Что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Прямые и косвенные расходы — что к ним относится?

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

В условиях современной экономической ситуации тщательный контроль над вопросами учета расходов, которые напрямую связаны с оптимизацией налогообложения и эффективностью работы организаций, просто необходим.

Порядок учета и правила подачи информации о расходах коммерческих компаний, кроме страховых и кредитных, и классификация затрат описаны в Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Они призваны максимально сблизить 2 вида учета – налоговый и бухгалтерский, хотя это и не всегда выгодно организациям.

В нормативных актах, которые регулируют бухгалтерский учет государственных организаций, понятия «доходы» и «расходы» не раскрыты четко.

Отчетность по расходам формируют, руководствуясь Приказами Минфина и федеральным стандартом «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности для организаций государственного сектора».

Непонимание различий между косвенными и прямыми расходами, ошибочное составление отчетности могут резко ограничить круг спонсоров, кредиторов, стать весомым препятствием для развития деятельности организации, увеличить налоговую нагрузку и исказить данные налогового учета.

Прямые расходы – что это?

Эффективное управление расходами – стратегическая задача любого предприятия. Грамотное использование правил учета и формирования затрат позволит оптимизировать их и уменьшить налоговые платежи.

Расходами коммерческого предприятия, согласно Положению по бухгалтерскому учету 10/99, называют уменьшение экономических выгод после выбытия любых активов, например, денег, имущества, и формирование обязательств, приводящих к уменьшению капитала (исключение – если уменьшение вкладов обусловлено решением участников, собственников имущества). Часто расходы идентифицируют с издержками и затратами.

Под расходами в государственных организациях понимают снижение полезного потенциала активов, уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате возникновения обязательств, потребления активов, но без учета уменьшения капитала по причине изъятия имущества учредителем или собственником.

Классификация доходов и расходов коммерческих предприятий изложена в ПБУ 10/99, а в бюджетных организациях регулируется Бюджетным кодексом РФ. Понятие прямых и косвенных расходов в налоговом учете немного другое.

Здесь ими признаются обоснованные и документально подтвержденные, экономически оправданные затраты для осуществления деятельности налогоплательщика.

Для того чтобы в налоговом учете был признан расход, необходимо обязательно выполнить 3 условия: обоснованность затрат, документальное подтверждение, целевое направление – для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А вот в бухгалтерском учете свои требования в этом плане:

  • произведение расходов в соответствии с договором, требованием правовых актов, принципов делового оборота;
  • сумма может быть определена;
  • уверенность в том, что в результате определенной операции будет достигнуто уменьшение экономических выгод предприятия.

То есть расходы в бухгалтерском и налоговом учете различаются. К примеру, налоговый учет учитывает не все расходы, которые признает бухгалтерский.

Прямые расходы включают в себя затраты, которые можно отнести к конкретному объекту налогообложению, те, что влияют на себестоимость и фиксируются по мере реализации готового товара, непосредственно связанные с выпуском продукции или выполнением работ, оказанием услуг.

Их нужно списывать в том периоде, когда реализована продукция, даже если деньги поступили в следующем налоговом периоде.

В бухгалтерском учете четкое деление расходов на прямые и косвенные законодательством не предусмотрено, хотя на практике часто используют именно такую классификацию.

Совет: формируя отчетность, важно помнить, что после изменений гл. 25 Налогового Кодекса РФ законом № 58-ФЗ состав прямых и косвенных расходов определяют одинаково для целей бухгалтерского и налогового учета. Но в некоторых случаях косвенные затраты все же могут отличаться (например, стоимость незавершенного производства, отгруженных товаров, готовой продукции).

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог

Косвенные расходы — что это?

К косвенным расходам относятся документально подтвержденные затраты, которые нельзя непосредственно отнести к конкретной операции, привязать к какому-то одному типу выпускаемой продукции. Их распределяют по видам товаров и выполненных работ косвенно (условно) или списывают в полном объеме на финансовые результаты в конце отчетного периода.

Они, с одной стороны, необходимы для развития организации и нормального ведения производства, а с другой — представляют собой важный резерв снижения себестоимости продукции. Косвенные расходы требуют распределения между несколькими налоговыми базами по налогу на прибыль.

Они списываются в уменьшение прибыли сразу.

В бухгалтерском учете косвенные расходы делят на общепроизводственные (связанные с обслуживанием и управлением производством), общехозяйственные (управлением компанией в целом) или на расходы по обычным видам деятельности и иные расходы.

Для чего нужно разделение на прямые и косвенные затраты?

Согласно НК РФ налогоплательщикам, которые определяют расходы и доходы по методу начисления, необходимо классифицировать затраты на прямые и косвенные. Их состав во многом зависит от особенностей, специфики производства и технологических процессов.

Правильное деление на разные виды является одной из мер налоговой оптимизации, ведь косвенные расходы в налоговом учете признаются затратами отчетного периода и не влияют на оценку незавершенного производства. Прямые расходы часто остаются неучтенными в процессе незавершенного производства и среди остатков нереализованной продукции.

Следовательно, сумма косвенных расходов по налогу на прибыль увеличивается.

Поэтому выгоднее как можно больше расходов отнести именно к косвенным, но это деление обязательно должно быть экономически обоснованным. В то же время, если за отчетный период компания получит маленький доход или вообще не достигнет его, большое количество косвенных трат приведет к образованию убытка, и положительный экономический эффект от распределения расходов на разные виды не будет достигнут.

Также классификация затрат необходима для их оптимального распределения, снижения налоговой нагрузки и создания грамотной правильной отчетности. Согласно п. 1 ст. 318 НК РФ компания может самостоятельно определить, какие расходы признавать прямыми (все остальные будут относиться к косвенным). Очень важно произвести правильную классификацию и закрепить выбранное правило в учетной политике организации.

Что относится к прямым расходам?

Раньше в гл. 25 НК РФ содержалась строгая регламентация прямых и косвенных расходов. Прямыми расходами считались материальные затраты на оплату труда сотрудников, участвующих в производстве или выполнении работ, амортизация по средствам, которые используются в производстве, и объем единого социального налога.

Но с 1 января 2005 года действует ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты о налогах и сборах». Согласно ему каждое предприятие получает право самостоятельно определять прямые расходы, закрепив их перечень в учетной политике для целей налогообложения.

То есть список прямых расходов в законодательных актах носит рекомендательный характер. Их относят к затратам текущего отчетного периода по мере реализации услуг и продукции:

  1. Материальные затраты на покупку сырья, материалов для производства, оказание услуг, если они являются их необходимым компонентом, а также приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке.
  2. Зарплата сотрудников, которые участвуют в производственном процессе и выполнении работ, затраты на пенсионное страхование, обязательное социальное страхование в связи с материнством, по причине временной нетрудоспособности и т.д.
  3. Суммы постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции и услуг (амортизации), которые используют при производстве товаров или предоставлении услуг.

Совет: особенно внимательно отнестись к классификации расходов как методу оптимизации налогообложения нужно компаниям, у которых практикуется длинный производственный цикл и имеются большие остатки незавершенного производства.

Что относится к косвенным расходам?

До внесения изменений в гл. 25 НК РФ косвенные затраты не распределялись на выпущенную продукцию, уже оказанные услуги или выполненную работу, а списывались в состав расходов в тот отчетный период, когда были произведены.

После внесения в январе 2005 года поправок в налоговое законодательство, в том числе с целью оптимизации исчисления расходов, косвенными затратами считаются ресурсы, потраченные с целью изготовления отдельных видов продукции.

Их распределяют по месту возникновения и видам продукции.

Весь объем затрат, кроме прямых и внереализационных, которые налогоплательщик осуществляет в течение отчетного периода, относится к косвенным расходам. Перечень руководитель может утвердить сам и закрепить это в учетной политике организации. Они в полном объеме будут относиться к текущему отчетному периоду. Для снижения налоговой нагрузки к косвенным расходам часто относят:

  • зарплату руководителей цехов (если зарплата сотрудника не связана с реализацией товара и производством);
  • отпускные работников, занятых в производстве (если этот предусмотрено учетной политикой);
  • зарплату в период ремонта (при условии выполнения вспомогательной функции, к примеру, во время ремонтные работ, модернизации производства);
  • зарплату рабочих при оказании услуг сторонней компании (ведь их деятельность не связана с производством).

Транспортные расходы — это прямые или косвенные расходы?

Транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада торговой организации, а также сырья и материалов считаются прямыми только в случае, если они не включены в цену товара и учитываются отдельно. Если компания производит или реализует товары разных видов с неодинаковыми расходами на доставку, нужно продумать, включать ли транспортные расходы в стоимость.

Остальные виды транспортных затрат считаются косвенными – доставка до склада, магазина, где их приобретет покупатель, перевозка товаров между складами самой торговой организации после их оприходования.

Если компания полностью признает транспортные расходы на доставку товара от склада первого поставщика до склада покупателя косвенными, у нее могут возникнуть противоречия с налоговой службой, поэтому в таком случае целесообразнее всю сумму транспортных расходов признать прямыми.

Сохраните статью в 2 клика:

Деятельность любой организации, которая работает в рамках рыночной экономики, независимо от ее формы и сферы, предусматривает получение доходов и осуществление прямых и косвенных затрат. Они являются одними из базовых значений для расчета показателей финансовых результатов работы компании. Правильное распределение расходов на прямые и косвенные даст возможность не только корректно вести отчетность, снизить налог на прибыль, но и оптимизировать работу организации в целом.

Источник: http://megaidei.ru/raznoe/pryamye-i-kosvennye-rasxody

Налоговый учет прямых и косвенных расходов (стр. 1 из 5)

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Введение. 2

Вступление из бухгалтерского учета: прямые и косвенные расходы, распределение их по видам продукции. 4

Налоговый учет прямых и косвенных расходов. 7

Как распределять прямые расходы.. 9

Как посчитать прямые расходы?. 13

Прямые расходы в торговых организациях. 16

Прямые расходы в производственных организациях. 22

Прямые расходы в сфере услуг. 24

Прямые и косвенные расходы для целей налогового учета. 28

Заключение. 29

Список используемой литературы.. 30

Введение

Налоговый учет – это система обобщения информации о доходах и расходах для определения налоговой базы по прибыли на основе данных первичных документов.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного или налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные в соответствии с требованиями статей 318 и 320 Налогового кодекса.

Прямыми расходами в общепринятом понимании признаются затраты на сырье и материалы, из которого непосредственно изготавливается конкретная продукция, а также те расходы организации, которые можно совершенно четко отнести к какому-либо виду товаров, работ или услуг.

В статье 318 Налогового кодекса к прямым затратам отнесены материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, а также суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ или услуг.

Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

Несомненно, для организации выгодно как можно больше затрат включить в состав косвенных расходов, поскольку они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены (п.2 ст.318 НК). Прямые же расходы, относящиеся к незавершенному производству, готовой продукции на складе, а также к отгруженной, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются (ст.319 НК).

Перечень расходов, которые статья 318 Налогового кодекса относит к прямым, носит рекомендательный характер. В письме Минфина от 26 января 2006 года № 03-03-04/1/60 финансисты сделали вывод, что у всех организаций обязательно должен быть перечень прямых затрат, однако организация может прописать в своей учетной политике перечень, отличный от того, который предлагает статья 318 Налогового кодекса.

Актуальность данного вопроса заключается в том, что в бухгалтерском учете и налоговом учете существовало и существует разное понимание прямых и косвенных расходов, и раскрытие данной темы поможет избежать ошибок в ведении как бухгалтерского, так и налогового учета.

Вступление из бухгалтерского учета: прямые и косвенные расходы, распределение их по видам продукции

Группировать затраты можно по разным признакам: по видам расходов, по месту возникновения, по экономической роли в процессе производства и т.д.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Справка 2 ндфл с предыдущего места работы

Рассмотрим классификацию затрат по способу их включения в себестоимость продукции (работ, услуг). По этому признаку расходы подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые расходы — это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг). К ним, в частности, относятся затраты:

на сырье и основные материалы;

покупные изделия и полуфабрикаты;

топливо и электроэнергию;

оплату труда основных производственных рабочих (с отчислениями);

амортизацию производственного оборудования.

Косвенные расходы — это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Напрямую они не могут быть отнесены на конкретный вид продукции. Поэтому они распределяются по видам продукции косвенно (условно) согласно предусмотренным в учетной политике организации показателям, с помощью заранее рассчитанных коэффициентов. К косвенным относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Напомним, что разделение затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства и принятого метода учета затрат (калькулирования себестоимости).

На первый взгляд может показаться, что распределить прямые расходы по видам продукции совсем несложно. Главное — установить соответствие между произведенной продукцией и понесенными прямыми расходами.

Однако, если в одном цехе на одном оборудовании с использованием одинаковых материалов выпускается несколько видов продукции, распределить прямые расходы не так-то просто.

В этом случае прямые расходы распределяются пропорционально нормам, разработанным сотрудниками технологического и планового отделов.

Процесс распределения косвенных расходов на производстве может происходить в два этапа. На первом этапе косвенные расходы распределяются по месту их возникновения, в частности между цехами, подразделениями или отделами. На втором этапе они перераспределяются по видам продукции. Важным моментом в этом процессе является определение базы (показателя) распределения.

Например, для распределения зарплаты администрации в качестве такой базы можно использовать число работников, для отопления и электроэнергии — площадь помещения, для водоснабжения — площадь помещения или число работников, для затрат на сбыт и маркетинг — прямые расходы. В любом случае распределение косвенных расходов не должно требовать больших усилий и расчетов.

Способ распределения косвенных расходов между видами продукции, работ и услуг должен быть закреплен в учетной политике организации.

Покажем, как разные способы распределения косвенных расходов могут повлиять на финансовый результат и отражение его в бухгалтерской отчетности.

ПРИМЕР 1

ООО «Уют» за сентябрь 2005 года изготовило 300 стульев вида А и 250 стульев вида Б. Прямые расходы на производство стульев А составили 225 000 руб., а на производство стульев Б — 425 000 руб. Сумма косвенных расходов — 120 000 руб. В том же месяце ООО «Уют» продало 200 стульев А и 100 стульев Б.

Распределим косвенные расходы двумя способами. В первом случае за базу распределения примем прямые расходы. Во втором случае распределим косвенные расходы равномерно на единицу продукции.

Первый способ.

Сумма косвенных расходов:

для стульев А — 41 538 руб. [120 000 руб. х 225 000 руб.: (225 000 руб. + 425 000 руб)] ;

для стульев Б — 78 462 руб. [120 000 руб. х 425 000 руб.: (225 000 руб. + 425 000 руб)].

Себестоимость единицы произведенной продукции:

стул А — 888 руб. [(225 000 руб. + 41 538 руб): 300 шт)] ;

стул Б — 2014 руб. [(425 000 руб. + 78 462 руб): 250 шт)].

Себестоимость продаж:

стульев А — 177 600 руб. (888 руб. х 200 шт);

стульев Б — 201 400 руб. (2014 руб. х 100 шт).

Итого себестоимость продаж — 379 000 руб.

Второй способ

Сумма косвенных расходов:

для стульев А — 65 455 руб. [120 000 руб. х 300 шт.: (300 шт. + 250 шт)] ;

для стульев Б — 54 545 руб. [120 000 руб. х 250 шт.: (300 шт. + 250 шт)].

Себестоимость единицы произведенной продукции:

стул А — 968 руб. [(225 000 руб. + 65 455 руб): 300 шт.] ;

стул Б — 1998 руб. [(445 000 руб. + 54 545 руб): 250 шт.].

Себестоимость продаж:

стульев А — 193 600 руб. (968 руб. х 200 шт);

стульев Б — 199 800 руб. (1998 руб. х 100 шт).

Итого себестоимость продаж — 393 400 руб.

Таким образом, себестоимость продаж в первом и во втором случаях отличается на 14 400 руб. (393 400 руб. – 379 000 руб). Следовательно, разным будет и финансовый результат, отраженный в бухгалтерской отчетности. В данном примере при распределении косвенных расходов пропорционально прямым расходам выручка (прибыль) от продаж будет больше, чем при распределении косвенных расходов равномерно на единицу продукции.

Налоговый учет прямых и косвенных расходов

Новый порядок, в соответствии с которым нужно распределять расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Это следует из подпункта 5 статьи 8 Федерального закона от 06.06. 2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ).

Требование распределять расходы на прямые и косвенные касается налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления. При использовании данного метода расходы организации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Время фактической выплаты денежных средств и (или) иная форма оплаты расходов значения не имеют (абз.1 п.1 ст.272 НК РФ). Как следует из пункта 1 статьи 318 Кодекса, на прямые и косвенные распределяются расходы, связанные с производством и реализацией.

Это требование не относится к внереализационным расходам.

При кассовом методе расходы признаются в налоговом учете после их фактической оплаты (ст.273 НК РФ). Поэтому для данного случая распределение расходов на прямые и косвенные Кодексом не предусмотрено.

До вступления в силу поправок, внесенных Законом № 58-ФЗ, перечень прямых расходов был закрытым. Это означало, что включать в прямые расходы затраты, не поименованные в перечне, впрочем, как и сокращать перечень, налогоплательщики не могли. К прямым расходам относились:

Источник: http://MirZnanii.com/a/241873/nalogovyy-uchet-pryamykh-i-kosvennykh-raskhodov

Косвенные расходы по налогу на прибыль

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

» Налоги » Косвенные расходы по налогу на прибыль

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

glaniga.ru

Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль

Прямые расходы по налогу на прибыль, как и косвенные, включаются в себестоимость готовой продукции, однако порядок их распределения разный. Это обязательно нужно учитывать при формировании базы по налогу на прибыль, чтобы избежать последующего неверного расчета самого налога.

Какие расходы по налогу на прибыль являются прямыми?

Политика в области учета прямых расходов

Порядок учета прямых расходов при реализации услуг

Как правильно списать прямые расходы в налоговом учете?

Список косвенных расходов по налогу на прибыль

Особенности налогового учета косвенных расходов

Какие расходы по налогу на прибыль являются прямыми?

Для ответа на поставленный вопрос следует внимательно ознакомиться с Налоговым кодексом. К прямым расходам относятся:

  1. Суммы, уплаченные за материальные ресурсы, которые используются в процессе изготовления готовых изделий, при продаже товаров или проведении работ, согласно подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ.
  2. Расходы на комплектацию и детали для сборки оборудования или полуфабрикаты, используемые для последующего передела, на основании подп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.
  3. Расходы на зарплату персонала, задействованного непосредственно при изготовлении продукции, реализации товаров, произведении работ. Кроме того, в данную категорию попадают отчисления во внебюджетные фонды, в том числе взносы на травматизм, оплата неотработанного времени (больничных), медицинская страховка, дополнительные пенсионные отчисления. Все эти отчисления должны быть произведены именно с заработной платы за выполненную работу. Это обязательное условие для принятия к налоговому учету. О нем прямо говорится в ст. 255, п. 1 ст. 264 НК РФ.
  4. Размер амортизационных отчислений с внеоборотных активов, применяемых в основной деятельности компании, для изготовления продукции, продажи товаров и услуг, как сказано в подп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 259 НК РФ.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/kosvennye-rashody-po-nalogu-na-pribyl.html

Прямые и косвенные затраты

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Затраты являются важнейшей категорией для анализа. Именно они участвуют в расчете себестоимости, характеризуют эффективность продаж и производства. Для формирования правильного и полного управленческого учета нужно раздельно анализировать прямые и косвенные затраты.

Классифицировать понятие «затраты» на прямые и косвенные (внерелизационные) крайне важно для корректного распределения налоговой базы по налогу на прибыль. Прямые расходы перераспределяются на реализованную и непроданную продукцию, оставшаяся часть переходит на неоконченное производство.

Все расходы, которые предприятие не считает прямыми, автоматически переходят в разряд косвенных. Косвенными же затратами признаются расходы, которые связаны с продажей товара. Они полностью идут в состав расходов, влияющих на налогообложение. Если учет прямых расходов довольно ясен и понятен, то учет косвенных затрат имеет свои сложности.

Так как прямые затраты влияют на себестоимость и отпускную цену товара, то важно правильно сделать распределение между группами затрат.

Также отметим, что косвенные затраты для одной компании – это прямые затраты для другой. Порой одинаковые расходы могут менять категорию. Например, реклама определенной услуги относится к прямым затратам, реклама организации в целом – уже косвенные затраты. Прежде чем классифицировать затраты, нужно дать им верное определение. Для этой цели можно обратиться к ст. 253 НК РФ.

Что относят к прямым затратам

Прямые затраты – это расходы, непосредственно связанные с изготовлением определенных типов продукции. Именно они калькулируются в себестоимости. Налоговый кодекс не дает четкого определения прямых расходов, лишь приводит приблизительный список. Предприятие должно само классифицировать расходы и прописывать их в учетных документах. Это нужно для рационального налогообложения. Как правило, прямые расходы включают в себя:

  • Основные материалы.
  • Комплектующие.
  • Полуфабрикаты.
  • Заработную плату с отчислениями.
  • Прочие прямые затраты.

В данном списке стоит пояснить последнюю позицию. В эту категорию входит аренда оборудования, монтаж и работы по подготовке к работе данной техники (охлаждение машин, наладка производственных машин для определенного типа товара, утилизация материала).

Как уже было сказано выше, прямые затраты идут на производственные расходы. Примеры: доски и фурнитура при изготовлении мебели, себестоимость покупных товаров для дальнейшей перепродажи в торговле и прочее. Иногда считать затраты материалов на один товар нецелесообразно (клей, скрепки, гвозди, болты). Тогда их относят к служебным расходам и считают общехозяйскими. Они учитываются в каждом отчетном периоде и методично перераспределяются между конкретными видами товаров.

Предприятие, которое непосредственно занимается производством, имеет право включить в расходы лишь относящиеся к уже проданным товарам затраты. Остальные пойдут на нереализованные товары и неоконченное производство. В бухгалтерском учете эта группа расходов учитывается на 20 счете. Для удобства проведения анализа также можно вести счет 43 и калькулировать себестоимость на 20 счете. В налоговом учете также отражается сумма прямых расходов, расчет выглядит так:

Прямые расходы = сумма прямых затрат х (сумма от реализации товаров / (сумма выпуска + сумма неоконченного производства)).

Что касается прямых затрат для сферы услуг, то НК упрощает учет прямых затрат. Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ, деление прямых затрат на реализованные услуги и неоконченное производство необязательно. Все затраты, которые влияют на себестоимость услуги, учитываются в налоговом периоде и снижают налогооблагаемый доход компании. Ввиду этого правила важно иметь хотя бы одну реализацию услуг в отчетном периоде, чтобы вся сумма прямых расходов уменьшила базу для налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

В торговле себестоимость приобретенной продукции полностью указывается при заполнении налоговой декларации. Если транспортные расходы не учитываются в себестоимости товара, то их также можно отнести к прямым затратам. В бухучете это проводится записью Дебет 90.2 – Кредит 41.

Что относят к косвенным затратам

Определение косвенных затрат содержится в п. 1 ст. 318 НК РФ. Они включают затраты на изготовление не отдельного товара, а целой категории. Их никак нельзя связать с данным товаром. Косвенные затраты состоят из:

  • Амортизации ОС.
  • Затрат на ДМС работников.
  • Всех налоговых отчислений.
  • Расходов на лицензирование и сертификацию.
  • Консультативных услуг.
  • Рекламы и маркетинга.
  • Ремонта зданий и транспорта.
  • Коммунальных услуг.
  • Обучения и повышения квалификации сотрудников.
  • Стоимости транспортных затрат по доставке продукции покупателю.
  • Заработной платы с начислениями вспомогательного персонала.
  • Общепроизводственных и общецеховых расходов.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Уточненка по 6 ндфл

Все виды непроизводственных затрат отражены в ст. 265 НК РФ. Большая часть косвенных расходов относится к постоянным при расчете точки безубыточности. Сумма этих расходов не связана с объемами выпуска. В бухгалтерском учете они проходят по балансовому счету 26 «Общехозяйственные расходы». Также возможны проводки по 25, 23 и 20 счетам.

Чтобы решить проблему определения себестоимости устанавливают индивидуальный коэффициент поглощения, который отражает долю накладных затрат на одну единицу товара. Один из методов – пропорциональное деление косвенных затрат на все прямые расходы. Возможен вариант деления непрямых затрат на производственные затраты труда. Учет косвенных затрат поможет реально оценить себестоимость. Однако с изменением базы перераспределения будет меняться и результат.

Метод Direct Costs предусматривает, что себестоимость включает только прямые затраты, а косвенные расходы ложатся на финансовый результат предприятия (вычитаются из чистой прибыли). Налоговая декларация по налогу на прибыль отражает аккумулированную сумму косвенных затрат. Однако определенные косвенные затраты требуют индивидуальной расшифровки, а именно:

  • Сумма налогов и соборов.
  • Амортизация ОС.
  • Сумма затрат на социальную защиту инвалидов.
  • Сумма по приобретению земли и арендных прав по земельным участкам.
  • Затраты на научно-исследовательскую работу.

Категории косвенных и прямых затрат являются крайне важными для любого предприятия. В первую очередь, из них образуется истинная себестоимость продукции. Во-вторых, они помогают рассчитать оптимальную наценку.

В-третьих, расходы участвуют в экономическом анализе при расчете рентабельности продаж и конкретных типов товаров, расчете точки безубыточности и окупаемости. В-четвертых, расходы напрямую влияют на сумму налоговых отчислений.

В конце концов, перераспределение между косвенными и прямыми затратами найдет отражение в финансовом результате.

Источник: https://zhazhda.biz/base/pryamye-i-kosvennye-zatraty

Перечень косвенных расходов по налогу на прибыль

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Для большего понимания начать следует с того, что в учёте бухгалтерском и учёте налоговом, как прямые, так и косвенные расходы по налогу на прибыль составляются на основе разных принципов.

Если в сфере бухгалтерии перечень подобных затрат устанавливается самостоятельно, основываясь на политику ведения учёта конкретной организации и её специфики, то налоговый учёт рассматривает эти два вида расходов, как основные разновидности затрат, прямо связанные с изготовлением и реализацией готовой продукции. Руководством тому служит п.1, ст.

318 Налогового кодекса РФ. Разделение прямых и косвенных расходов осуществляется по особым правилам, несоблюдение которых может привести к неправильному составлению отчёта по налогам.

Также читайте на нашем портале:

  • Перечень прямых расходов по налогу на прибыль.

Итак, учётная политика прямых и косвенных расходов для торговых и производственных затрат несколько отличается. При этом в список прямых расходов, установленный на 2016 и 2017 год, включает:

  • затраты материального характера;
  • расходы на зарплату работников;
  • амортизацию основных фондов.

Это касается производств. А для торговли существует ещё и такой вид прямых расходов, как:

  • покупная цена товара;
  • расход на доставку продукции (ст.320 НК РФ).

С этим, более-менее, всё понятно. Намного чаще возникают споры о том, что именно должно быть в перечне косвенных расходов налога на прибыль.

Что должно относиться к косвенным расходам?

На самом деле, косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень которых вроде понятен, и в то же время найти информацию сложно, включает в себя:

  • расходы общепроизводственного типа;
  • расходы общехозяйственные.

То есть, в этот список входят затраты, связанные с изготовлением профильного вида продукции, с помощью которых обеспечивается деятельность организации, как таковая.

Опять-таки, определение выглядит несколько туманно. Хочется более конкретно уточнить, что относится к косвенным расходам на прибыль с точки зрения налоговой проверки?

Вникая в подробности

В соответствии с кодексом налогообложения принято считать, что к косвенным расходам должны относиться все виды расходов, не входящие в группу внереализационных и прямых. Проще говоря, если из общего объёма затрат исключить производственные и реализационные расходы, то останется то, что можно называть косвенным расходом на получение прибыли.

На том основании напрашивается вывод о том, что перечень косвенных затрат состоит из таких пунктов, как:

  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на проведение плановых и срочных ремонтов;
  • расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР);
  • расходы на имущественное страхование;
  • а также, ряд прочих важных расходов, имеющих прямой контакт с процессом производства и реализации готового продукта.

На сегодняшний день, согласно последнему законоположению, налогоплательщик должен формировать список косвенных расходов на налог на прибыль в соответствии с выполняемыми операциями, которые предполагает его производство. При этом, косвенные расходы надо относить к затратам за последний учётный либо текущий период, взятый для составления отчёта, которого с нетерпением ожидает налоговая организация.

Источник: http://iurist.su/perechen-kosvennyx-rasxodov-po-nalogu-na-pribyl/

Как перенести уплату налога на прибыль с помощью косвенных расходов

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

При использовании метода начисления для расчета налога на прибыль все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы компании в полном объеме уменьшают сумму доходов того отчетного (налогового) периода, в котором они были осуществлены.

Прямые относятся к расходам текущего периода только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены. Этот процесс может затянуться на неопределенный срок в зависимости от характеристик продукции, работ и услуг.

Ведь прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде.

Однако компания может воспользоваться возможностями, данными с этого года Налоговым кодексом для определения порядка формирования и распределения прямых и косвенных расходов в налоговом учете, чтобы достичь значительного положительного эффекта в результате отсрочки уплаты налога на прибыль во времени. Выгоду можно получить за счет максимального увеличения косвенных расходов и снижения доли прямых. Ведь за счет увеличения расходов в текущем налоговом периоде налогооблагаемая прибыль снижается.

Комментарий эксперта

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма «АТОЛЛ-АФ»»:

— Чем больше у налогоплательщика в отчетном периоде косвенных расходов, тем меньшую сумму налога на прибыль он заплатит в этом периоде. Экономический интерес для него представляет эффект уменьшения покупательной способности денег с течением времени. Ведь покупательная способность одной и той же суммы денежных средств в предыдущий момент времени в условиях инфляции больше, чем в последующий.

Поэтому чем позже компания перечисляет свои средства в виде налогов в бюджет, тем меньше она несет реальные финансовые потери. С другой стороны, может сложиться такая ситуация, когда выручка у компании будет отсутствовать, в результате чего она получит убыток в размере этих самых косвенных расходов.

Это может не только испортить финансовую отчетность компании, но и вызвать обоснованные сомнения в надежности фирмы у партнеров.

Мнение практика

Наталья Бовша, начальник сектора налогового анализа ЗАО «Орлэкс»:

— Налоговые потери при делении расходов на прямые и косвенные характеризуются увеличением суммы налога на прибыль в отчетном периоде за счет «зависания» части прямых расходов в незавершенном производстве и остатках готовой продукции. Это даже не налоговые потери, а перенос уплаты налога на более ранний срок.

Размер суммы налога на прибыль зависит от размеров незавершенного производства, остатков продукции на складах, отгруженной, но нереализованной продукции, от суммы фактических затрат в текущем периоде, а также от порядка распределения суммы прямых расходов на остатки незавершенного производства и готовой продукции. Также надо учитывать и время, в течение которого продукция производится и продается.

Если длительность производственного цикла и реализации продукции составляет несколько периодов, то и сумма налоговых потерь будет значительна. Часть расходов, которые можно убрать из прямых и отнести к косвенным, в текущем периоде сразу уменьшат сумму налога на прибыль.

Оптимальный перечень прямых расходов

Налоговый кодекс дает налогоплательщикам право самостоятельно определять перечень прямых расходов в зависимости от отраслевой принадлежности компании. Список прямых расходов, а также порядок их распределения компания должна прописать в учетной политике для целей налогообложения.

Это позволит оптимально перераспределить уплату налога на прибыль во времени исходя из условий хозяйственной деятельности компании. При этом необходимо учитывать, что перечень прямых расходов, установленный в Налоговом кодексе (ст.

318), может отличаться от перечня, установленного в учетной политике компании, — как в сторону его увеличения, так и в сторону его уменьшения.

И при рассмотрении споров компании с налоговой инспекцией по вопросам отнесения расходов к прямым либо косвенным суды будут исследовать в качестве доказательств приказы об учетной политике для целей налогообложения (например, постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.12.04 № А19-7861/04-24-Ф02-5350/04-С1).

Официальная позиция

Дмитрий Григоренко, советник налоговой службы РФ III ранга:

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/587-kak-perenesti-uplatu-naloga-na-pribyl-s-pomoshchyu-kosvennyh-rashodov

Состав и формирование расходов по налогу на прибыль: материальных, нормируемых, косвенных, внереализационных

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Любой, дающий доход бизнес, несет с собой и некоторые затраты. При расчете величины налогооблагаемой базы, часть этих затрат учитывается и списывается с полученного дохода. Этим методом, получается налогооблагаемая прибыль, при расчете которой важно правильно применять правила учета расходов.

Состав и формирование

Для того чтобы расходы, вычитаемые по налогу на прибыль, могли быть признаны таковыми, при их формировании надо учитывать следующие критерии:

  • Обоснованность. Это означает то, что их зачет должен иметь экономическое обоснование и быть направлены на получение прямого дохода.
  • Документальное подтверждение. Для этого можно использовать любые документы, признаваемые российским законодательством и правильно оформленные.
  • Целевая направленность. То есть их предназначение должно соответствовать той области деятельности, в которой данная работает компания и они не должны вести к каким либо необоснованным выгодам.

В их состав входит все, что связано с производственным (коммерческим) процессом:

  • Траты на изготовление, хранение и доставку продукции, выполнение работ (услуг) по договорам и оказание платных услуг.
  • Потери, связанные с ремонтом и эксплуатацией оборудования и сооружений (основных средств) и других видов имущества.
  • Проведение научных исследований и НИОКР.
  • Прочие, связанные с основной деятельностью расходы, включая и страхование.

Доходы и расходы по налогу на прибыль рассмотрены в следующем видео:

Способы учета

Важным этапом формирования расходов является и их способ учета. 25-ая глава НК рекомендует выбирать один из двух:

  1. Начислением. При таком варианте, расход считается произведенным при фактическом (документально подтвержденным) поступление сырья или товара в распоряжение компании, а так же после подписания акта по выполнению работ (приемки-передачи). Иногда – это дата начисления.
  2. Кассовым методом. Понесенные затраты переходят в разряд учитываемых по налогу на прибыль расходов только после их оплаты. То есть датой произведенного расхода является дата кассовой операции.

Классификация расходов по налогу на прибыль

Теперь можно более подробно остановиться на некоторых видах расходов.

Материальные

Сюда можно отнести все то, что непосредственно связано с основной деятельностью компании. 254-ая статья НК определяет их как затраты на:

  • Те виды сырья или материалов, которые применяются в производственном процессе.
  • Упаковку выпускаемой (отгружаемой) продукции.
  • Покупку спецодежды, инструментов и инвентаря.
  • Энергоресурсы, воду.
  • Производственную кооперацию и услуги по договорам.
  • Потери, связанные с технологическими процессами, транспортировкой, хранением и браком на производстве.

Нормируемые

Отдельные виды расходов принимаются к зачету не полностью, а ограниченной величины, по нормам, занесенным в НК. Это делается для перекрытия путей махинаций по налогу на прибыль и выравнивания возможностей различных компаний. Это могут быть затраты на:

Косвенные

При процессе разделения расходов на прямые и косвенные, все не относящиеся непосредственно к производству затраты считаются косвенными (за исключением внереализационных). 318-ая статья НК предоставляет право компании в своей учетной политике самостоятельно формировать список косвенных расходов.

Что входит в расходы на оплату труда при налоге на прибыль, рассказано в этом видеоролике:

Внереализационные

Это вид расходов, которые не участвуют непосредственно в производственной или коммерческой деятельности фирмы, но обоснованно необходимы для продолжения деятельности компании. Согласно 265-ой статьи НК это:

  • Затраты, связанные с выводом из эксплуатации с последующей утилизацией основных средств или другого имущества.
  • Судебные издержки.
  • Потери от законных штрафов, пеней, уклонившихся от обязательств должников.
  • Убытки, оставшиеся от прошлых периодов.
  • Недостачи, возникшие от хищений, природных явлений и других обоснованных причин.

По НДС

Чаще всего НДС не принимают в составе расходов к налогу на прибыль. Но имеются исключения. Входной НДС вычитается при расчете налога:

  • Если данные материалы (купленные с НДС) применяются в изделиях (операциях) не облагаемых НДС или предназначенных на экспорт.
  • Потребитель или заказчик применяет льготную систему оплаты налогов.
  • Данные товары не предназначены для дальнейшей реализации.

Условные

В силу некоторых причин налогооблагаемая база, учтенная в прибыли в бухгалтерском учете, не соответствует налогу на прибыль, вносимому в ФНС. Поэтому, те затраты, которые учитываются в бухгалтерии по налогу на прибыль и называются условным расходом.

Прочие

При расчете величины налога, учитываются и расходы на оплату труда. В этот перечень входят:

Расходы на аренду по налогу на прибыль — тема следующего видео:

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/na-pribyl-direktiva-2019/rashody-pri-opredelenii-nalogovoj-bazy-dopusk-2019/

Прямые налоги

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Налог как понятие появилось еще вместе с первыми государствами. И с введением полноценных денежных систем, начало играть главную роль в формировании казны. Верно суждение древних мыслителей, что без налогообложения невозможно существования государства как единого целого.

Выделяют две их разновидности: прямые и косвенные. Нормативное регулирование осуществляется через Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ооо на усн отчетность

Прямые представляют собой платежи, которые непосредственно лицо (налогоплательщик) принудительно вносит в казну или правительству. Они обязательны для уплаты, как для физических, так и юридических лиц. Сбор, который уплачивает гражданин либо организация в целях поддержания процветания своей страны зародился еще с древних времен.

От понятия «пошлина» налог отличается тем, что он выплачивается не безвозмездно, а существует условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Прямые классифицируются на три основные группы:

  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

Первые являются обязательными к уплате на всей территории РФ. Государство может их взимать независимо от территориального деления. Также и местные власти имеют полномочия вводить локально определенные сборы. С точки зрения существующего аппарата управления, налоги, вне зависимости от их уровня, помогают поддерживать жизнь страны на определенном уровне.

Другое деление возможно на:

К общим относится большинство. Их особенностью является то, что они расходуются на разнообразные цели, которые ставит перед собой государство.

Еще они делятся на:

Кроме прямых существуют косвенные, которые характеризуются следующим образом.

Косвенные налоги прямые налоги: деление понятий, различие, примеры

В процессе изучения многие студенты ищут реферат на тему, что такое косвенные и прямые. На сдаче экзамена становится полезна шпаргалка с такой информацией, но так как мы не занятии, рассмотрим все детально.

К прямым видам относят: налог на транспорт, землю, жилье и др. То есть на то, что может быть использовано человеком в течение всей своей жизни. К косвенным относятся фискальные монополии. Это, например, уплата лицом различных государственных лицензий, оформление документов и разрешений.

Прямые непосредственно ощущаются налогоплательщиком. Они устанавливаются на его доход и имущество. При этом существует определенный гнет. Имеются особенности начисления по ставкам, поэтому довольно сложно производить расчет суммы прямого вида.

Прямые и косвенные налоги: их виды и характеристика

Косвенные являются определенными типами на потребление. Они дополнительно включены в цену товара, работы или услуги. Эти надбавки уплачиваются непосредственно потребителями. Таким образом, при косвенном налогообложении субъект – это продавец товара, услуги. А фактически потребитель называется плательщиком.

Основные виды косвенных:

  • индивидуальные (то есть — акцизы). Устанавливаются на дорогостоящие товары, входят в продажную их стоимость;
  • универсальные (НДС);
  • фискальные платежи (монополии) за услуги, которые предоставляются госорганизациями.

В зависимости от того, насколько финансово целесообразным является платеж, он может отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:

  • быть включённым в продажную цену товаров, услуг);
  • налог может относиться на издержки и затраты во время производства;
  • зависеть от финансовых результатов;
  • уплачиваться за счет чистой выручки.

Транспортный — это косвенный или прямой

Возникла проблема? Позвоните юристу:

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/pryamye-nalogi.html

Косвенные затраты

К косвенным затратам относят те из них, которые невозможно отнести непосредственно к конкретному объекту затрат, но они связаны с поддержанием деятельности компании в целом. Накладные расходы, которые остались после вычитания прямых затрат, являются примером таких затрат.

Примером косвенных затрат являются административные расходы, такие как моющие средства, коммунальные услуги, аренда офисного оборудования, компьютеры, услуги связи и т.д. В то время как эти элементы вносят вклад в деятельность компании в целом, их невозможно отнести на создание какой-либо конкретной продукции. Также примерами этого типа затрат являются расходы на рекламу и маркетинг, консалтинговые и юридические услуги, расходы на кол-центр и т.п.

Косвенные затраты на оплату труда делают возможным производство объекта затрат, но не могут быть отнесены к конкретному продукту. Например, затраты на оплату труда бухгалтерии и финансового отдела необходимы для поддержания деятельности компании, но не могут быть непосредственно отнесены на конкретный вид продукции.

Так же, как и прямые затраты, косвенные затраты по своей природе могут быть как постоянными, так и переменными. Например, к постоянным можно отнести арендную плату за офисное помещение компании, а к переменным расходы на электроэнергию и природный газ для вспомогательного оборудования.

Классификация прямых и косвенных затрат

Следует понимать, что в каждом отдельном случае классификация затрат на прямые и косвенные предполагает индивидуальный подход, поскольку статьи расходов могут существенно отличаться даже для компаний, работающих в одной отрасли.

В общем виде классификацию прямых затрат можно представить следующим образом.

  1. Прямые материальные затраты:
    • сырье и материалы;
    • комплектующие и полуфабрикаты;
    • энергия для основного производственного оборудования.
  2. Прямые затраты на оплату труда:
    • заработная плата основного производственного персонала.
  3. Прочие прямые затраты:
    • амортизация основного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу конкретного продукта;
    • транспортные расходы;
    • расходы на упаковку;
    • комиссионные торговым агентам.

Классификация косвенных затрат в укрупненном виде выглядит следующим образом.

  1. Косвенные материальные затраты:
    • энергия для вспомогательного производственного оборудования.
  2. Косвенные затраты на оплату труда:
    • заработная плата вспомогательного производственного персонала;
    • заработная плата административно-управленческого персонала.
  3. Прочие косвенные затраты:
    • амортизация вспомогательного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу компании в целом;
    • административные и общехозяйственные расходы;
    • затраты на профессиональные услуги;
    • прочие расходы.

На рисунке ниже приведен пример классификации прямых и косвенных затрат.

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на оплату труда.

Например, прямые затраты на оплату труда для первого квартала составляет 5 425 у.е.

1 240×0,35×12,5=5 425 у.е.

Бюджет прямых затрат на материалы

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на материалы.

Например, прямые затраты на материалы для третьего квартала составляет 348 160 у.е.

1 280×40×6,8=348 160 у.е.

  • Затраты на продукт и на период →

Источник: http://allfi.biz/ManagerialAccounting/prjamye-i-kosvennye-zatraty.php

Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень пример отражения — Бухгалтерия

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции.

Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль.

Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Косвенные расходы – это затраты, которые были понесены при производстве и реализации продукции (работ и услуг), но не имеющие прямого влияния на их себестоимость.

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Следует учесть, если в приказе о налоговой учетной политике перечень затрат не относятся к прямым или внереализационным, то они признаются косвенными.

Как правило, к косвенным затратам относятся:

  1. Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом:  затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.
  2. Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

  • уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
  • осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
  • предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
  • затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
  • приобретение земельных участков (строка 047);
  • затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затрат Сумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю 30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения 15 000
Оплата налога на имущество 5 000
Транспортный налог 15 000
Зарплата административного отдела 50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела 6 500
Оплата рекламных услуг 3 000
Оплата коммунальных услуг 2 000
Оплата услуг связи 1 500
Приобретение канцтоваров 1 000
Итого: 129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040 129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество) 20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю) 30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения) 15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Источник: https://analyzbuhuchet.ru/kosvennye-rasxody-po-nalogu-na-pribyl-perechen-primer-otrazheniya.html

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском и налоговом учете — Контур.Бухгалтерия

что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Разделение прямых и косвенных затрат проводится для расчета налоговой базы и формирования себестоимости. Такое деление важно для бухучета и налогового учета. В организациях различных отраслей расходы одного вида могут классифицироваться по-разному. Чтобы корректно распределять затраты, нужно дать им верное определение.

Прямые затраты

Прямые затраты формируют себестоимость только одного вида продукции. В учетной политике вы должны самостоятельно определять затраты, относимые к прямым. 

Примеры прямых затрат:

  • материально-производственные запасы, комплектующие и полуфабрикаты;
  • зарплата работников основного производства и социальные выплаты;
  • амортизация оборудования основного производства.

Перечень прямых затрат представлен в ст. 318 НК РФ, он открытый и может включать другие расходы по вашему усмотрению. Однако перед тем как включить затраты в список прямых, обратите внимание: они должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров, работ и услуг.

Для торговых организаций есть отдельный список прямых расходов, который строго регламентирован и не подлежит изменениям. К ним относятся стоимость приобретенных товаров и затраты на транспортировку. 

Постоянные и переменные затраты 

Среди всех затрат на предприятии выделяются постоянные и переменные. Постоянные затраты не связаны с объемом выпускаемой продукции и при его увеличении или уменьшении остаются неизменными. Переменные, напротив, напрямую зависят от производственных объемов и пропорционально увеличиваются. Эти понятия являются условными.

Комбинации разных типов затрат

Классификация затрат основана на разных критериях, поэтому возможны их комбинации. Существуют переменные и постоянные прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты тесно связаны с производством, поэтому их большая часть относится к переменным. Но есть исключения: например, зарплата супервайзера, контролирующего процесс производства продукции определенного вида. Его зарплата не зависит от производственных объемов, что говорит о постоянном характере затрат, а отношение к конкретному виду продукции делает их прямыми.

На постоянные и переменные разделяют и косвенные затраты. К постоянным можно отнести аренду офиса, а к переменным расходы на инструменты, вспомогательные материалы и пр.

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском учете

Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым. Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту. Чтобы определить себестоимость изделия определенного вида, к счету 20 открывайте аналитические счета  по отдельным видам изделий и затрат. Это упростит процедуру формирования себестоимости по видам.

Косвенные затраты содержатся на счетах 25 и 26. Для составления проводок по кредиту применяются те же корреспонденции, что и для прямых затрат. Не забывайте, что относить косвенные расходы напрямую на себестоимость одного изделия нельзя. Выберите обоснованную базу распределения и отметьте свой выбор в учетной политике.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

В налоговом учете расходы тоже разделяют на прямые и косвенные, но с другими целями. Задача бухучета — формирование себестоимости единицы продукции, а для налогового учета важно, в какой момент затраты относятся на стоимость продукции. Размер налоговой базы будет изменяться в зависимости от величины прямых и косвенных расходов.

Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция, на стоимость которой они отнесены, была реализована.

Косвенные расходы никак не связаны с реализацией, они  уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором возникают.

Если в вашей организации объем косвенных расходов превышает прямые, то затраты будут учитываться раньше, и размер налогооблагаемой прибыли снизится. Нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений по отнесению расходов к косвенным. Если занижать величину прямых расходов или неверно их учитывать, налоговые органы могут посчитать это нарушением и привлечь к ответственности.

Порядок списания расходов

Независимо от того когда поступит оплата за продукцию, прямые расходы нужно списывать в том периоде, в котором продукция была реализована. Даже если оплата поступит в следующем отчетном периоде. Не стоит списывать расходы на готовую продукцию на складах, НЗП, и отгруженные товары.

Прямые расходы можно единовременно списать только организациям, оказывающим услуги. Они могут относить весь объем прямых затрат на отчетный период. Для организаций, занимающихся выполнением работ, это правило не действует, так как при выполнении работ результат представлен в материальной форме.

Косвенные расходы в налоговом учете не подлежат распределению. Они списываются единовременно, в том же налоговом периоде, в котором были произведены. Размер налогооблагаемой прибыли при этом снижается.

Для сближения бухучета и налогового учета постарайтесь уравновесить размер производственной себестоимости с прямыми расходами в налоговом учете.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/414-pryamye-i-kosvennye-zatraty

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: