ведет надзорную деятельность в отношении здания, объекта работ, строительной, установочной или монтажной площадки; или

2.      Привлекает к работе другое лицо, которое выступает от его имени в Сингапуре и: (a) Обладает необходимыми полномочиями и регулярно пользуется ими для заключения договоров; (b) Хранит запасы товаров или сопутствующей продукции и отправляет их от имени первого лица; или (с) регулярно получает заказы, полностью или практически полностью предназначенные первому лицу или другим предприятиям, контролируемым этим лицом.

3.      Доход от недвижимого имущества, например, прибыль от аренды недвижимости, обычно облагается налогом как в стране источника дохода (где находится собственность), так и в стране резидентства получателя дохода. Согласно сингапурским соглашениям об избежании двойного налогообложения, страна резиденства должна предусмотреть скидки для налогов, уплаченных в стране источника дохода.

4.      Прибыль от коммерческой деятельности, которая не принадлежит постоянному представительству, не облагается налогом. Однако, если прибыль от коммерческой деятельности получена через постоянное представительство, предприятие может вычесть приемлемое количество расходов, приходящихся на долю постоянного представительства.

5.      Прибыль от авиаперевозок или грузоперевозок, полученная предприятием одной страны из другой страны полностью или частично освобождается от уплаты налогов. Если предполагается полное освобождение от налогов, это значит, что доход от авиаперевозок или грузоперевозок будет облагаться налогом только в стране резидентства транспортной компании.

6.      Доход в форме дивидендов может облагаться налогом в стране резидентства получателя, и страна источника дохода (т.е. страна, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды) имеет право удерживать налоги с дивидендов.

Обычно страна источника дохода предоставляет полное или частичное освобождение от уплаты налогов или применяет льготную налоговую ставку в отношении дивидендов. Поскольку в Сингапуре действует одноуровневая система налогообложения корпораций, дивиденды там не облагаются налогом.

Облагаются ли они налогом в стране получателя, зависит от внутреннего налогового законодательства этой страны и от положений соглашения об избежании двойного налогообложения.

7.      Проценты освобождаются от налогов или облагаются налогом по льготной ставке в той стране, в которой возникает доход в виде процентов (страна источника дохода).

8.      Роялти по соглашениям об избежании двойного налогообложения подлежит либо полному, либо частичному освобождению от уплаты налога. Важно отметить, что определение роялти может варьироваться в разных договорах.

9.  Доход от оказания профессиональных услуг обычно облагается доходом в той стране, резидентом которой является оказывающее услуги лицо. Если у физического лица есть постоянная база в Сингапуре (офис или клиника), его доход от оказания профессиональных услуг облагается налогом по той же схеме, что и его прибыль от предпринимательской деятельности.

К профессиональным услугам относятся услуги терапевтов, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов, бухгалтеров и т.д. Некоторые договоры об избежании двойного налогообложения предусматривают налоговые льготы в случае, если физическое лицо находится в Сингапуре менее 183 дней в отчетном году и оказывает услуги резиденту другой страны, подписавшей налоговое соглашение.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

10.  Доходы от трудовой деятельности подлежат налогообложению в Сингапуре, если трудовая деятельность ведется в Сингапуре, за исключением случаев, когда: а. сотрудник находится за пределами Сингапура более 183 дней в отчетном году b. его работодатель является резидентом второй страны, подписавшей налоговое соглашение c.

его вознаграждение не оплачивается расположенным в Сингапуре постоянным представительством страны, подписавшей налоговое соглашение. Определенные соглашения об избежании двойного налогообложения также требуют выполнения дополнительного условия: доход сотрудника должен облагаться налогом во второй стране, подписавшей налоговое соглашение.

Источник: http://www.hlbprime.com/rukovodstvo_po_dogovoram_singapura_ob_izbezhanii_dvojnogo_nalogooblozhenija/

Как с выгодой использовать международные договоры об избежании двойного налогообложения

избежании двойного налогообложения

Российские организации, в уставном капитале (УК) которых участвуют иностранные компании, зачастую могут абсолютно законно уменьшить свой налог на прибыль в размере большем, чем обычные российские фирмы. Это возможно и тогда, когда участники-нерезиденты зарегистрированы на территории вполне респектабельных государств, где налоги выше, чем в России.

Речь пойдет о расходах, которые организации с долей иностранного участия (и дочерние (Пункт 1 ст. 105 ГК РФ), и зависимые (Пункт 1 ст. 106 ГК РФ)) могут учесть благодаря заключенным Россией международным договорам об избежании двойного налогообложения.

Вам будет особенно интересна эта статья, если вы работаете в «дочках» компаний из Франции, ФРГ, Новой Зеландии, а также если вы берете займы под проценты у зарубежной «мамы» (независимо от того, из какой она страны).

Для справки

Международный договор может называться (Пункт 2 ст. 1 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ):

— конвенция;

— договор;

— соглашение.

Резидентом договаривающегося государства в смысле международного договора может быть обязанное платить налоги в этом государстве:

— физлицо;

— юридическое лицо — организация.

Когда поможет соглашение

Бывают случаи, когда международный договор — вещь незаменимая. Посудите сами, почти у каждой организации есть расходы, которые согласно НК РФ учитываются не в полном размере, а по нормативам, например:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

— проценты по долговым обязательствам (Пункты 1, 1.1 ст. 269 НК РФ);

— представительские расходы (Пункт 2 ст. 264 НК РФ);

— отдельные рекламные расходы, в частности на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний (Подпункт 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ);

— потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (Подпункт 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);

— компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Возможно, у вас есть расходы, которые при исчислении российского налога на прибыль не учитываются совсем, например расходы на добровольное страхование, не указанные в ст. 263 НК РФ (Пункт 6 ст. 270 НК РФ).

Порой в таких ситуациях международный договор об избежании двойного налогообложения может открыть дверь любым видам расходов в любых размерах.

Но бывают просто проблемные расходы, с учетом которых могут возникнуть сложности у кого угодно.

Внимание! Если международным договором установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, применяются правила и нормы международных договоров (Часть 4 ст. 15 Конституции РФ; ст. 7 НК РФ).

Вспомните хотя бы позицию Минфина относительно нормирования любых расходов, которые рассчитываются в процентах от какой-либо суммы: вознаграждений по договорам факторинга, поручительства или банковской гарантии, платы банку за обслуживание кредита или за проведение расчетов по аккредитиву (Статья 269 НК РФ). Мы-то понимаем, что это не проценты по займу, чтобы их нормировать, но спор с контролерами гарантирован. А международный договор иногда может помочь вовсе избежать такого спора.

Внимательно прочитайте международный договор об избежании (устранении) двойного налогообложения, заключенный Россией с государством, резидентом которого является ваша материнская компания. Если в договоре есть специальные положения по расходам, вам повезло. Вы сможете сослаться на такой договор, когда по НК РФ расходы:

(или) нормируются;

(или) вообще не учитываются;

(или) являются проблемными.

«Дочкам» французов повезло больше всех

Никакая другая конвенция не содержит столь лояльных формулировок.

Сами посудите, российская организация может учесть любые связанные с промышленной или коммерческой деятельностью издержки, если ее УК не менее 76 225 евро (500 000 фр. фр. / 6,55957 фр.

фр/евро = 76 225 евро), а доля участия резидента Франции — не менее 30% (Пункт 4 Протокола к Конвенции между РФ и Францией; Письмо ЦБ РФ «Описание и технические характеристики банкнот и монет евро»; Письмо МНС России от 16.06.2003 N РД-6-23/664@).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Источник: http://www.pnalog.ru/material/mezhdunarodnyy-dogovor-izbezhanii-dvoynogo

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в РФ и за рубежом

избежании двойного налогообложения

В настоящее время соглашения об избежании двойного налогообложения подписаны Россией более чем с 80 государствами. Среди них многие страны Евросоюза, включая Кипр, Великобританию, Данию, Нидерланды; Швейцария; США; Китай; страны СНГ, в т.ч. Украина, Беларусь, Казахстан; страны Балтии — Латвия, Литва и ряд других (см. Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения).

ВАЖНО: Если международным налоговым соглашением, предусмотрена иная ставка налога, чем предусмотренная Налоговым кодексом РФ, то применяется ставка, указанная в соглашении об избежании двойного налогообложения!

Остановимся на некоторых наиболее значимых аспектах применения международных налоговых соглашений в России.

Обязанности налогового агента

Ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными международными налоговыми соглашениями, несёт налоговый агент.

Согласно НК РФ, налог с доходов, полученный иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией (налоговым агентом), выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, в валюте выплаты дохода. Исключение составляют случаи, когда:

  • выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации-получателя дохода в РФ;
  • в отношении доходов, выплачиваемых иностранной организации статьей 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;
  • доходы, в соответствии с международными договорами РФ не облагаются налогом в РФ (при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ);
  • в некоторых других случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 310 НК РФ.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Взаимозачет при усн доходы

Следует помнить, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, образует состав налогового правонарушения и влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ), а также пени (по вопросу взыскания пени с налогового агента см. Постановление Президиума ВАС РФ № 4047/06 от 26 сентября 2006 года).

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами (соглашениями) предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 312 НК РФ, указанное подтверждение должно отвечать следующим требованиям:

  • должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства,
  • если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык,
  • подтверждение должно быть предоставлено иностранной организацией до даты выплаты дохода.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Таким образом, если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает указанным подтверждением, то она обязана произвести удержание налога у источника выплаты по установленной законом ставке.

При этом, если указанное подтверждение появляется в распоряжении налогового агента позднее, возможно осуществить возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам в соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ. Для этого в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

— заявление на возврат удержанного налога по установленной форме;

— подтверждение того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения;

— копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджет;

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в РФ налогов, а также иные вышеперечисленные документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учёт налогового агента в течение трёх лет с момента окончания , в котором был выплачен доход.

Статус “фактического получателя дохода” как условие применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения

Минфин России в своем Письме от 9 апреля 2014 г. № 03-00-РЗ/16236 сообщил следующее.

При применении соглашений об избежании двойного налогообложения в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в РФ необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), “фактическим получателем (бенефициарным собственником)” соответствующего дохода.

Международные налоговые соглашения основываются на Модельной конвенции по налогам на доход и капитал ) и на официальных комментариях к ней, содержащих толкование её положений.

При применении положений налоговых соглашений необходимо исходить из того, что термин «фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода» используется не в узком техническом смысле, а должен пониматься, исходя из целей и задач международных налоговых соглашений, как, например, избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов, и с учетом таких основных принципов договоров, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. При этом непосредственный получатель дохода, хотя и может квалифицироваться как резидент, но не может только по этой причине по умолчанию рассматриваться как бенефициарный собственник полученного дохода в государстве резидентства.

Предоставление в государстве — источнике выплачиваемого иностранному лицу дохода налоговых льгот (пониженных ставок и освобождений) также противоречит целям и задачам международных соглашений, если получатель такого дохода, не используя формально такие инструменты, как агентирование или номинальное держание, будет действовать как промежуточное звено в интересах иного лица, фактически получающего выгоду от соответствующего дохода.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Такое промежуточное звено, например кондуитная компания, не может рассматриваться как лицо, имеющее фактическое право на получаемый доход, если несмотря на свой формальный статус собственника дохода в сделке с лицом, являющимся налоговым резидентом государства — источника дохода, подобная компания обладает очень узкими полномочиями в отношении этого дохода, что позволяет рассматривать её в качестве доверенного лица или управляющего, действующего от имени заинтересованных лиц.

Для признания лица в качестве фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но это лицо также должно быть непосредственным , то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными налоговыми соглашениями.

Предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения льготы (пониженные ставки и освобождения) в отношении выплачиваемых доходов от источника в РФ не применяются, если они выплачиваются в рамках сделки или серии сделок, осуществленных таким образом, что иностранное лицо, претендующее на получение льготы в виде пониженной ставки по , процентам и роялти, выплачивает прямо или косвенно весь или почти весь доход (в любое время и в любой форме) другому лицу, которое не имело бы льгот (пониженных ставок и освобождений) по соответствующему налоговому соглашению, если бы такие доходы выплачивались напрямую такому лицу.

Таким образом, позиция Минфина России заключается в том, что льготы (пониженные ставки и освобождения), предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения, при выплате дохода в виде дивидендов, процентов и доходов от использования авторских прав от источников в РФ применяются исключительно в случае, если резидент иностранного государства, с которым Россией заключено соответствующее соглашение, является фактическим получателем дохода.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в иных государствах

«Классические» оффшорные зоны редко имеют заключенные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые можно использовать при оптимизации выплат доходов нерезидентных структур. Поэтому для применения налоговых соглашений подходящими являются низконалоговые и оншорные юрисдикции, такие как Кипр, Великобритания, Дания, Нидерланды, иные европейские государства и пр.

К примеру, Великобритания имеет самую большую в мире сеть налоговых соглашений (более 100).

Однако, применение налоговых соглашений возможно лишь в том случае, если компания не является номинальной, то есть не является агентом оффшорной компании-принципала, которой принадлежит большинство полученной прибыли (дохода).

Только в том случае, если доход будет признан доходом английской компании, она может претендовать на использование соглашения. Разумеется, невозможно применение налогового соглашения компанией, подающей «спящие отчеты» — dormant accounts. Возможно использование соглашений в холдинговых схемах.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Одной из стран, наиболее подходящих для применения международных налоговых соглашений, как и ранее, остается Республика Кипр (имеет более 40 действующих соглашений). Сертификат о налоговом резидентстве (tax residence certificate), выдается Министерством финансов в любое время после регистрации компании. Важное условие получения сертификата – наличие местных директоров — резидентов Кипра.

Сертификаты о налоговом резидентстве выдаются также и в иных юрисдикциях. значимых для налогового планирования (Дании, Нидерландах, Люксембурге, Латвии, Мальте и других странах). Однако, важным фактором, влияющим на возможность получения налогового сертификата, становится наличие у компании “реального содержания” (substance) на территории страны регистрации.

Критерии такого присутствия. которым должна отвечать компания, чтобы считаться налоговым резидентом своей страны, могут быть следующие:

  • наличие реального офиса по реальному адресу в стране регистрации компании;
  • наличие местных директоров (резидентов страны регистрации компании), осуществляющих управление компанией на территории данной страны;
  • наличие банковского счета (основного) в местном банке;
  • хранение финансовой документации и отчетности в офисе на территории страны регистрации компании;
  • наличие штата сотрудников;
  • осуществление реальной деятельности и др.

Полнота такого присутствия может варьироваться в зависимости от целей компании (напр., торговая или холдинговая деятельность).

Источник: https://int.gestion.ru/manual/primenenie-soglasheniy-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-v-rf-i-za-rubezhom/

Соглашения об избежании двойного налогообложения: моменты, на которые следует обратить внимание

избежании двойного налогообложения

При создании налоговой системы каждое государство может руководствоваться следующими принципиальными подходами: облагать налогами общемировой доход резидентов (принцип резидентности) либо же доходы, полученные на территории государства как резидентами, так и нерезидентами (принцип территориальности).

В настоящее время из-за существенных различий в системах налогообложения разных стран государства пользуются двумя этими принципами одновременно. В результате резиденты уплачивают налоги со всех доходов вне зависимости от места их получения, нерезиденты уплачивают налоги от деятельности, осуществляемой на территории страны. Так и формируется проблема двойного налогообложения на доход, получаемый нерезидентом государства.

Решение этой проблемы имеет два пути. Первый – предоставление резидентам одностороннего зачета налогов, уплаченных за рубежом. Второй – разделение налогообложения между страной, в которой получается доход, и страной, резидентом которой является получатель. В данном случае заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налоговые соглашения получили свое распространение к середине прошлого века, в особенности, после Первой мировой войны.

Сначала эти соглашения затрагивали только некоторые виды налогов, но впоследствии, уже к 60-м годам, была разработана типовая модель этого документа.

В 1963 году Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) была предложена типовая конвенция об устранении двойного налогообложения доходов и капитала, на основании которой и сегодня заключаются подобные соглашения.

Особенности налоговых соглашений

Соглашения об избежании двойного налогообложения не заключаются с так называемым классическими оффшорными юрисдикциями, или же их действие не распространяется на фирмы, действующие в оффшорном режиме.

В настоящее время действие соглашений распространяется только на «прямые» налоги, в частности, налог на прибыль, НДФЛ и т.д. Косвенные налоги в настоящее время не затрагиваются, хотя работа в этом направлении ведется.

Положения типовой конвенции ОЭСР

Согласно статье первой конвенции, субъектами налогового соглашения являются резиденты договаривающихся государств. Таким образом, компании, не имеющие подтверждения своей резидентности, не могут пользоваться преимуществами соглашений.

Во второй статье определены виды налогов. Здесь важно упоминание о том, что в случае изменений в налоговом законодательстве новые налоги, появившиеся взамен устаревших, а также дополнительные попадают под действие соглашения.

Третья статья содержит определения терминов, так как зачастую определения налогового законодательства в странах не совпадают с определениями, установленными в соглашении. Терминология соглашения в этом случае является приоритетной.

Резидентность

Важна и статья, в которой объясняется понятие резидентности, а также описываются механизмы, применяющиеся в различных ситуациях.

Например, в случае, если компания является резидентом в нескольких странах по различным критериям, применяется «разрыв связи», в результате которого компания признается резидентом только по одному критерию, чаще всего – по критерию постоянного управления и менеджмента.

В случае если компания зарегистрирована в какой-либо респектабельной юрисдикции, она может быть признана резидентом другой страны с более благоприятным налоговым режимом. Таким образом достигается оптимизация налогового бремени и в то же время компания сохраняет преимущества регистрации в оншоре.

Постоянное представительство

Термин «постоянное представительство» является налоговым и не имеет ничего общего с представительствами в распространенном смысле этого слова. Постоянное представительство в какой-либо стране квалифицирует деятельность иностранной (нерезидентной) организации как определяющую необходимость уплачивать налог на прибыль.

Постоянное представительство возникает на основании физического присутствия на территории страны в виде имущества или персонала, а также ведения предпринимательской деятельности (есть виды деятельности, не ведущие к образованию постоянного представительства, в частности, закупки, хранение запасов, ведение исключительно бухгалтерской деятельности, маркетинговых мероприятий или рекламы).

Наличие независимого агента – физического или юридического лица, наделенного полномочиями по подписанию контрактов, – также может стать основанием для возникновения постоянного представительства. Например, если российский поверенный подписывает договор от имени иностранной компании, руководствуясь генеральной доверенностью, это может быть признано основанием для возникновения постоянного представительства и повлечет за собой уплату налогов на территории России.

Доходы

Все доходы можно условно разделить на активные, т.е. связанные с коммерческой деятельностью, и пассивные – инвестиционные доходы от использования недвижимого имущества, дивиденды, плата за интеллектуальную собственность. В соглашении четко прописано, в какой стране они облагаются налогами.

  • Недвижимое имущество облагается в стране источника дохода.
  • Проценты и дивиденды выплачиваются как в стране источника дохода (от 5 до 15 % от общей суммы), так и в стране получения дохода (остальная часть).
  • Роялти рекомендуется облагать налогом в стране получения, но на практике во многих соглашениях производится такое же распределение, как и в случае дивидендов и процентов.
  • При возникновении постоянного представительства все доходы, которые относятся к недвижимости и имуществу, облагаются налогом в стране, где производится деятельность и расположено имущество.
  • Налог от реализации и сдачи в аренду движимого имущества выплачивается в стране владельца.
  • Остальные виды дохода облагаются налогом в стране, резидентом которой является получатель.

Механизмы противодействия уклонению от налогов

Международные налоговые соглашения не только предусматривают устранение двойного налогообложения, но и создают противодействие отмыванию денег через оффшоры и уходу от уплаты налогов.

Например, в статье, посвященной платежам роялти и процентам, есть оговорка, предусматривающая льготные условия налогообложения только при определенной сумме выплат, не превышающей рыночную величину.

В статье об аффилированных компаниях подробно расписана методика борьбы с трансфертным ценообразованием. Так, в случае если сделка совершается между аффилированными лицами и цена, назначенная по сделке, такова, что суммарные налоги оказываются ниже, сумма сделки может быть откорректирована на тех же условиях, как если бы она заключалась между взаимонезависимыми лицами. Это не влияет на юридическую сторону сделки, но определяет величину налогов.

Так как мировое сообщество всячески противодействует использованию международных налоговых соглашений с целью ухода от выплаты налогов, соглашения содержат пункт, оговаривающий, что соглашение не применяется в том случае, если основной целью компании является использование положений этого документа в вышеуказанных целях.

При отсутствии каких-либо особых положений международного договора, если компания была учреждена в определенной юрисдикции исключительно для использования преимуществ налоговых соглашений без экономических обоснований, это использование может быть оспорено в соответствии с судебными доктринами экономического содержания, превалирования существа над формой и доктриной деловой цели.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Товары не облагаемые ндс

В различных странах существуют и другие механизмы противодействия, накладывающие определенные ограничения на бенефициаров доходов или же устанавливающие специфические требования по резидентности компании и ее владельцев. В российском налоговом законодательстве существенных мер не так много, а, например, в английском они превалируют.

Источник: http://www.offshory.ru/informatsiya/soglasheniya-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya-momenty-na-kotorye-sleduet-obratit-vnimanie

Избежание двойного налогооблажения в США

избежании двойного налогообложения

Ежегодно в США на постоянное и временное место жительства переезжает 1,5 миллиона человек. Немало среди них и предпринимателей, желающих начать бизнес или открыть филиал/представительство действующей компании в США.

Причин заняться предпринимательской деятельностью в Америке хватает:

  • благоприятная бизнес среда с предпринимательским духом;
  • высококвалифицированная рабочая сила;
  • эффективная система налогооблажения;
  • прозрачное законодательство;
  • соблюдение законов.

Однако, какими бы продуманными и грамотными не были законы, даже в США предприниматели сталкиваются с трудностями. Одна из них – двойное налогообложение.

В данной статье мы поговорим о двойном налогообложении и о том, как его избежать.

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение – налогообложение, предусматривающие уплату налогов одним человеком (физическим или юридическим лицом) в нескольких странах.

Типы двойного налогообложения:

  • Экономическое. Два субъекта, но один доход, с которого взимается налог в нескольких странах.
  • Юридическое. Один доход и один субъект, с которого взимается налог в нескольких странах.

Проблема двойного налогообложения возникает из-за разницы в устройстве налоговых систем: одни государства взимают налоги по принципу резидентности (граждане и резиденты обязаны платить налог в казну, где бы они не получали доходы), другие – по принципу территориальности (граждане и резиденты платят налоги по месту проведения экономических операций). Как следствие, возникает коллизия налогового законодательства разных стран.

Решить проблему двойного налогообложения можно, если:

  • государство зачитывает гражданам и резидентам налоги, уплаченные за рубежом;
  • государства подписывают договора об избежании двойного налогообложения;
  • компания предпринимает необходимые меры, чтобы платить меньше налогов.

Важно! Соединенные Штаты заключили договора об избежании двойного налогообложения с большинством стран СНГ еще в 90-х годах. Так, аналогичный договор был заключен с РФ в 1992 году, с Украиной в 1994 году, с Казахстаном в 1996 году.

Что нужно знать о договоре об избежании двойного налогообложения?

Договор об избежании двойного налогообложения – соглашение между правительствами, которое предусматривает избежание неограниченного налогообложения одного дохода в нескольких странах. Цель договора – укрепить экономическое сотрудничество между странами, облегчить условия ведения бизнеса для компаний.

Важно! Договора об избежании двойного налогообложения распространяются только на граждан и резидентов стран-участниц и действуют в отношении отдельных видов налогов. Например, если компания пользуется налоговыми преференциями или работает в оффшорном секторе, ей придется заплатить налоги дважды.

Как не странно, договора об избежании двойного налогообложения помогают компаниям, зарегистрированным в офшорах, уходить от прямого налогообложения и платить налоги на прибыль, прирост капитала и имущество только в одной стране.

Договора об избежании двойного налогообложения не распространяются на так называемые “косвенные” налоги, как НДС.

Как избежать двойного налогообложения в США?

Налоговая система США основана на принципе резидентности: каждый гражданин и резидент обязан заполнить налоговую декларацию и заплатить налоги в IRS, где бы он не получил доход.

Иностранные компании, работающие в США, так же находятся под неусыпным контролем IRS. Неуплата налогов, не говоря уже о махинациях, грозит лишением лицензии, запретом на деятельность, многомиллионным штрафом и уголовным преследованием.

Однако, есть легальные способы избежать двойного налогообложения:

  1. Если вы резидент одной из стран, с которой США заключили договор об избежании двойного налогообложения, вы защищены от уплаты большей части налогов – или в IRS или в налоговую вашей страны.
  2. Если вы не резидент США и не планируете жить в стране, зарегистрируйте компанию как LLC (компания с ограниченной ответственностью). В данном случае, компания будет зарегистрирована в США, но формально не будет осуществлять экономическую деятельность на территории страны – вам не придется платить налоги в IRS.
  3. Если ваша компания зарегистрирована в офшоре (Кипр, Британские Виргинские острова, Сейшельские острова), но ведет экономическую деятельность на территории США, вы можете избежать уплаты прямых налогов.

Нужна ли помощь сторонней компании?

Да, обязательно. Вы не найдете подробную инструкцию, как избежать двойного налогообложения в США в интернете. Нужна консультация специалиста, который рассмотрит кейс, посоветует, как зарегистрировать компанию в США (или в другой юрисдикции) и какие документы подготовить для подачи в налоговую службу.

Почему Feinstein & Partners?

Компания Feinstein & Partners занимается юридическим сопровождением и поддержкой компаний в США больше 15 лет. Мы – специалисты в международном праве и в законодательстве США.

Помогаем компаниям избежать двойного налогообложения в США:

  • консультируем;
  • регистрируем компании в США “под ключ”;
  • готовим и подаем налоговую отчетность в срок;
  • оказываем услуги по юридической поддержке и сопровождению.

Если вы хотите платить меньше налогов и максимально избежать двойного налогооблажения, работая в Соединенных Штатах, мы вам поможем.

Платите меньше налогов, не нарушая закон – обратитесь в Feinstein & Partners!

Источник: http://feinsteinpartners.ru/dvoinoy-nalog-v-ssha/

Соглашение России об избежании двойного налогообложения с Германией

избежании двойного налогообложения

Проблема оплаты налогов в двух странах одновременно – вопрос, который многие годы решается между государствами всего мира. Кто-то находит выход из такой ситуации сразу, а кому-то необходимо собрать соответствующие документы в течение нескольких лет.

При этом действие договора может начаться не сразу, а спустя определённый промежуток времени. В некоторых случаях он составлен с первого раза и соответствует международным стандартам налогового обложения, а бывает и так, что по истечении нескольких лет или даже десятилетий договорённость претерпевает определенных изменений.

Ярким примером этого является соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией

  • Что такое двойное налогообложение?
  • Присутствует ли в документах России соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией?
  • Двойное налогообложение и Россия

    Принцип действия заключается в том, что происходит двойная уплата налогов. Объект, который подвергается таким действиям, – одно и то же лицо.

    Имея недвижимость в другом государстве, или любое дело, с которого имеется прибыль, страны, где человек проживает и владеет бизнесом, требуют оплаты стандартных налогов, прописанных государственными законами, в обеих странах.

    В такой ситуации владелец имущества уже и не рад тому, чем он занимается, так как большая часть дохода уходит на погашение задолженностей.

    Большинство стран понимают всю сложность процесса. Для его облегчения в свое время были проведены тщательные исследования ученых, которые помогли развить определённый план действий. Были разработаны международные рекомендации и законы. Впоследствии уже каждая страна в отдельности производила совещания по поводу того, стоит ли принимать соглашение об избежании двойного налогообложения или нет. В дальнейшем подобные переговоры произошли с Германией и Россией.

    Пять причин возникновения вопросов с двойным налогообложением

    Международное право в последнее время занимается более тщательным исследованием конфликтных ситуаций. При этом вызвать их может всего 5 причин, распространенных по всему миру:

  • Вопрос резидентства + источник доходов = конфликт по уплате налогов. Почему такое происходит? На доходы определённого лица претендуют два государства: то, где человек проживает, и то, где получена прибыль. Возникает этот вопрос не только потому что кто-то получает наследство или владеет имуществом. Законы распространяются на всех граждан, и даже на тех, кто является иммигрантами или приехали на заработки в другую страну. Одна из стран в таких ситуациях должна освободить от налогообложения. Если такого не происходит, возникает двойная оплата налоговой нагрузки, а чаще всего результатом таких действий является нелегальная миграция и теневая экономика.
  • Признание резиденства одновременно двумя странами (или более) = двойное налогообложение. Право быть резидентом получает тот, кто проживает в своей стране и тот, кто живет определенный срок в другом государстве. Так, например, в России иммигрант должен находится не более 183 дней. В противном случае он становится резидентом того государства, в котором сейчас проживает. Таким образом возникает вопрос: какая страна имеет право требовать уплаты налогов: место, в котором находится лицо и получает прибыль или фактическая страна проживания (место, где он родился и прописан)? Если соглашение о двойном налогообложении не заключено, то требовать погашения задолженности может каждое государство. При этом доход может либо значительно уменьшиться либо его может не быть вообще.
  • Какое государство является источником дохода. Как действует схема, которая приводит к двойному налогообложению? Человек проживает на территории России, его бизнес находится в Германии, а средства, используемые в деле привлечены, например, из Украины. Вот такая схема приводит к тому, что Россия, как та, что является «владельцем» человека, Германия – «владелец» имущества и Украина – «владелец» денежных средств могут требовать уплаты налогов в каждом государстве.
  • Дополнительные критерии для получения права на доходы. Это может возникнуть в основном в тех ситуациях, когда осуществляются международные перевозки. Некоторые государства могут приписывать дополнительные требования для налогообложения и основывать этот тем, что лицо или объект не имеет достаточной связи с «государством-хозяином». Международное право подобные действия категорически запрещает, но они еще возникают в ряде стран.
  • Трангулярные конфликты. С английского это означает треугольник: главное представительство находится в одной стране, офисы и более мелкие компании во второй стране, а доход приобретается в третьей стране. Как и в третьем пункте, каждая страна захочет, чтобы налог заплатили ей.
  • Пять конфликтных ситуаций могут возникнуть только в том случае, если страны не имеют в своей копилке соглашения об избежании двойного налогообложения.

    Россия и Германия: деловые отношения

    Для того чтобы снизить риск потери большей части полученного дохода, Россия и Германия установила соглашение об избежании двойного налогообложения.

    На территории этих двух стран оно заключено уже более 20 лет, а годами ранее были внесены дополнительные поправки, которые значительно улучшили отношения двух стран.

    Так, Президент России подписал Федеральный закон «О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года и Протокол к нему от 29 мая 1996 года».

    Таким образом, если уплата налогов происходит в Германии, благодаря сотрудничеству двух стран, Россия уменьшит требуемую сумму взноса. Происходит это по следующей схеме:

  • Человек получает прибыль, и уплачивает налог в Германии.
  • Германия сообщает данные в Россию.
  • В России обязательный налог 13%.
  • Доход умножается на 13% и получается сумма для уплаты налога, но теперь уже на территории России.
  • Налоги, уплаченные в Германии – налог, который необходимо будет оплатить в России = сумма, которую необходимо заплатить в России.
  • Иногда цифра может превышать налог в Германии, тогда разницу необходимо будет перечислить в налоговую службу, дабы избежать задолженностей.

    Так две страны решили проблему мирового характера в своих отношениях. Они заключили соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией. Подобные действия произведены и в отношении с другими странами. Это позволяет значительно экономить полученный доход и защитить граждан от уплаты налогов и в стране проживания, и в стране, в которой расположен источник прибыли.

    Источник: https://investtalk.ru/plateznie-sistemi/soglashenie-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya-s-germaniej

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом. Что нужно знать?

    избежании двойного налогообложения

    Kin Cheung / Reuters

    18 января 2016 года Российская Федерация и Специальный административный район (САР) Гонконг КНР подписали межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

    Свои подписи под документом поставили статс-секретарь, заместитель министра финансов России Юрий Зубарев и секретарь по делам финансовых служб и казначейства Гонконга Чэнь Цзяцян. На церемонии присутствовал вице-премьер Аркадий Дворкович.

    «Соглашение значительно повысит привлекательность инвестиций в российские активы для действующих под юрисдикцией САР многочисленных азиатских и западных инвесторов», — сказал генеральный консул России в Гонконге Александр Козлов.

    Блог о законодательстве КНР CNLegal приводит основные положения нового документа.

    Пределы действия соглашения

    Налоговое соглашение применяется на территории России и Гонконга. В России налоговое соглашение распространяется на всю территорию страны, включая все субъекты Российской Федерации. В Гонконге налоговое соглашение распространяется на территорию специального административного района («любая область, на которую распространяются налоговые законы специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики»).

    Гонконг является специальным административным районом КНР. Вместе с тем, при воссоединении с КНР в 1997 г. Гонконг сохранил собственную правовую систему (основанную на общем праве), право заключения международных соглашений и участия в международных организациях. В частности, Гонконг самостоятельно определяет условия налогообложения и заключает международные налоговые соглашения. Налоговые соглашения, заключенные КНР, не распространяются на территорию САР Гонконг.

    Налоговое соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге – к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

    Определение резидента

    Применительно к САР Гонконг резидентом признается: 1) любое физическое лицо, обычно проживающее в САР Гонконг; 2) любое физическое лицо, находящееся в САР Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом; 3) компания, зарегистрированная в САР Гонконг, или компания, зарегистрированная за пределами САР Гонконг, если она обычно управляется или контролируется из САР Гонконг; 5) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством САР Гонконг, или любое другое лицо, созданное за пределами САР Гонконг, если оно обычно управляется или контролируется из САР Гонконг.

    Применительно к России резидентом признается любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

    Дополнительными критериями для определения резидентства физических лиц являются: 1) критерий постоянного жилища; 2) центр жизненных интересов; 3) критерий места обычного проживания; 4) критерий государственной принадлежности: применительно к России – критерий гражданства, к САР Гонконг – права на постоянное проживание (right of abode). Если статус физического лица невозможно определить при помощи данных критериев, стороны соглашения могут определить статус данного лица при помощи взаимосогласительной процедуры. Для организаций дополнительным критерием является место фактического управления.

    Постоянное представительство

    В соответствии с налоговым соглашением срок образования постоянного представительства через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ним, составляет 12 месяцев. Для сравнения: по налоговому соглашению, заключенному в 2014 г. между Россией и Китаем, аналогичный срок составляет 18 месяцев, а по налоговому соглашению между КНР и САР Гонконг – 6 месяцев.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Аудит налога на прибыль

    Постоянное представительство сервисного типа (через оказание услуг) образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

    Доходы от морских и воздушных перевозок

    Доходы предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках могут облагаться налогами только в государстве, резидентом которого является предприятие. Например, это означает, что прибыль гонконгских предприятий от морских перевозок между Гонконгом и Россией не будет облагаться налогами в России. Данная прибыль будет облагаться только налогом на прибыль в Гонконге.

    Доход авиакомпаний от оказания услуг по воздушным перевозкам будет облагаться налогами только в том государстве, резидентом которого является авиапредприятие. Следовательно, доход российских авиакомпаний от выполнения рейсов в Гонконг не будет облагаться налогами в Гонконге, а доход гонконгских авиакомпаний от выполнения рейсов в Россию – не будет облагаться российскими налогами.

    Ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти

    Ставка налога у источника на дивиденды в соответствии с налоговым соглашением не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды. В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.

    Минимальная ставка налога на дивиденды будет применяться, если доля бенефициарного владельца дивидендов в капитале распределяющей дивиденды компании достигает 15%. В большинстве налоговых соглашений минимальный размер доли, при которой применяется минимальная ставка, составляет 25%.

    Россия и Гонконг «обнуляют» налог у источника дохода на проценты: проценты, выплачиваемые российской компанией гонконгскому кредитору, не будут облагаться в России налогом. Данное правило уменьшит расходы, связанные с привлечением российскими компаниями займов из Гонконга.

    В соответствии с налоговым соглашением налог у источника дохода на роялти не может превышать 3% (максимальная ставка налога на роялти в большинстве налоговых соглашений составляет от 6% до 10%).

    Остальные положения

    Кроме того, налоговое соглашение содержит правила налогообложения доходов от отчуждения имущества, методы устранения двойного налогообложения и правила обмена налоговой информацией.

    Доходы от отчуждения акций гонконгской компании, более 50% стоимости которых образуется за счет имущества на территории России, может облагаться налогом в России. Исключением являются доходы от: 1) отчуждения акций на открытом рынке (фондовой бирже); 2) отчуждения акций в ходе реорганизации компании, слияния или разделения; 3) отчуждения акций компании, более 50% стоимости которых образуется за счет недвижимого имущества, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

    Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

    Подтверждение налогового резидентства

    Для использования льгот, предусмотренных налоговым соглашением, необходимо подтверждение налогового резидентства. Сертификат налогового резидента не требует консульской легализации или апостилирования, включая использование его в судах и органах государственного управления.

    Стоит напомнить, что с 1 февраля 2015 г. форма заявления для подтверждения статуса налогового резидента в Гонконге изменилась: теперь вместе с заявлением компании необходимо приложить подробную информацию, доказывающую ведение существенной деятельности в Гонконге. Департамент внутренних доходов САР Гонконг (гонконгское налоговое ведомство) откажет в выдаче сертификата налогового резидента, если компания не соответствует критерию существенной деятельности.

    Вступление в силу

    Налоговое соглашение вступит в силу после ратификации обеими сторонами и взаимного уведомления. Соглашение будет применяться с нового налогового года (следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано): в России – с 1 января, в САР Гонконг – с 1 апреля.

    Источник: https://ekd.me/2016/01/russia-hongkong-tax/

    Избежание двойного налогообложения между Гонконгом и Россией

    избежании двойного налогообложения

    Межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом было подписано в январе 2016 года и вступило в силу с августа 2016 года. Настоящий налоговый договор применяется с 1 января 2017 года в России и с 1 апреля 2017 года в Гонконге.

    В качестве основы для Соглашения об избежании двойного налогообложения Россия и Гонконг использовали нынешний вариант Конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал. До вступления нового Соглашения в силу российские компании, ведущие бизнес в Гонконге, облагались подоходным налогом в обеих юрисдикциях. Другими словами, репатриированная прибыль российской компании, ведущей бизнес в Гонконге, проверялась обоими налоговыми бюро индивидуально.

    Налоговое резиденство

    В Соглашении оговариваются отдельные критерии для признания лица налоговым резидентом Гонконга и России.

    Резидентом Гонконга является физическое лицо, обычно проживающее там постоянно, или проживающее в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом.

    Резидент России – это любое лицо, подлежащее налогообложению в соответствии с российским законодательством на основании его проживания в России. Стоит отметить, что физическое лицо не признается резидентом России, если там не проживает а только лишь имеет источник дохода в России.

    • Гонконг: оффшор или нет – ответ эксперта

    Налоговые льготы

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о налоговых льготах для освобождения от двойного налогообложения для компаний и физических лиц, получающих доходы в одной из юрисдикций и репатриирующих их в страну происхождения компании. Согласно п. 3 ст. 2 для освобождения от двойного налогообложения квалифицируются следующие налоговые категории:

    в Гонконге:

    1. налог на прибыль: взимается с прибыли предприятий/корпораций;
    2. налог на заработную плату: взимается с доходов от работы физических лиц;
    3. налог на имущество: взимается с доходов, полученных владельцем от использования его имущества в Гонконге.

    в России:

    1. налог на прибыль организаций;
    2. налог на доходы физических лиц.

    В Соглашении упоминаются некоторые различия, вызванные особенностями внутреннего законодательства Гонконга, например, для налога на имущество. Поскольку Гонконг взимает подоходный налог, то налогом облагается не само имущество, а доход от его использования, например, доход от аренды. Другим примером является удерживамый налог на доходы от капитала, который используется в Гонконге, но не в России.

    • Налоговая система Гонконга: 4 основных вида налога

    Удержание налога

    С гонконгских компаний, соответствующих условиям Соглашения, Россия взимает более низкую пяти- или десятипроцетную ставку удерживаемого налога с выплаты дивидендов. Соглашение также предусматривает нулевую ставку удерживаемого налога на проценты и трехпроцентную ставку удерживаемого налога  с роялти. Ниже приведено сравнение российских ставок удерживаемого налога на прибыль для налогового резидента Гонконга.

    Доходы от морских и воздушных перевозок

    Соглашение определяет, что прибыль предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, будет облагаться налогом только в государстве, где компания является резидентом.

    Обмен информацией между Россией и Гонконгом

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о прозрачности налогообложения и ограничения получения налоговых льгот по некоторым видам доходов, включая дивиденды и проценты.

    Соглашение также устанавливает, что стороны не ограничены в своем праве применять местные законы или меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

    В соответствии с другими Соглашениями обе страны согласились на взаимный обмен информацией для повышения прозрачности налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом регулирует обмен информацией между компетентными органами договаривающихся стран в соответствии с действующими международными требованиями в области налогообложения. Протокол к Соглашению, который является его неотъемлемой частью, содержит ряд дополнительных положений.

    В частности, в нем говорится, что любой документ, полученный в процессе обмена информацией или свидетельство о резидентстве, выданное компетентным органом Гонконга или его уполномоченным представителем, не требует дополнительного подтверждения или апостиля для целей его применения в России.

    Соглашением также устанавливается, что в случае России обмен информацией применяется к налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на имущество физических лиц.

    • Что необходимо знать об открытии компании в Гонконге?

    “Почему Гонконг?” Точка зрения российских компаний

    Несмотря на то, что правительство Китая c 90-х годов занимается  продвижением благоприятных условий ведения бизнеса для иностранцев в таких крупных городах, как Шанхай и Шэньчжэнь, предпочтение по-прежнему отдается Гонконгу, выступающему в качестве торгового и финансового центра, связывающего инвестициионные рынки России и материкового Китая.

    • Ведение бизнеса в Китае: почему стоит это делать через Гонконг?

    В рамках проекта «Одна страна, две системы» Гонконг сохранил свою собственную, хорошо развитую правовую и финансовую систему, которая позволяет подписывать международные соглашения, при этом не теряя тесную политическую и экономическую связь с материком.

    Основываясь на существующих Соглашениях о свободной торговле между Гонконгом и материковым Китаем, компании Гонконга получают налоговые льготы, изложенные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.

    Материковый Китай упростил процесс регистрации для компаний Гонконга, предложив инвестиционные льготы, включая нулевые тарифы на товары из Гонконга. Поэтому российским предприятиям рекомендуется регистрировать компании в Гонконге, которые в свою очередь предоставят им доступ к обширному рынку материкового Китая.

    С точки зрения международных трейдеров из России, Гонконг уже давно признан отличной платформой для реэкспорта как для России, так и для материкового Китая.

    Реэкспорт товаров, произведенных в Китае, составил 95% общего объема экспорта Гонконга в Россию в 2015 году, согласно торговым бюро правительства Гонконга. Россия является крупнейшим торговым партнером Гонконга в Центральной и Восточной Европе.

    Общий экспорт Гонконга в Россию в первой половине 2017 года вырос на 32%, до 1 млрд. долл. США, а импорт из России вырос на 47%, до 457 млн. долл. США.

    Кирилл – старший консультант ИМПЭКС КОНСАЛТ, Руководитель представительства  IMPEX CONSULT (HK) LTD в Москве, член Палаты налоговых консультантов РФ, член Европейской конфедерации налоговых консультантов.

    Кирилл обладает восьмилетним опытом в области консалтинга по международному налоговому планированию и формированию международных холдинговых структур.

    Помимо предоставления консультационных услуг он читает лекции по международному налогообложению в Высшей Школе Экономики России для слушателей MBA.

    Источник: https://www.hongkong-business.ru/hongkong/izbezhanie-dvojnogo-nalogooblozheniya-rossiya-gonkong.html

    Договор об избежании двойного налогообложения

    избежании двойного налогообложения

    Получение дохода от источника за рубежом часто связано с необходимостью уплаты «прибыльного» налога по правилам местного налогового законодательства. Но сам по себе факт уплаты иностранного налога не освобождает резидента Российской федерации от необходимости рассчитаться с бюджетом родного государства.

    Впрочем, ситуации, когда один и тот же доход подпадает под уплату налога дважды, возникают далеко не всегда. С рядом стран у РФ действуют соглашения об избежании двойного налогообложения.

    Данные документы предусматривают взимание налога лишь однократно, и не задваивают обязательные отчисления с полученного по внешне-экономическим сделкам дохода.

    С какими странами заключен договор об избежании двойного налогообложения

    Потенциально «задваиваться» могут любые доходные налоги – НДФЛ, налог на прибыль, упрощенный налог на УСН, если источником выплаты дохода является иностранный плательщик, а получателем – резидент РФ. В каждой стране свои законы, связанные с порядком исчисления налогов. Соответственно за границей доходы могут облагаться по самым разным ставкам, вне зависимости от того, под какой налог и по какой ставке этот же доход может подпадать в России.

    Но, ориентируясь на метод устранения двойного налогообложения, основанный на работе в рамках соответствующего соглашения, компания, ИП или физлицо не будут уплачивать двойную сумму бюджетного отчисления. Конечно, если сделка заключена с представителем государства, у которого РФ действует данный договор.

    На данный момент договоренности у РФ имеются с такими странами, как например, Белоруссия, Казахстан, Таджикистан, США, Канада, Германия, Франция, Израиль, Египет, Япония, Китай, Австралия. Всего по состоянию на 1 января 2017 года таких государств, с которыми у нас действуют соглашения об устранении двойного налогообложения, 82, и все они приведены в соответствующем информационном письме Минфина.

    Доказательства статуса резидента

    Особенно актуален вопрос об устранении двойного налогообложения, пожалуй, в отношениях с компаниями ближайших стран, например, Казахстана и Белоруссии, так как именно с ними российский бизнес развивает в последнее время самые тесные связи. Как это действует на практике?

    Предположим, что российская компания оказывает некие услуги организации, зарегистрированной в Белоруссии, с которой у РФ есть соответствующий договор об избежании двойного налогообложения.

    При перечислении оплаты в описываемой ситуации белорусская сторона обязана по умолчанию удержать из дохода иностранного по отношению к ней контрагента сумму налога по ставке 15% — она установлена Налоговым кодексом Республики Беларусь. В итоге компания-исполнитель получает доход за вычетом суммы налога, и в этом случае повторный налог в России она уплачивать уже не должна.

    Но есть и другой вариант – предоставить белорусскому контрагенту справку о резидентстве в РФ. В этом случае компания-заказчик будет иметь подтверждение о том, что организация-исполнитель действительно является российской компанией и, следовательно, подпадает под действие соглашения.

    На основании такой справки доход перечисляется полностью, без каких-либо удержаний, а рассчитываться с бюджетом российская фирма будет уже согласно российскому Налоговому кодексу.

    Причем, если такая фирма работает в рамка УСН-6%, то уплата налога у нас очевидно является более выгодной, и наоборот, если это компания на общей системе налогообложения со ставкой 20%, сумма налога будет выше, если он будет уплачиваться в бюджет РФ.

    Так или иначе, справка о резидентстве – это документ, на основании которого иностранный партнер не облагает сумму выплачиваемого российской организации дохода согласно действующим на его территории налогам.

    Справка о подтверждении резидентства РФ

    Процедура подтверждения статуса резидента Российской Федерации утверждена в Информационном сообщении ФНС России от 23 ноября 2012 года. С февраля 2008 года оформлением документов о подтверждении этого статуса занимается Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных, сокращенно — МИ ФНС России по ЦОД.

    Бланка запроса на подтверждение статуса резидента нет – его фирмы, ИП и физлица составляют в свободной форме, но с обязательным указанием календарного года, за который необходимо подтверждение, наименования иностранного государства, с представителем которого имеется сотрудничество, а также наименования и реквизитов самого российского налогоплательщика.

    В большинстве случаев в подтверждение статуса российского резидента выдается справка установленного образца. Однако в зависимости от того, с какой страной работает отечественная компания, это может быть и форма документа, утвержденная иностранным государством. В таких случаях бланк заверяется подписью должностного лица и печатью российского налогового органа.

    Сама по себе процедура довольно длительная. Срок рассмотрения заявлений о выдаче подтверждения статуса резидента составляет 30 календарных дней со дня представления в МИ ФНС России по ЦОД запроса, а также дополнительных необходимых документов.

    Справку о подтверждении статуса резидента обычно выдают на текущий календарный год, но ее можно запросить и за истекшие периоды.

    Источник: https://spmag.ru/articles/dogovor-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Договор безвозмездного пользования квартирой

    Закрыть