Беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Беспроцентный займ: налоговые последствия 2017

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Часто в прибыльную организацию обращаются её партнеры и сотрудники с просьбой о предоставлении займа. Разумеется, каждый из них рассчитывает на беспроцентную основу – «мыжпартнеры», «яждиректор» и т.п.

Многие организации в принципе, готовы выручить своих коллег или грамотно перераспределить денежные средства между аффилированными организациями, но их останавливают юридические моменты и налоговые последствия. Ведь выданный заём на выгодных условиях может обернуться убытком для компании. В этой статье мы расскажем, можно ли давать беспроцентный займ юридическому лицу и своим сотрудникам, со всеми вытекающими последствиями.

Займы между юридическими лицами: законно ли это?

Согласно действующему законодательству заключать соглашения о займе имеют право как физические, так и юридические лица. При этом, организация не обязана получать код ОКВЭД, связанный с финансовыми услугами.

Помимо Закона, организации руководствуются также Уставом, который может ограничивать круг лиц, которым может быть выдан денежный заём.

Основанием сделки служит договор займа, заключенный организациями в установленном порядке (денежный, целевой или займ траншами). Бланки договоров вы можете скачать из этого материала.

Ищите организацию, которая предоставит вам денежный кредит? Мы можем подобрать для вас кредитора за несколько секунд: просто заполните форму:

Итак, компания А берет у компании Б кредит без процентов. Чтобы правильно оформить безвозмездный заём, необходимо учесть нюансы составления договора:

  • Явно прописана безвозмездная основа (в противном случае, проценты считаются равными ставке рефинансирования);
  • Указана возможность получения в долг как наличных денег, так и материальных ценностей;
  • Предусмотрены условия досрочного погашения;
  • Прописаны штрафы и неустойка в случае несвоевременной выплаты;
  • Форма соглашения – только письменная;
  • Ограничений по сумме займа не предусмотрено, но если вы отправите заёмщику свыше 600 тысяч безналом, сделка может привлечь внимание проверяющих органов, а банк попросит договор займа.

Займ между юридическими лицами: налоговые последствия

Процентный займ представляет собой прямую материальную выгоду в виде прибыли от процентов и подлежит обязательному стандартному налогообложению. Но что будет, если заключается беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами?

Беспроцентный договор займа между юридическими лицами налогообложению не подлежит, если в договоре прямо прописана безвозмездная основа. Компания Б не получает никакой выгоды от предоставления кредита компании А, соответственно, прибыли нет и налоговая база отсутствует.

Со стороны заёмщика дело обстоит немного сложнее. Получая беспроцентный кредит, организация А имеет:

  • Материальную выгоду (ведь она сэкономила на уплате процентов по сравнению с банковским кредитом);
  • Внереализационную прибыль (ведь полученные заёмные средства используются с целью получения финансовой выгоды).

Источник: https://banks.is/publ/308-besprocentnyy-zaym-nalogovye-posledstviya-2016

Особенности и порядок заключения соглашения о беспроцентном займе

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Беспроцентные займы в различных сферах коммерции — достаточно популярное явление. Такими займами нередко пользуются фирмы, являющиеся партнерами, и предприятия, которые ими не являются.

Каким бы простым не казалось оформление таких договоров, они имеют целый ряд подводных камней. Чтобы в дальнейшем избежать ошибок при оформлении договоров, а также ненужных вопросов от налоговых органов, нужно изучить определенные моменты, которые будут рассмотрены далее.

Что называют договором беспроцентного займа

Договором беспроцентного займа, заключенного между юр. лицами, принято считать такое соглашение, которое составляется только в письменной форме и в двух экземплярах и отображает намерения обеих сторон по отношению к предоставляемой ссуде. По договору происходит выдача объекта займа.

Соглашение о беспроцентном займе – это настоящий договор, и он может считаться заключённым только с того момента, когда произошла передача объекта займа заемщику, а не с того момента, когда его подписали, как это принято при заключении обычных соглашений.

Кроме того, нужно обратить внимание и на то, что выдача беспроцентных денежных ссуд юр. лицами, которые не считаются кредитными предприятиями, иным юр. лицам, в обязательном порядке притягивает пристальное внимание органов государственной власти.

Все, что нужно знать о договоре беспроцентного займа, есть в этом видео:

Способы передачи объекта займа

Существуют два способа передачи объекта займа заемщику в рамках соглашения о беспроцентном займе: наличный и безналичный перевод.

В том случае, когда деньги передаются организации-заемщику наличными, нужно учесть, что существует ограничение по выдаваемой сумме (по Указаниям Центрального Банка РФ No 3210-У выдача денег должна ограничиться суммой, не превышающей 100000,00 руб. в рамках одного соглашения).

Что такое договор процентного займа и когда его стоит заключать, подробности тут.

Это означает, что организация-займодатель может передать организации-заёмщику наличными только 100 000,00 рублей, и именно такую же сумму получить назад тоже наличными деньгами).

Если же было принято решение о передаче займа посредством безналичного перевода денег, то в этой ситуации ограничений по перечисляемой сумме не возникнет. Но при этом все равно не надо забывать о пп.1 п.1 ст.6 Закона No115-ФЗ. Ведь и здесь возникают определенные нюансы.

В том случае, если займодателем является ООО, перевод слишком большой суммы заемщику влечет за собой обязательное одобрение членами ООО, как заведомо крупная сделка (о таком нюансе можно узнать из статьи 46 Федерального Закона «Об ООО»).

Кроме того, если сумма выдаваемой ссуды окажется свыше 600000,00 руб., Банк вправе истребовать от организации-займодателя любую информацию по состоявшейся сделке. Данная информация, в свою очередь, будет незамедлительно передана Банком в Росфиннадзор (это разъясняется в пп.4 п.1 статьи 6 Закона No115-ФЗ).

Налоговые последствия

Теперь рассмотрим возможные налоговые последствия соглашения о беспроцентном займе, заключенного между двумя юр. лицами.

Налоговые органы привыкли думать, что получение займа есть ничто иное, как получение внереализационного дохода. В рассмотрении данного вопроса налоговики привыкли ссылаться на НК РФ ст.250, п.8. Вот отсюда и появляется термин «материальная выгода» для юр. лиц.

Бессмысленно спорить с тем, что, беспроцентный займ – это, своего рода, возможность получения экономической выгоды, так как займ используется заёмщиком непосредственно в его предпринимательской деятельности.

Пункт 10 ст.251 НКРФ даёт определение того дохода, который не должен браться в расчёт налоговой базы по начислению налога на прибыль организации.

Источник: http://phg.ru/finansy/kredity/kredity-dlya-yur-lic-i-ip/dogovor-bezprocentnogo-zaima.html

Налоги по беспроцентному займу

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Займы могут предоставляться на различных условиях. В договоре можно четко прописать, что за пользование вещами, либо взятыми в займы деньгами физическое или юридическое лицо не возвращает никаких процентов. Мы же разберемся с налогообложением касательно вопроса беспроцентных займов.

Понятие беспроцентного займа

Ошибочно приравнивать займы и кредиты. Договор по кредитованию является лишь разновидностью предоставления займа на определенных условиях. В данном случае кредитором выступает обязательно юридическое лицо, вроде банковской или кредитной организации, а возвращать взятое необходимо с некоторыми процентами, оговоренными в соглашении.

К особенностям же займов можно отнести следующее:

  • предоставление не только финансов;
  • условия договоренности, предусматривающие отсутствие процентных выплат;
  • момент заключения соглашения определяется передачей предмета договора заемщику.

В отличие от кредита, заем может быть предоставлен как юридическим, так и физическим лицом. Причем предметом соглашения могут выступать как денежные средства, так и иные предметы, объединенные общими признаками, без возможности разделения.

К примеру, выдать заем транспортным средством совсем неправильное мероприятие относительно российского законодательства, а вот предоставить листовой метал – вполне обычный вид займа.

Причем займы, выдающиеся не финансовыми средствами, не могут включать выплату процентов, то есть являются беспроцентными изначально.

Когда заем выдается деньгами, то лишь в случае указания в договоре определенных условий он может считаться беспроцентным. Если такового условия нет – проценты начисляются по указанным в договоренности процентным ставкам, либо по ставке рефинансирования, если иных упоминаний нет.

Есть различия в том, когда договор считается заключенным:

  • при договоре кредитования условием заключения является подписание соглашения;
  • при договоре займа — только в случае передачи предмета соглашения заемщику договор считается заключенным.

Выдача кредитов осуществляется только аккредитованными организациями, имеющими соответствующие лицензионные разрешения. Заем может выдавать любой человек или организация. Но если кто-то выдает займы на постоянной основе – это может повлечь за собой наличие постоянного дохода, с которого обязательно нужно платить налоговые отчисления в бюджет. А надо ли платить какие-либо отчисления в случае беспроцентного займа?

Беспроцентный заем физическому лицу

Из самого понятия «беспроцентный заем» вытекает условие его предоставления. То есть кредитор не получает никакой выгоды, предоставляет средства, имущество на безвозмездной основе. В случае финансовой сделки, заемщику необходимо возвратить ровно ту сумму денежных средств, которая была предоставлена ему кредитором без дополнительного обременения.

Даже если в соглашении не фигурируют процентные ставки, заем предоставлен на безвозмездной основе, следовательно, с него не получен доход – необходимо учитывать отношение с налоговыми органами. Особенно это касается юридических лиц, в случае понижения собственных расходов при указании в декларациях.

Когда выдается беспроцентный заем?

Рассмотрим самые частые практики:

  • предоставление беспроцентного займа учредителем, в качестве помощи компании;
  • предоставление финансовой поддержки сотрудникам компании;
  • спонсирование начальных этапов бизнес-проекта;
  • взаимопомощь между организациями, находящимися в дружественных отношениях;
  • оказание финансовой и иной помощи друзьям, родственникам.

В любом случае, если сумма предоставляемых средств или стоимость имущества превышает одну тысячу рублей – должен быть заключен договор в письменном виде. Это страхует кредитора и оставляет ему возможность обращения в судебные инстанции в случае плохого расклада ситуации, невозврата средств, предоставленных в беспроцентный заем.

Так как лицо, предоставляющее средства по беспроцентному займу, не получает никакой выгоды, то и возврат средств может быть осуществлен досрочно, в отличие от того же кредита, где проценты выгодны кредитору.

Далее мы рассмотрим вопросы налоговых отношений при займах, в том числе беспроцентного вида.

Беспроцентные займы и налогообложение

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

Займы на беспроцентной основе получили широкое распространение, как у компаний, так и у физических лиц. Понятно, что в некоторых случаях они подвергаются налогообложению. Причем важно помнить, что практика арбитража и ярко выраженная позиция налоговых органов достаточно разнятся. Чтобы минимизировать собственные риски стоит учесть все эти вопросы.

Мы рассмотрим те виды займов, которые получили наиболее широкое распространение: договоренность между двумя физическими лицами, между физическим лицом и компанией (в случаях, когда любая из сторон предоставляет беспроцентный заем), между юридическими лицами.

Сделка между физическими лицами

Законодательно любой человек может предоставить другому индивидууму беспроцентный заем денежными средствами, если общая сумма выданного займа не превышает пяти тысяч рублей. При заключении сделки не на финансовой основе, оконечная сумма выдаваемого имущества в заем не ограничивается.

Налогообложению в данном случае не подвергается ни одна из сторон сделки. Правда действует это лишь в случае, когда предоставление беспроцентного займа никак не связано с ведением предпринимательской деятельности заемщика и кредитора. Иногда требуется документальное подтверждение отсутствия коммерческой выгоды, получаемой любой из сторон сделки.

Заем, предоставляемый юридическим лицом физическому лицу

Частой практикой является выделение беспроцентных займов собственным работникам фирм, либо учредителям. При совершении такой сделки вступает в силу Налоговый Кодекс, заемщик обязан уплатить на момент возврата предоставленных средств налог в размере тридцати пяти процентов от трех четвертей ставки рефинансирования, действующей на момент завершения сделки.

Если идет разговор о предоставлении беспроцентного займа, ссуды работнику компании, средства, обозначенные как налоговое отчисление, могут быть удержаны бухгалтерией организации из заработной платы работника. Если заемщик желает сам отчитаться по налогам, то организация передает в налоговую службу необходимые сведения, уплату же осуществляет сам заемщик.

Когда полученные по беспроцентному займу средства были направлены на приобретение жилой собственности, можно рассчитывать на послабления в виде отсутствия начисления налога на полученную материальную выгоду.

Заем, взятый компанией у частного лица

Не редки случаи, когда частный инвестор способен предоставить какой-либо организации беспроцентный заем.

Это выгодно следующим:

  • возможность начать бизнес-проект без дополнительных затрат;
  • отсутствие необходимости вступать в отношения с банками, крупными кредиторами, влекущие за собой обязательства, переплаты, проценты и прочее.

Что же в данном случае предпринимается в отношении налогообложения? Частное лицо может выступить учредителем организации, предоставив собственные капиталы в беспроцентный заем, тогда как для налоговых органов это будет рассмотрено как получение дохода, что в свою очередь приведет к начислению дополнительных процентов по налогу на добавочную стоимость для физических лиц. Ставкой при этом будет выступать значение ставки рефинансирования, принятой Центральным Банком.

Сделка, заключенная между организациями

В случае если дружественные организации предоставляют друг другу финансовую поддержку в виде беспроцентных займов, отношения с налоговой службой выстраиваются разными способами. Для компании, предоставляющей беспроцентный заем, налоговые органы не предпринимают никаких действий.

Для приобретателя займа:

  • с точки зрения налоговых служб отмечается доход, полученный не от реализации продукции, но при отсутствии начисления процентов на предоставляемый заем;
  • с точки зрения судебных и юридических служб беспроцентный заем не принимается за оказание услуги, с которой необходимо уплачивать какие-либо налоговые отчисления.

Такое расхождение во мнениях может слегка усложнить общение между организациями и налоговым учетом, особенно при возникновении споров.

В любом случае беспроцентные займы – достаточно удобные финансовые отношения во многих случаях. Стоит учесть, что при вступлении в отношения такого рода с юридическими лицами необходимо принимать во внимание возможность начисления каких-либо налоговых отчислений.

Беспроцентный займ физическому лицу облагается НДФЛ?

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

Источник: http://SnowCredit.ru/nalogi-po-besprocentnomu-zajmu/

Беспроцентный займ между юридическими лицами — образец 2019 года

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

ОНЛАЙН ЗАЯВКА

Группы компаний для перераспределения денежных средств чаще всего используют практику заключения договоров беспроцентного займа. Это самый простой способ, но небезопасный. Попробуем разобраться, возможно ли предоставление беспроцентного займа юридическому лицу. Что такое беспроцентный займ между юридическими лицами и налоговые последствия, которые могут возникнуть при нарушении законодательных норм.

Договор беспроцентного займа: особенности

Получить беспроцентный займ от юридического лица юридическому лицу можно на основании договора беспроцентного займа между организациями. Несмотря на то, что законодатель не накладывает запрет на предоставление таких займов, нередко возникают проблемы с ИФНС. Это связано с тем, что все подобные договоры между организациями подлежат контролю со стороны государства. Контроль осуществляется в целях предотвращения легализации финансовой выгоды, полученной преступным путем.

В письменном договоре между организациями обязательным пунктом должно проходить условие о том, что займодавцу не перечисляются проценты за пользование заемными средствами. Если предметом являются какие-либо материальные ценности, то договор будет считаться беспроцентным по умолчанию.

Договор беспроцентного займа считается реальным с момента передачи заемных средств в пользование. Важно указать в договоре, когда будет осуществлен возврат заемных средств. Это требуется чтобы избежать неприятностей в виде невозврата долга недобросовестным заемщиком. Конкретная дата позволяет займодавцу обратиться с иском о принудительном взимании средств в судебные органы.

Особенности беспроцентных займов физических лиц юридическим

Беспроцентный займ от физического лица юридическому лицу отличается от займа между юридическими лицами незначительно. Но чаще всего в таких договорах прописывается цель, на которую средства будут использованы.

Организация в рамках договора беспроцентного займа правомочна обеспечить свой долг залогом недвижимости, имеющейся в собственности юридического лица. Договор залога в этом случае не оформляется дополнительно. А лишь является приложением к основному договору беспроцентного займа.

Имущество, указываемое в договоре в качестве залога, должно быть в собственности у заемщика. Документы о праве собственности являются обязательным приложением. Обязательно нужно оговорить, кто будет пользоваться залоговым имуществом в период действия договора и как оно будет реализовано в случае невозврата заемных средств.

Независимо от того как будет использоваться залоговое имущество, тот у кого в пользовании оно находится, обеспечивает его сохранность.

Нотариальное заверение

Договоры беспроцентного займа не подлежат обязательному заверению в нотариальном порядке. Однако, если стороны обозначили такое условие, то договор может быть заверен у нотариуса. Нотариально заверенный документ дает дополнительные гарантии по возврату заемных средств займодавцу.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Льготы на налог на квартиру

Исключением являются договоры с залоговым имуществом. В этом случае требуется не только нотариальное заверение, но и регистрация в органах Росреестра.

27.03.2019

Источник: https://pro-zaim.com/mikrozajmy_i_mikrokredity/besprocentnyj_zajm.html

Какие налоги нужно уплатить за беспроцентный займ, заключенный между юридическими лицами — Деньги и финансы простым языком

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

В бизнесе партнеры-компании часто прибегают к использованию беспроцентных займов в качестве перераспределения средств внутри корпорации, чтобы всегда оставаться на плаву. Иногда заключение подобных соглашений практикуют и автономные хозяйствующие субъекты. Несмотря на прозрачность сделки, беспроцентный кредит между юридическими лицами все же имеет ряд особенностей, которые следует учитывать в обязательном порядке перед его оформлением.

Предоставление беспроцентного займа: что говорит закон

Согласно законодательству, заем подразумевает заключение соглашения между кредитором и заемщиком относительно передачи в собственность денежных средств/имущества.

За заемщиком закрепляется обязанность вернуть полученный заем. Принимать участие в заключении договора займа могут как юридические, так и физические лица.

Если речь идет об организациях, при осуществлении задачи их руководителям следует руководствоваться уставом компании. В соответствии с данным документом право руководителя заключать подобные соглашения может быть ограничено.

Другими словами, без специального разрешения собрания учредителей/вышестоящей организации заключение сделки в принципе может стать невозможным.

Различают две категории займов:

  • возмездные – когда подразумевается выплата процентов заемщиком в качестве поощрения;
  • беспроцентные – кредитору возвращается исключительно та сумма займа, которая была предоставлена заемщику согласно оговоренным условиям.

Важно! Вещевой займ следует считать заведомо беспроцентным, если договор не содержит иных положений.

Материальный, т.е. денежный займ всегда предоставляется с правом начисления процентов.

Особенности оказания партнерской помощи: денежный вопрос

Компании-партнеры могут оказывать взаимопомощь друг другу, предоставляя займ на выгодных условиях. Какие особенности характерны для таких договоров?

Прежде всего, это обязательное указание того, что займ выдается на безвозмездной основе и не требует уплату процентов.

Данный момент прописывается отдельным пунктом. В качестве займа могут выступать как денежные средства, так и определенные виды имущества.

Здесь важно отметить, что в качестве займа не могут выступать вещи, которые не объедены общими родовыми признаками, поскольку отдать назад вещь соответствующего качества будет достаточно сложно.

Например, допускается одалживать семена, инструменты, различные материалы, прочее. В то время как картину, транспортное средство с государственными номерными знаками передать взаймы нельзя.

Заемщик имеет право погасить задолженность досрочно, предварительно не согласовав свои намерения с кредитором. Последний, в свою очередь, не рассчитывает на получение дополнительного дохода в данном случае, а потому заинтересован в скорейшем возвращении займа. Допускается пункт о целевом назначении займа. Кроме того, оговариваются условия возврата займа, сроки и возможные штрафные санкции в случае нарушения условий договора. Заемщик обязан обеспечить постоянный доступ к смете расходов.

Договор заключается в письменной форме. Устное соглашение недопустимо, даже если речь идет о сумме незначительного размера.

Какие существуют ограничения по сумме

Поскольку сделка осуществляется по добровольному согласию участников, государство не видит препятствий для необходимости ввода лимита по сумме предоставляемого займа. Решение по вопросу материального характера стороны принимают исключительно самостоятельно.

Тем не менее, следует учитывать, что если сумма займа составит более 600 тысяч рублей, сделкой могут заинтересоваться контролирующие органы. Если клиент банковского учреждения снимает со счета крупную сумму либо переводит ее на другой счет, сотрудник банка вправе знать о целях подобных манипуляций. Не исключено, что у Вас попросят и соглашение о беспроцентном займе.

Ограничения по сумме займа могут быть прописаны и в самом уставе компании. Изменение условий ограничительных положений происходит на уровне собрания учредителей компании.

Согласно последним указаниям Центрального банка РФ, из рук в руки (наличными средствами) может передаваться сумма займа, равная 100 тысяч рублей.

Образец договора. Основные нюансы оформления

Правильно составленный договор беспроцентного займа выступает гарантом отсутствия дальнейших проблем как с партнером по бизнесу, так и налогообложением. Обычно в сделке участвуют руководители организации. Подписание договора иным лицом возможно на основании доверенности. При этом допускается использование электронной цифровой подписи.

Договор беспроцентного займа можно скачать на нашем сайте. Разрешение учредителей прилагается к общему пакету документов в том случае, если данное положение прописано в уставе компании.

Обязательства накладываются на участников процесса исключительно после осуществления передачи взаймы денежных средств/имущества, а не подписания договора.

Налоговые последствия для кредитора и заемщика

Поскольку заем является беспроцентным, компания-кредитор не получает материального вознаграждения и, соответственно, не платит налоги. Это очевидно. Что касается заемщика, здесь дела обстоят сложнее. Существует несколько мнений относительно применения налогообложения в данном случае.

Ссылаясь на ст. 250 НК РФ, налоговая инспекция полагает, что заемщик при получении беспроцентного займа получает внереализационную прибыль, поскольку денежные средства берутся взаймы с целью получения финансовой выгоды, а проценты при этом не платятся. Расчет величины прибыли заемщика рекомендуется произвести в данном случае с учетом ставки рефинансирования Центрального банка.

Министерство финансов совместно с Высшим Арбитражным Судом РФ занимают противоположную позицию. Заемщик согласно условиям договора обязан возвратить займ в полном размере. Получается, что создается искусственная основа для начисления налога.

Перед заключением договора обязательно проконсультируйтесь в налоговой инспекции по месту регистрации компании. Это позволит избежать возникновения спорных вопросов, а также подготовится к возможным судебным тяжбам относительно доначисления налога на прибыль организации.

Избегаем ошибок при оформлении договора

Зачастую компании-партнеры при заключении договора руководствуются исключительно доверием, подкрепленным взаимовыгодным сотрудничеством. Это отражается на содержании самого договора, которое становится очень скудным с точки зрения условий возврата задолженности.

Рассмотрим наиболее частые из них:

  • отсутствует пункт, где указывается, что займ выдается на беспроцентной основе;
  • не прописаны четко сроки возврата займа;
  • не указывается предмет займа/его основные характеристики.

Отсутствие подобных положений влечет за собой признание займа возмездным, а значит требующим не только процентов уплаты процентов, но и налогов. Не оговоренные сроки грозят сокращением периода возврата, поскольку кредитор вправе потребовать вернуть займ в любой момент.

Согласно законодательству, он обязан предупредить своего партнера об этом как минимум за 30 дней.

Допущенные ошибки можно исправить, но для этого придется заключить дополнительное соглашение и прикрепить его к договору.

Бухгалтерский учет

Беспроцентные займы в данном плане схожи с обычными кредитами. Если речь идет о краткосрочном займе, который нужно вернуть в течение одного года, при бухгалтерском учете он отображается на счете 66. Долгосрочные займы с большим периодом кредитования – на счете 67. Поскольку такой займ не предполагает уплату процентов, 91 счет не используется.

Источник: http://denjist.ru/zarabotok/nalogi-za-besprotsentnyj-zajm.html

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2019. Договор беспроцентного займа

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в 2019 году – читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в 2019 году.

Сумма беспроцентного займа

Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма (если это юридическое лицо).

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании – получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа.

Договор беспроцентного займа

Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо.

Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя

Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно. Но есть обязательные требования. Так, укажите:

  • что заем беспроцентный, иначе он будет по умолчанию считаться процентным, а расчет процентов будет производиться исходя из ставок по сопоставимым займам, например, по ставке рефинансирования на дату возврата долга (ст. 808, 809 Гражданского кодекса РФ);
  • конкретную сумму займа, иначе договор будет считаться незаключенным (ст. 432 Гражданского кодекса РФ);
  • характеристики передаваемой вещи, если учредитель передает не деньги, а имущество и прочие материальные ценности. Вернуть заемщик должен аналогичную вещь, но никак не деньги, иначе налоговики могут расценить это, как реализацию имущества и доначислят налог на прибыль;
  • пункт об обязательном возврате, иначе передачу денежных средств от учредителя можно будет расценить как финансовую помощь компании;
  • способ передачи денег (для учредителя – юридического лица существует ограничение в передаче наличных денежных средств по одному договору);
  • сроки возврата (это необходимо для того, чтобы правильно отразить полученный заем в учете). Если долг возвращается частями, то для каждого платежа необходимо указывать сумму и срок возврата;
  • цели использования денежных средств и порядок контроля за этим со стороны учредителя. Например, предоставление отчета об использовании денежных средств или документов о расходовании. Если условия целевого характера не выполняются, заимодавец вправе требовать досрочного возвращения денежных средств и расторжения договора (см., как правильно составить соглашение о расторжении договора);
  • раздел о неустойке за несвоевременный возврат / невозврат денежных средств по договору.

Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

Как обосновать пониженную ставку займа учредителю

Вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем учредителю по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.

Обосновать пониженную ставку займа учредителю

Как перечислить беспроцентный заем

Если учредитель является физическим лицом, он может перечислить денежные средства двумя способами – в кассу организации и на ее расчетный счет. В этом случае ограничения по сумме для физического лица отсутствуют.

Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).

Для организации на общей системе налогообложения по налогам рисков нет, ведь суммы займа не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и не облагаются НДС (см. также онлайн-калькулятор по расчету НДС). Если организация находится на других системах налогообложения (например, УСН), то суммы займа также не признаются доходом организации.

Если вы получили заем от учредителя

Организация, получившая деньги, должна отражать их на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок заем краткосрочный до 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если деньги дали на срок более 12 месяцев).

Проводки

Компания должна отразить операции проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) – получена сумма займа;

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) – возвращена сумма беспроцентного займа.

Налоговые последствия по налогу на прибыль

Источник: https://fd.ru/articles/159100-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

Налоговые последствия при беспроцентном займе между юрлицами в 2019 году

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Что такое кредит, знают все. Практически каждый из нас хотя бы раз брал заем и приблизительно знаком с условиями его предоставления. Между юридическими лицами тоже возможен заем, причем беспроцентный. Предприниматели часто пользуются этим приемом, чтобы перераспределить денежные средства между партнерами. Точно такие же договоры заключают независимые хозяйствующие субъекты.

Но прежде чем претворять сделку в жизнь, необходимо ознакомиться со всеми особенностями и тонкостями проведения процедуры.

Как выглядит беспроцентный заем

На деле беспроцентный заем между юридическими лицами выглядит как договор, составленный между 2 участниками, один из которых отдает другому во владение деньги или предметы, вещи, выпускаемые не в единственном числе. Таким образом, у заемщика возникает ответственность по возврату денег или имущества в том же объеме.

Заключая соглашение такого типа, необходимо руководствоваться решением общего собрания учредителей или вышестоящей организации, которая должна обязательно дать свое согласие.

В целом займы делятся на 2 группы:

  • возмездные;
  • беспроцентные.

Если заем возмездный, придется уплатить не только сумму задолженности, но и проценты, начисленные по нему. Вознаграждение – обязательный атрибут сделки, действующий по умолчанию. Отличие беспроцентного договора состоит как раз в том, что никакой дополнительной прибыли кредитор не получает.

Если другой стороне передается имущество, и только оно прописано к возврату в пунктах соглашения, тогда заем по умолчанию считается беспроцентным. А вот отсутствие пункта об обязательной уплате процентов не является 100%-ной гарантией того, что уплачивать вознаграждение по завершении периода не придется, это нужно уточнять и прописывать в присутствии юриста.

Безвозмездный заем может быть целевого характера. Это означает, что денежные средства разрешается тратить только в отношении решения задач, прописанных в документе. Ответственность заемщика – обеспечить свободный доступ к смете расходования денег. Если кредитор заметит нарушение этого раздела соглашения, он вправе истребовать досрочное возвращение задолженности.

Особенности беспроцентного займа между юрлицами

Чтобы не попасть впросак, заемщику желательно проконтролировать особенности составления договора по беспроцентному займу, предоставляемому дружественной компанией. Внимательность поможет избежать неожиданных последствий:

  1. В договоре отдельным пунктом должно прописываться, что кредит беспроцентный.
  2. Если вместо денег компания предоставляет в долг вещи, предметы, инструменты, оборудование или другое имущество, указывается полный перечень с описанием каждого.
  3. Предусмотрите и запишите категорию, по которой вы как заемщик имеете право вернуть долг раньше указанного срока, если, конечно, представится возможность. В отношении этой нормы вряд ли возникнут вопросы – компания, не получающая прибыль от кредита, наоборот, заинтересована в скорейшем возвращении денег. Что касается российского законодательства, в 2019 году отдавать долг на безвозмездной основе раньше указанного срока тоже приветствуется, причем юристы утверждают, что разрешение заимодавца не требуется.
  4. Предпочтительно обозначить конкретные цели выдачи займа, а также список штрафных санкций, возможных, если заемщик нарушит сроки возврата имущества.
  5. Устная договоренность не считается законной сделкой, поэтому в интересах заемщика и заимодателя, которые оформляют беспроцентный заем, зафиксировать все в письменном формате. Безусловно, это потребует дополнительных материальных затрат, но зато потом можно не волноваться и спать спокойно.
  6. Учтите, что, если предмет имеет признаки, отличные от всех других, лучше не брать его в долг, ведь в случае непреднамеренной порчи возвратить похожую вещь такого же качества и внешнего оформления невозможно. К примеру, можно передавать в беспроцентный заем семена, материалы, инструменты, а вот картину, скульптуру или авто с государственным номером нельзя.
  7. Если между юридическими лицами действует беспроцентный заем целевого характера, о котором упоминалось выше, перечитайте соглашение очень внимательно, скорее всего, в нем прописаны штрафные санкции, положенные при несоблюдении условий предоставления кредита.

Источник: http://a1invest.ru/nalogovye-posledstviya-pri-besprocentnom-zajme-mezhdu-yurlicami-v-2016-godu/

Займ между взаимозависимыми юридическими лицами: налоговые последствия

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Часто у организаций возникает следующий вопрос: если займ оформляется между взаимозависимыми юридическими лицами, то каковы налоговые последствия? Ответ для большинства случаев (за отдельными исключениями) одинаков: никаких последствий, т.к. подобная сделка для того, чтобы оспорить ее цену для целей налогообложения, должна соответствовать определенным критериям, установленным НК РФ.

Контроль за взаимозависимыми лицами

Фискальные органы отдельно контролируют лиц, подпадающих под критерии взаимозависимости, т.к. заинтересованы в том, чтобы налоги исчислялись из реальной стоимости товаров и услуг, а не заниженной (с целью минимизировать обязательные платежи в бюджет). Как показывает практика, могут использоваться различные схемы, приводящие к подобной минимизации (в т.ч. занижаться проценты по займам между взаимозависимыми лицами).

Общепринятые критерии взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:

  • участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
  • взаимозависимость вследствие должностного подчинения;
  • родственные отношения.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кто выдает справку 2 ндфл

Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.

Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами

Законодательство подобные сделки не запрещает. Налоговые же последствия возможны лишь в случае, если конкретная сделка подпадает под критерии контролируемой. В иных случаях цена, примененная сторонами сделки, не подлежит корректировке со стороны фискальных органов.

Признаки контролируемых сделок перечислены в ст. 105.14 НК РФ.

В их числе:

  • доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;
  • одна сторона (или несколько сторон) сделки является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
  • одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно гл. 25 НК РФ, а другая — нет, и др.

Если сделка является контролируемой, то доходы лица, предоставившего займ, исчисляются из предполагаемых процентов, которые могли быть начислены в иных, но сопоставимых экономических условиях.

Важно знать, что беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами не может быть проверен фискалами на предмет соблюдения законодательства путем проведения налоговой проверки (ст. 105.17 НК РФ).

Не менее важно ознакомиться с перечнем оснований, исключающих возможность соответствующего контроля за сделками (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).

Вот некоторые из них:

  • если стороны сделки входят в состав консолидированной группы;
  • если стороны одновременно зарегистрированы в одном регионе, не имеют филиалов и представительств в других регионах, не платят налог на прибыль организаций в других регионах, не показывают убытков, отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пп. 2 — 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
  • стороны сделок зарегистрированы на территории нашей страны и др.

Рассматривая критерии контролируемых и неконтролируемых сделок, можно сделать вывод, что они, в частности, направлены на:

  • недопущение вывода налоговой базы в офшоры;
  • более справедливое распределение налоговой базы по регионам нашей страны.

Если сделка все же является контролируемой, то фискалы по результатам контроля могут исчислить обязательные платежи исходя из сопоставимых условий сделок. Это произойдет с дополнительным начислением пени и привлечением к соответствующей налоговой ответственности.

Также читайте:

  1. Кому придется отчитаться о контролируемых сделках

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s505282

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2019 году

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2019 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Скачать образец беспроцентного займа учредителем своей организации

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:

  • передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
  • извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
  • предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/besprocentnyj-zajm-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

Беспроцентный займ и его налоговые последствия

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Беспроцентный займ (заем) это конечно хорошо, но только для знающих людей, которые предварительно ознакомились с особенностями и нюансами, «подводными камнями» данной сделки. В нашей статье вы узнаете как это происходит и с чем можно столкнуться при этой сделке.

Беспроцентный займ

Беспроцентный займ — довольно распространенное в российской экономике явление. Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами.

Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке?

Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи.

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в следующих случаях:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а вещи, определенные родовыми признаками.

Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора.

При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу (он заинтересован в скорейшем погашении обязательства). Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги (налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц).

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода.

Налогооблажение заемщика

Работниками налоговых органов часто излагается мнение, согласно которому у налогоплательщика, получившего беспроцентный заем, возникает внереализационный доход в виде безвозмездно потребленной услуги либо безвозмездно полученного имущественного права.

В обоснование этой точки зрения ее сторонники ссылаются на п. 8 ст. 250 НК РФ, предусматривающий включение в состав внереализационных доходов безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Стоимостная оценка экономической выгоды согласно данной точке зрения должна производиться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Ставка рефинансирования в 2012 г. составляет 8 % годовых (Указание Банка России от 23.12.2011 № 2758-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

Следует заметить, что данная позиция зачастую излагается работниками налоговых органов и воспринимается налогоплательщиками как официальное мнение МНС России. Трудно судить, чем это вызвано, однако документальные подтверждения тому, что подобные доводы исходят из МНС России, пока не приведены.

По договору беспроцентного займа юридическое лицо (компания-заемщик) при передаче денежных средств компанией-заимодавцем получает определенную экономическую выгоду, так как оно получило средства и использовало их в своей экономической деятельности. Данные средства не попадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ).

В этом случае юридическое лицо (компания-заимодавец) не уплачивает налоги с образовавшегося дохода. Таким образом, оно не уплачивает ни НДС, ни налог на прибыль.

Ситуация с физическим лицом — заемщиком совершенно иная.

Если физическое лицо берет заем у физического лица, то оно также не должно платить никаких налогов.

Но если оно берет беспроцентный заем у организации (коммерческой либо некоммерческой) или у индивидуального предпринимателя в рублях, то обязано заплатить налог на доходы физических лиц в виде материальной выгоды по ставке 35 % от ¾ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения займа.

Таким образом, беспроцентные займы между двумя юридическими лицами возможны, но главное, чтобы они не носили постоянный характер.

В противном случае у компании-заимодавца может возникнуть проблема такого характера, как незаконная банковская деятельность.

Юридическое лицо может брать заем у любых лиц без всяких налоговых последствий, а физическое лицо ограничено в использовании своего гражданского права. Оно может брать беспроцентный заем, но при этом возникает обязанность платить за пользование беспроцентным займом НДФЛ в размере 35 % от ¾ ставки рефинансирования, то есть 4,2 % в год.

Налоговые последствия невозврата займа

В силу требований п. 18 ст. 250 НК РФ во внереализационный доход налогоплательщика подлежат включению суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Из изложенной нормы следует, что налогоплательщик обязан признать в качестве налогооблагаемого внереализационного дохода суммы своей задолженности перед третьими лицами, при условии, что такая задолженность не была истребована кредитором в установленный срок исковой давности.

Под исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК РФ).

Применительно к договору займа, выдавший сумму займа, вправе требовать ее возврата в судебном порядке после наступления установленного договором срока возврата займа в течение срока исковой давности. В соответствии со ст.

196 ГК РФ общий срок исковой давности равен трем годам. В п. 1 ст. 200 ГК РФ указано, что течение исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Таким образом, срок исчисляется со следующего дня после установленной в договоре даты возврата суммы займа.

Например, сумма займа предоставлена сроком на пять лет. По истечении данного срока по условиям договора заимодавец вправе требовать, а заемщик обязан вернуть полученную сумму займа. Если заемщиком сумма займа не возвращена в добровольном порядке, то заимодавец вправе истребовать ее в судебном порядке в течение срока исковой давности — трех лет.

Заемщик обязан

Из приведенного выше следует, что заемщик обязан после истечения восьми лет (5 лет на возврат займа по договору + 3 года на принудительное судебное взыскание) списать кредиторскую задолженность по договору займа и включить размер этой задолженности в налоговую базу по налогу на прибыль.

Необходимо обратить внимание, что в силу положений ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Источник: http://bogkreditov.ru/zajmy/besprotsentnyj.html

Займ между юридическими лицами беспроцентный: образец договора, налоговые последствия

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия
Финансы 4 августа 2016

Благодаря беспроцентному займу многие компании получают возможность решить скопившиеся проблемы. В сделке могут участвовать как физические, так и юридические лица. Вопросов с физическими лицами почти не возникает. А вот для последних совсем не праздными являются вопросы налогообложения. В статье мы рассмотрим займ между юридическими лицами беспроцентный: как он оформляется, какие риски с собой несет, а также каковы возможности свести их к минимуму.

Понятие

С самого начала следует иметь в виду, что со сделкой нужно быть крайне осторожным. Если все делать правильно, то налоговых последствий удастся избежать. Разберем договор беспроцентного займа с точки зрения налогового законодательства. Ведь с этой стороны могут возникнуть проблемы.

Беспроцентный займ, переходя на простой язык, означает одалживание денег без процентов. Естественно, для заемщика это является очень выгодной сделкой. Ведь банки такую услугу им никогда не предоставят. Зато другие, как физические, так и юридические лица, сделать это могут.

Особенности

Займ между юридическими лицами беспроцентный является довольно распространенной сделкой. Им пользуются компании, которые находятся в партнерских или дружественных отношениях. Существуют даже специальные организации, занимающиеся выдачей займов.

Сделка должна сопровождаться заключением договора, причем он может быть как односторонним, так и двусторонним. Кроме того, допускается привлечение еще одной стороны для того, чтобы гарантировать возврат денежных средств заимодавцу.

В качестве таковой может быть допущена официальная организация.

В договоре четко прописывается срок выдачи займа, а также сумма. Его следует обязательно заверить у нотариуса. Несмотря на то что там четко прописывают сроки возврата, заемщик всегда может вернуть денежные средства раньше установленного времени.

Нужно четко осознавать, что подобная сделка не может носить регулярный характер, иначе не удастся избежать особого внимания и бдительности со стороны налоговых органов. Займ между юридическими лицами беспроцентный выдается только на непредпринимательские цели. В противном случае он подлежит налогообложению.

Если организация слишком часто идет на подобные сделки, в инспекции могут прийти к выводу, что таким образом пытаются уклониться от уплаты налогов и ведут незаконную банковскую деятельность.

Источник: https://monateka.com/article/228864/

Беспроцентный займ налоговые последствия в 2017 году — между юридическими лицами, от учредителя, сотруднику, договор

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Каждое предприятие может подвергаться риску при получении займа от учредителя. При этом нет зависимости от начисления процентов по кредиту. Зачастую осуществляется контроль за действиями учредителя со стороны сотрудников контролирующих органов.

Стоит понимать, что налоговые последствия по беспроцентному займу обусловливаются статусом сделки. Более подробно разберем возможные ситуации ниже.

Определения

Беспроцентный займ — это сделка, по ходу которой определенная сумма денег предоставляется кредитором в пользу заемщика при соответствии определенным условиям. В большинстве случаев данный кредит предоставляется на определенный срок, указанный в соглашении о займе. Данный документ заключается между сторонами и после передачи денег вступает в силу.

Кредитор обязан передать потенциальному должнику ценности или деньги, а заемщик обязуется вернуть предмет договора в срок. Стоит помнить, что безвозмездный заем может иметь определённую цель, и это предполагает трату кредитных денег на исполнение определенных задач, которые обязательно должны быть прописаны в условиях договора.

Виды

Займы без процентов делятся на две категории: возмездные и беспроцентные. Первая категория кредитов будет считаться таковой при выплате процентов кредитору в виде поощрения.

Что касается беспроцентных кредитов, то в этом случае заемщик возвращает только ту, сумму которая была оговорена кредитным соглашением. Важно помнить, что вещевой займ изначально необходимо считать беспроцентным в тех ситуациях, когда договор не содержит других положений .

Законодательство

Вопрос законности предоставления кредита без процентов регулируется следующими нормативными актами и документами:

Кто может получить

Подобный тип кредитования является доступным для любого физлица или юрлица. Что касается физических лиц, то граждане должны быть дееспособными и несовершеннолетними лицами.

Также они должны быть ответственными за совершаемые действия и обязательно их осознавать. Возраст физлица должен варьироваться в диапазоне от 21 до 70 лет. Других требований к таким участникам не имеется.

Налоговые последствия беспроцентного займа

Важно помнить, что обязательным условием кредитного соглашения является возврат заемных средств. Иными словами, должник обязуется вернуть кредитору сумму долга в определенный срок и том порядке, который предусматривается положениями кредитного соглашения согласно ст. 810 ГК РФ.

Де-юре кредитное соглашение может быть процентным и безпроцентным.  Однако де-факто может ли быть такой договор действительно бесплатным? Рассмотрим различные варианты кредитного соглашения, а также постараемся понять, какие налоговые последствия беспроцентный займ может нести.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на подаренную квартиру

Между юридическими лицами

В данной ситуации главным отличием является обязательность составления документов в письменном виде. Если соглашение является беспроцентным, то данное условие должно в нем отражаться в обязательном порядке. Иначе могут вступить в силу нормы ст. 809 ГК РФ, по которой кредитор по умолчанию имеет право получить проценты со своего заемщика.

Размер данных процентов может определяться ставкой рефинансирования в регионе нахождения займодателя. Также у заимодавца есть право на предусмотрение штрафных санкций по соглашению на тот случай, когда задолженность в срок не стала погашенной.

Займодавец – юридическое, заемщик – физическое лицо

Организация-кредитор имеет право на выдачу кредитных средств в пользу физлица. Стоит понимать, что при таком раскладе форма соглашения должна быть письменной. При применении кредитором системы УСН или ОСНО согласно выдаче кредита деньгами в составе расходов не НПП не считаются учтенными. Но тогда заемщик может довольствоваться образованием дохода, который выражается в формате выгоды материального характера.

Такая ситуация возникает при использовании кредитных денег при беспроцентном финансировании. Кредитор удерживает налог у физлица и перечисляет его. 

Займодавец – физическое лицо, заемщик юридическое лицо

Подобный формат отношений при кредитованиив последнее время является весьма популярным. Одни предприятия подобным образом стараются завуалировать отсутствие выплат в пользу своих сотрудников заработной платы, другие же замаскировать получение средств для увеличения чистых активов компании, третьи стараются решить все проблемы, которые возникли в связи со сложной ситуацией экономического характера.

При получении беспроцентного кредита организацией от физлица необходимо учитывать несколько моментов.

Компания имеет определённую выгоду, которая не может выступать в качестве ее дополнительного дохода при налогообложении, согласно Письму Минфина РФ от 02.04.2010г. Сотрудниками органов контроля для определения базы при НПП компании не могут быть учтенными доходы в формате денежных средств, а также в имущественном виде. У заемщика не будет облагаемого дохода.

Между физическими лицами

Подобный вариант кредитных взаимоотношений предполагает наличие возможности заключения  договора либо в письменном виде, либо в устной форме. По этим причинам у заемщиков и организаций-кредиторов не возникает никаких доходов.

Помимо этого, у должника не является допустимым образование дохода даже в роли материальной выгоды из-за того, что он экономит на процентах во время получения кредита.  Согласно Письму Минфина РФ от 19.01.2009 г., сотрудники органов контроля придерживаются этой же позиции.

Чем грозит невозврат средств

Кредитор, который выдал денежные средства, имеет право на требование их возврата в судебном порядке, после того, как срок исполнения кредитных обязательств прошел, а средства возвращены не были. Согласно ст. 196 ГК РФ, срок давности по иску равняется трем годам.

К примеру, если кредит берется на 5 лет, то это значит, что иск может храниться до 8 лет. Соответственно, после происшествия этого срока, с заемщика кредиторская задолженность может быть списана.

Судебная практика

На сегодняшний день судебная практика не является однозначной в этих вопросах. В некоторых ситуациях суды указывают, что отсутствие получения желаемого финансового результата, которое выражается в сумме процентов по соглашению, находится за сферой контроля со стороны налоговых инстанций. При этом заключение сделок без процентов не может привести видимым изменениям налоговой базы по НПП, ни у одного из участников договора.

Соответственно, такие сделки признаются контролируемыми только тогда, когда речь идет о суммах более 1 млрд. рублей. 

Иными словами, судами направляются доводы, которые приводятся в письме ФНС РФ № Е34-2/100-8674 от 16.09.14г., по поводу того, что проверка цен на соответствие, касаемо неконтролируемых сделок, осуществляется среди взаимозависимых лиц.

Ограничения по размеру

Вследствие того, что сделка осуществляется на добровольной основе, государство не препятствует лимитированию размера займа. Сторонами данные решения могут приниматься самостоятельно. Но стоит учитывать, что при сумме кредита более 600000 рублей контролирующие органы могут заинтересоваться данной сделкой.

Если клиент снимает со своего счёта большую сумму денег и переводит ее на другие счета, то цели подобных мероприятий должны быть озвучены сотруднику банка.

И при этом сотрудники может запросить у таких лиц кредитное соглашение на займы без процентов.

Оформление договора

Верное оформление соглашения является гарантом отсутствия проблем с налогообложением. Чаще всего в сделке участвуют учредители предприятий.

Подписание соглашения посторонними лицами возможно, если у них имеются доверенности. Использование электронно-цифровой подписи при этом также допустимо.

Договор займа без процентов имеется на данный момент в свободном доступе. Важно также помнить, что обязательства накладываются на стороны  соглашения только после того, как происходит передача ценности или денежных средств по факту.

Как избежать ошибки

На сегодняшний день самыми популярными ошибками при составлении кредитного соглашения без процентов являются следующие:

  1. Отсутствие пункт о беспроцентности займа.
  2. Сроки займа не прописаны.
  3. Предмет займа, а также его основные особенности не указываются.

Если данное положение будет отсутствовать, то признание займа  безвозмездным будет невозможно. Соответственно, заемщику придется оплатить проценты и налоги.

Отсутствие четко указанных сроков грозит уменьшением срока исполнения кредитных обязательств.

Все ошибки, которые были допущены в кредитном соглашении, можно исправить. Однако при этом нужно будет заключить допсоглашение, после чего данный документ прикрепляется к договору.

Источник: http://autoexpertnost.ru/osobennosti-nalogovyh-posledstvij-pri-poluchenii-besprocentnogo-zajma/

Какие могут быть налоговые последствия беспроцентного займа в 2019 году

беспроцентный займ между юридическими лицами налоговые последствия

Российское законодательство разрешает сторонам сделки включить в соглашение кредита условие о том, что он является беспроцентным. В этой ситуации нужно учитывать налоговые последствия беспроцентного займа.

Что такое заем, знают все. Практически каждый хотя бы раз брал кредит и знает условия его оформления. Стороны сделки могут заключить безвозмездный заем.

Предприниматели часто пользуются данным приемом, чтобы распределить финансовые средства между партнерами. Точно такие же соглашения подписывают хозяйствующие субъекты.

Но перед тем, как заключать данное соглашение, следует ознакомиться со всеми нюансами осуществления процедуры.

Важные аспекты

На деле безвозмездный кредит выглядит, как соглашение, составленное между двумя участниками, один из которых дает другому во владение финансовые средства либо вещи массового изготовления.

Поэтому у заемщика появляется ответственность по возвращению денежных средств либо имущества в том же размере.

Заключая договор данного типа, следует руководиться решением общего собрания руководства либо вышестоящей компании, которая должна дать согласие.

В целом кредиты разделяют на две группы:

  • возмездные.
  • беспроцентные.

Если кредит процентный, придется заплатить не только сумму долга, но и проценты, причисленные по нему. Вознаграждение – непременный атрибут процесса, который действует по умолчанию.

Отличие безвозмездного соглашения заключается в том, что лишней прибыли заимодавец не получает. Если второй стороне дается имущество, и только оно прописывается к возвращению в пунктах договора, тогда кредит считается безвозмездным.

А отсутствие пункта о непременной оплате процентов не является гарантией того, что платить проценты по окончанию периода не придется. Это следует уточнять и писать в соглашении.

Правильно написанное соглашение гарантирует нужный уровень защиты от безответственности сторон сделки, и разрешает избежать уплаты налогов.

Любая компания может получить долгосрочный безвозмездный заем от учредителя либо краткосрочный. Период возврата денег прописывается в соглашении.

Особенность кредита состоит в том, что с одной стороны может выступать компания в лице владельца, а с другой – сам владелец, то есть он дважды подписывает соглашение.

При выдаче кредита учредителю дополнительно запрашивается согласие совета директоров компании. Такой кредит может выдаваться абсолютно на любые цели, но обычно связанные с работой компании.

Беспроцентный заем может быть целевого назначения. Это значит, что деньги позволяется тратить только в отношении оплаты товаров или услуг, прописанных в соглашении.

Ответственность заемщика – гарантировать свободный доступ к смете траты средств. Если заимодавец заметит нарушение данного пункта, он может запросить досрочное возвращение долга.

Первоначальные понятия

Кредит Сумма средств, которая дается одним участником соглашения, другому участнику на условиях платности, срочности и возвратности

Любой экономический объект может быть заимодавцем и заемщиком в период действия экономической системы.

Безвозмездный заем Это процесс передачи главных средств одной компанией другой на бесплатной основе

Данное условие обязательно прописывается в договоре кредитования, иначе с заемщика будут удерживаться проценты. Соглашение заключается на праве возвратности, то есть заемщик отвечает за вовремя оплаченный кредит.

Кредитное соглашение Это договор, в котором прописываются условия кредитования — сумма долга, срок, проценты

По данному документу заемщик обязуется вернуть заем в определенный договором период и заплатить установленные проценты, если составляется договор возмездного кредита.

Налоговый вычет с процентов Сумма, которая возвращается только на протяжении года, который следует за отчетным

Важность процедуры

Кредиты получили большое распространение в хозяйственной деятельности компаний и среди физических лиц. Займы на беспроцентной основе – не исключение.

Необходимо учитывать, что в данной ситуации может появиться необходимость уплатить некоторые налоги. Также, если заемщик не возвратит вовремя долг, на него могут накладываться штрафы, прописанные в соглашении займа.

Возврат беспроцентного кредита не должен происходить по устной договоренности на доверии. Этот процесс нужно закреплять юридическим способом. Договор займа можно скачать здесь.

В качестве документа может выступать соглашение о возврате денег, заверенная нотариусом расписка либо акт приема-передачи денежных средств.

По соглашению возврата займа можно отстоять собственные права в суде при появлении конфликтных ситуаций. При появлении сомнений в правильности написания документа следует обратиться к нотариусу.

Действующая правовая база

В ГК РФ вопросам, связанным с займами относится глава 42. В ст. 807 определяется соглашение займа и рассматривается его суть. Ст. 808 отводится возможному виду соглашения зависимо от суммы сделки и сторон – участников.

Статья 809 прописывает вид кредита, который по умолчанию есть процентным.

Также о кредитовании можно узнать из законов:

Работа банков, как и всех остальных кредитно-финансовых организаций также контролируется законами. В частности:

Налоговые последствия выдачи кредитов прописываются в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Возникновение налоговых последствий при подписании договора беспроцентного займа

Беспроцентный кредит и его условия прописываются в договоре, вот почему нужно обращать внимание на его содержание. Налоговый учет также выступает за верное написание договора.

При оформлении беспроцентного займа чаще всего встречаются такие ошибки:

  • в тексте соглашения не написано, что средства предоставляются на безвозмездной основе;
  • не написана дата возвращения;
  • если в роли кредита выступают разные товары, не фиксируется, сколько и какое имеют качество.

Данные ошибки могут причислять договор к процентному, а значит, придется платить кредитору награждение и от налогов последний не освобождается.

Средства кредитора не облагаются налогами, если оформляется безвозмездный кредит, а значит, никакого дохода организация не получает.

А на счет дохода заемщика, здесь мнения у налоговиков разные, поэтому право не платить налог на доход нужно будет доказать. Налоговые инспекторы апеллируют, что развитие внереализационных прибылей – это то же, что получить материальную выгоду.

Какая это прибыль – работники налоговой инспекции советуют посчитать, взяв ставку рефинансирования ЦБ РФ. Начисление налогов делается соответственно со ст. 250 НК России.

Министерство финансов и судов не понимает, о какой прибыли говорится, ведь весь заем в будущем придется вернуть обратно до копейки.

То есть налоговые инспекторы сами создают прецедент для вычета налогов там, где его нет. Если заемщик не согласен с мнением налоговой службы, то нужно приготовиться к разбирательствам в суде.

Юридическими лицами

Предоставление беспроцентного займа юридическому лицу налоговые последствия предусматривают, что налоговые риски у обеих сторон безвозмездного соглашения кредита – минимальные.

Однако возможность пропустить налоговые споры по заключению соглашения не получится.

Все дело в том, что налоговые инспекторы трактуют бемпроцентный заем как внереализационную прибыль компании, однако можно надеяться на отсутствие налоговых последствий благодаря положениям Минфина и судов.

Со стороны заемщика налоги исключены на основе пп. 10 п. 1 статьи 251 Налогового Кодекса. Она указывает на отсутствие прибыли за пользование кредитом.

Часто появляется вопрос о полученной финансовой выгоде при пользовании заемщиком безвозмездным кредитом и нужде вычисления налога из-за экономии на процентах.

Письмо Минфина от 09 февраля 2015 года N03-03-06 отвечает на все вопросы, четко объясняя, что экономия на процентах при безвозмездном кредите не облагается налогом.

В случае возникновения спорных случаев практика суда для заемщиков подходящая. Ведь суды полагаются на гл. 25 Налогового Кодекса РФ об определении безвозмездно оформленного кредита.

Данная услуга не считается доходом, подлежащим обложению налогом.

Передача оформленного процентного кредита в кредитной организации по договору о беспроцентном займе третьей стороне потребует свидетельство.

 Данное действие помогло компании получить прибыль, превышающую затраты по полученному займу.

Статья 252 Налогового Кодекса России назначает затраты компании как доказанные экономически траты с целью дальнейшего извлечения прибыли.

Любое предприятие может заключать соглашение кредита с рядовыми работниками. Человек, который работает в компании, может получить от него кредит на разные цели.

Беспроцентный заем работнику налоговые последствия определяются в начислении налога на доход, как физ. лицу. Ведь беспроцентный заем не несет внереализационной прибыли.

Физическими лицами

Кредиты между людьми, которые не являются юр. лицами, могут оформляться с помощью расписки и соглашения. Сами по себе суммы выдачи и выплаты кредита не создают затрат и доходов, которые учитываются для обложения налогами.

Но иногда получение физ. лицом займа может приводить к появлению у него материальной выгоды. Она выражается в том, что заемщик использует заем бесплатно либо за меньший процент, чем предусмотрено НК (п. 2 статья 212 НК РФ).

В этом случае налоговая служба может наложить на заемщика налогообложение.

Такой способ налогообложения, когда лицу в порядке законодательства вменяется прибыль, есть примером противодействия случаям получения необоснованной выгоды. Таким образом, физ. лицу придется заплатить налог на доходы.

Взаимозависимыми лицами

При заключении соглашения беспроцентного кредита между взаимозависимыми лицами у компании-кредитора возникают налоговые риски.

В качестве самого меньшего возможного размера ставки необходимо рассматривать ставку в сумме, превышающей 75 % ставки ЦБ России.

Объектом обложения налогом и налоговой базой на доход для российских компаний (которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков) считается доход.

Он представляет собой различие между полученными ими доходами и суммой осуществленных ими затрат. Они определяются соответственно с гл. 25 Налогового Кодекса России.

Доходом для целей налогообложения дохода на основе п. 1 статьи 41 Налогового Кодекса считается экономическая выгода в финансовом либо натуральном виде, учитываемая в ситуации вероятности ее оценки.

Такая выгода оценивается и назначается соответственно с гл. 25 НК России.

Индивидуальными предпринимателями

По российскому законодательству ИП не являются юр. лицами, все сделки между ними оформляются по правилам, которые определяются для физ. лиц.

В настоящее время есть разногласия по поводу выплаты налога на доход, образованный в итоге невыплаты процентов.

Являясь заемщиком, индивидуальный предприниматель, не платит налог на доход, ведь кредиты не могут включаться в состав внереализационной прибыли.

Но ИП, как физ. лицо, которое не является компанией, должно платить налог на доходы (НДФЛ). Здесь появляется понятие финансовой выгоды от экономии на невыплаченных процентах.

Финансовая выгода считается, как 2/3 ставки рефинансирования, множится на сумму полученного кредита, полученная цифра делится на 365 дней и множится на действительное число дней использования кредита.

Полученная сумма облагается налогом по ставке 35 %.

При оформлении договора беспроцентного займа следует учитывать налоговые последствия. Для разных сторон сделки они могут быть различными.

Можно также законно не оплачивать некоторые налоги. Для этого следует хорошо изучить налоговую базу и законодательство страны в этой области.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Источник: http://zaymrus.ru/nalogovye-posledstvija-besprocentnogo-zajma/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: