Прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга

прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга заключается в освобождении кредитором своего должника от определенных обязательств по заключенному договору. При этом запрещено нарушение прав иных лиц в отношении имущества кредитора. Также, согласно законодательству (ст. 415 ГК РФ) данная сделка требует согласия самого должника.

Соглашение о прощении долга

Как и любая сделка, прощение долга оформляется документально. Однако законодательство Российской Федерации не запрещает заключение таких сделок в устном виде. Существует несколько вариантов документального оформления сделки прощения долга:

  • двустороннее соглашение между кредитором и должником о прощении долга — оно является вспомогательным или дополнительным документом по отношению к основному договору. В соглашении должны быть отражены обязанности должника в случае прощения долга кредитором (если такие имеются), реквизиты документа, на основании которого образовался долг, информацию о том, что стороны пришли к соглашению о прощении долга (всего долга или части), предмет и сумму;
  • уведомление кредитора о прощении долга, направленное должнику — в этом случае, если должник в разумный срок не предъявит возражений, такая сделка будет считаться состоявшейся;
  • мировое соглашение в суде.

Соглашение о прощении долга может быть признано незаключенным, если в таком соглашении не оговорены условия о предмете обязательства.

При заключении соглашения о прощении долга, кредитор теряет право требовать от должника исполнения первоначальных условий договора, даже в судебном порядке. Исключением является признание такого соглашения незаключенным (ничтожным) в течение 10 лет со дня начала исполнения сделки.

Прощение долга физическому лицу

Простить долг физическому лицу, может как другое физическое лицо, так и юридическое лицо (кредитная или финансовая организация). Однако следует различать «прощение долга» от «дарения». В случае с дарением, даритель не получает ничего взамен, а одаряемый не имеет обязательств перед дарителем.

С прощением долга всё иначе. Так, кредитор не может списать долг должнику в качестве дара. Отношения между кредитором и должником в такой сделке должны носить взаимовыгодный характер (Информационное письмо ВАС).

Пример

Коммерческий банк предоставил физическому лицу (гражданину) кредит. Физическое лицо, получившее кредитные средства, по прошествии некоторого времени перестало выплачивать банку задолженность. Причиной стала утрата платежеспособности гражданина (потеря работы).

В таком случае кредитору (банку или финансовой организации) для получения хотя бы какой-то суммы от должника, необходимо простить ему часть займа. В противном случае кредитор может вообще не вернуть свои заемные средства.

При такой процедуре сторонами оговаривается сумма возврата долга, исходя из возможностей заёмщика, а также сумма прощения долга кредитором.

Сделка обязательно должна быть заключена в той же форме, что и основной договор, по которому образовался долг. Если основной договор был заключен письменно, то и дополнительный договор (соглашение о прощении долга) должен быть заключен в письменной форме.

Прощение долга юридическому лицу

В ситуации, когда организация прощает долг другой организации, важно, чтобы такая сделка не была расценена как дарение и признана недействительной, так как дарение более трех тысяч рублей между коммерческими организациями запрещено (ст. 575 ГК РФ).

Чтобы сделка не была квалифицирована как дарение, при оформлении прощения долга необходимо отразить в документах об отсутствии намерения одарить должника. Доказательством отсутствия намерения одарить должника может выступать следующее:

  • прощение части долга для обеспечения возврата должником остальной задолженности без судебного разбирательства (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС);
  • наличие имущественной выгоды кредитора по иному обязательству должника;
  • в целях финансового оздоровления компании, являющейся дочерней;
  • в других случаях, когда соглашение о прощении долга отвечает признакам возмездной сделки.

Хотя закон не запрещает устную договоренность между сторонами о прощении займа, однако документальное оформление позволит избежать возможных проблем. Документы направляются сторонам в письменной форме средствами почтовой заказной или курьерской службой, электронным вариантом, телеграфной и факсимильной связью.

Налоговые последствия при прощении долга

Налогообложение в ситуации прощения кредитором долговых обязательств должника-юрлица будет различаться по виду отношений между этими сторонами и в зависимости от самой сделки.

Поскольку в соответствии с налоговым законодательством (ст. 41 НК РФ) доходом является любая экономическая выгода, в результате прощения долга у физического лица (должника) возникает экономическая выгода, которая считается доходом и, соответственно, как и любой доход, подлежит налогообложению НДФЛ. Налог составляет 13% от стоимости выгоды.

Остальные случаи необходимо конкретизировать в зависимости от вида налогообложения сторон сделки.

Безвозмездное прощение долга и налог на прибыль

В случае, когда при сделке о прощении задолженности должник (юридическое лицо) не имеет встречных обязательств, т.е. должник получает имущество на безвозмездной основе, сумма, которою он мог бы потратить возврат долга, включается во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Следует помнить, что согласно законодательству такая сделка будет признана дарением, а такая сделка между коммерческими структурами на сумму более трех тысяч рублей запрещена.

Безвозмездное прощение должника на сумму, превышающую три тысячи рублей, законно только в том случае, когда кредитор является некоммерческой организаций или должник является учредителем. Оценивается долговое имущество в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Согласно ст. 251 НК РФ, имущество, полученное безвозмездно, налогом на прибыль не облагается, если такое имущество поступило от:

  • учредителя (если доля учредителя в уставном капитале получателя более 50 %);
  • организации (если уставный капитал организации больше чем на 50 % состоит из вклада получателя).

Следует иметь ввиду, в этом случае, имущество (исключением являются денежные средства) не может быть передано иным лицам в течение одного года.

Но здесь имеются нюансы и противоречия. Так, Министерство РФ по налогам и сборам (письмо от 17 сентября 2003 г.) заявило о том, что в случае прощения долга на безвозмездной основе передается не само имущество, а только имущественное право. При данных обстоятельствах льгота, предусмотренная законодательством, на такие права не распространяется. А Министерство финансов РФ вообще запретило пользоваться такой льготой.

В этой неоднозначной ситуации необходимо доказывать в суде, что при прощении долга передается именно имущество, а не имущественное право.

Возмездное прощение долга и налог на прибыль

Исходя из судебной практики, если организация-кредитор имеет достаточно доказательств, о том, что предпринимала действия, направленные на возврат долга в досудебном и судебном порядке, но в результате имеет вероятность остаться в наихудшем положении, такая организация может учесть сумму дебиторской задолженности, которая была списана как прощение долга, при расчете налогооблагаемой прибыли в составе внереализационных расходов.

Однако, все не так просто. Так как нет конкретного законодательства, регламентирующего такую процедуру, имеется вероятность спора с налоговыми службами по данному вопросу, и возможно, придется доказывать свою позицию в суде.

Чтобы прощение долга не было расценено как дарение, необходимо отразить это при документальном оформлении сделки. В этом случае имеется возможность включить сумму прощенного долга в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость

С НДС дело обстоит также неоднозначно. Так как налоговая служба выражает позицию о том, что покупатель, который не оплатил товар, следовательно, не имеет право и на налоговый вычет, и поэтому, обязан уплатить налог. В обоснование своих выводов налоговая инспекция ссылается на заключения Конституционного суда РФ: если должнику прощен долг, следовательно реальных затрат не имеется (Определение КС РФ от 04.11.2004 г.).

Для организации-продавца также невыгодна ситуация, т.к. организация не может скорректировать налоговые обязательства в сторону уменьшения, хотя товар (услуги) полностью не оплачены. Данная ситуация порождает экономические потери от сделки.

Заключение

Прощение долга является правом или, если можно так назвать, доброй волей кредитора. Однако при этом необходимо и согласие самого должника. В противном случае сделка прощения долга будет несостоятельной.

Рекомендуется заключать сделку прощения долга документально, что позволит избежать негативных последствий и двойственных требований. Юридическим лицам, при заключении таких сделок также рекомендуется составлять акт взаимных расчетов.

Хотя смысл сделки «прощение долга» воспринимается как благоприятные намерения кредитора, однако несет в себе множество нежелательных и налоговых последствий и экономических потерь для юридических лиц.

Так как в законодательстве РФ нет четких позиций и рекомендаций, различные субъекты права толкуют законодательство на своё усмотрение.

Поэтому, сторонам сделки придется побороться за свою позицию и обосновать ее весомыми доказательствами, как по вопросу самой сделки — о том, что она не является дарением, так и за налоговые траты.

Вопрос — Ответ

Банк списал (простил) долг физическому лицу, как безнадежный. Налоговая теперь требует уплаты НДФЛ. Правомерно ли?

Налоговое законодательство рассматривает прощение долга в отношении как юридических, так и физических лиц, как доход или экономическая выгода. Что касается граждан, сумма налога составляет 13 % от той суммы, которая списана банком в пользу должника.

По мнению Министерства финансов, датой получения такого дохода или экономической выгоды является дата, когда банк списал безнадежный долг с баланса кредитной организации.

Гражданин должен самостоятельно подать декларацию в налоговую инспекцию и уплатить данный налог. В противном случае его ожидает штраф и возможно уголовное наказание, предусмотренное ст. 198 УК РФ. Так, если неуплата составит более шестисот тысяч рублей, гражданину грозит наказание вплоть до трех лет лишения свободы.

Наша организация поставляет товары, покупатель более года не оплачивал товар. Недавно сообщил, что не имеет возможности оплатить товар и что долг может оплатить другая организация, но при этом, эта организация хочет удержать 30 % от общей суммы долга. Договорились о том, что наша организация простит 30 % долга. Каким образом можно оформить такую процедуру и как платить налоги?

В этом случае должны быть договоренности между должником и организацией, которая будет оплачивать долг и согласие кредитора. Процедура прощения долга оформляется соглашением о прощении его части. Однако, для того, чтобы такая сделка не была расценена как дарение (которое в таких суммах запрещено между организациями), необходимо указать в соглашении обоснование такой сделки. Также, подписать акты взаимных расчетов.

При учете налога на прибыль кредитор признает выручку от реализации товара. Следует иметь ввиду, что прощенный долг в размере 30 % не уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль.

Так как кредитор рассчитывает налог на добавленную стоимость на момент отгрузки товара, то и прощение долга на налоговую базу в меньшую сторону никак не отразится. Бухгалтерская проводка будет: дебет 91-2 кредит 62 — сумма долга признана в составе прочих расходов.

Прощенная дебиторская задолженность не признается в составе расходов, учитываемых при определении налога по УСН.

Из этого можно сделать вывод о том, что сделка по прощению долга является для него экономически невыгодной и крайне убыточной.

У вас остались вопросы?

Приемущества:

  • Полная анонимность
  • Бесплатно
  • Возможность обсудить любые темы, связанные с дарением

Источник: http://darstvennaja.ru/predmet-dogovora-dareniya/proshhenie-dolga/

Что такое прощение долга и когда такая процедура возможна?

прощение долга между юридическими лицами

Между юридическими лицами существует множество финансовых операций, которые используются для пополнения оборотных средств. Одной из таких является оформление займа.

Но иногда возникают ситуации, когда субъект хозяйственной деятельности не в состоянии вернуть полученные средства. Одним из выходов является прощение такого долга.

Действующим законодательством предусмотрена возможность заключения договора займа между юридическими лицами. Под ним подразумевается выдача денежных средств одним юридическим лицом другому, под определенные проценты или без них.

Под процентами подразумевается плата, которую займополучатель обязан заплатить кредитору за весь срок, на протяжении которого он будет пользоваться его деньгами. Разобравшись в том, что вообще такое займ, теперь необходимо перейти к тому, возможно ли его простить.

Что такое договор процентного займа и как его заключить, читайте по ссылке.

Данные вопросы регулирует Гражданский кодекс. На основании его правовых норм (26 глава), если между двумя субъектами хозяйственной деятельности возникают такие отношения, и одна из сторон не может выполнить взятых на себя обязательств, то другая может простить долг.

Условия прощения долга.

Необходимые условия

Но для того, чтобы не было злоупотреблений таким правом, законодательный орган предусмотрел случаи, когда это может быть осуществлено. Прощение долга может быть осуществлено только в таких случаях:

  1. Отсутствие возможности у должника выполнить свои договорные обязательства, то есть погасить долг. При осуществлении экономической деятельности бывают разные ситуации, при которых юридическое лицо не в состоянии погасить свои обязательства.
  2. Если субъект хозяйственной деятельности прекращает свое существование. То есть предприятие может быть признано банкротом, либо просто прекратить свое существование путем ликвидации. Главное условие состоит в том, что прощение долга должно произойти до момента исключения записи о юридическом лице из ЕГРЮЛ (единого государственного реестра юридических лиц).
  3. Не должны нарушатся права третьих лиц. Под этим подразумевается то, что если деньги, взятые в долг, должны были быть переданы другому субъекту хозяйственной деятельности, за какие — либо услуги, но не были перечислены, хотя товары были отгружены в полном объеме.
  4. Принятие нормативного акта, который освобождает от выполнения обязательств. Под этим основанием подразумевается принятие законов, что отменяют некоторые правоотношения, например, ту же главу Гражданского кодекса, которая регулирует понятие займа. Но это редкие случаи, которые на практике применяются крайне редко.

Что нужно для получения кредита на открытие ООО, узнаете из этой статьи.

Порядок прощения долга

Для того чтобы все было сделано на основании действующих норм права, юридические лица должны иметь представление как происходит сам процесс прощения долга. Рассмотрим этот вопрос в виде пошаговой инструкции.

  1. Для начала необходимо установить реальную сумму долга. Не всегда процесс прощения происходит на всю сумму займа. В некоторых ситуациях, предприятие должник отдает часть долга (выполняет частично обязательства). Поэтому перед началом подписания такого соглашения необходимо четко установить сумму, которую придется прощать.
  2. Далее представители юридических лиц, должны выяснить, не нарушены ли права третьих лиц. Это необходимо для того, чтобы заключенный договор прощения не был отменен через суд, и обе стороны не понесли материальной ответственности.
  3. После того как все формальности соблюдены происходит подписание специального соглашения, в котором и прописывается что одна сторона (кредитор) прощает другой (заемщику) определенную сумму долга. Сразу нужно сказать, что такое соглашение в обязательном порядке должно быть письменным.

Вообще форма такого договора требует отдельного внимания. О первой особенности уже было сказано выше, он должен быть письменный.

Под предметом будет подразумеваться установленная денежная сумма, которая будет прощаться. В цене будут указываться безвозмездные действия, то есть совершая прощение, кредитор не получает от этого какой-либо материальной или иной выгоды.

Сбербанк предлагает кредитование малого бизнеса, подробнее об условиях по ссылке.

Срок подразумевает момент подписания договора (дату), когда будут поставлены все подписи. Некоторые юристы говорят, что такой договор напоминает сделку по дарению.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Постановление пленума о банкротстве

Чем может грозить прощение долга, расскажет это видео:

Да, некоторые сходства есть, но дарственная, это такое соглашение, по которому происходит процессы передачи какого-либо имущества в собственность. Прощение долга таких действий не предусматривает. Важно запомнить, что заверять такой договор у нотариуса не нужно.

Налоговые последствия

Один из главных вопросов, который всегда интересует, это как поступать с налогами. Он актуален, поскольку государственные органы, которые отвечают за это направление, могут наложить большие штрафные санкции за их неуплату.

Рассмотрим, какие налоги платятся юридическими лицами:

  • налог на добавленную стоимость (НДС), этот сбор должен платиться с денежного оборота, который возникает, когда предприятие реализует какие-либо товары или услуги, и самостоятельно ставит свою наценку;
  • налог на прибыль, он формируется с общих сумм поступления, после чего от них откидываются все затраты (заработная плата, представительские расходы, внереализационные доходы).

Налог на прибыль формируется, в том числе, и из внереализационных доходов. Исходя из различных писем, разъяснений, а также практики судов, дача займа относится именно к непосредственным расходам.

Поэтому если происходит прощение долга, то юридические лица, между которыми возникли такие правоотношения, в обязательном порядке должны включать сумму займа в внереализационные доходы, и платить с него налог на прибыль.

Что нужно для получение кредита на покупку бизнеса, узнаете по ссылке.

Но есть маленький нюанс, который позволяет некоторым субъектам хозяйственной деятельности вообще ничего не платить.

Если кредитор (субъект хозяйственной деятельности, который дает деньги в займ) имеет дочернее предприятие, и дает такому юридическому лицу средства в долг, при этом владеет долей такого субъекта, превышающей 50% его уставного капитала, то закон говорит о том, что сумма прощенного долга не будет входить во внереализационные доходы. Поэтому никакие налоги в таком случае не платятся.

Пример соглашения о прощении долга.

Важно запомнить, что за сделками, которые происходят между основным и дочерним юридическим лицом всегда стоят на особом контроле у налоговых органов, поэтому соглашения, связанные с дачей займа и прощения его не должны быть фиктивными.

Оформление договора

Разобравшись во всех тонкостях таких сделок, нужно рассказать о том, как правильно оформить такое соглашение. Сразу нужно сказать, что такие договора — это индивидуальные документы, которые составляются под каждый случай отдельно, поэтому их типовой формы не существует, и многие юристы даже не берутся ее создавать.

Основные этапы заключения соглашения

Поэтому ниже будет рассказано, как примерно должно происходить оформление, в виде пошаговой инструкции.

  1. Стороны должны сначала составить основной договор займа, где прописать возможность прощения долга в случае наступления определенных последствий.
  2. Когда наступают оговоренные правовые последствия, стороны подписывают дополнительное соглашение либо отдельный договор.
  3. В нем обязательно должны быть указаны такие реквизиты. Дата подписания и населенный пункт, где он составлен. Далее следует предмет, то есть сумма, которая прощается. Затем идут пункты, регулирующие цену. Как было сказано выше, это безвозмездное соглашение, поэтому ни о каком вознаграждении речи идти не может. И последнее, это срок. Обычно указывается, что правовые последствия (прощение) наступает с момента подписания договора всеми сторонами.

Главное в таких сделках не забывать указывать реквизиты сторон, а также они должны быть оформлены должностными лицами, которые имеют право действовать от имени юридических лиц.

Где находятся самые выгодные предложения по кредитованию малого бизнеса в России, читайте тут.

Теперь разберемся, в какой форме (дополнительное соглашение или отдельный договор) составить прощение. Лучше это делать отдельным договором.Образец договора о прощении долга, можно скачать ниже.

Вызвано это тем, что любое дополнительное соглашение — это неотъемлемая часть самого договора, а он говорит о наличии долговых обязательств, и прекращается тогда, когда они будут выполнены.

Поэтому оформление прощения в виде дополнительного договора может быть расценено налоговыми органами как действия, которые были направлены на переливание денежных средств от одного юридического лица к другому. Так как зачем лицам сразу предусматривать возможность невозврата денег.

Важно запомнить, что регистрировать такие договора в налоговых органах или государственных реестрах не нужно.

Прощение долга между юридическим и физическим лицом

Бывают ситуации, когда такие сделки заключаются между физическими и юридическими лицами. Законодательные акты говорят о том, что дать в долг (займ) юридическому лицу может только его учредитель, или индивидуальный предприниматель, как субъект хозяйственной деятельности.

Говоря об индивидуальных предпринимателях, нужно сразу сказать, что процесс прощения долга в таком случае происходит по схеме, описанной выше. При этом сумма списанного займа включается ИП в его базу налогообложения.

Что такое прощение долга, расскажет это видео:

Но при прощении займа со стороны физического лица, которое является учредителем предприятия, вступают в силу другие механизмы. В принципе если говорить о том, как это лучше сделать, то совет один отельным договором.

Под таким оформлением подразумевается внесение в учредительные документы изменений об увеличении уставного фонда юридического лица. Особенно, если подписывается соглашение о беспроцентном займе. Поэтому лучше всего оформить прощение займа отдельным договором.

Потребительский кредит может получить и ИП, а как это сделать, читайте здесь.

Но это не касается займа, который был дан под проценты. В таком случае налоговые органы будут видеть, что юридическое лицо должно отдать не полученную сумму, а большую, поэтому они даже не обратят внимания на сделку по прощению долга, оформленной дополнительным соглашением.

В остальном стороны должны действовать на основании алгоритмов, прописанных выше. Важно запомнить, что дача денег в займ учредителем это стандартная практика, направленная не только на улучшение платежного баланса предприятия, но и получения дополнительной прибыли физическим лицом.

Прощение долга между юридическими и физическими лицами — это такая юридическая процедура, при которой сторона — должник добровольно отказывается от взятых на себя обстоятельств, а кредитор соглашается с этим, и теряет право требования возврата отданных в займ средств, без какой-либо компенсации (безвозмездно).

Источник: http://phg.ru/finansy/kredity/kredity-dlya-yur-lic-i-ip/proshhenie-dolga-mejdy-ur-licami.html

Прощение долга и налоговые последствия

прощение долга между юридическими лицами

Одним из оснований прекращения договорных обязательств между юридическими и физическими лицами может быть прощение образовавшегося долга. Такую возможность в хозяйственной практике используют достаточно редко, так как характер сделки вызывает множество вопросов, связанных с правомерностью действий и документальным оформлением. При столкновении с решением подобных хозяйственных операций даже у специалистов возникают сложности с начислением и уплатой необходимых налоговых платежей.

Так что же такое прощение долга и насколько реально документированно оформить такую ситуацию с соблюдением установленного законодательства?

Когда возникает необходимость прощения задолженности

Операция по прекращению долговых обязательств представляет собой аннулирование обязанности должника перед кредитором. Такие действия возможны только в том случае, если они не нарушают права сторонних лиц.

Довольно редко прощение долга между юридическими лицами называется сделкой на безвозмездной основе. В качестве примера можно привести такой хозяйственный инструмент, как скидки, которые получает покупатель за выполнение определенных условий.

Рассматривая вопрос прощения долга, необходимо отделять такой термин, как «безвозмездная передача», так как это совершенно разные понятия. В случае безвозмездной передачи средств или товаров покупатель значительно упрощает расчеты, связанные с налогообложением прибыли и снижает потери от НДС.

Безвозмездным закрытием долга можно считать ту ситуацию, когда кредитор не требует от должника денежные средства или имущество, которое он должен отдать для погашения задолженности.

Стоит заметить, что по законам Гражданского кодекса коммерческие компании не могут заключать договора дарения в размере более 500 руб.

В связи с этим, для того чтобы сделка была действительной, безвозмездное прощение долга юридическим лицом не должно нарушать данный лимит, или кредитором должно быть физическое лицо, например учредитель. Также такие сделки возможны с некоммерческими организациями.

Долг, который получает статус безвозмездно прощённого, полностью включается в состав внереализационных доходов. Причем стоимость такого вливания оценивается по рыночным показателям и регламентируется статьёй 40 НК РФ. Если доход был получен в связи с приобретением основных фондов, то он не должен быть меньше остаточной стоимости, которая прописана в учёте продавца. Также минимальная цена долга не может быть выше суммы затрат, которые были произведены в связи с изготовлением товара.

В каком случае закрытие долга не облагается налогом на прибыль

Безвозмездное прощение долга не может облагаться налогом на прибыль в том случае, если материальные ценности или денежные средства получены от учредителя компании с 50%-м участием или от фирмы, которая имеет такой же долевой процент. Воспользоваться такой льготой можно при условии, что имущество не передавалось в течение года третьим лицам.

Налоговые органы неоднозначно относятся к такой привилегии, так как полагают, что прощение долга учредителем является передачей имущественного права, а не товарных ценностей. Для тех, кто готов отстаивать свою точку зрения в суде, рекомендуется воспользоваться судебной практикой, которая сложилась по подобным случаям.

Прощение долговых обязательств с возмещением

Рассмотрим такую ситуацию, когда поставщик готов простить долг в обмен на определенные обязательства со стороны заёмщика. Такие действия называть безвозмездным прощением нельзя. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность, списанную в связи с истечением срока давности, отражают в составе внереализационных доходов.

При формировании доходной части за счёт прощеного долга увеличивается налогооблагаемая база, поэтому очень важно сделать правильную оценку долга, чтобы полученные суммы не вызывали нареканий у налоговой инспекции. Наиболее правильно было бы внести в доходную часть ровно такую сумму долга, которую простил кредитор. В результате такой операции покупатель имеет право учесть также входной НДС в своих расходах.

Оформляя договор прощения долга, нужно обязательно прописать в этом документе все условия, на которых продавец прощает задолженность покупателю. Только в таком случае можно включать в доходы прощенную сумму. Все действия бухгалтера регламентируются статьёй 250 Налогового кодекса РФ пунктом 18.

Восстанавливать ли НДС при прощении долга

В настоящее время законодательством установлено право принятия к вычету НДС по приобретенным товарам даже в случае, если он не был оплачен. Рассматривая ситуацию по прощению долга, можно столкнуться с вопросом о том, как поступить в таком случае с НДС.

С одной стороны, в такой ситуации соблюдаются все условия для принятия вычета. Продавцом был выставлен счет-фактура, и полученный товар использовался в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС. Поэтому у многих не возникает вопросов с вычетом. В свою очередь, продавец также провел необходимые процедуры по начислению НДС для уплаты в бюджет с той части реализации, по которой было решено прощение долга. В результате недоплаты в государственный бюджет не произошло.

Тем не менее контролирующие органы думают иначе. Налоговики, как и прежде, считают, что покупатель, не оплативший товар, не имеет права на вычет. Они ссылаются на законодательство, которое гласит о том, что вычет по НДС возможен только при условии совершения реальных затрат. А так как договорные обязательства были аннулированы, то и расходов по ним быть не может. Следовательно, вычет налога на добавленную стоимость невозможен.

В связи с тем, что ситуация неоднозначная, каждая компания принимает решение, основываясь на своих знаниях законов.

Может ли банк простить долг по кредиту

Прощение договорных обязательств, связанных с получением кредита, всегда происходит по инициативе банка. Если кредитор решил в одностороннем порядке простить должника, то ему направляется официальное уведомление о таком намерении.

Этого документа вполне достаточно для того, чтобы должник считал себя освобожденным от обязанности оплаты займа, но при условии, если он сам не против. Если такое решение принимается обоюдно, то сторонами заключается договор прощения долга, в котором прописываются условия возмездности или безвозмездности такого решения.

После прекращения обязательств по основному долгу также пропадает необходимость уплаты процентов.

При безвозмездном освобождении должника от кредитного обязательства такая процедура получает статус операции дарения.

Кто может рассчитывать на прощение кредитных обязательств

Обычно прощение долга займу инициируется самим банком, а не по личной просьбе должника.

Кредитная организация вполне может простить долг на небольшую сумму в связи с тем, что расходы, потраченные на взыскание основного долга, будут выше, чем сумма кредита. Обычно небольшие долги банки отдают коллекторам, но не всегда такой способ считается выгодным для кредитной организации. Многие банки просто не работают с коллекторскими агентствами, а отделы по взысканию долгов занимаются поиском более крупной задолженности.

Истечение срока давности по кредиту

Еще одной причиной, по которой банк может простить долг кредитору, является истечение срока исковой давности. Если со дня невнесения очередного платежа прошло три года, то требования кредитной организации считаются аннулированным. Вместе с основным долгом пропадает необходимость уплаты процентов и неустойки. Поручитель также освобождается от обязанности исполнения договорных обязательств.

Особые обстоятельства, в результате которых происходит списание долга

В Гражданском кодексе существуют особые обстоятельства, в результате которых закрываются долги по кредиту. К таким ситуациям относится смерть клиента, исчезновение должника, отсутствие договорных обязательств по преемственности долга в виде наследства.

Соглашение о прощении долга может содержать различные условия прекращения обязанностей. Например, должник обязуется вернуть основную сумму взамен на освобождение его от начисления процентов и неустойки. Такая схема выгодна банку, так как он получает основную часть денег, которая представляет наибольшую ценность по сравнению с начисленными процентами.

Как оформить прощение долга, образец соглашения

Для того чтобы не ждать истечения срока давности безнадежных долгов, существует официальный документ, с помощью которого оформляется соглашение о прекращении долговых обязательств. На основании подписанных бумаг можно списывать прощённый долг в расходы, и тем самым экономить на налогообложении. В виде альтернативного варианта должник может договориться о возврате части денежных средств взамен на списание определённой суммы долга.

Какими бы ни были условия соглашения, такой документ нужно заполнять в соответствии с требованиями налоговых органов. Во избежание неприятных моментов с контролирующими органами, договор о закрытии долга должен быть обязательно возмездным. Документ обязан содержать основные сведения о долге, причину невозврата денежной суммы, размер процентов и штрафов.

В случае частичного возврата денежных средств, что наиболее предпочтительно с налоговой точки зрения, нужно указать точные суммы нового обязательства и сроки его погашения.

Если сторонами все же было принято решение о безвозмездном прощении долга, то причину такого соглашения, возможно, придётся объяснить налоговому инспектору. В связи с этим рекомендуется правильно оформлять прощение долга. Налоговые последствия, которые могут наступить в результате несоблюдения правил, могут значительно ударить по финансам кредитора.

Частичное или полное прощение долга физическому лицу

Такое явление, как прощение долга сотруднику или другому физическому лицу, является довольно частым. Организация осуществляет эту процедуру на основании Гражданского кодекса.

Если компания закрывает долг своему сотруднику, то у него, в свою очередь, возникает доход, который облагается подоходным налогом. Законодательством установлена необлагаемая льгота в отношении дарения подарков и оказания материальной помощи.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Конкурсное производство при банкротстве юридического лица

Безвозмездное прощение долга вполне может получить статус дарения, поэтому налогом на доходы не облагаются суммы, не превышающие 4000 рублей.

Спорная обязанность по начислению страховых взносов

Помимо НДФЛ на сумму невозвратного займа начисляются страховые взносы, так как косвенный доход получен сотрудником в рамках трудового контракта. Если компания не хочет начислять такие взносы, мотивируя своё решение тем, что доход сотрудника не связан с выполнением трудовых обязательств, то такую точку зрения придётся отстаивать особым образом, ссылаясь на похожую арбитражную практику.

Существует несколько официальных писем, которые высказывают однозначную позицию о необходимости начисления страховых взносов при аннулировании задолженности физического лица.

В свою очередь, судебная практика говорит о том, что закрытие долгового обязательства не может быть причислено к трудовым отношениям, если это дословно не прописано в контракте. В связи с этим компаниям проще оформлять прощение долга в виде договора дарения.

Стоит заметить, что такая формулировка не имеет принципиального значения для самого должника.

Источник: http://fb.ru/article/281927/proschenie-dolga-i-nalogovyie-posledstviya

Прощение долгов

прощение долга между юридическими лицами

Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают.

Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд.

Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом. В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность.

Как зафиксировать факт прощения долга в 2019 году, что для этого нужно?

Понятие «прощение долга» в ГК РФ

Согласно ст. 415 ГК РФ под прощением долга подразумевается освобождение заемщика от лежащих на нем обязанностей по выплате долга кредитору.

Прощение долга допустимо только в том случае, если стороны соглашения (договора) согласились на прощение долга.

Прощение долга допускается только в том случае, если при заключении такого соглашения между кредитором и должником не нарушаются права третьих лиц.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг.

Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство.

Что будет с НДС?

Если кредитор простил долг должнику, тогда такая операция будет являться объектом налогообложения НДС.

Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно.

Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса. Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.

Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы.

На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях:

  • если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов. Для того чтобы погасить хоть один кредит, банк таким образом принимает решение уменьшить долговую нагрузку, чтобы должник погасил долг хоть по одному счету;
  • если у должника образовалась очень большая задолженность. Если кредитор простит заемщику часть долга, то тот сможет выполнить оставшиеся обязательства перед банком. Таким образом, юридическое лицо сможет избежать крупных затрат;
  • если действия, направленные на погашение долга, для юридического лица являются нецелесообразными. Например, если банк наймет юриста, подсчитает расходы, которые он понесет во время судебного разбирательства, при этом сумма иска будет ничтожной, к примеру, 10 тысяч рублей, то заводить такое дело будет для кредитора нецелесообразно;
  • если должник был признан умершим, а наследников, которым перешли бы долги наследодателя, у него нет;
  • если у заемщика нет никаких средств для погашения задолженности, у него не имущества, с которого можно было бы списать долг; заемщик нигде не работает.

Прощение долга учредителем по договору займа

Нередки ситуации, когда должником является организация, а заемщиком – учредитель этой организации. В этом случае учредитель может простить долг фирмы полностью или частично.

В этом случае в состав доходов, которые облагаются налогом, не будут включены денежные средства, которые были получены учредителем безвозмездно, при условии, что уставной капитал фирмы на 50% и более состоит из вкладов учредителя.

Если доля уставного капитала учредителя меньше 50%, тогда сумма долга, который прощается, подлежит налогообложению прибыли в общем порядке.

Договор займа, заключенный между учредителем и директором компании – один из самых выгодных вариантов займа денежных средств. Ведь такой способ выгоден для учредителя, поскольку тот сам заинтересован в том, чтобы фирма работала и приносила прибыль.

Если учредитель простил долг компании, то он должен понимать, что вернуть деньги в будущем он уже не сможет.

Для того чтобы учредитель простил фирме долг, ему необходимо подготовить такие документы:

  • договор займа;
  • финансовые документы, которые подтверждают факт передачи денег;
  • гражданский паспорт учредителя (копия).

Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?

При прощении долга у фирмы возникает прибыль в том размере, в котором учредитель простил долг. Получается, что организация получила денежные средства, значит, факт получения прибыли очевиден.

В этом случае фирма должна заплатить налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Прощение долга между физическими лицами: НДФЛ

При прощении долга у физического лица возникает доход, который подлежит налогообложению НДФЛ.

При этом если человек прощает другому человеку долг, то убытки несет только тот, кто занимал деньги.

Процедура прощения долга производится в таком же порядке, что и прощение долга юридическому лицу: составляется договор, подписывается обеими сторонами.

Прощение долга по договору займа физическому лицу

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в размере списанного займа. В этом случае сумма прощении подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Если кредитором выступает работодатель физического лица, которое работает в компании, выступающей заемщиком, тогда сумма НДФЛ может удерживаться из заработной платы работника.

НДФЛ не нужно платить только в том случае, если прощеная сумма займа составляет не больше 4 тысяч рублей.

Как оформить факт прощения долга?

Для правильного оформления сделки о прощении долга, компания и заемщик (физическое лицо) должны составить письменный договор о прощении долга.

В таком договоре (соглашении) должна быть отражена следующая информация:

  • наименование документа, номер регистрации, место составления (указать город), дата составления;
  • наименование сторон договора: кредитор и должник. Указать, кто является кредитором (название компании в лице директора), а также должником;
  • указать, на каком основании возникла задолженность (номер договора об исполнении обязательств), а также факт о том, что кредитор прощает должнику долг;
  • обязательно указать, что стороны соглашения пришли к обоюдному согласию, обозначить сумму прощаемого долга;
  • обозначить, что соглашение носит конфиденциальный характер;
  • реквизиты (адреса) сторон соглашения;
  • подпись кредитора и должника.

Удостоверять нотариально такое соглашение не нужно. Однако на практике юридические лица все же не пренебрегают услугами нотариуса.

Подпись нотариуса в таком документе является гарантией того, что договор составлен верно и стороны соглашения не имеют друг к другу никаких требований в будущем.

Ошибки, которые допускают стороны договора при оформлении договора прощения долга

Решив простить долги заемщика, кредитор инициирует процесс составления соглашения о прощении долга.

При этом не зная тонкостей и особенностей процедуры, он может допустить такие ошибки:

  • Если сделка о займе денежных средств была составлена и оформлена нотариально, тогда соглашение о прощении долга тоже должно быть удостоверено нотариально.
  • Сделка о прощении долга должна быть осуществлена между кредитором и непосредственным должником. Нельзя заключать соглашение между представителем (доверенным лицом) заемщика или заимодателя.
  • Сделка о прощении долга обязательно должна быть составлена в письменном виде, в двух экземплярах.

Под прощением долга подразумевается процесс безвозмездного освобождения кредитором должника от возложенных на нем обязанностей по погашению долга (кредита). Прощение долга допустимо только в том случае, если оно не нарушает прав третьих лиц – статья 415 ГК РФ.

Соглашение о прощении задолженности является двухсторонней сделкой, то есть, договор обязательно подписывает кредитор и должник.

Факт прощения долга должен быть оформлен документально путем составления договора о прощении долга. В нем обязательно указывается, какой долг и в какой сумме прощается, а также при исполнении какого договора была образована задолженность.

Источник: http://expert-nasledstva.com/proshhenie-dolga/

33 Юриста — бесплатная юридическая консультация

прощение долга между юридическими лицами

По закону взыскание денежных средств по обязательству – право кредитора, поэтому он может прощать должников. Чтобы такое действие получило правовую силу, его следует правильно оформить.

Для этого используется договор прощения долга. Из-за нюансов и подводных камней в оформлении подобных соглашений без юридических знаний не обойтись.

Простить долг – что это значит?

Закон (Российский ГК) устанавливает положение, что обязательства должника прекращают свое действие, если кредитор освободит его от исполнения условий, установленных договором или законом, в некоторых ситуациях используется продажа долга по договору цессии.

Действительным прощение долга становится, когда оно не нарушает права третьих лиц.

Оформить добровольное освобождение должника от обязательства разрешается путем направления кредитором уведомления о таком действии исполнителю. Согласие должника получать необязательно, он вправе выдвинуть возражения против прощения.

Важно, что простить задолженность вправе только кредитор. Ситуации, в которых обязанная сторона правоотношений перестает исполнять обязательства, не характеризует прощение. Влечет за собой санкции, установленные для случаев нарушения условий договора или закона.

Правильным вариантом бумажного оформления подобного соглашения выступает заключение договора об освобождении от обязательств. Его вправе заключать граждане и предприятия, хотя для последних предусмотрены особые условия.

Нюансы, связанные с участниками соглашения

Из-за того, что правоприменители (в том числе и судебные органы) относят сделку по освобождению от долга к дарению, ее заключение и юридическая сила зависит от сторон и содержания:

  • Если договор подписывает кредитор-гражданин, то для такого способа урегулирования гражданских отношений никаких ограничений законодательно не предусмотрено.
  • Если сторонами соглашения выступают юридические лица (и должник, и кредитор – коммерческие предприятия), то в договорных условиях обязательно предусмотреть встречную имущественную выгоду.

В противном случае сделка квалифицируется как дарение, признается недействительной, ведь по закону (Российский ГК) юридическим лицам запрещено дарить подарки друг другу.

Так, обобщая судебную практику, Верховный суд России изложил частный случай оформления соглашения о прощении долга между организациями.

Как указано в Информационном письме ВАС РФ (№4 от декабря 2005 года) при рассмотрении споров по сделкам, связанным с освобождением от исполнения денежного обязательства коммерческой компании, следует исходить из правила о безвозмездности соглашений дарения и прощения.

Квалифицировать, как подарок освобождение от обязательств по договору, если в его условиях предусмотрена имущественная выгода для кредитора (например, когда прощается часть задолженности за добровольный возврат остального долга) нельзя.

Если оформляется договор прощения долга учредителем (образец такого документа легко найти в интернете), то правило расписанное Верховным судом применяется к случаям, когда учредитель – юридическое лицо.

Основные договорные условия, бумаги, необходимые для оформления

Сделка, освобождающая от задолженности, подчиняется всем правилам составления гражданско-правовых соглашений.

В ней обязательно прописываются:

  • Предмет – отношения, которые устанавливаются в результате подписания бумаги.
  • Признаки обязательства, которое она прекращает (размер, сроки уплаты долга, основания его возникновения).
  • Реквизиты сторон (личные сведения и адреса жительства граждан, название, юридические адреса, регистрационные данные коммерческих компаний).
  • Дата и место составления соглашения.
  • Встречная выгода для кредитора (если стороны юридические лица).
  • Ответственность за невыполнение договорных условий.
  • Процедура рассмотрения конфликтных ситуаций, вытекающих из подписания и исполнения договора.

Документально оформить факт освобождения должника от обязанности вернуть деньги не получится без договора-основания возникновения задолженности. Неотъемлемой частью оформляемых правоотношений станут бумаги по исполнению первоначального соглашения и взыскание задолженности по договору поставки.

С одной стороны кажется, что освобождение от долга влечет негативные последствия для кредитора (он не получит свои деньги), а должник получает положительный результат.

Этот вариант правдив, если стороны сделки – физические лица. Если заключается договор прощения долга между юридическими лицами, то последствия его подписания зависят от норм гражданского права и от налогового законодательства.

Последнее исходит из двух правил учета списанной задолженности при расчете прибыли организации:

  1. Прощеный долг не войдет в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль компании-кредитора. Правда, этот аспект разрешается оспаривать в суде (Постановление Президиума ВАС РФ №2833 от июля 2010 года устанавливает вероятность судебного признания прощеного долга внереализационными расходами).
  2. Для должника это увеличит прибыль, потому что задолженность войдет в состав внереализационных доходов.

Подобные правовые нюансы оформления сделки, которая освободит должника от денежного обязательства, приводят к необходимости оформления договорных отношений опытными юристами. Без помощи специалистов простить задолженность без последствий ⏤ не получится.

Судебная практика

При рассмотрении споров о прощении долга суд исходит из правила непричинения юридическим действием вреда третьим лицам.

Так, суд Алтайского края, рассмотрев апелляционную жалобу ИП Загребян И.Т. ООО «Бонтакт», установил:

  1. В рамках дела о банкротстве ответчика между сторонами по иску заключено соглашение, которым стороны простили денежные обязательства друг друга.
  2. Заявитель указывает, что эта сделка причинила ему убытки, потому что она признана недействительной в части прощения долга истца перед ответчиком. Это произошло по причине нарушения прав других кредиторов ООО «Бонтакт» Как указывает ИП Загребян И.Т., он не простил бы задолженность ООО «Бонтакт» без встречного прощения его долга перед обществом.
  3. ИП Загребян И.Т. указывает на злоупотребление правами ООО «Бонтакт» и обманом со стороны руководителя этой фирмы Артюшиной И.С., которая знала о задолженности перед третьими лицами. Это, по мнению заявителя, значит, что она знала и о возможности признания недействительным соглашения в части освобождения фирмой ООО «Бонтакт» ИП Загребяна И.Т. от его обязательств.
  4. В ходе изучения условий договора не выявлено обусловленности прощения одного долга освобождением от другого.

Изучив все материалы, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания соглашения недействительным, отказал в удовлетворении апелляционной жалобы.

Если вы хотите простить долг, но не знаете, как правильно оформить эту процедуру, то обращение на сайт поможет вам решить свою проблему. На портале работают опытные и грамотные юристы.

Они помогут:

  1. Составить соглашение без вероятности признания его недействительным.
  2. Прописать в нем все существенные условия.
  3. Указать встречную имущественную выгоду.
  4. Избежать негативных последствий заключения сделки.
  5. Предусмотреть последствия невыполнения сторонами договорных условий.
  6. Проследить, чтобы сделка не принесла убытки посторонним лицам.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Кредит под залог коммерческой недвижимости физическим лицом

Сотрудники сайта проводят консультации в онлайн-режиме, вам не придется тратить время на поиски юридического конторы. Вы можете задать вопрос юристу онлайн бесплатно или на ресурсе найдете ответы на вопросы о прощении долга. Сайт работает для удобства клиентов.

Источник: https://33urista.ru/blog/vzyskanie-zadolzhennosti/dogovor-proschenija-dolga

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

прощение долга между юридическими лицами

: 10 августа 2016

Прощение долга – процедура, которая довольно часто выполняется в контексте отношений между кредитором и дебитором. Она отличается множеством нюансов. Такая сделка подразделяется на несколько категорий. При её проведении требуется составить договор с соответствующими пунктами. От его правильного оформления зависит правомерность самого юридического процесса.

Ещё один важный пункт – налоговые обязательства и то, каким образом они подразделяются между сторонами.

Правомерность осуществления прощения по договору займа

Взаимоотношения кредитора и дебитора образуются на основании заключённого договора. Согласно ему, две стороны оформили соглашения, по которому кредитор предоставляет второй стороне займ или услуги с условием возврата. Прекращение договора наступает в том случае, когда дебитор исполнил своё обязательство.

Но есть и ещё один вариант закрытия сделки – прощение долга. Процедура предполагает, что лицами была принята необязательность выплаты дебитором долга. Законна ли эта процедура? Единственное ограничение в её проведении – это нарушение интересов и прав сторонних лиц, которые каким-то образом связанны с имуществом кредитора.

Не всегда прощение долга расценивается судебным органом в качестве именно процедуры такого характера. Иногда оно классифицируется как дарение. То есть, судебным органом ситуация расценивается как предоставление дара. Однако данный процесс запрещён к проведению между фирмами коммерческого характера.

https://www.youtube.com/watch?v=BN-VtNwsr0Q

Для обоснования того, что прощение долга проводится правомерно, требуется обоснование процедуры. Кредитору необходимо доказать, что данное решение обосновано с экономической точки зрения. К примеру, в качестве аргументов в судебный орган можно выдвинуть:

  1. Выплата дебитором своих обязательств без участия судебных органов;
  2. Необходимость такого решения для продолжения сотрудничества между сторонами.

Если аргументы будут признаны судом обоснованными, то данная сделка может считаться законной.

Разновидности форм сделки

Прощение долга является процедурой, по которой отсутствует специальная статья в законодательстве. По этой причине, процедура осуществляется согласно общим нормам. Оформление может происходить по двум схемам:

  • Одностороннее. В этом не требуется участие должника. Ему просто направляется уведомление о том, что его обязательства прощены;
  • Двустороннее. Между сторонами дела заключается соглашение определённого характера. То есть, процесс потребует участия дебитора.

Если должнику высылается уведомление, в нём прописываются следующие данные:

  • Сумма прощаемой задолженности;
  • Основания, на которых сформировался долг;
  • Конкретизация обязательств, о которых идёт речь в уведомлениях.

Перед составлением уведомления о прощении задолженности важно провести сверку расчётов. Она необходима для подтверждения суммы обязательств.

Существует два способа расчёта: начисление и кассовый способ. В обоих этих случаях корректировать сумму выручки от продукции не требуется. Какие убытки ждут кредитора, если он выбирает прощение долга? Данную процедуру нельзя отнести к безнадёжным долгам. Классификация дебиторской задолженности здесь.

Налоговые отчисления выполняются по двум методам:

  • Списание непокрытых обязательств на чистую прибыль компании. Рассматриваемая процедура является, с точки зрения законодательства, как безвозмездная передача прав на имущество. Поэтому, несмотря на убытки кредитора, его налоговые отчисления не уменьшаются;
  • Списание долга во внереализационные расходы. Для проведения списания такого рода необходимо документально подтвердить наличие убытков. Они не должны быть поименованы в список расходов, которые не рассматриваются в целях налогообложения.

Закон РФ не содержит в себе прямого запрета, при учёте прибыли, иметь в виду убытки от прощения обязательств. То есть, судебными органами иногда разрешается понизить налогообложение из-за расходов.

Списание задолженности во внереализационные расходы допустимо в том случае, если дело о непокрытых обязательствах было передано в судебный орган и началось исполнительное производство. Тогда возможен вариант мирного решения конфликта.

Однако плательщик обязан предоставить доказательства оформления сделки из-за своего коммерческого интереса. В частности, таким интересом должно являться оформление мирового соглашения, которое поможет урегулировать возникший конфликт.

Как составить мировое соглашение, смотрите тут.

Однако стоит соотносить теорию и практику. Если производится прощение долга, судебный орган часто выносит отрицательное решение по поводу уменьшения налогообложения. К примеру, они возможны в том случае, если судом было обнаружено, что кредитор не предпринимал усилий для взыскания непокрытых обязательств. Упростить процедуру можно в том случае, если дождаться истечения срока исковой давности. Если этот срок истёк, решение будет принято, скорее всего, в пользу кредитора.

Следует учитывать, что если кредитор направил дебитору уведомление о том, что он прощает непокрытые долги, это не является доказательством наличия у него коммерческого интереса.
Если подобные аргументы отсутствуют, лучше произвести списание на счёт чистой прибыли займодателя. Такое прощение долга по договору займа позволит избежать вопросов, которые могут задать налоговые службы.

Что произойдет с начислениями по НДС, если между сторонами было принято решение о прощении непокрытых обязательств? На начисление НДС этот факт никак не отразиться. Подобное отсутствие изменений объясняется тем, что налоги с продукции уже были определены. При заключении сделки оснований для изменения начисленной суммы не появляется.

Стоит заметить, что данное правило вполне работает на практике. Подобные дела рассматривались в арбитражных судах, и принимались решения об отсутствии необходимости в корректировке НДС. Сложнее обстоит вопрос с восстановлением НДС. Практику, которая проводилась в арбитражных органах по этому вопросу, сложно назвать сформированной и однозначной.

Налоговые последствия для дебитора

Если рассматривается ситуация между юридическими сторонами, налоги на прибыль необходимо оплачивать и дебитору. Меняются ли они вследствие того, что произошло прощение долга учредителем? В результате заключения подобной сделки у дебитора образуется определённая прибыль. Он имеет возможность использования средств, полученных от кредитора, без условий возврата.

Дебитор имеет право на списание во внереализационные доходы тех сумм, которые образовались вследствие списания обязательств ввиду истечения протяжённости исковой давности. Также могут быть иные причины.

Как будет рассматриваться продукция, с точки зрения законодательства, если дебитор получил её, но не совершил соответствующих выплат кредитору? Это безвозмездно полученное имущество. Данное решение обусловлено приказом Минфина. Если произошло прощение, получившийся доход является внереализационным — это основание для списания кредиторской задолженности.

При проведении расчётов важен тот метод, который дебитор использует для расчёта налогообложения. Если это метод начисления, то при совершении рассматриваемой сделки между сторонами, никаких изменений производить не требуется. Объясняется это тем, что расходы являются признанными вне зависимости от того, была ли произведена за них оплата.

Процедура упрощается после истечения срока исковой давности.

Принятие объёма НДС к вычету наступает только в том случае, если приобретённая продукция необходима для эксплуатации в сферах, которые облагаются НДС. Если произошло оформление рассматриваемой сделки лицами, налоговый вычет не нужно никак корректировать. Необходимо знать, что действовать можно только в рамках представленных рекомендаций. Не следует менять сумму начислений в том случае, если этого делать нельзя.

В каких случаях происходит восстановление НДС? Данный вопрос является более понятным, нежели аналогичная ситуация в случае кредитора. Перечень ситуаций, где возможно восстановление НДС, приведён в третьем пункте, статье 170 Налогового кодекса. Он довольно закрытый. То есть, допускается единственное толкование, запрещено приведение к уже перечисленным пунктам каких-либо ещё статей.

Когда нельзя восстановить НДС? Такие последствия актуальны в том случае, если ранее был принят к вычету НДС по предоставленной продукции. То есть, при списании кредиторских обязательств, когда они прощены, не восстанавливается НДС. В этом случае нет достаточных оснований для проведения рассматриваемой операции.

Прощение долга практикуется довольно редко. Проверки по поводу добросовестности кредитора, когда он прощает задолженность, производятся потому, что в этой сфере возможны различные махинации.

Если начинается исполнительное производство, и лицами принято решение о заключении подобной сделки, она сначала тщательно проверяется. В частности, рассматриваются вопросы на предмет того, выгодна ли она кредитору в коммерческом смысле. Проверяются также и действия, которые производились между сторонами за тем, чтобы взыскать задолженность.

Кредитор должен доказать, что он действительно пытался получить долг. Такими действиями могут быть признаны:

  • Звонки должнику;
  • Уведомления о том, что нужно покрыть имеющиеся обязательства. Образец письма-напоминания о задолженности вот тут;
  • Работа с коллекторами;
  • Ведение переговоров;
  • Взаимодействие с судебными органами.

Прощение долга практикуется довольно редко.

Также кредитор может доказать тот факт, что средства от должника он получил не через суд, а потому желает оформить прощение юридически. Если он не сможет этого доказать, последствия могут быть разными. В частности, это запрет на оформление прощения.

Ниже мы выложили видео с интересной историей о предложении кредитной амнистии (прощение 50 % долга) от одного из известных банков:

Такая сделка должна быть не только одобрена судебными органами, но и правильно оформлена. Между юридическими сторонами должно быть заключено соглашение, в котором прописываются основные пункты.

Это объём задолженности, основания проведения сделки, обстоятельства, при которых появились обязательства. Это официальный документ, а потому он должен быть оформлен в соответствующем стиле. Это дата, подписи. Составить данную бумагу можно по образцу.

Чем хорошо это решение? Вы составите договор, и не забудете указать основные пункты. Только в этом случае он будет принят судебным органом.

Источник: https://dolgofa.com/dolg/proshhenie.html

Прощение долга налоговые последствия

прощение долга между юридическими лицами

Прощение долга далеко не всегда можно считать безвозмездной сделкой. Характерный пример — скидки, предоставляемые за то, что покупатель выполнил определенные условия договора. Между тем разница между прощением долга и безвозмездной передачей крайне важна. Ведь доказав, что задолженность списана на возмездной основе, покупатель значительно упростит расчет налогооблагаемой прибыли, а также избежит дополнительных потерь по НДС.

Налог на прибыль

Рассмотрим две ситуации:

  • долг прощен на безвозмездной основе;
  • в обмен на прощение долга покупатель принял на себя какие-либо обязательства.

Безвозмездное прощение долга

Если кредитор, прощая долг, не требует ничего взамен, должник действительно получает безвозмездно имущество — те деньги, которые ему пришлось бы уплатить за покупку или в погашение займа.

Оговоримся, что Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям заключать друг с другом договоры дарения, предусматривающие подарки, стоящие более 500 руб.

Поэтому безвозмездное прощение долга, сумма которого превышает данный лимит, будет законно в том случае, если кредитором является либо некоммерческая организация, либо физическое лицо, скажем, учредитель должника.

Но вернемся к налоговому учету. Согласно п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ долг, прощенный безвозмездно, надо включить в состав внереализационных доходов. Причем доход оценивается по рыночной стоимости полученного имущества.

Но какова рыночная стоимость долга? Очевидно, она равна рыночной цене того имущества, работ или услуг, долг за которые был прощен. Оценивать такое имущество (работы, услуги) надо по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ.

При этом доход по прощенному долгу за основные средства не должен быть меньше их остаточной стоимости в учете у продавца. А минимальная рыночная цена задолженности по товарам (работам, услугам) не может превышать затрат продавца на их изготовление или покупку (выполнение, оказание).

Вывод о таких ограничениях можно сделать все из того же п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Заметим, что безвозмездно полученное имущество не облагается налогом на прибыль, если оно поступило от:

  • учредителя, доля которого в уставном капитале получателя превышает 50 процентов;
  • организации, уставный капитал которой более чем наполовину состоит из вклада получателя.

Такая льгота прописана в пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Воспользоваться ею можно, если имущество (за исключением денег) в течение года не передается третьим лицам.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/proshhenie-dolga-nalogovye-posledstvija/

Оформление прощения долга между юридическими лицами

прощение долга между юридическими лицами

Согласно законодательству, прощение долга между юридическими лицами является одним из способов прекращения обязательств. Причем долг может быть прощен как частично, так и полностью.

Очень часто прощения долга путают с договорами дарения. Особенно данная проблема возникает при спорах с налоговыми инстанциями и при оспаривании договоров дарения. Под последними подразумевается сделка, требующая волеизъявления обеих сторон. В то время как для прощения долга достаточно желания непосредственно кредитора.

Рассмотрим, что представляет собой прощение долга между юрлицами, когда такое возможно и что для этого необходимо сделать.

Понятие прощения и оформления

Понятие прощения долга подразумевает прекращение обязательств и освобождение должника от выплаты обязательств кредитору, если данное действие никаким образом не навредит другим лицам по имуществу кредитора.

Из трактовки понятно, что простить кредитору заемщика — значит освободить последнего от выплат по обязательствам, причем этот процесс является договорным. Однако такое возможно при наличии обоснованных на это причин и при заключении двухстороннего соглашения. Иначе данную процедуру нельзя считать завершенной, соответственно, юридической силы договор не будет иметь.

На практике встречаются случаи, когда в законодательном порядке оформляют одностороннее соглашение о прекращении долга. Но это является исключением из правил, ведь таким способом нарушаются права самого должника. Иными словами, выходит что кредитор прощает долг, навязывая тем самым это должнику.

К тому же российское законодательство функционирует так, что любые договоры, заключенные в двустороннем порядке, расторгаться тоже должны двумя сторонами.

Прощение долга также не должно предполагать какого-либо возмещения, иначе это будет считаться уже отступными, что включается в счет погашения ранее заключенного долгового соглашения. Правильное оформление договора должно осуществляться только в присутствии двух юридических лиц и при контроле соответствия процедуры со стороны органов, уполномоченных на такого рода деятельность.

Простить долг кредитор заемщику может в следующих случаях:

  • при условии невозможности погашения полученного займа (регулируется ст. 416 Гражданского кодекса РФ);
  • при ликвидации юрлица-заемщика (ст. 419 ГК России);
  • при условии принятия одним из государственных органов акта, согласно которому выплаты задолженности становятся невозможными (ст. 417 ГК России).

Для документального оформления такой процедуры требуется в двух экземплярах иметь соглашение о прощении долга и непосредственно договор.

Процедура оформления

Российским Гражданским кодексом не установлен официально порядок оформления прощения долга. Но так как это является двусторонней сделкой, правильное оформление должно проводиться одним из нижепредставленных способов:

  • по договору, где прописывается, что кредитор полностью или частично прощает заемщику долг;
  • по дополнительному соглашению, которое прилагается к договору займа.

При этом заблаговременно кредитор должен направить юрлицу-заемщику уведомление, чтобы последний обдумал данное предложение и дал согласие, в противном случае выдвинул в разумные сроки свои возражения. Как правило, в организациях имеется свой образец уведомления, в котором содержится информация следующего характера:

  • данные основополагающей документации, которой служит договор займа;
  • касательно суммы задолженности и конечных сроков ее погашения;
  • о намерении кредитора простить заемщику его обязательства, причем с указанием всего долга или его конкретной доли.

Следующим этапом станет оформление одного из документов, приведенных ранее. Как показывают примеры на практике, зачастую при принятии решения о прощении имеющейся задолженности между юридическими лицами заключают дополнительное соглашение о прощении долга, где должны отражаться следующие пункты:

  1. «Шапка» договора с указанием номера, даты и места оформления, а также главные характеристики обеих сторон.
  2. Предмет соглашения. В данном случае это желание заимодателя освободить другую организацию от обязательств и условия, согласно которым это волеизъявление будет реализовываться. Еще этот пункт должен содержать основания оформления договора займа, объем списания долга и пометку о том, что данное соглашение не нарушает прав других лиц.
  3. Конфиденциальность. Это пункт, подтверждающий неразглашение содержания основополагающих документов не только участвующими юридическими лицами, но и другими людьми, которые посвящены в процесс.
  4. Заключение соглашения. Прописываются особенности вступления в силу документа, условия его расторжения или изменения.
  5. Дата и подписи/печати юридических лиц.

Образец правильного соглашения представлен ниже.

Хотя закон не прописывает четких требований к оформлению прощения долга, соблюдение вышеприведенных рекомендаций поможет избежать проблем.

(29 4,90 из 5)

Источник: http://podachaiska.ru/dolgi/dogovor-proshheniya-dolga.html

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: