Енвд площадь торгового зала

Определение площади торгового зала на енвд — мнение суда

енвд площадь торгового зала

Тема: ЕНВД, раздел: определение площади торгового зала

Какая площадь не может быть признана складом в целях исчисления ЕНВД

Для расчета ЕНВД за основу берется площадь объекта предпринимательства, который служит для извлечения дохода. Но на практике представители налоговой и ИП нередко не могут прийти к общему знаменателю, когда дело касается расчета ЕНВД, а за основу берется торговая площадь.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Определение площади торгового зала на ЕНВД происходит путем предоставления договора аренды и нормативных актов. Можно воспользоваться иными правоустанавливающими документами. Таковыми являются любые бумаги, которые имеются в распоряжении фирмы или предпринимателя, и выступают в качестве доказательства факта пользования объектом: техпаспорт, план-схема, договор аренды (купли-продажи). В таких документах содержатся сведения о целевом назначении помещения и его особенностях.

Рассмотрим ситуацию на конкретном примере. ИП, занимающийся розничной торговлей, использовал ЕНВД в отношении своей деятельности. Помещение площадью 123,1 квадратных метра, арендуемое им, включало отгороженную витринами торговую площадь в 5 квадратных метров. В ходе камерального налогового контроля инспекторы применили в отношении ИП штрафные санкции и пени, помимо налога.

Было выявлено, что определение площади торгового зала на ЕНВД происходило на основе огороженной витринами площади в 5 квадратных метров. Но предоставленный договор аренды был заключен на большую территорию (123,1 квадратных метров), которая определялась как торговое помещение. О наличии подсобных помещений ничего сказано не было. Согласно решению суда, вынесенное инспекцией заключение было признано недействительным.

Судья пояснил, что инспекторами не был доказан факт использования ИП в качестве торговой площади всего объекта. При рассмотрении вопроса апелляционной комиссией это решение было отклонено.

Предоставленные предпринимателем дополнительные бумаги (договор аренды и план-схема, согласно которой торговой площадью указывалась территория в 5 квадратных метров, а складской площадью – территория в 123,1 квадратных метра) не были признаны инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Более того, в протоколе допроса арендодателя было отмечено, что арендатор сам предложил внести коррективы в договор аренды, не осуществляя фактическую перепланировку. В плане здания было указано, что объект, послуживший предметом спора, был огорожен от остальных помещений перегородками и входной дверью, а подсобные помещения вовсе не были отражены. Иными словами, находящийся посередине складской площади торговый зал (5 квадратных метров), который отгорожен прилавками и прочими переносными конструкциями, не является подсобным помещением.

Определение площади торгового зала

Определение площади торгового зала на ЕНВД – считается довольно простой процедурой. Но, как видно из примера, здесь есть подводные камни. Верное исчисление площади торгового зала – одна из самых каверзных задач для предпринимателя. Чтобы не возникало разбирательств с налоговиками, очень важно с самого начала позаботиться о плане помещения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Если, согласно плану, объект является цельным, не разделен перегородками и обозначен как торговый зал, арендатору нельзя самостоятельно обособлять склад или торговый зал путем установки переносных перегородок. Чтобы установить капитальные перегородки, необходимо сделать перепланировку помещения, согласовав ее с БТИ.

Именно такой позиции придерживаются сотрудники налоговых служб.

style=»display:block» data-ad-client=»ca-pub-6518646537803323″ data-ad-slot=»4782863490″

data-ad-format=»auto»>

Источник: https://villton-group.ru/novosti/ploshhad-v-tselyah-ischisleniya-envd.html

Енвд площадь торгового зала

енвд площадь торгового зала

Очень много споров между плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и налоговыми органами разгорается из-за размера торговой площади. Вот один из тех случаев.

Материалы для данной статьи были предоставлены Волгоградской профсоюзной коллегией адвокатов «СССР», сотрудники которой непосредственно участвовали в этом судебном деле.

В коллегию обратился предприниматель без образования юридического лица, который является плательщиком ЕНВД.

Суть дела:

Налоговая инспекция провела выездную проверку предпринимателя по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам. По результатам проверки налогоплательщику был доначислен ЕНВД за предыдущие периоды и пени за несвоевременную уплату налога.

Основанием для такого доначисления явился вывод налогового органа о том, что ПБОЮЛ при расчёте ЕНВД занизил физический показатель — площадь торгового зала, которая по данным налогоплательщика составляла 22 кв.м., а по данным проверки первоначально — 85 кв.м.

, после проведения дополнительным мер налогового контроля — 85,7 кв.м.

В подтверждение своих доводов налоговый орган приводит расхождения между договором аренды нежилого помещения и сведениями, содержащимися в выписке из технического паспорта и выкопировке из поэтажного плана жилого дома на арендуемое предпринимателем помещение.

Причина обращения к адвокатам:

Между предпринимателем и фирмой-арендодателем был заключён договор аренды нежилого помещения (павильона) общей площадью 87 кв.м., включающего и площадь торгового зала 22 кв.м. Соответственно, при расчёте ЕНВД он, по его мнению, правомерно исходил из физического показателя — 22 кв.м.

В связи с этим предприниматель посчитал незаконным доначисление налога и пени за его несвоевременную уплату и обратился за помощью к адвокатам.

Выводы адвокатов:

В соответствии со статьёй 346.27 Налогового Кодекса РФ и статьёй 2 Закона Волгоградской области от 20.11.2002 года № 755-ОД, под павильоном понимается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест, а под площадью торгового зала — площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Характеристика понятий площадей, используемых предприятием торговли в своей деятельности, дана в разделе 2.3. ГОСТа 51303-99 «Торговля. Термины и определения». Согласно п.43 вышеназванного ГОСТа для непосредственного обслуживания покупателей предназначен торговый зал — основная часть торгового помещения магазина, куда в соответствии с п.44 и 45 не входят помещения для приёма, хранения и подготовки товаров к продаже и подсобные помещения магазина.

В целях применения ЕНВД к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), договор купли-продажи нежилого помещения); технический паспорт на нежилое помещение, планы схемы, экспликации.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Действительно, как указано в техническом паспорте на павильон, являющимся инвентаризационным документом, усматривается, что его общая площадь составляет 87 кв.м.

Вместе с тем, исходя из правоустанавливающих документов — договора аренды, сторонами договора (предпринимателем и арендодателем) определено использование в качестве торговой площади не вся площадь павильона — 87 кв.м., а лишь часть помещения — 22 кв.м.

К договорам аренды составлялась выкопировка, в которой прямо указано на планируемое использование Предпринимателем в качестве торговой площади именно 22 кв.м.

К тому же, Судебной коллегией по ходатайству предпринимателя были допрошены его работники, подтвердившие, что в качестве торговой площади использовались именно 22 кв.м., как указано в договорах аренды, а остальная часть помещения была отгорожена для хранения крупногабаритных товаров. Доступ покупателей к ней был исключён.

Со стороны ИФНС в качестве одного из доказательств использования для торговли всей арендованной площади павильона были выдвинуты показания представителя арендодателя. Однако, адвокаты пришли к выводу об их необоснованности, так как из протокола допроса следует лишь то, что предприниматель уплачивал арендную плату за все арендуемое им помещение павильона — 87 кв.м., в том числе и за указанную в договорах торговую площадь — 22 кв.м.

, а также то, что перепланировок в павильоне не производилось. Таким образом, показания представителя арендодателя не опровергают доводы об использовании предпринимателем для торговли только части арендуемой им площади. Указание в протоколе допроса на то, что перепланировок в помещении не производилось, при наличии правоустанавливающих документов выделяющих из общей арендуемой площади торговой площади, правового значения не имеют.

Требования адвокатов:

При таких обстоятельствах адвокаты полагают, что выводы ИФНС о занижении предпринимателем налогооблагаемой базы по ЕНВД необоснованны.

Адвокаты обратились в арбитражный суд с требованием отказать в иске ИФНС и отменить обжалуемое решение.

Решение арбитражного суда:

Апелляционная инстанция Арбитражного суда Волгоградской области, рассмотрев материалы данного дела, согласилась со всеми доводами адвокатов. Было принято решение Арбитражного суда Волгоградской области, в котором кроме всего прочего было отмечено, что при проведении выездной проверки, оформлении её результатов и вынесении решения налоговым органом были грубо нарушены положения статей 100, 101 Налогового кодекса РФ.

А именно, рассмотрев акт выездной проверки, налоговый орган принял решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Вместе с тем, по окончании таких мероприятий какой-либо акт не составлялся, налогоплательщик о результатах дополнительных мероприятий уведомлен не был.

Решение о доначислении предпринимателю налога принято налоговым органом в отсутствии самого предпринимателя, без его уведомления о дате и времени его принятия.

Таким образом, апелляционная инстанция пришла к выводу, что допущенные налоговым органом нарушения статьи 101 Налогового Кодекса РФ явились грубыми, ущемляя права предпринимателя.

С учётом всего вышеизложенного, суд постановил в иске ИФНС о взыскании сумм ЕНВД и пени отказать.

Послесловие:

Не смотря на то, что суд признал правоту предпринимателя, хотелось бы обратить внимание читателя на один существенный момент: положительное решение по этому делу, о котором говорилось выше, было выдано апелляционной инстанцией по проверке законности и обоснованности решений арбитражного суда. Суд же первой инстанции принял противоположное решение, в результате которого с предпринимателя была взыскана полностью вся сумма налога и пени.

Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле

Это ещё раз подтверждает необходимость идти до конца, если вы действительно уверены в своей правоте. Возможно, для этого придётся пройти несколько инстанций, но в любом случае останавливаться на полпути не стоит.

«Бизнес-Практик» благодарит за подбор материала

адвоката Вострикова Ю.А.

— Статьи

Рассчитываем ЕНВД: Как отличить торговый зал от торгового места и как определить их площади

Судя по всему, «ликвидировать вмененщиков как класс» в ближайшее время никто не собирается. Значит, вопросы, касающиеся расчета ЕНВД, по-прежнему актуальны.
Многие из вмененщиков занимаются розничной торговлей.

И единый налог рассчитывают исходя из таких физических показателей, как площадь торгового зала, торговое место или площадь торгового места (Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ).

Но не всегда бухгалтеру легко определить, какой же статус у торгового объекта и, соответственно, какой физический показатель нужно использовать для расчета. Давайте попробуем внести ясность.

Для справки
Если торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 150 кв. м, то ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торгового зала«. Если же торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель «торговое место«, если его площадь не превышает 5 кв. м, либо «площадь торгового места«, если его площадь превышает 5 кв. м.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Важно ли назначение помещения для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовывать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.
Розничная торговля переводится на вмененку, если она ведется через объекты стационарной торговой сети (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т.д.), предназначенные или используемые для торговой деятельности (Статья 346.27 НК РФ). Назначение помещения указывается в правоустанавливающих и/или инвентаризационных документах.

К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации.
Казалось бы, слова «используемые

Источник: https://printscanner.ru/envd-ploshhad-torgovogo-zala/

Срок сдачи ЕНВД в 2019 году

енвд площадь торгового зала

В России существует несколько режимов налогообложения для субъектов малого бизнеса. Одним из них является налог на вмененный доход. Он заменяет уплату нескольких других налогов, а базовой формой отчетности является ежеквартальная декларация ЕНВД.

Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД

Этот режим налогообложения позволяет малым предприятиям и ИП заменить одним налогом на вмененный доход несколько других (НДС, на имущество, на прибыль или доходы). Субъект предпринимательства самостоятельно рассчитывает сумму налога, и каждый квартал вносит его в бюджет. Для подтверждения правильности своих расчетов в налоговое ведомство передается в электронном виде или на бумажном носителе декларация плательщика ЕНВД.

Этот налог уплачивается независимо от того, был ли получен доход от предпринимательской деятельности в отчетном периоде.

Поэтому и отчетность, и внесение сумм налога надо проводить ежеквартально. По итогам деятельности в каждом квартале и в целом за год необходимо вначале сдать декларацию в ФНС. Крайними сроками для этой процедуры у плательщиков ЕНВД (в том числе ИП) в 2019 году являются:

  • 22 апреля — за первый квартал;
  • 22 июля — за второй квартал;
  • 21 октября — за третий квартал.

За весь год отчетность нужно предоставить до 20 января следующего года. Уплату ЕНВД производят до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если деятельность предпринимателя или фирмы не предполагает уплату иных налогов, то декларация ЕНВД является единственной формой отчетности. Это существенно упрощает малым субъектам хозяйствования ведение предпринимательской деятельности.

Другие формы отчетности при применении ЕНВД

Количество дополнительных отчетов зависит от формы ведения бизнеса, вида деятельности, а также от наличия наемного персонала.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Так физлицо, зарегистрированное в качестве ИП, не обязано вести бухучет. Для небольшой фирмы бухгалтерская отчетность является обязательной. Ее необходимо предоставлять ежеквартально и в целом за год. По окончании каждого квартала на эту процедуру отводится 30 дней, по завершении отчетного года — 90 дней. Бухгалтерская отчетность включает в себя баланс и отчет о прибылях и убытках с необходимыми приложениями, а также пояснительные документы к ним.

Специфика деятельности субъекта предпринимательства может предусматривать и уплату иных налогов и сборов (за транспорт, землю, утилизацию отходов и т. д.). Большинство из них предполагает ежегодное внесение средств в бюджеты различного уровня. Поэтому и отчетность нужно сдавать в начале следующего года, например, до 15 или 30 января.

Также ежегодно необходимо отчитываться перед:

  • ПФР по форме СЗВ-СТАЖ до 1 марта года следующего за отчетным;
  • ФСС путем подачи в начале года заявления о текущем виде деятельности (до 15 апреля);
  • Росприроднадзором по форме 2ТП за отходы и их утилизацию (до 1 февраля);
  • иные формы отчетности связанные со спецификой деятельности.

Дополнительная отчетность при найме персонала

Режим уплаты налогов по ЕНВД предполагает право ИП или фирмы на наем персонала (до 100 человек). Привлечение в бизнес сотрудников на основе трудовых договоров предполагает выполнение обязанностей налогового агента для них, а также составление дополнительной отчетности по налогам и взносам за нанятых работников.

В налоговое ведомство дополнительно отчитываются:

  • о среднесписочной численности наемного персонала — до 20 января;
  • по форме 2-НДФЛ — до 1 апреля;
  • по форме 6-НДФЛ отчет принимают ежеквартально (до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом) и в целом за год до 1 апреля;
  • по форме РСВ не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

Каждый месяц в пенсионный фонд отправляют отчет СЗВ-М. На его заполнение и передачу отводится 15 дней по окончании отчетного периода.

Дополнительных отчетов требует и ФСС. Туда отправляют форму 4-ФСС. Сроки ее подачи зависят от носителя информации — бумажный передают до 20 числа, а электронный до 25 числа месяца, следующего за кварталом, информацию за который сдают в ФСС. В целом за год отчитаться в соцстрах необходимо до 15 апреля.

Режим налогообложения по ЕНВД предполагает, что ведущий предпринимательскую деятельность субъект ежеквартально уплачивает один налог вместо нескольких других. Расчеты сумм налога подтверждают ежеквартально, путем направления в налоговое ведомство декларации ЕНВД. Для большинства предпринимателей, использующих такой налоговый режим, эта форма отчетности является единственной.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Однако специфика деятельности, использование различного имущества в предпринимательской деятельности, а также наем персонала приводит к тому, что количество необходимых отчетов увеличивается. Кроме того, юр. лицо, дополнительно обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность. А вот ИП вести бухучет не обязательно. (20 голос.

, 4,10 из 5)

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/srok-sdachi-envd-v-2019-godu.html

Подборка схем, позволяющих сэкономить ЕНВД

енвд площадь торгового зала

Система налогообложения в виде ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), хотя и перестала быть обязательной, все еще остается популярным налоговым режимом в малом бизнесе. В настоящее время вмененка действует на всей территории страны, кроме Москвы. Приведенные ниже схемы позволяют эффективно оптимизировать единый налог в разрезе наиболее распространенных видов деятельности.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налоговый вычет на ребенка

Как нельзя оптимизировать ЕНВД и как снизить риски при внедрении схем

Самым простым и довольно распространенным способом уменьшить вмененный налог является банальное занижение физических показателей базовой доходности. К примеру, компания заключает договор аренды, в котором указана площадь торгового зала заведомо меньше реальной. Это позволяет минимизировать ЕНВД за счет занижения метража. При этом договор аренды заключается с дружественным или «сговорчивым» арендодателем. Что и предоставляет возможность такой манипуляции в договоре.

К сожалению, эту схему можно назвать только «черной». Поскольку она прямо нарушает налоговое законодательство. Ведь часть площади объекта как будто бы просто не существует. Компания в этой ситуации надеется только на то, что ее не проверят контролеры или с ними удастся договориться. Поэтому рекомендовать такой вариант оптимизации ЕНВД нельзя.

Тем более что на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вмененного налога. Тем не менее во всех описанных схемах остаются риски, вытекающие из квалификации дробления бизнеса в качестве способа получения необоснованной налоговой выгоды.

Напомним, если судьи установят, что главной целью компании являлось получение налоговой экономии в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то в признании обоснованности получения налоговой выгоды ей может быть отказано.

Отметим, что признаком получения необоснованной налоговой выгоды Президиум ВАС РФ считает несоответствие документов организации ее реальным хозяйственным операциям. То есть когда для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные целями делового характера (п.

9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Еще одним принципом налоговой безопасности при оптимизации ЕНВД является отсутствие аффилированности участников сделок, даже косвенной. Кроме того, для безопасного использования схем дробления розничного бизнеса желательно соблюдать следующие условия их применения:

  • отдельные торговые залы должны быть разделены перегородками;
  • отсутствие единого кассового центра;
  • отсутствие общего бренда, связывающего арендаторов торгового комплекса в единое целое, либо он должен быть легализован с помощью лицензионных договоров или франчайзинга;
  • выбор участниками схем разных налоговых инспекций, а по возможности регистрация компаний группы в разных субъектах страны.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

«Правильное» занижение площади законно уменьшает ЕНВД в рознице и общепите

В чем экономия. Позволяет снизить сумму ЕНВД за счет уменьшения таких показателей базовой доходности, как торговая площадь или площадь зала обслуживания в общепите.

Как работает схема. В отличие от описанного выше варианта, лишняя площадь не «повисает в воздухе», а официально используется этой же компанией, но для иной деятельности. К примеру, часть торгового зала арендуется вмененщиком по отдельному договору аренды для использования под склад, а еще лучше под выставочный зал. При этом формально розничная торговля там не ведется.

Однако при желании въедливые контролеры смогут доказать, что покупатели имеют возможность ходить по этой части помещения, выбирать там товар и чуть ли не забирать его прямо с полок. А также знакомиться с ценами. В этом случае очень велики шансы доначислений по ЕНВД.

Правильнее в этой ситуации отдать лишнюю площадь в аренду дружественному лицу под тот же выставочный зал (см. схему 1). При этом контрагент будет применять иной налоговый режим, отличный от ЕНВД. Поскольку не будет иметь на него право из-за большой торговой площади.

В частности, контрагент может заниматься оптовой торговлей тем же товаром и применять общую систему налогообложения. Или так же, как и вмененщик, торговать им в розницу, но на упрощенке.

При этом у плательщика ЕНВД должны отражаться максимально возможные обороты, а у его соседа – минимальные.

Схема 1. Занижение площади торгового зала с помощью передачи части помещений в аренду

Такую же схему можно применить и в отношении общепита. Например, ресторан на ЕНВД арендует небольшую площадь зала обслуживания, а находящийся на упрощенке соседний бар со сценой и «курилкой» – всю остальную. Хотя выгоднее может получиться сделать наоборот. Все зависит от размера выручки и рентабельности ресторана и бара.

Манипуляции с торговой надбавкой у предпринимателей, не ведущих бухучет, позволяют снижать налоги

В чем экономия. На розничного торговца – плательщика ЕНВД приходится максимальная торговая надбавка, а на находящегося в том же магазине ИП, применяющего общую систему или упрощенку, – минимальная. При этом вмененный налог от размера торговой наценки никак не зависит, а налоги у дружественного ИП будут минимальные.

Как работает схема. Схема представляет собой крайний вариант предыдущей. Магазин делится на две неравные части (см. схему 2). Меньшую его часть арендует индивидуальный предприниматель на ЕНВД. При этом арендуемая им площадь должна быть заведомо меньше 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Или может быть даже символической, как и сумма вмененного налога.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Схема 2. Искусственное завышение или занижение торговой наценки розничными предпринимателями

Большую часть торговой площади арендует другой предприниматель на общей системе или упрощенке с объектом «доходы минус расходы». При этом максимальный объем закупки в суммовом выражении проводится именно через этого ИП. Однако через его кассу пробивается сравнительно меньшая часть выручки.

Таким образом, предприниматель на общем режиме имеет небольшую торговую надбавку и уплачивает с этой суммы минимальные налоги – НДФЛ и НДС или упрощенный налог. В свою очередь, вмененщик приобретает минимальный объем товара. Но через его кассу пробивается значительная часть выручки.

Получается, что у него огромная торговая надбавка.

Эту схему можно классифицировать как «серую». Ведь она построена на отсутствии у ИП обязанности вести бухгалтерский учет (ст. 2, подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Следовательно, у налоговиков не будет фактической возможности провести инвентаризацию товара и поймать предпринимателей на манипулировании размером торговой маржи. Особенно если поставщиком обоих торговцев будет выступать дружественный ИП, также не ведущий бухучет.

Отметим также, что в более консервативном варианте рассматриваемой схемы никаких манипуляций с торговой надбавкой, то есть искусственных завышений или занижений, не потребуется. В этом случае через вмененщика проводится заранее отобранный товар с высокой нормой прибыли. А через его соседа, применяющего общую систему или упрощенку, – низкомаржинальный.

Использование вмененщика в качестве поставщика товаров в розницу

В чем экономия. Уплачивается символический налог при ЕНВД вместо уплаты упрощенного налога или налогов при применении общей системы*.

* Вариант этой схемы для оптовой торговли читайте в статье «Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле» в «ПНП» № 12, 2012.

Как работает схема. Закупка товаров производится на лицо с вмененной деятельностью «розничная торговля» (см. схему 3). У него, в том числе и формально, может иметься в аренде небольшой торговый зал вплоть до 5 кв. м или торговое место.

К тому же вмененщик может заниматься развозной или разносной розничной торговлей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В любом случае размер уплачиваемого вмененного налога должен быть небольшим.

Далее субъект ЕНВД продает товар за наличный расчет упрощенцу с объектом «доходы минус расходы», маскируя оптовые продажи под розничные.

Схема 3. Ведение вмененщиком оптовой торговли под видом розничной

При этом товар реализуется по максимально возможной в данной ситуации цене. То есть близкой к цене дальнейшей конечной продажи в уже «настоящую» розницу.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Так, чтобы упрощенцам осталась лишь минимальная наценка, почти выводящая его на уплату минимального налога в размере 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Но именно почти – чтобы не привлекать внимание к схеме.

На практике чаще платят единый налог чуть в большем размере, например 1,1 процента от дохода. Расходы на приобретение товаров упрощенцы документально подтвердят товарными чеками.

Упомянутая выше продажа за наличный расчет в схеме принципиальна. Для уплаты ЕНВД и правовой квалификации деятельности в качестве розничной торговли форма оплаты, конечно, значения не имеет. Но ведь именно за наличный расчет обычно идет торговля в розницу.

Кроме того, продажа в розницу за наличку – единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке «розничного» продавца не будет видно, что его покупатели сплошь компании и ИП.

Следовательно, сомнений именно в розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

Наличные денежные средства для оплаты поставщику на ЕНВД упрощенцы берут из своей наличной розничной выручки. Действующий с 1 января 2012 года порядок ведения кассовых операций, утвержденный Положением Банка России от 12.10.11 № 373-П, это не нарушает. Деньги также можно получить в банке по чеку или кэш-карте. Предприниматели на УСН могут сделать это и через дебетовые банковские карты.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2983-podborka-shem-pozvolyayushchih-sekonomit-envd

Енвд и розничная торговля в 2018 год: изменения и свежие новости

енвд площадь торгового зала

Один из самых популярных видов малого бизнеса в нашей стране – розничная торговля. При этом каждый из бизнес-субъектов волен подобрать себе максимально приемлемую систему отчисления налогов. Один из самых удобных спецрежимов – налог на вмененный доход. Согласно НК РФ (гл. 26.

3), малому бизнесу разрешено использовать ЕНВД к розничной торговле. Это допустимо, если данный налог введен в вашем регионе в отношении такого рода занятий.

Какие изменения по ЕНВД в розничной торговле произошли в 2018 году? Какие последние новости про этот спецрежим? Как ИП на ЕНВД работать в рознице?

Кто может использовать

Уплата ЕНВД с розничной торговли в 2018 году допустима при наличии 2-х критериев:

  1. введение этого спецрежима в отношении розничной реализации в конкретном субъекте РФ;
  2. соответствие бизнеса определенным параметрам.

Под необходимые условия для работы на ЕНВД подпадает не только организационно-правовая структура предприятия, но и количество сотрудников (до 100 человек).

Разновидности розничных продаж

В Налоговом кодексе нашей страны термин «розничная торговля» на ЕНВД зафиксирован в статье 346.27 (абзац 12).

Розничная торговля по НК РФ (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26) классифицирована на несколько видов:

  • путем задействования крупных объектов, площадь которых для торговли составляет не более 150 кв. м каждый (павильоны, магазины);
  • через объекты, у которых отсутствуют торговые площади, поскольку они совсем небольшие;
  • реализация продукции путем развоза либо ручного разноса.

Работа на вмененке имеет смысл, если продажа в розницу служит для предприятия деятельностью, которая нацелена на регулярное получение дохода. При этом по каждому покупателю налицо все признаки договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Обратите внимание: розничная торговля и ЕНВД не совместимы с договорами поставки (т. ч. для нужд государства, муниципальных властей). В то же время можно спокойно взаимодействовать с юрлицами и ИП: закон не обязывает мониторить, для каких целей они приобретают тот или иной товар. Кроме того, в 2017 году всё еще можно работать на вмененке без кассы.

Что есть торговая зона

Термин «площадь торгового зала» при розничной торговле на ЕНВД включает в себя только:

  • место расположения касс, витрин и холодильников;
  • место, которое задействовано для работы продавца и совершения покупок клиентами.

Фактически точное значение метража, от которого зависит размер вмененного налога, высчитывают на основании сведений, которые указаны в правоустанавливающих бумагах. Обычно это:

  • соглашение об аренде помещения;
  • бумаги БТИ (инвентаризационные схемы и т. п.).

Обратите внимание: некоторые типы помещений никогда не относят к торговым, поэтому не учитывают при определении площади для целей ЕНВД. В частности, это:

  • бытовые и подсобные комнаты;
  • помещения для сотрудников;
  • пространство, выделенное под склад.

Коммерсанты на вмененке

Подавляющее число индивидуальных бизнесменов платят ЕНВД с розничной торговли через свои мини-торговые точки. Как правило, у них нет финансовых ресурсов, чтобы содержать серьезные торговые площади.

Классификация таких торговых точек довольно разнообразна. Это могут быть:

  • палатки на ярмарках;
  • точки в ТЦ;
  • торговые аппараты;
  • ларьки;
  • торговые прицепы;
  • ручные тележки, лотки и пр.

При расчете ЕНВД с перечисленных объектов применяют следующие критерии (см. таблицу).

Торговая точка и как с нее считают ЕНВД
Способ розничной торговли Показатель для налогаa
Сбыт товара происходит через: • стационарный объект без торговой площади; • передвижную точку с площадью до 5 кв. м Число торговых точек или их рабочая площадь
Продажа товара путем разноса или развоза Число реализаторов с учетом самого ИП
Продажа посредством торговых аппаратов Их число

Также см. «Бухучет ИП на ЕНВД в 2018 году: чего ждать».

Новый коэффициент К1

Важное изменение ЕНВД с 2018 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2018 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868. Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2018 года.

Пример: ООО «Лорри» имеет собственный розничный магазин с площадью торгового зала 100 кв. м. В городе, где общество ведёт торговлю, действует ЕНВД. Ставка налога для розничной торговли – 15%. ООО «Гуру» вело вмененную деятельность в январе, феврале и марте 2018 года. Для расчета возьмём следующие показатели:

  • в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 – 1,868;
  • значение корректирующего коэффициента К2 местные власти установили в размере 0,8.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м (таблица из п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

В итоге, вмененный доход за январь – март 2018 года (т. е. за I квартал) составит:

1800 руб./кв. м × (100 кв. м + 100 кв. м + 100 кв. м) × 0,8 × 1,868 = 806 976 рублей.

Сам вменённый налог за первые три месяца 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:

806 976 руб.× 15% = 121 046,4 руб.

Онлайн-кассы

С 1 июля 2018 года большинство вмененщиков в розничной торговле (в частности, ИП) должны быть готовы в обязательном порядке работать с новым типом кассы, включающей онлайн элемент (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ). При этом есть ряд исключений.

Так, розничная торговля на ЕНВД в отдаленных или труднодоступных местностях разрешена без онлайн-касс. А вот совершенно точно обойтись без них не смогут «магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, контейнеры и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места (помещения и автотранспортные средства, в том числе прицепы и полуприцепы)».

Подробнее об этом см. «Онлайн кассы: кто, как и когда должен их применять».

Вычет на онлайн кассы

Приятные изменения для ИП на ЕНВД в 2018 году ввёл Закон от 27 ноября 2017 года № 349-ФЗ. Он дополнил статью 346.32 НК РФ пунктом 2.2, которая позволяет коммерсантам на вменёнке снизить налог на затраты по покупке кассы с онлайн элементом, которая включена в специальный реестр, который ведёт ФНС России. Вот официальная ссылка на него:

Источник: https://buhguru.com/envd/roznichnaya-torgovlya-envd.html

Площадь торгового зала: здесь убавим, там прибавим

енвд площадь торгового зала

Единый налог на вмененный доход – один из самых несложных в расчете налогов. Казалось бы, этот режим налогообложения не должен вызывать трудностей. Налоговый кодекс и местные власти уже позаботились обо всем: утверждена базовая доходность, определены физические показатели, коэффициент-дефлятор на текущий год, корректирующие коэффициенты К2. Просто бери и считай.

Но не все так просто, как кажется на первый взгляд. Есть один камень преткновения и имя ему – физический показатель. Именно от того, что на налогоплательщика возлагается его учет, и идут многие трудности и вопросы. Причем если с количеством работников или транспортных средств определиться проще, то правильно определить площадь торгового зала – непростая задача и предмет вечных споров и разбирательств с налоговой инспекцией.

Где искать истоки проблемы

В настоящее время на ЕНВД могут быть переведены налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны (объекты стационарной торговой сети), площадь торгового зала в которых не больше 150 кв.м. В качестве физического показателя в данном случае выступает площадь торгового зала (ст.346.29 НК).

Получается, что единственный показатель, на который может воздействовать налогоплательщик в целях снижения налога, это именно площадь зала. Отсюда вытекает поиск законных и сомнительных способов уменьшения этой площади и ее изменений.

Что же представляет собой площадь торгового зала согласно Налоговому кодексу? Статья 346.27 дает на нее исчерпывающий ответ: площадь торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Эффективная ставка налога на прибыль

Здесь торгуем, там не торгуем

Т.е. по смыслу, торговый зал – это место, где непосредственно ведется торговля. Но товары поступают в магазин в мешках и коробках, их еще надо где-то расфасовать, подготовить, привести в надлежащий вид. Да и хранить все товары, если они поступают большой партией, в торговом зале невозможно.

Именно поэтому магазину не обойтись без подсобных помещений, складов, а иногда и административно-бытовых помещений (если это отдельный магазин, а не арендуемые площади торгового центра). В этих помещениях обслуживание покупателей уже не ведется, поэтому и площадь их для расчета ЕНВД не используется.

Именно из-за такого деления (здесь платим, там не платим) и возникает желание предпринимателей сэкономить на налогах. И желание это несложно понять, особенно если торговля сезонная, например, летом торговля идет успешно, а зимой – себе в убыток, т.к. большая площадь не используется в полном объеме.

По силам ли изменить ситуацию?

Если площадь торгового зала изменяется, то статья 346.29 НК дает возможность изменить и сумму уплачиваемого налога. Так, согласно п.9 данной статьи: В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Несложно заметить, что этот пункт написан явно в интересах налогоплательщиков. Отсюда часто возникает вопрос: могу ли я в течение месяца работать с площадью торгового зала, например, в 100 кв.м, в последний день месяца уменьшить площадь до 10 кв.м, а с первого числа следующего месяца опять увеличить площадь до первоначальной?

Или же такая ситуация: сначала торговали на одной площади, а когда сезон торговли закончился, торговый зал уменьшили (перегородки передвинули) и стали платить налог с меньшей площади.

Подобные ситуации возникают, если предприниматель не учитывает, на основании чего должна определяться площадь торгового зала согласно Налоговому кодексу. Площадь вашего торгового зала определяет не сам предприниматель, походивший по нему с рулеткой, а затем решивший, что неплохо бы уменьшить торговый зал, передвинув перегородки, потому как больно большой налог получается.

Согласно ст.346.27 НК площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Что же это за документы? Ответ находим в той же статье кодекса: к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей). Т.е. документы должны быть официальными.

Обычно меньше вопросов возникает, если магазин используется для торговли полностью одним предпринимателем. При этом площади могут быть как собственными, так и арендованными. Но, как правило, торговый зал – это отдельное помещение, обособленное капитальными стенами. При этом на плане такого помещения, техническом паспорте четко прописано, где торговая площадь, а где склад.

Источник: http://pommp.ru/usn/envd/ploshhad-torgovogo-zala-zdes-ubavim-tam-pribavim/

Как определить торговую площадь для ЕНВД

енвд площадь торгового зала

ЕНВД или по-бухгалтерски «вмененка» — единый налог, который доступен определенному кругу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Этот налоговой режим освобождает участников рынка от ряда налоговых обременений и позволяет сэкономить.

Государство надеялось поддержать представителей малого и среднего бизнеса, сделав «вмененку» добровольной и обозначив физические показатели резидентов.

Давайте выяснять, что такое ЕНВД, почему предприниматели стремятся его «заполучить», и какая торговая площадь будет отвечать признакам закона.

Фото с Flickr.com / bztraining

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим, для многих предпринимателей облегчающий фискальное бремя, в частности для бизнеса розничной купли-продажи.
При этом, если даже Вы продаете товары юридическим лицам, а целью последних является их перепродажа физическим лицам для личных нужд, ЕНВД — ваш случай.

Внимание: налог не применяется если вы:

  • торгуете водой в бутылках, принимая заказы по телефону в офисе;
  • готовите и продаете кур-гриль в стационарных киосках;
  • производите и продаете мебель по индивидуальным размерам;
  • осуществляете торговлю через Интернет со склада;
  • реализуете подакцизные товары (например, топливо, моторное масло);
  • продаете продукты и алкоголь через объекты общепита (рестораны, кафе).

Единый налог освобождает фирмы от уплаты:

  • налогов на прибыль и имущество;
  • НДС.

Индивидуальные предприниматели законно уйдут еще и от налога на доходы физических лиц.
Закон устанавливает 7 видов деятельности, которые подпадают под специальный, облегченный режим. К ним относятся и предприятия, предлагающие товары в розницу. Это касается не только тех, кто владеет или арендует торговые залы, но и тех, кто осуществляет:

  • торговлю через автоматизированные системы
  • торговлю на колесах.

 Ассортимент признаков, подпадающих под специальный режим

Итак, чтобы претендовать на единый налог бизнесу в сфере торговли необходимо соответствовать хотя бы одному из показателей:

  • площадь зала или торгового места;
  • количество работников;
  • количество точек или автоматов.

Наибольшую сложность вызывают квадратные метры.
Общее правило — площадь зала не больше 150 кв.м., площадь места — более 5 кв.м.

Проблемы в практике применения:

  • Использование демонстрационных залов;
  • Осуществление торговли в разных помещениях одного здания или на разных торговых площадках;
  • Включение в общую площадь складов и иных помещений для хранения, а также помещений временно не используемых (например, в связи с ремонтом или реконструкцией);
  • Оказание сопутствующих торговле услуг;
  • Несоответствие технической документации фактическим показателям;
  • Определение торгового места.

 Анализ возникающих сложностей и пути их решения

Минфин РФ демонстрационные залы относит к торговым помещениям. Если товар продается исключительно с использованием выставочного зала или площади (например, организованные ярмарки) такая торговля является розничной и подпадает под ЕНВД.

Изучаем техническую документацию и выясняем — торговые залы относятся к одному магазину или павильону или к разным. В первом случае — ЕНДВ правомерно. Учитывается и обособленность помещений — наличие отдельного выхода/входа, четких границ, контрольно-кассовой и иной техники.

Открытая площадь и стационарный павильон — разные объекты — площадь при выборе режима налогообложения не суммируется, а определяется отдельно для каждого.

Ту часть помещения, которая не используется, не следует включать в физический показатель «площадь» (позиция Президиума ВАС РФ). Урезать площадь за счет исключения складов и иных подсобных помещений не получится.

Совместно с торговлей предприниматели могут осуществлять и сопутствующие ей виды деятельности (например, сборка мебели, пошив одежды и так далее). В этом случае, если новая деятельность вытекает из договора розничной купли-продажи, то нужно применять ЕНВД с расчетом всей площади: и непосредственно зал, и помещение для оказания услуг.

Проблема затрагивает ситуации, когда налогоплательщик реконструировал свой объект, сделал его меньше или больше, а изменения в документы не внес. Законодатель и судебная практика в этих случаях говорят, о применении физических показателей, которые отражены в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Для торгового места площадью меньше 5 кв.м. применяется показатель «доходность». Проблема с определением и площадью торгового места остается пока нерешенной. Законодатель говорит — смотри техническую документацию.

Незаконные способы уменьшения фискальная нагрузки

Существует не одна и не две схемы, того как можно искусственно снизить фискальную нагрузку. Наиболее распространенным способом является — дробление бизнеса. Эту схему используют для перехода организации на ЕНВД или УСН. Смысл — формальная видимость соответствия, указанным в законе критериям. Например — организация продает товары в нескольких залах со значительными площадями, а по документам арендует какой-то скромный закуток.

Остальные же площади в аренде у подставных (аффилированных лиц). Налоговая в этом случае выявит нарушения, а судебные органы ее поддержат. Доказательственная база для инспекции — наличие единого помещения, отсутствия указаний на иную компанию, например вывесок, единый кассовый аппарат.

Доказательственная база для резидента — самостоятельность взаимосвязанных лиц, различные направления бизнеса, разные команды менеджмента и работников, экономическая целесообразность дробления.

Внимание: если Вы выбрали незаконный способ перехода на ЕНВД Вам не избежать штрафов и налоговой проверки, которая выявит и другие нарушения.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ 
Как выбрать офис

Ситуации, когда налоговая готова придраться к чему угодно, не исключение. Арбитражная практика не всегда становится на сторону Инспекции, а скорее, наоборот, во многих вопросах поддерживает бизнес. Если вам неправомерно насчитали площадь торгового зала — вы можете отстоять свою позицию в суде.

Данные нами рекомендации и положения подготовлены с использованием налогового законодательства и материалов судебной практики, воспользовавшись советами, Вы сможете определиться с режимом налогообложения, самостоятельно рассчитать свою торговую площадь и защититься от нападок налогового органа.

Источник: https://journal.regionalrealty.ru/kak-opredelit-ploshchad-dlya-envd/

Розничная торговля при ЕНВД: физический показатель, расчет налога, базовая доходность

енвд площадь торгового зала

Налоговая схема ЕНВД позволяет юридическим лицам и предпринимателям заменить различные виды налогов единым платежом. Для применения указанного режима у субъекта предпринимательства должны присутствовать вмененные виды деятельности, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

В представленном материале можно узнать, распространяется ли схема налогообложения ЕНВД на ведение розничной торговли, а также какие нюансы следует учитывать при расчете налоговых платежей.

Попадает ли розничная торговля под ЕНВД

Определение розничной продажи содержится в нормах Закона № 381-ФЗ – это реализация товаров, предметов и изделий для последующего их использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля рассматривается как вмененный вид деятельности, позволяющий субъекту использовать ЕНВД и упростить налогообложение по данному направлению.

Правила налогового режима ЕНВД для ведения розничной торговли регламентированы в ст. 346.27 НК РФ и должны учитывать следующие особенности:

  • условия реализации продукции должны соответствовать определению розничной торговли;
  • реализуемые товары должны соответствовать перечню продукции, продажа которых возможны путем розничной торговли;
  • реализация товаров покупателям должна сопровождаться заключением договоров розничной купли-продажи, в том числе путем выдачи кассовых чеков, квитанций и т.д.;
  • местом реализации товаров должны выступать торговые залы, площадь которых не превышается 150 кв.м., либо нестационарные торговые объекты, прямо указанные в законе.

Указанные условия позволяют использовать режим ЕНВД практически в каждом случае розничной продажи товаров для мелких и средних ООО, а также индивидуальных предпринимателей.

Физическим показателем для расчета ЕНВД в данном случае будет выступать торговая площадь, которая исчисляется в квадратных метрах. Ограничение по возможности применения данного режима зависит от максимального размера физического показателя, если площадь торгового помещения превышает 150 кв.м., использование схемы ЕНВД будет невозможно. Расчет физического показателя осуществляется для каждого объекта торговли.

Пример расчета ЕНВД в случае розничной торговли для ИП — тема видео ниже:

Типы объектов и кассовая техника

Для применения режима ЕНВД используются следующие типы объектов:

  • стационарная торговая сеть – располагается в специализированных объектах, присоединенных к инженерным сетям, может иметь или не иметь торговые залы;
  • нестационарная торговая сеть – функционирует в рамках развозной или разносной реализации товаров, либо располагается в объектах, не отнесенных к стационарной сети (их площадь не превышает 5 кв.м.).

Розничная реализация товаров сопровождается заключением договора купли-продажи в виде документа, выдаваемого покупателю в подтверждение факта покупки. Обязанность по установке ККМ для розничной торговли была отменена в 2009 году, однако относительно крупные торговые сети использовали их для упрощения приема наличности.

Онлайн-кассы позволяют формировать платежный документ в электронной форме, причем доступ к информации о продаже будет иметь не только покупатель, но и налоговые органы. Для расчета налоговых платежей по ЕНВД итоговая сумма реализации товаров не имеет юридического значения, однако продавец должен подтвердить факт заключения договора купли-продажи.

Расчет налога для РТ

Для расчета суммы налоговых обязательств по ЕНВД используются показатели базовой доходности по данному виду деятельности, значение физического показателя, а также корректирующие коэффициенты. Рассмотрим основанные правила расчет налога при использовании режима ЕНВД.

Правила, формула и сумма

Условия расчета налога по схеме ЕНВД будут различаться для отдельных видов розничной продажи. Если местом торговли являются торговые залы, площадь которых превышает 5 кв.м., алгоритм расчета налоговой базы будет представлен в следующей формуле:

Нб = Дб х К1 х К2 х ФП, где:

  • Нб – налоговая база за отчетный период (для ЕНВД отчетность представляется ежеквартально);
  • Дб – базовая доходность, которая для стационарных торговых залов установлена законом и составляет 1800 рублей за кв.м.;
  • К1 – дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент, утверждаемые местными властными органами и позволяющий учесть особенности продажи товаров;
  • ФП – физический показатель по результатам отчетного периода (суммируются показатели за каждый месяц в пределах квартала).

Полученная сумма подлежит умножению на размер налоговой ставки, который для розничной торговли составляет 15%. Итоговый размер рассчитанного налога может быть уменьшен законным способом путем применения налоговых вычетов (например, путем вычета сумм страховых взносов, уплаченных за сотрудников по вмененному виду деятельности).

Если подлежит расчету налог на работу в нестационарных торговых точках, размер физического показателя составит 9000 рублей в месяц за каждое торговое место. Если площадь такого объекта превысит 5 кв.м., расчет будет осуществляться по общим правилам.

Расчет ЕНВД для розничной торговли — тема видеоролика ниже:

Базовая доходность, ОКВЭД и коэффициенты

Размер базовой доходности для розничной продажи через торговые залы регламентирован в ст. 346.29 НК РФ и составляет 1800 рублей в месяц за единицу физического показателя, т.е. квадратного места. Базовая доходность является неизменной величиной и не подлежит увеличению или уменьшению, кроме случаев внесения изменений в законодательство.

Для использования режима ЕНВД субъекту необходимо указывать коды ОКВЭД, соответствующие различным направлениям реализации товаров. Для каждых групп продукции (например, реализация пищевых продуктов, табака и т.д.) предусмотрены специальные коды. Они будут использоваться при заполнении ежеквартальной отчетности и позволят разграничить вмененные и иные виды деятельности.

Коэффициент К2 носит корректирующий характер, его размер позволяет учесть особенности ведения розничной торговли в пределах населенного пункта или муниципального образования. По этой причине установление его размера отнесено к компетенции органов местной власти.

Пример

Приведен типичный пример расчета налоговой базы и суммы ежеквартального платежа, при следующих показателях: размер торгового зала на протяжении всего квартала оставался неизменным и составлял 80 кв.м.;

  • коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,798;
  • коэффициент К2 установлен в населенном пункте для данного вида торговли в размере 0,9.

Налоговая база составит: 1800 х 80 х 1,798 х 0,9 = 233 020,8 рублей за квартал. Сумма налогового обязательства составит: 233 020 х 15% = 34 953,12 рублей.

Если субъект ЕНВД использует налоговый вычет, он сможет уменьшить налоговую базу и снизить размер налога.

Судебная практика

Судебная практика при рассмотрении споров о порядке и условиях использования правового режима ЕНВД связана, как правило, с определением статуса торговых объектов и принадлежностью их к стационарным торговым залам.

  • В частности, в рамках дела Арбитражного суда Архангельской области в ходе судебного процесса было установлено следующее. Если торговый объект не относится к недвижимости, но имеет подключенные инженерные сети, он может рассматриваться в качестве стационарной торговой сети, е ли его площадь превысила 5 кв.м.
  • Из обзора судебной практики за 2019 год Арбитражного суда Вологодской области следует, что для расчета налоговой базы должна использоваться площадь всего торгового помещения, даже если часть его была использована под складирование реализуемых товаров.

Возможна ли РТ без ЕНВД

Деятельность по розничной торговле является одним из наиболее распространенных случаев перехода на ЕНВД. Тем не менее, право выбора конкретной схемы налогообложения дает субъекту предпринимательства возможность самостоятельной определять условия налогообложения.

Розничная торговля может осуществляться вне рамок ЕНВД по решению самого предпринимателя, а если размер физического показателя превышает максимально допустимый размер в 150 кв.м., применение данного режима будет вообще невозможным.

Как заключить договор аренды на ЕНВД для розничной торговли? расскажет это видео:

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/envd-direktiva-2019/roznichnaya-torgovlya-dopusk-2019/

Справочник Бухгалтера

енвд площадь торгового зала

Кто-то уже сталкивался, а кто-то просто слышал о Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД, или его еще называют «вмененка»)? Что это такое?

ЕНВД есть не что иное, как система налогообложения, предусмотренная для некоторых видов предпринимательской деятельности. Обратите внимание на слово деятельность. Не юридическое лицо и не предприниматель. Вот почему ЕНВД идет вместе с общей или же упрощенной системой налогообложения, но не в коем случае не заменяет эти две системы налогообложения.

В чем отличие ЕНВД от вышеуказанных систем? Во-первых, это тот факт, что налог взимается не с фактически полученного дохода, а с иного вида дохода. С вмененного. Вмененный доход — предполагаемый вами или чиновниками доход. В общем, суть ЕНВД не налог, как таковой, а нечто подобие государственного оброка.

Как бы там не было, ЕНВД посвящается не отдельно взятый закон, а целая глава 26.3 Налогового Кодекса РФ и именно с нее рекомендуют начинать плавание всем предпринимателям небольшой руки.

Какие же виды деятельности облагаются системой вмененного налога?

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ип с ндс плюсы и минусы

Это не совсем однозначный вопрос. Если мы обратимся к пункту 2 в статье 346.26 НК, то информацию необходимо уточнять в купе с законами тех или иных муниципальных образований (городов, районов), где осуществляется предпринимательская деятельность.

В соответствии с этим пунктом, только местная власть в каждом отдельном МО (муниципальном образовании) принимает решение о том, какая именно деятельность (в соответствии с перечнем в Налоговом кодексе) будет облагаться вмененным налогом, а какая такому обложению не подлежит.

К примеру, если брать столицу, то московские чиновники ограничивают ЕНВД только размещением наружной рекламы (Можно посмотреть Закон № 53 от 29.10.2008 года «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций»).

Если брать северную столицу, то в Питере не применяется ЕНВД в предпринимательской деятельности, связанной с общественным питанием, с залами обслуживания, с размещением и проживанием (гостиницы) и в деятельности по передаче во временное владение и (или) во временное пользование участков земли.

Какие существуют плюсы и минусы ЕНВД? Попытаемся разобраться. Среди аналитиков и налоговиков нет единого мнения о том, какой же вид налога стоит выбрать начинающему предпринимателю и какой из них самый лучший. Но, что касается ЕНВД, то плюсы здесь следующие:

Во-первых, теперь предпринимателю доступно упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета. А это, согласитесь, существенный плюс, так как именно бухгалтерия, точнее, ее ведение и являются основной головной болью предпринимателей.

Во-вторых, вы платите фиксированную сумму налога, независимо ни от чего. Хотя, некоторые именно этот пункт считают спорным, как видим, единого мнения не существует.

В -третьих, возможно сочетать УСН, ОСН по отношению к другим видам осуществляемой предпринимательской деятельности;

В-четвертых, НДФЛ уменьшается на сумму страховых взносов, вносимых в ПФР.

А теперь немного и о недостатках ЕНВД:

Во-первых, фиксированная сумма налога. Как видите, она может быть и «плюсах» и в «минусах». Если предприниматель получил доход гораздо меньший, чем планировалось, то определенную сумму все равно надо будет заплатить.

Налоговым кодексом устанавливаются так называемые лимиты физических показателей, что приводит к тому, что ЕНВД применять просто невозможно. К примеру, лимит о торговых площадях. То есть они при розничной торговле не должны быть больше 150 кв.м., или же количество машин, продаваемых в автосалонах, не должно быть выше 20 и так далее;

И еще один минус в том, что вы обязательно должны встать на налоговый учет там, где осуществляется непосредственная производственная деятельность.

Каковы основные ошибки и «подводные камни» с которыми сталкиваются предприниматели применяя ЕНВД?

Дело в том, что несмотря на кажущуюся простоту в учете и в расчете единого налога, трудности начинаются определении самого момента, где начинается и где заканчивается вмененное налогооблажение. И иногда налоговики трактуют это весьма специфично. Поясним это на примерах.

1. Бытовые услуги. Во-первых, надо твердо запомнить — бытовые услуги оказываются только физическим лицам, так что если среди вашей клиентуры есть компании, то говорить о ЕНВД мы уже не можем. Кроме того, в статье 346.

26 НК указано, что определять точный перечень услуг, подлежащих ЕНВД надо по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН).

Но ОКУН явно не создавался для обозначения в налогообложении: аналогичные услуги вы найдете и в разных разделах, некоторые изобилуют деталями, другие вообще не упоминаются.

Например, вы занимаетесь продажей пластиковых окон и дверей, а также устанавливаете их. Если работаете с компаниями, то о ЕНВД нет и речи. Но если заключаете договор с физическими лицами и в заказе есть установка, то это будет являться не продажей, а услугой по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», то есть ЕНВД.

Чиновники могут подходить буквально, например, в письме ДНТТП Минфина РФ от 12 июля 2006 года обозначено, что установка окон на частный дом в процессе строительства не означает бытовую услугу: то есть, если обозначено в классификаторе «ремонт и замена» — значит, должен быть только ремонт и замена.

И есть иной подход, если посмотрим письмо этого же департамента Минфина РФ от 2 декабря 2004 г. В в нем идет рассмотрение услуг солярия.

Они не упомянуты в ОКУН — то есть, они не бытовые? Нет! Об этих услугах идет речь в другом классификаторе по видам экономической деятельности (ОКВЭД).

А раз в нем услуги эти находятся в одном разделе с услугами бань и саун, это значит, что они тоже являются бытовыми, если оказываются они в бане или сауне. А если услуги солярия оказываются в салонах красоты и парикмахерских, то бытовыми они не являются, то есть ЕНВД не применим.

2. Оказание ветеринарных услуг, а также услуг по по ремонту, техобслуживанию и автомойке. Налогообложение в этой сфере не зависит от того, оказываются они физическим и юридическим лицам. Но перечень их услуг также надо искать в ОКУН. А вот услуги автозаправки и автостоянки статьей 346.27 исключаются из этого вида деятельности.

3. Услуги розничной торговли. Знаете ли вы, что реализация определенных подакцизных товаров (о них идет речь в статье 181 НК) и собственной продукции не подлежит обложению ЕНВД вообще, но при этом существует неразбериха в определении физического показателя — какая должна быть площадь торгового зала или торгового места?

Проще дело с подакцизными товарами и продукцией. Только учитывайте, что при наличии смешанного ассортимента, производится раздельный учет доходов и расходов, а вот единый налог выплачивается с полных физических показателей (то есть с торговой площади, торгового места) и не зависит от того, какой процент товаров попадет под вмененный налог.

И наконец, само понятие «розничная торговля» дается в статье 346.27 через виды заключаемых договоров «розничной купли-продажи». В НК нет определения этому договору, поэтому применяются нормы ГК (статьи 492—505). Но если ГК не предназначается для решения вопросов налогообложения, то опять грядет путаница. В соответствии со статьей 492 ГК в розничной продаже товары передаются «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью».

Но у коммерческой организации могут ли быть операции, которые не связаны с предпринимательской деятельностью? Да, к примеру, благотворительность. А если покупатель вообще не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (сюда относятся воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» имеет место быть? То есть торговля с юридическими лицами тоже может попасть под ЕНВД? После некоторых сомнений Минфин решил: да, вмененка возможна, но только не для договоров поставки!

ЕНВД: кто может применять и сколько платить

Признаки их таковы: оформление накладных и счетов-фактур.

В общем, если покупатель кроме кассового и товарного чека хочет и накладную — есть вероятность, что при эту сделку признают не подпадающей под ЕНВД.

Не меньше нюансов есть и в услугах общепита, рекламе и автотранспортных услугах.

Итак, быть или не быть

Позвольте дать вам несколько советов. Если УСН (упрощенная система налогообложения) составляет 6%, то его в основном используют компании, что оказывают различные услуги (работы).

УСН 15% для небольших производственных или торговых предприятий. ЕНВД применим только при весьма ограниченных видах деятельности и существуют свои нюансы.

И еще один вид — ОСН основная система налогообложения – популярная система, где нет такой чехарды, как в случае с ЕНВД, но единственный минус — сложный бухгалтерский учет.

Поэтому лучше предварительно проконсультироваться со специалистами в сфере налогообложения и учесть все нюансы, в том числе и возможные в будущем при ведении вашего бизнеса.

Дата добавления: 2012-07-17

Источник: https://1atc.ru/sistema-nalogooblozhenija-envd/

Срок сдачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года

енвд площадь торгового зала

Плательщики налога на вменённый доход отчитываются по своему режиму ежеквартально. Крайний срок сдачи ЕНВД за 1 квартал 2019 года перенесён на первый рабочий день после выходных – 22 апреля, вместо обычного 20 числа.

Декларация по ЕНВД недавно изменилась, поэтому рассмотрим заполнение нового бланка подробнее. Но перед тем, как перейти к самой декларации, надо разобраться в формуле расчёта налога на вменённый доход.

Как считают налог на ЕНВД

На этом режиме налогом облагается не реальный, а вменённый, т.е. предполагаемый доход организации или предпринимателя. В формуле расчёта налога несколько составляющих:

  • физический показатель – в зависимости от вида деятельности ФП может выражаться в квадратных метрах торговой площади, количестве транспортных средств, численности работников и др.
  • базовая доходность в рублях – предполагаемый доход на единицу физического показателя в месяц, например, на одного работника при оказании бытовых услуг это 7500 рублей;
  • коэффициент К1 – учитывает рост инфляции, ежегодно устанавливается Правительством, в 2019 году равен 1,915;
  • коэффициент К2 – в диапазоне от 0,05 до 1, устанавливается нормативными актами муниципальными образований по месту деятельности.

Все показатели формулы, кроме коэффициента К1, который остаётся фиксированным, будут индивидуальными для каждого налогоплательщика. Поэтому перед тем, как перейти к заполнению декларации ЕНВД в 2019 году, надо их найти.

Где найти показатели для формулы ЕНВД

Проще всего найти базовую доходность и физический показатель. Они указаны в статье 346.29 Налогового кодекса, причём по разным видам деятельности установлены разные значения, например:

  • пассажирские автоперевозки — 1 500 рублей на одно посадочное место;
  • СТО и автомойки – 12 000 рублей на одного работника;
  • услуги общественного питания с залом обслуживания посетителей – 1 000 рублей на один кв. метр.

А вот узнать коэффициент К2 не всегда просто, потому что в каждом населённом пункте и по разным видам деятельности он свой. К2 можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса или найти его на сайте ФНС.

Для расчёта налога остаётся узнать только налоговую ставку. Стандартное значение налоговой ставки ЕНВД по России – 15%. Но согласно статье 346.31 НК РФ на территории субъектов РФ и отдельных муниципальных образований могут быть установлены пониженные налоговые ставки — до 7,5%. Правда, в отличие от дифференцированной ставки на УСН Доходы минус расходы, регионы неохотно устанавливают льготные ставки для плательщиков ЕНВД.

Кое-где пониженная ставка всё же применяется. Например, в г. Горячий ключ Краснодарского края плательщики ЕНВД, занятые ремонтом мебели, розничной и развозной торговлей рассчитывают налог по ставке 7,5%. А в Белогорском районе Амурской области для бытовых услуг установлена ставка 10%. Узнать действующую ставку ЕНВД можно в ИФНС по месту деятельности.

После того, как мы разобрались со всеми составляющими при расчёте ЕНВД, можно привести и саму формулу налога по стандартной ставке: БД * ФП * К1 * К2 *15%.

Что ещё влияет на расчёт налога ЕНВД

Налог на вменённый доход, который рассчитывается по формуле выше, называется исчисленный. Но это ещё не та сумма, которую надо заплатить в бюджет. В большинстве случаев исчисленный ЕНВД можно уменьшить:

  1. На страховые взносы за работников и ИП за себя, если они были перечислены в отчётном квартале.
  2. На расходы по приобретению ККТ в пределах 18 000 рублей за одну единицу. Этот вычет предоставляется только индивидуальным предпринимателям, организации заявить его не могут.

Обратите внимание: для корректного одновременного отражения двух вычетов в одном квартале надо учесть ряд нюансов. Рекомендуем в этом случае обращаться на бесплатную консультацию по налогообложению.

Бланк декларации

Форма новой декларации ЕНВД в 2019 году утверждена приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@. Бланк состоит из пяти страниц, причём, для указания сведений о приобретённом кассовом аппарате есть отдельный раздел.

  1. Титульный лист – указывается стандартная информация о налогоплательщике: ИНН, КПП, полное наименование, телефон, а также отчётный период, код инспекции и места учёта.
  2. Раздел 1 – здесь отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет.
  3. Раздел 2 – на этой странице указывают адрес ведения деятельности на ЕНВД и все показатели формулы налога (БД, ФП, К1, К2, налоговая ставка). Если организация или ИП занимается несколькими видами деятельности, то по каждому из них заполняется отдельная страница.
  4. Раздел 3 – в первой строке этого раздела указывают налог, рассчитанный по формуле. В следующих двух строках отражают страховые взносы, перечисленные в отчётном квартале, за счёт которых уменьшается исчисленный налог. Если ИП заявляет вычет, связанный с приобретением ККТ, то эти расходы он вписывает в строку 040. В последней строке повторяют сумму налога к уплате.
  5. Раздел 4 – предназначен для внесения сведений о кассовом аппарате (название, заводской и регистрационный номер, сумма расходов на приобретение).

Организации, а также индивидуальные предприниматели, которые не заявляют вычет на кассу, заполняют только четыре страницы, без раздела 4.

Пример заполнения декларации ЕНВД за первый квартал 2019 года

Посмотрим на примере, как заполнить декларацию ЕНВД за первый квартал 2019 года. Дано:

  • налогоплательщик – ООО «Рассвет»
  • место деятельности – г. Борисоглебск Воронежской области
  • вид деятельности — розничная торговля в магазине с залом площадью 45 кв. метров (алкоголь не реализуется);
  • базовая доходность на 1 кв. м – 1800 рублей;
  • К2 – 0,916 (указан в решении Борисоглебской городской Думы от 24.04.2017 № 78);
  • страховые взносы за работников, уплаченные в первом квартале – 37 000 рублей.

Укажем на титульном листе данные необходимые данные:

  • ИНН и КПП условные;
  • номер корректировки – 0, т.к. это первая декларация за отчётный период;
  • налоговый период за первый квартал – 21;
  • отчётный год – 2019;
  • код ИФНС – 3604;
  • код места учёта – 310 (означает место осуществления деятельности российской организации, остальные коды есть в приложении № 3 приказа ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/414@).

1 заполняем строку 010, где указываем код ОКТМО Борисоглебского городского округа – 20710000. В строку 020 вносим итоговую сумму налога к уплате. ООО «Рассвет» ведёт деятельность только по одному адресу, поэтому строки 010 и 020 заполняются только один раз. Если плательщик ЕНВД ведет деятельность в нескольких муниципальных образованиях, то по каждому из них указывается свой код ОКТМО и сумма налога к уплате.

В раздел 2 надо внести полный адрес ведения деятельности и все составляющие формулы расчёта ЕНВД. Причём, физический показатель указывают отдельно за каждый месяц отчётного квартала.

В строке 010 раздела 3 отражается сумма исчисленного налога. В нашем примере это 63 938 рублей. В следующей строке прописана сумма взносов, которая уменьшает исчисленный налог.

Но учитывая, что ООО платило взносы за работников, налог можно уменьшить не более, чем на 50%. То есть, из перечисленной суммы в 37 000 рублей можно учесть только 31 969 рублей.

Для ИП без работников такого ограничения нет, поэтому налог можно уменьшать на всю сумму взносов, перечисленных в отчётном квартале. Итоговая сумма к уплате – 31 969 рублей.

Скачать образец заполнения декларации декларацию ЕНВД за первый квартал 2019 года

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации ЕНВД

Сроки сдачи ЕНВД устанавливает статья 346.32 Налогового кодекса – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Как мы уже говорили, крайний срок сдачи ЕНВД за 1 квартал 2019 года, с учётом переноса из-за выходного дня, – 22 апреля 2019 года.

Кстати, в 2019 году 20-ое отчётное число всегда выпадает на выходной день, поэтому крайние сроки сдачи на ЕНВД в следующих налоговых периодах будут такими:

  • за 2 квартал – 22 июля;
  • за 3 квартал – 21 октября.

А за 4 квартал декларация сдаётся уже в 2020 году, причём 20 января – рабочий день, поэтому переноса даты здесь не происходит.

Но совсем необязательно откладывать сдачу декларации на самый крайний срок, ведь могут произойти обстоятельства, которые помешают это сделать. В этом случае налогоплательщика оштрафуют на сумму в 5% от суммы налога, который должен быть заплачен по данным этой декларации (за каждый месяц просрочки), но не менее 1000 рублей.

Установлена также дополнительная мера ответственности – блокировка расчётного счёта организации или ИП, если просрочка со сдачей декларации превысила 10 дней.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sroki-sdachi-otchetnosti-envd-za-1-kvartal-2019-goda

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Стаж государственной службы для назначения пенсии за выслугу лет

Закрыть