Акцизы налоговая база

Налоговая база: акцизы и НДС :

акцизы налоговая база

Акцизы и НДС — это одно из ключевых понятий как для экономистов, занимающихся особенностями налогообложения, так и для предпринимателей, старающихся выжить в условиях сильной рыночной конкуренции в нашей стране.

Многих эти слова пугают, у других вызывают бурю недовольства – «Снова государство отбирает последние деньги!».

Впрочем, сложно спорить, налогообложение в существующей форме, имея множество острых углов, все же эффективно – ставки не так высоки, как во многих державах, а отдача позволяет каждому ощущать социальную безопасность за счет государства и его «финансовой подушки».

Акцизы: что это и зачем?

Рассказывая об акцизах и НДС, для упрощения ситуации каждый из видов надбавок лучше рассматривать отдельно. Это позволяет избежать путаницы понятий. Впрочем, нужно также помнить, что общего у этих двух разновидностей немало.

Так, НДС, акцизы, налог на прибыль представляют собой косвенное налогообложение. Этот термин обозначает следующий факт: надбавка причисляется к стоимости товара, уплатить которую придется покупателю.

В этом категорическое отличие от прямых налогов, оплата которых более «прозрачна», очевидна и ложится на продавца, производителя, работодателя.

В то же время акцизы отличаются узкой сферой применения, чем и выделяются на фоне НДС. Их можно наложить лишь на определенные группы продуктов, изготовленных за рубежом или в родной стране, но нельзя распространить на услуги, работы. Обычно начисление акциза и НДС производится индивидуально для каждой группы подакцизных товаров. Такой подход обеспечивает максимально справедливый и экономически эффективный результат работы системы налогообложения.

Акциз: отличие от НДС

Несмотря на то что налоговая база НДС и акцизов довольно сходна по своей структуре, есть некоторые важные отличия. Акциз начисляют и взимают лишь один раз за весь цикл существования товара. Начисление налога происходит на какой-то одной стадии продвижения продукта, чаще всего – начальной, то есть в тот момент, когда товар отпускается производителем первому (вероятно – оптовому) покупателю.

Когда товар перепродается, дополнительных отчислений по налоговой программе акциза не требуется, поскольку средства уже были направлены в бюджет. Производитель включает акцизы и НДС в отпускную стоимость, а значит, эти величины в будущем – лишь элемент цены.

При этом однократность отчисления этой суммы делает акцизы гораздо более дружелюбными для предприятий, покупателей, нежели НДС, раз за разом составляющий прибавку к цене товара и ложащийся в итоге на конечного потребителя. Насколько велик он будет при этом, определяется длительностью цепочки перекупщиков.

Во многом эта разница в логике начисления является основным отличием, важным для учета НДС и акцизов, который ведется бухгалтерией предприятия.

Акцизы: настоящее и будущее

Указанная специфика начисления акцизов и НДС делает очевидной взаимосвязь системы налогообложения и инфляции. Если увеличение объемов НДС с каждой операцией по товару лишь стимулирует инфляционный рост, то регулярность и одноразовость акцизов позволяет минимизировать рост стоимости продукта и сделать рынок более стабильным.

В то же время нельзя полностью исключить акцизы, НДС, таможенную пошлину, даже если при идеалистичном воззрении на экономические науки кажется, что это лучший способ исключить инфляцию. Именно эти налоги позволяют наполнить бюджет государства, а также обеспечивают приток средств в бюджеты субъектов страны.

Стабильность: будет ли?

Ежегодно формируется аналитика, отражающая, как велика была за отчётный период уплата НДС и акциза в каждом отдельном субъекте и по государству в целом. Если поднять данные за последние несколько лет, можно заметить, что колебания показателей существенные.

Следовательно, сложно прогнозировать значимость акцизной надбавки для федерального, территориальных бюджетов на будущее.

Известны года, когда за счет акцизов в бюджет страны приходило лишь 3,6 % от общей величины, а в другие отчетные периоды эта цифра возрастала до 15 %.

Говоря о фискальной значимости этого элемента системы налогообложения, важно отметить, что без учета акцизов и НДС нельзя делать корректные выводы о значимости для бюджета страны реализации подакцизной продукции на фоне общих объемов всех торговых операций в государстве.

Корректный налоговый учет позволяет выявить процент акцизов из прочих налоговых отчислений, направленных в консолидированный государственный бюджет. Эта величина зависит от установленных акцизных размеров и льготных программ, инфляции и особенностей объектов, на которые начисляются налоги.

Правильное использование информации, получаемой из такой аналитики, позволяет корректировать начисление НДС, акцизов, налога на прибыль, НДФЛ таким образом, чтобы при достаточно объемных отчислениях в бюджет предприятия могли работать с выгодой для себя.

Аналитика и взаимосвязи

Итак, цена на любой товар включает НДС и акцизы, которые показывают также потенциал системы налогообложения. Кроме того, можно делать выводы о необходимости расширения или уменьшения круга товаров, на которые необходимо ввести (или исключить) акцизы.

Подакцизные товары в настоящее время:

  • этиловый спирт;
  • продукты, в которых этиловый спирт присутствует в концентрации от 9 % и более;
  • алкогольные товары;
  • пиво;
  • продукция с содержанием табака;
  • персональные автомобили;
  • мотоциклы, мощность двигателя которых составляет 150 лошадиных сил и больше;
  • бензин для автомобилей;
  • дизель;
  • моторные масла;
  • прямогонное топливо.

На все эти категории товаров акцизы и НДС достаточно существенные, чтобы гарантировать бюджету ежегодные поступления довольно большого объема средств.

Было – стало

Известно, что ранее папиросы и этиловый сырцовый спирт не входили в число подакцизных товаров. Корректировки по этому поводу в закон были внесены не так давно. Выручка, НДС, акцизы на эти категории продукции стали сходны с прочими алкогольными, автомобильными, содержащими табак товарами. Между прочим, мотоциклы тоже были введены в перечень подакцизных товаров не так давно.

Впрочем, не все так однозначно. Аналитика, оценивающая выручку, НДС и акцизы, позволила экономистам продвинуть идею об исключении некоторых категорий товаров из перечня подакцизных. Так, отсюда вывели ювелирные изделия и некоторые категории топлива, изготовленные из газа, нефти.

Эти изменения вызвали определенное недовольство со стороны местных чиновников, так как сократили поступления в бюджет. Если говорить о количественном выражении, то исключение указанных позиций из числа подакцизных только в Санкт-Петербурге уменьшило налоговые поступления на 7,5 %.

Для всей страны показатель упал в среднем на 2,5 %.

Частично эти потери возместили, включив в список подакцизных товары из категории бытовой химии, парфюмерии, а также продукты, содержащие спирт. Правила распространились на изделия, поставляемые на рынок в металлических упаковках, оснащенных аэрозолем.

Избежали внимания налоговиков

Некоторые виды продукции не облагаются акцизами, несмотря на наличие спирта среди компонентов. При этом акцизы не взимаются лишь при соблюдении определенных условий. Например, на таком особом положении оказались лекарственные препараты, произведенные на спиртовой основе.

Индивидуальный подход со стороны налоговых законов практикуется и к ветеринарным средствам, в составе которых содержится спирт. Также преимущественно не облагаются акцизами косметические и парфюмерные товары. Все перечисленные категории избегают акцизного налогообложения только в том случае, если производитель позаботился о государственной регистрации продукта. Кроме того, есть требования к упаковке: емкости должны удовлетворять принятым на государственном уровне стандартам.

Налоги и нормативы

Предполагается, что ежегодно только через программу акцизного налогообложения федеральный бюджет России должен получать около 130 миллиардов, из которых большая часть – это отчисления от товаров, изготовленных внутри государства. В процентном выражении это около 84 %. Из них более 40 % поступлений ожидается от нефти и продукции, изготовленной на ее основе, немногим меньше – от реализации содержащих табак товаров.

Чей кошелек страдает?

Кто должен заплатить акциз? По закону эта обязанность ложится на предприятия и предпринимателей, производящих товар либо перевозящих его через государственную границу России. А вот обособленные подразделения и прочие подобные структурные формирования платить налоги самостоятельно не должны, они лишь берут на себя обязанность по перечислению денег из головного офиса в местное налоговое отделение.

Если некоторый предприниматель или предприятие были причислены к списку плательщиков акцизного налога, они должны сперва проанализировать хозяйственную деятельность. Присутствует ли в ней такой объект, на который начисляются акцизы? Если таковой есть, налог придется заплатить в обязательном порядке. При отсутствии продукции из перечня подакцизной платить ничего не нужно – пока не появится обосновывающий отчисления товар.

Нк и объект налогообложения

Из главного в России сборника налоговых законов следует, что объект акцизного налогообложения – это такие операции, в которых принимают участие товары, по закону облагаемые акцизами.

Указанные хозяйственные операции в экономических науках принято разделять на группы для упрощения составления аналитики. Существующее деление:

  • операции с нефтью и продуктами ее переработки;
  • операции с прочими товарами, облагаемыми акцизами.

Такое деление основано на введении специализированного порядка начисления налогов на нефть и изготовленные на ее основе продукты.

Операции: за что придется отчитаться?

Акцизы придется уплатить при совершении ряда операций с товарами, включенными в государственный перечень (основные категории, входящие в него, перечислены выше). К числу таких операций в первую очередь относят реализацию.

Рассматриваются сделки, заключаемые на территории России, причем одна из сторон – производитель подакцизной продукции. Закон трактует понятие «реализация» не только как продажу, но и сделки с безвозмездной основой, а также как передачу продукта, в ответ на что производитель получает отступные, инновации.

В качестве «оплаты» по реализации может выступать натуральная оплата труда.

Налогами будут обложены и операции, реализуемые в государственных границах России с подлежащими акцизному налогообложению товарами, если они были сделаны из давальческого сырья и затем переданы лицу, это сырье предоставившему. Если производитель некоторый процент произведенных продуктов оставляет себе в качестве вознаграждения за услуги по изготовлению, операция также подлежит акцизному налогообложению.

А что еще?

Налог придется заплатить, если организация передает изготовленные продукты, официально представляя их в качестве сырья для последующего производства товара, не подлежащего обложению акцизом. Придется уплатить отчисление в бюджет и в случае, когда подакцизный продукт был изготовлен фирмой и передан потребителю без оплаты стоимости, но по договору потребитель обязан заплатить за переработку.

Если товары передаются для собственных нужд и внутреннего пользования, продукция также облагается акцизами, равно как и передача товара в качестве отчислений в уставной капитал третьего юридического лица.

НДС: рассмотрим внимательнее

Этот вид налогов также является косвенным и включается в стоимость товара, уплачиваемую покупателем. Плательщиками для этой категории налоговых отчислений выступают предприятия, предприниматели, а также те, кто перевозят товары через государственную границу России.

НДС можно начислять только в том случае, когда товары передаются (услуги – оказываются, работы – исполняются) в пределах государственных границ России, а покупатель активен на территории страны.

Чтобы процедура была легальной и корректной, ее сопровождают документацией, подтверждающей, где именно товары были проданы, услуги – оказаны, а работы – исполнены.

В качестве такого официального подтверждения выступают заключаемые договоры, чеки и иные документы, из которых следует, что услуги оказаны, работы исполнены.

НДС: базовые понятия

О том, что представляет собой налоговая база для расчёта НДС, рассказывает НК в статье под номером 40. Из нее следует, что для расчёта налогов берут стоимость продукта, услуги или работы, вычитая из нее величину акцизов. В качестве стоимости берут ту величину, которую в документах, сопровождающих операцию, указывают обе стороны сделки.

Если необходимо продать товар, в цену которого уже включен НДС, тогда для расчета налоговой базы выявляют рыночную цену товара и вычитают из нее остаточную стоимость, проводя в процессе бухгалтерских вычислений переоценку позиций.

Источник: https://BusinessMan.ru/nalogovaya-baza-aktsizyi-i-nds.html

Порядок исчисления и уплаты акцизов

акцизы налоговая база

Согласно ст. 179 НК РФ акциз уплачивают:

  • компании и ИП, совершающие налогооблагаемые операции на территории Российской Федерации в соответствии с нормами гл. 22 НК РФ;
  • лица, перемещающие налогооблагаемые товары через таможенную границу ЕАЭС.

При появлении обязанностей по расчету и уплате акциза в рамках договора о простом товариществе его уплачивает тот участник, который ведет дела товарищества либо которому уплата акцизного сбора была поручена решением остальных участников.

После совершения первой операции, которая была объектом обложения акцизом, он уведомляет об этом налоговую инспекцию и сообщает о себе как о плательщике акцизов в рамках договора о совместной деятельности.

Операции и товары, облагаемые акцизами

Согласно п. 1 ст. 182 НК РФ акцизным налогом облагаются в том числе следующие операции:

  • Продажа подакцизных товаров собственного производства на территории России.
  • Передача подакцизного сырья для последующей переработки другому лицу.
  • Услуги посредника, который реализует бесхозные товары, облагаемые акцизами.
  • Ввоз товаров, облагаемых акцизами, на таможенную территорию России, а также другие территории, находящиеся под ее таможенной юрисдикцией.
  • Получение в собственность продуктов нефтепереработки.
  • Реализация средних дистиллятов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для совершения некоторых из этих операций налогоплательщику необходимо иметь свидетельство.

Подакцизными в соответствии со ст. 182 НК РФ являются товары:

Виды налоговых ставок

В акцизном налогообложении используются различные виды налоговых ставок:

  • Специфические, т. е. фиксированные. Они применяются в виде непосредственно установленного размера платежа на оборот товаров, выраженный в литрах, тоннах, тысячах штук.
  • Адвалорные, т. е. выраженные в процентах. Стоимость продукта в этом случае устанавливается согласно положениям ст. 40 НК РФ без НДС и акцизных сборов.
  • Комбинированные ставки, являющиеся сочетанием адвалорной и фиксированной составляющих:
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Вычет на ребенка ндфл

Ак — величина налога;

ОК — общее количество реализованных товаров;

ТС — фиксированная ставка;

В — суммарная выручка от реализации;

СПР — ставка в процентах.

По этой формуле чаще всего рассчитывается налог, уплачиваемый продавцами сигарет.

ООО Акцизник в январе 2018 года реализовало ООО Оптовик 2 т бензина 5-го класса, акцизная ставка на который равна 11 213,00 руб. за 1 т. В данном случае налог будет равен 22 426,00 руб. (2 × 11 213,00).

ООО Акцизник в июле 2018 года реализовало партию из 20 000 шт. сигарет. Наибольшая цена 1 пачки из 20 сигарет равна 85 руб.

Итоговая стоимость сделки составила 85 000 руб. (20 000 / 20 × 85). Величина акциза в данном случае определяется как сумма произведения налоговой ставки (1 718,00 руб. за 1 000 шт.) и количества сигарет и произведения процентной ставки и стоимости сделки.

Расчет приведен ниже:

(20 000 / 1000 × 1 718,00) + (85 000,00 × 14,5%) = 34 360,00 + 12 325,00 = 46 685,00 руб.

Для всех видов подакцизных операций и товаров в ст. 193 НК РФ установлены индивидуальные ставки.

Определение налоговой базы

Ст. 187 НК РФ установлено несколько видов налоговых баз. Ими могут стать:

  • объем товаров, которые облагаются по жесткой ставке;
  • стоимость товара без акциза и НДС;
  • стоимость переданной продукции по средней цене реализации за предшествующий период (при ее отсутствии — по рыночной цене в нынешний налоговый период без акцизов и НДС);
  • объем товаров, налог по которым рассчитывается по комбинированным ставкам (ст. 187.1 НК РФ).

База определяется в день передачи товара (п. 2 ст.

195 НК РФ).

Налоговая база всегда рассчитывается в российской валюте. Выручка, которая была получена в иностранной валюте, переводится в рубли по официальному курсу ЦБ на день реализации подакцизной продукции.

Выручка, полученная от реализации спиртосодержащей продукции, не может быть уменьшена на возвращенный объем товаров (п. 14 ст.

187 НК РФ).

Налоговая база, сроки и порядок уплаты акцизов рассчитываются для каждого вида товаров отдельно.

Авансовые платежи

Авансовые платежи вносят изготовители всей спиртосодержащей продукции, кроме:

  • слабоалкогольных напитков;
  • пива и пивных напитков;
  • парфюмерно-косметической продукции в баллончиках;
  • продукции бытовой химии в баллончиках.

Налогоплательщики, работающие на территории России, уплачивают авансы не позднее 15 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, согласно п. 8 ст. 194 НК РФ.

Изготовители спиртосодержащей подакцизной продукции, закупающие этиловый спирт-сырец для производства очищенного этилового спирта с целью его дальнейшей переработки в рамках одной организации, вносят авансовый платеж до оприходования или ввоза спирта на территорию России либо до его передачи для последующей переработки.

Авансовый платеж равен платежу, который был уплачен при закупке сырья, предназначенного для последующего изготовления из него подакцизных товаров или передачи их для переработки на давальческой базе иной организации.

Он определяется как произведение планируемого объема закупки продукции за весь следующий налоговый период и ставки, установленной на текущую дату п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении приобретаемой продукции.

Налогоплательщик освобождается от внесения авансового платежа при наличии у него банковской гарантии.

Расчет делается отдельно по каждому поставщику.

Как определяется сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:

Акциз = Налоговая база × Ставка налога – Налоговые вычеты.

Этот порядок исчисления учета и уплаты акциза делает его похожим на НДС.

Размер платежей может быть уменьшен на величину подтвержденных налоговых вычетов согласно ст. 200 НК РФ:

  • Сумм налога, которые были предъявлены поставщиком и оплачены покупателем при оприходовании акцизооблагаемых товаров.
  • Акцизов, уплаченных во время перемещения через границу России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, а также признаваемые товарами ЕАЭС и используемые как сырье для производства других товаров, облагаемых акцизами.
  • Оплаченных авансовых платежей.

Если при производстве, хранении или перемещении товаров, облагаемых акцизами, была допущена их невозвратная потеря, суммы акцизных сборов, уплаченные продавцами при приобретении товаров, принимаются к вычету в пределах норм естественной убыли согласно п. 2 ст. 200 НК РФ.

Акциз, уплаченный при приобретении сырья, используемого для производства как подакцизных, так и не облагаемых налогом товаров, принимается к вычету пропорционально объему сырья, использованного для производства продукции, облагаемой акцизами. Величина принимаемого вычета определяется на основании счетов-фактур поставщика, в которых отдельной строкой выделена величина акциза, или таможенных документов, подтверждающих ввоз подакцизного сырья на территорию России.

Сроки и место уплаты акцизов

По общему правилу платеж должен перечисляется в бюджет не позже 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом, согласно п. 3 ст. 204 НК РФ.

Но в отдельных случаях сроки уплаты акцизов могут быть иными:

  • Лица, имеющие право на совершение операций с нефтепродуктами, уплачивают налог не позже 25-го числа 3-го месяца, идущего за месяцем, в котором совершались операции.
  • Лица, имеющие право на эксплуатацию средств гражданской авиации в РФ, также перечисляют налог не позже 25-го числа 3-го месяца, идущего за налоговым периодом, в котором совершались операции.
  • Российские налогоплательщики, реализующие средние дистилляты иностранным компаниям, перечисляют акциз до 25-го числа 6-го месяца, идущего после налогового периода.

В соответствии со ст. 192 НК РФ налоговый период в акцизном налогообложении равен 1 месяцу.

Порядок и сроки уплаты акциза при ввозе товаров, облагаемых акцизом, на таможенную территорию России определяются таможенными нормативно-правовыми актами РФ.

Обычно налог уплачивается по месту производства товаров, облагаемых акцизом, но при получении в собственность некоторых видов продукции нефтепереработки, обозначенных в пп. 4–5 ст.

204 НК РФ, и по проданному природному газу акциз уплачивается по месту нахождения самого налогоплательщика или его обособленных подразделений, совершавших эти операции.

Особенности акцизов на продукты переработки нефти

Особенности исчисления и уплаты акцизов на нефтетовары следующие:

  1. При совершении налогооблагаемых операций с нефтепродуктами акцизы платят не только производители, но и покупатели продукции нефтепереработки, имеющие свидетельство на совершение таких операций.

Источник: https://znaj-mir.ru/jurist1/poryadok-ischisleniya-i-uplaty-akcizov

Объекты налогообложения акцизом и налоговая база по нему: товары, операции

акцизы налоговая база

Объектами налогообложения обычно становятся доходы или имущество лиц или предприятий. В случае с акцизным налогом объектами налогообложения считаются всякого рода операции с подакцизными товарами, совершаемые предприятиями и индивидуальными предпринимателями.

Объекты налогообложения акцизом

Операции с подакцизными товарами могут быть признаны объектами налогообложения акцизом в следующих случаях:

  • производители реализуют подакцизную продукцию в пределах нашей страны;
  • организация реализует с акцизного склада алкогольную продукцию, которая была приобретена у производителя или с другого склада;
  • производитель передаёт подакцизную продукцию, полученную из давальческого сырья, владельцу этого сырья или другим лицам;
  • подакцизный товар передаётся отдельному звену внутри одного предприятия для производства какого-нибудь неподакцизного продукта;
  • подакцизная продукция используется для личных нужд или вносится в уставный капитал предприятия;
  • подакцизный товар передаётся на переработку в качестве давальческого продукта;
  • подакцизная продукция переправляется через таможенные границы РФ.

Что не подлежит обложению

Не облагаются акцизным налогом следующие операции:

  • Подакцизная продукция передаётся филиалом, который не является самостоятельным налогоплательщиком, другому подразделению внутри одного и того же предприятия для выпуска другой подакцизной продукции.
  • Проведение первичной реализации или передачи конфиската, бесхозяйной подакцизной продукции, товаров, подвергшихся отказу в пользу государства и которые должны быть переданы в собственность местных или федеральных властных органов, в целях переработки в производственных условиях или уничтожения под наблюдением сотрудников таможен и (или) налоговой инспекции.
  • Реализация подакцизных товаров, находящихся под таможенным режимом экспорта, за границы РФ. При этом учитываются потери продукции в пределах норм естественной убыли.

Эти операции не облагаются акцизным налогом только при условии отдельного учёта различных операций (продажа, передача) с такой продукцией. При отсутствии обособленного учёта, необходимо рассчитать единую налоговую базу по каждому из проведённых действий по реализации или оприходованию подакцизного товара. Общая величина налога рассчитывается на основе максимальной ставки налогообложения от единой налоговой базы (ст. 190 п.2, п.7 ст. 194).

Поручительство и гарантия

Если подакцизная продукция, произведeнная из давальческого сырья, помещена под таможенный режим экспорта, то производитель освобождается от уплаты налога при наличии банковского поручительства или гарантии.

  • Такая гарантия (поручительство) обеспечивает обязанность банка оплатить акцизный налог и пени, если экспортер не предоставит документы, свидетельствующие о наличии факта вывоза подакцизной продукции за рубеж, или не выплатит акцизный налог и пени.
  • Если такого поручительства (гарантии) банка не имеется, налогоплательщик обязан уплатить налог в соответствии с правилами реализации подакцизной продукции в пределах границ РФ.
  • Когда акциз выплачивается по причине отсутствия банковской гарантии, после предоставления документов, доказывающих факт вывоза товара, сумма налога подлежит возмещению в полном объёме.

Порядок определения

Каждая отдельная разновидность подакцизного товара имеет отдельную базу для расчёта налогов, которая зависит от установленных законодательно ставок налогов. Это могут быть льготные ставки или полное освобождение от уплаты налогов в некоторых ситуациях.

Налоговая база в случаях реализации или передачи подакцизной продукции определяется как:

  • Совокупный объём в натуральном выражении (в абсолютной сумме на одну единицу измерения) всех реализованных и переданных подакцизных товаров, имеющих установленную твёрдую ставку налогообложения.
  • При адвалорной (процентной) ставке – общая стоимость реализованной или переданной продукции, с учётом цен на эти товары без НДС и акциза (ст. 40 НК). Когда подакцизный товар ввозится в пределы таможенной границы РФ, налоговая база включает общую сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины.
  • При комбинированной налоговой ставке (комбинация твёрдой и адвалорной ставки) – количество реализованных или переданных товаров в натуральном выражении для вычисления акциза при твердой ставке, и совокупная стоимость всех продуктов, рассчитанная по максимальным розничным ценам, при использовании адвалорных ставок.

Например, при передаче алкогольной продукции от производителя на какой-нибудь сторонний склад, производитель оплатит всего половину от налоговой ставки. При совершении операций с табачной продукцией налог нужно будет рассчитывать и по твёрдой, и по адвалорной ставке.

Расчётная стоимость исчисляется путём умножения конечной (розничной) стоимости товара на общее количество проданной за отчётный период продукции. Например, при продаже табака розничная цена на пачку сигарет умножается на количество проданных пачек. Максимальная розничная цена — это та, сверх размера которой товар не может быть реализован. Устанавливается самим налогоплательщиком на основе законодательных актов.

При процентной налоговой ставке размер налоговой базы может быть увеличен за счёт сумм, полученных от реализации продукции в виде финансовой помощи, авансовых платежей в счёт оплаты будущих поставок, пополнения специальных фондов, в счёт увеличения доходов, процентов по займам или кредитам и другим суммам, связанным с оплатой реализованной продукции.

Ставка налога для отдельных продуктов может меняться каждый год. Изменения (обычно в сторону увеличения) происходят в зависимости от вида алкогольных напитков, марок бензина, класса автомобиля. Налоговым периодом служит 1 календарный месяц.

Льготы при оплате сбора в 2019

Для плательщиков акцизного налога предусмотрены льготы:

  • Освобождение от уплаты налога. Такая льгота применяется при совершении некоторых операций с подакцизными товарами, например, при передаче товара от одного подразделения другому внутри одного предприятия.
  • Налоговый вычет, то есть возможность вернуть налог частично или полностью. Например, при покупке подакцизной сырьевой продукции.

Для получения налогового вычета сырьё должно быть полностью переработано и оплачено. Готовый товар из этого сырья должен быть реализован или передан покупателю. Сумма вычета обычно имеет установленные границы, которые зависят от вида продукции. Если сумма акцизного налога выше суммы вычета, то разницу должен оплатить производитель.

Датой реализации, передачи или получения считается момент фактической отгрузки или получения товара. Или дата подписания акта приёма-передачи. Сумма исчисленного подакцизного налога при реализации и производстве подакцизных товаров относятся к расходам налогоплательщика, подлежащим вычету при расчёте налога на прибыль.

Источник: http://1c-vdruk.ru/kommercheskoe-pravo-reglament-2019/nalogooblozhenie-deklaracija-2019/aktsizy-direktiva-2019/obekt-dopusk-2019/

Акцизы на алкоголь: стоимость, как считать

акцизы налоговая база

Напитки со спиртом в составе не относятся к товарам первой необходимости. Алкоголь составляет одну треть рынка напитков, но применяется в определенных ситуациях. По выходным, по праздникам, на мероприятиях и в ресторанах. У человека нет постоянной потребности в употреблении спиртного.

Алкогольная зависимость – это проблема национального масштаба. Чтобы ее регулировать, напитки с содержанием спирта облагаются высокими налогами. Акцизы на алкоголь – это налоги в пользу государства. И чтобы выпить спиртное, потребитель платит из собственного кармана бюджету страны. Не напрямую, но акциз на спирт одна из составляющих стоимости бутылки на прилавке.

Кто платит

Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.

Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Платят ли ветераны труда транспортный налог

За что платит

Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.

Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:

  • передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
  • сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.

Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.

Стоимость акциза на алкоголь 2018-2020 года

Ежегодно или раз в несколько лет ставка налога на востребованные акцизные товары повышается. Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году не отличается от ставки в 2019. Устанавливает акцизы на алкоголь Правительство страны. Обновленная редакция Налогового Кодекса с правками по ставкам выходит 1 января каждого года.

Вид продукции Размер акциза
2018 2019 2020
Алкоголь с содержанием этилового спирта менее 9% 418 рублей литр 418 рублей литр 435 рублей литр
Алкоголь с содержанием этилового спирта более 9% 523 рубля литр 523 рубля литр 544 рубля литр
Игристые вина 36 рублей литр 36 рублей литр 37 рублей литр
Игристые вина с защищенным географическим указанием 14 рублей литр 14 рублей литр 14 рублей литр
Вина с защищенным географическим указанием 5 рублей литр 5 рублей литр 5 рублей литр
Фруктовые вина 18 рублей литр 18 рублей литр 19 рублей литр
Этиловый спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу 107 рублей литр 107 рублей литр 111 рублей литр

Акциз на этиловый спирт 2018 года изменится в 2020 и 2021 годах. В 2019 году ставка акциза на алкоголь 2018 года сохраняется. Планомерное повышение ставки касается популярных категорий спиртных напитков. Акциз на водку самый высокий из всех спиртных напитков и он продолжает расти. Правительство борется с алкогольной зависимостью граждан повышением стоимости алкоголя, увеличивая косвенный налог.

Как считать

Важно правильно рассчитать акциз перед подачей декларации в Налоговую инспекцию. Налогоплательщик самостоятельно ведет учет продукции и обязан сдавать достоверные подсчеты, иначе рискует получить штраф. С помощью формулы разберемся, как считать акциз на алкоголь.

Акциз на алкоголь = Количество продукции в литрах за 1 месяц * Налоговая ставка

Если завод изготовитель выпускает 1 или 5 видов спиртных напитков, он учитывает каждый в отдельности. Расчет будет подан итоговый, но с содержанием всех категорий напитков со спиртом. При выпуске за один отчетный месяц 2019 года 240 литров водки и 380 литров фруктового вина изготовитель выплатит:

240 * 523 + 380 * 18 = 132 360 рублей

В 2020 году с изменением ставки на этиловый спирт тот же завод с теми же самыми итогами изготовления заплатит:

240 * 544 + 380 * 19 = 137 780 рублей

Стоимость акцизов на алкоголь из-за повышения ставки составит 5 420 рублей. Для больших корпораций подобные увеличения в налогах не спровоцируют трудности. Вовремя проведенная оптимизация поможет продолжить развитие бизнеса. Глобально, увеличение налога на алкоголь преследует благую цель – защита здоровья граждан. Спирт увеличивается в цене и бьет по карману потребителей.

Порядок и срок уплаты

Налогоплательщик подает декларацию ежемесячно до 25 числа. На фактически реализованный товар. Оплачивает единовременно или авансовым и окончательным платежом. Акцизную пошлину вносит до 25 числа следующего отчетного периода, аванс оплачивает до 15 числа текущего месяца. При экспорте и импорте алкоголя пошлина на акцизы оплачивается в следующем налоговом периоде.

Новые акцизные марки на алкоголь

Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ.

ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца. Марки учитывались сериями, не было привязки к количеству бутылок и по одной марке проводилось 2 и 3 покупки.

Новые акцизные марки на алкоголь в 2018 году запустили в работу с 1 января 2019.

Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.

Магазин при приеме алкоголя от поставщика учитывает каждую бутылку и фиксирует в базе. Если опустить процедуру приема, ЕГАИС заблокирует товар и оштрафует продавца за попытку нелегальной продажи бутылки, которая не зафиксирована в списке учета. Такой контроль введен для борьбы с контрафактной алкогольной продукцией. Нелегальный оборот приводит не только к штрафам, но и к угрозе здоровья потребителей. Тотальный учет помогает справиться с двумя задачами одновременно.

Ответственность и штрафы

Незаконные действия с подакцизной алкогольной продукцией грозят административной и уголовной ответственностью. Меры воздействия зависят от того, кто совершил преступление и какой тяжести. Если алкоголь незаконно продает физическое лицо, его штрафуют на 30-50 тысяч рублей и конфискуют товар. Аналогичные действия предпринимателя или крестьянского хозяйства штрафуют на 100-200 тысяч с конфискацией.

Отсутствие у продавца лицензии на алкогольную продукцию карается административным штрафом. Для должностных лиц штраф 500 тысяч-1 млн. рублей и конфискация товара. За нарушение лицензионных требований юридическое лицо заплатит 100-150 тысяч рублей.

На территории России запрещено продавать алкоголь после установленного времени. В разных регионах вводят разные ограничения времени. В праздничные дни введен полный запрет на покупку алкоголя. Регионы дополняют список праздничных дней, но общероссийские дни следующие:

  1. 1 сентября.
  2. День последнего звонка и выпускного.
  3. 1 июня.
  4. 27 июня.

Несоблюдение запрета карается административным штрафом. Для организаций до 40 тысяч рублей, для должностных лиц до 4 тысяч и для граждан до 2 тысяч рублей.

Уголовная ответственность наступает за продажу спиртного физическим лицом несовершеннолетнему гражданину. 2 меры пресечения: штраф 50-80 тысяч и привлечение к оплачиваемому труду на 12 месяцев. Такое же наказание грозит человеку за неоднократную незаконную продажу алкоголя.

Если алкоголь продавала организованная группа на сумму выше 1 млн. рублей, им грозит:

  • заключение до 5 лет;
  • привлечение к труду до 5 лет;
  • штраф 3-4 млн. рублей.

Компания, которая незаконно изготовила и продала спиртное свыше 100 тысяч рублей, но не более 1 млн., штрафуется на 2-3 млн. рублей. Вместо штрафа назначают принудительные работы или заключение на 3 года.

Занятие № 12. Акциз

Поклейка акцизов на алкоголь

Как отличить поддельный алкоголь (Новости 03.12.15)

Минфин готовит повышение акцизов на табачную продукцию и алкоголь

Источник: http://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/akcizy-na-alkogol-2018-2020-goda.html

Глава 22 НК РФ. Акцизы

акцизы налоговая база

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

, а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате. При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Ндс при покупке автомобиля

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

Что такое акциз? Налоговые ставки по акцизам

акцизы налоговая база

Слово «акциз» произошло от латинского «accidio», что в переводе означает «обрезаю». Акцизный сбор служит источником дохода государственного бюджета многих современных стран.

Что такое акцизы?

Акцизом называется налог, взимаемый с предпринимателей, которые осуществляют операции с определенной группой товаров. К таким операциям относятся:

  • реализация производителем изготовленных им подакцизных товаров (передача прав собственности на безвозмездной или возмездной основе, использование при проведении натуральной оплаты);
  • получение и оприходование подакцизной продукции;
  • отдельные виды передачи подакцизных товаров;
  • перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

Сумма этого налога исчисляется при совершении операций с данной продукцией и включается в цену товара. По некоторым видам товаров величина акциза превышает половину их стоимости, уплачиваемой потребителем.

Разновидности

На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок:

  • твердые;
  • комбинированные.

Твердые ставки исчисляются в абсолютном значении на единицу налоговой базы. Комбинированные являются сочетанием твердой и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

На что распространяется акциз?

В перечень подакцизных товаров входят:

  • алкоголь (водка, коньяк, вино, шампанское, сидр, пиво и другие напитки с долей этилового спирта более 0,5%);
  • этиловый спирт (произведенный из непищевого и пищевого сырья) и спиртосодержащая продукция (эмульсии, суспензии, растворы и т.д.);
  • табачная продукция;
  • электронные системы для доставки никотина и жидкости для них;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • бензол, ортоксилол, параксилол;
  • природный газ;
  • авиационный керосин;
  • моторное масло;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке (акцизными или федеральными марками). Акцизные марки предназначены для подакцизной продукции, ввезенной на территорию РФ, а федеральные — для подакцизной продукции отечественного производителя. Маркировка служит для подтверждения легальности производства или ввоза товара на территорию РФ, а также для контроля за уплатой налогов.

Важно знать! На нашем сайте открылся каталог франшиз! Перейти в каталог

При этом освобождаются от акцизного сбора:

  • спиртосодержащие средства медицинского назначения (внесенные в Государственный реестр лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения);
  • спиртосодержащие средства ветеринарного назначения (в емкостях объемом до 100 мл, внесенные в Государственный реестр ветеринарных препаратов);
  • парфюмерно-косметическая продукция (с объемной долей спирта до 90%, разлитая в емкости объемом до 100 мл);
  • спиртосодержащие отходы (которые образуются при производстве этилового спирта и ликеро-водочных изделий);
  • виноматериалы, пивное сусло.

Налоговые ставки по акцизам

Налоговые ставки по акцизам являются едиными для всей территории РФ, но для каждого вида и подвида подакцизных товаров они свои. Налоговым периодом в данном случае является календарный месяц.

Важно: налогоплательщик должен вести раздельный учет налоговой базы по акцизам для различных подакцизных товаров. Если раздельный учет налоговой базы не ведется, то по всем совершаемым с подакцизными товарами операциям применяется максимальная ставка налога.

Порядок исчисления

Налоговая база по акцизам определяется как:

  • объем реализованных товаров в натуральном выражении (для подакцизных товаров, по которым установлены твердые налоговые ставки);
  • расчетная стоимость реализованных товаров (для подакцизных товаров, по которым установлены налоговые ставки в процентах).

Сумма акциза по подакцизным товарам, по которым установлены твердые ставки, определяется по формуле: А = НБ * Ст, где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база (в натуральном выражении);
  • Ст – ставка налога (в рублях за одну единицу продукции).

Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется по формуле: А = НБ * Ст + R * P(max), где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база в натуральном выражении;
  • Ст – ставка налога в рублях за единицу продукции;
  • R – доля в процентах;
  • P(max) – максимальная розничная стоимость подакцизных товаров.

Каждый налогоплательщик, который производит подакцизные товары из давальческого сырья или реализует их, должен рассчитать и предъявить собственнику товара или его покупателю сумму акциза (в расчетных документах эта сумма идет отдельной строкой). При реализации подакцизного товара в розницу сумма акциза включается в цену товара.

Налоговые вычеты по акцизам

Если налогоплательщик при приобретении подакцизной продукции или ее ввозе в РФ уже уплатил акциз, а затем произвел из нее другую подакцизную продукцию, то исчисленная сумма акциза может быть уменьшена на уже уплаченную сумму. Производятся налоговые вычеты по акцизам на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами при приобретении подакцизной продукции, а также расчетных документов и таможенных деклараций.

Сумма акциза, подлежащая уплате, в этом случае является разницей между общей суммой акцизов и суммой налоговых вычетов. Если налоговые вычеты превышают исчисленную сумму акциза, то в отчетном месяце акциз уплате не подлежит, а сумма превышения идет в зачет будущих платежей по акцизу.

Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности

Сроки уплаты акцизов зависят от даты реализации подакцизной продукции, которая определяется как день отгрузки товаров (даже если в этот день они были переданы структурному подразделению, которое занимается их розничной продажей). Уплата акциза налогоплательщиком должна производиться за реализованные или переданные подакцизные товары в течение каждого налогового периода (не позднее 25-го числа того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом).

При этом уплата акциза за прямогонный бензин и этиловый спирт должна осуществляться не позже 25-го числа третьего месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Акциз на алкоголь должен уплачиваться авансом – не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Рассчитывается сумма авансового платежа исходя из объема этилового спирта, который будет закупаться производителем алкоголя в налоговом периоде, следующим за отчетным.

Обычно акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. Исключениями являются денатурированный этиловый спирт (в этом случае акциз уплачивается по месту оприходования товаров) и прямогонный бензин (уплата акцизного налога производится по месту нахождения налогоплательщика).

Часто задаваемые вопросы

Рассмотрим распространенные вопросы по теме.

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются:

  • индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами;
  • организации, производящие или продающие подакцизные товары;
  • лица, перемещающие подакцизные товары через границу РФ (в том числе и иностранные экономические субъекты).

К какой группе налогов относятся акцизы?

Акциз – федеральный косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров и оплачивается их покупателями.

Какие операции освобождаются от акциза?

Акцизный налог не устанавливают на такие операции с подакцизными товарами, как:

  • реализация на экспорт;
  • передача на производство других подакцизных товаров между подразделениями одной организации, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками;
  • реализация подакцизных товаров, которые были изъяты государством или переданы в государственную собственность;
  • ввоз в портовую особую экономическую зону.

Сохраните статью в 2 клика:

Акциз – налог, который позволяет контролировать употребление населением табака, алкоголя и некоторых других товаров, а также наполнять государственный бюджет. Налоговые ставки по акцизам для одних и тех же товаров одинаковы для всей территории РФ.

Источник: http://megaidei.ru/raznoe/chto-takoe-akciz

Льготы при оплате сбора

Для плательщиков акцизного налога предусмотрены льготы:

  • Освобождение от уплаты налога. Такая льгота применяется при совершении некоторых операций с подакцизными товарами, например, при передаче товара от одного подразделения другому внутри одного предприятия.
  • Налоговый вычет, то есть возможность вернуть налог частично или полностью. Например, при покупке подакцизной сырьевой продукции.

Для получения налогового вычета сырьё должно быть полностью переработано и оплачено. Готовый товар из этого сырья должен быть реализован или передан покупателю. Сумма вычета обычно имеет установленные границы, которые зависят от вида продукции. Если сумма акцизного налога выше суммы вычета, то разницу должен оплатить производитель.

Датой реализации, передачи или получения считается момент фактической отгрузки или получения товара. Или дата подписания акта приёма-передачи. Сумма исчисленного подакцизного налога при реализации и производстве подакцизных товаров относятся к расходам налогоплательщика, подлежащим вычету при расчёте налога на прибыль.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/aktsizy/obekt.html

Акцизы

акцизы налоговая база

1.     

1. Налогоплательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров. Объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению

2. Методика определения налоговой базы по акцизам

3. Налоговый период. Налоговые ставки.

4. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты по акцизам.

5. Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров. Объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению

Акциз – это косвенный налог, включаемый в цену подакцизных товаров и оплачиваемый покупателем данного товара.

Акцизы относятся к группе федеральных налогов и выполняют распределительную функцию так как их доля в государственном бюджете занимает немногим более 5%

Законодательное и нормативное регулирование акцизов осуществляется главой 22 НК РФ

Акцизы устанавливаются на высокорентабельную продукцию и товары, не относящиеся к товарам первой необходимости, а также социально вредные товары.

Перечень подакцизных товаров:

  1. 1.       Спирт этиловый из всех видов сырья
  2. 2.       Спиртосодержащие и алкогольная продукция
  3. 5.       Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
  4. 8.       Моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей

Налогоплательщиками акцизов признаются

  1. 1.       Организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции облагаемые акцизами.
  2. 2.       Лица, осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную границу РФ

Объектом налогообложения акцизами признаются операции:

  1. 1.       Реализация подакцизных товаров на территории РФ
  2. 2.       Передача подакцизных товаров для собственных нужд организации произведенных ими подакцизных товаров
  3. 3.       Ввоз подакцизных товаров из-за границы

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции

  1. 1.       Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации.
  2. 2.       Реализация подакцизных товаров помещенных под таможенный режим экспорта
  3. 3.       Первичная реализация конфискованных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства или которые подлежат промышленной переработке под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.

Методика определения налоговой базы по акцизам

Порядок исчисления налоговой базы определяется отдельно в зависимости от объекта налогообложения акцизами.

Налоговая база определяется:

  1. 1.       Как объем в натуральном выражении по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические налоговые ставки
  2. 2.       Как стоимость по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки

Налоговый период. Налоговые ставки

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц

Налоговые ставки. В соответствии со статьей 193 НК РФ предусмотрены следующие виды налоговых ставок по акцизам.

  1. 1.       Твердая специфическая налоговая ставка – это ставка в рублях и копейках за конкретный физический объем подакцизных товаров.
  2. 2.       Адвалорная налоговая ставка – это ставка выраженная в процентах от денежной суммы налоговой базы по акцизам
  3. 3.       Комбинированные налоговая ставка – это ставка, которая содержит  себе и адвалорную, и твердую специфическую ставки

Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты по акцизам

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно в зависимости от того какая ставка установлена на подакцизный товар.

  1. 1.       По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические ставки, сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. (Сумма А т.ст. = НБ*Нст. (в руб.коп.)
  2. 2.       По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (Сумма А адв.ст. = НБ * Ст(в%)/100)
  3. 3.       Для подакцизных товаров, для которых установлены комбинированные ставки сумма акциза исчисляется по следующей формуле. (Сумма А комб. Ст. = Сумма А тв. Ст. + Сумма А Адв. Ст.)
  4. 4.       Для подакцизных товаров (алкогольных) в производство которых идет спирт этиловый определяется по следующей формуле (сумма А для спиртосодерж. Алког. Прод. = ((К(в%)*ст(за1л 100% спирта)))/100)*Q) где К в % — крепость алкогольносодержащих продуктов в градуса. Ст. – ставка установленная за 1 литр 100% этилового спирта. Q – это объем реализованной спиртосодержащей алкогольной продукции в литрах.

Налоговые вычеты

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

Вычетам подлежат:

1.       Суммы предъявленные поставщиками и оплаченные налогоплательщиками по подакцизным товарам либо уплаченные ими при ввозе подакцизных товаров на таможенную границу РФ.

2.       Стоимость акцизной марки приходящаяся на реализованную подакцизную продукцию

Порядок и сроки уплаты налога

Срок уплаты акциза для большинства подакцизных товаров              установлен 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Источник: https://pycu4.wordpress.com/2011/03/22/%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: