Передача на безвозмездной основе основных средств

Безвозмездная передача основных средств

передача на безвозмездной основе основных средств

Казалось бы, что можно быть сложного в передаче права собственности на имущество от одного владельца другому в том случае, когда таковой переход не сопровождается никакими обязательствами сторон кроме самого факта перемещения? Однако именно эта процедура скрывает некоторые существенные сюрпризы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Прежде, чем рассматривать порядок оформления, учетные процедуры и проводки поступления и выбытия безвозмездно переданных основных средств, заострим внимание именно на этих особенностях и рассмотрим их вкратце.

Что есть безвозмездная передача?

Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование». При кажущейся тождественности экономическая сущность этих двух хозяйственных операций весьма различна.

ГК РФ предусматривает различные гражданско-правовые сделки (договора). В том числе договор ссуды, и договор дарения. Первый является выражением передачи права пользования имуществом, но предусматривает наличие конечности срока этого пользования, т. е. календарный момент возврата имущества владельцу.

Второй, дарения, представляется безусловным обязательством передачи права собственности на имущество. Именно это и есть в чистом виде безвозмездная передача основных средств. Естественно, в том случае, если речь идет об имущественных объектах, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01.

Далее, законодательством введены в этой области значительные ограничения. Подпунктом 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ наложен прямой запрет на заключение договора дарения между невзаимосвязанными коммерческими организациями.

Это следует из того, что верхняя планка стоимости передаваемого в дар имущества значительно меньше того минимума, который определен в качестве нижнего предела стоимости основного средства в п. 4 ПБУ 6/01.

Таким образом, круг субъектов права, которым ГК предоставляет возможность заключать договоры дарения, значительно сужается.

Следует отметить, что на бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств такие «тонкости» влияния не имеют, а вот для налогового учета организации эти нюансы значительны.

Теперь оставим на время правовые и налоговые аспекты, сопровождающие данный факт хозяйственной деятельности в стороне, и рассмотрим технику бухгалтерского учета связанных с ней операций и возможные проводки.

Бухгалтерский учет в передающей организации

Документально выбытие имущества при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и от оформления выбытия по иным причинам не отличается. Подтверждение выбытия осуществляется следующими первичными документами:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

  • Акт передачи по форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-16);
  • Договор о безвозмездной передаче (договор дарения);
  • Авизо получающей имущество стороны о принятии основного средства к учету;
  • Счета-фактуры, в том числе на расходы, сопровождавшие выбытие;
  • Платежные поручения, ведомости и иные документы для подтверждения оплаты расходов по выбытию.

Безвозмездная передача основных средств (дарение) считается реализацией на безвозмездной основе. Это является основанием для отражения такой операции на счете реализации. Таким образом, бухгалтерские проводки, составляемые по поводу выбытия при безвозмездной передаче аналогичны проводкам при продаже основных средств.

Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток. Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.

Общий набор бухгалтерских проводок по выбытию основного средства представлен в следующей таблице:

Операция Проводка
Дт Кт
Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта 01-2 01-1
Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения 02 01-2
Списание остаточной стоимости передаваемого объекта 91-2 01-2
Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче 91-2 76
Начисление НДС 91-2 68-2
Выявленный финансовый результат 99 91-9

[goo_mid]

НДС в передающей организации

Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества.

В нашем случае эта стоимость равна нулю, поэтому закон предусматривает исчисление НДС исходя из рыночной стоимости объекта или аналогичных ему (без включения НДС).

Если в организации объект находился в учете по стоимости, включающей уплаченный НДС, база для расчета налога равняется разнице между выявленной «коммерческой» ценой с НДС и остаточной стоимостью.

Плательщиком НДС в сделках данного рода является передающая организация, поэтому в ее обязанности вменено составление счета-фактуры с отражением в ней рыночной цены передаваемого объекта.

Бухгалтерский учет в принимающей организации

Так же, как и передающая сторона, поступление в безвозмездном порядке имущества принимающая сторона ведет в бухгалтерском учете в общем порядке. Первичные документы аналогичны, точнее говоря, являются вторыми экземплярами документов, перечисленных в описании учета передающей стороны.

Первоначальная стоимость основных средств, получаемых в безвозмездном порядке, определяется как сумма его рыночной цены на момент поступления и расходов, связанных с доставкой и приведением в состояние, готовое к эксплуатации. Бухгалтерские проводки, осуществляемые при безвозмездном получении имущества, выглядят так:

Операция Проводка
Дт Кт
Стоимость полученного объекта 08 98
Затраты на доведение имущества пригодности к использованию 08 23,26,60,76
НДС по поступившему имуществу 19 60,76
Принятие к учету объекта 01 08
Амортизация по полученным объектам 20,23,25 02
Доход в размере амортизационных отчислений 98 91-1

Кажущаяся простота в ведении учета основных средств, принимаемых и передаваемых в безвозмездном порядке, в общем-то, на этом и заканчивается. В налоговом учете безвозмездная передача имущественных объектов может приводить к двусмысленным ситуациям, когда отдельные нормы законодательства толкуются налогоплательщиком и фискальными органами по-разному.

Безвозмездная передача основных средств и налоговый учет

При формальном прочтении норм, установленных НК РФ, затруднений налоговый учет в ситуациях, когда имущество передается безвозмездно, вызывать не должен. Что же нужно в первую очередь соблюдать налогоплательщикам?

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Организация, передавшая имущество по договору дарения, не может включить убыток от передачи в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Эта норма неоспорима и вопросов по ней возникнуть не может.

Иначе обстоит дело с включением организацией-получателем безвозмездно полученного имущества в доходы в целях налогообложения. Безвозмездно полученное имущество участвует в формировании внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключение составляют случаи, перечисленные в п. 11 251 статьи.

Эти исключения прописывают, что не являются внереализационными доходами имущественные объекты, поступившие безвозмездно от физических или юридических лиц, которые участвуют в уставном капитале организации-получателя с долей выше 50 процентов. Но ранее мы уже упоминали, что закон напрямую запрещает безвозмездную передачу между несвязанными коммерческими организациями! Следовательно, такая передача может быть осуществлена только в двух случаях:

  • между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые подпадают под действие исключающей нормы ст. 251;
  • между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые не подпадают под действие исключающей нормы ст. 251 в силу меньшего размера доли в уставном капитале;

Кроме того, должен быть выдержан годичный мораторий на передачу таких объектов третьим лицам.

Таким образом, круг безналогового осуществления операций по безвозмездной передаче сужается до весьма несущественного. С точки же зрения налоговиков (которую они любят применять на практике, но не оправдывают ссылкой хотя бы на один нормативный акт) между взаимосвязанными юридическими лицами не может быть зафиксирован момент безвозмездности.

В некоторой логике тут не откажешь. Действительно, субъект, имеющий долю в уставном капитале второго субъекта, априори рассчитывает на определенные преференции. Передача им имущества, декларируемая как безвозмездная, ведет к увеличению активов второго субъекта, что в конечном итоге способствует поступлению в адрес передающего ожидаемых преференций в полном или повышающемся объеме.

На основании этой логической леммы периодически возникают фактические требования фискальных органов о включении безвозмездно переданных объектов основных средств в общий объем внереализационных доходов, даже при соответствии п. 11 251 статьи. Единственным здравым решением в такой ситуации видится обращение в арбитражный суд.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyx-sredstv/

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
  2. Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны
01-В 01 133 000 Списана первичная стоимость передаваемого ОС Акт передачи
02 01-В 100 000 Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство Акт передачи, амортизационная ведомость
91-2 01-В 33 000 Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости Акт передачи, договор дарения
91-2 70 (23,69,76, 60,68) 35 000 Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства Счет-фактура
91-2 60 (68,76) 6 300 Относительно накладных затрат начислена сумма НДС Счет-фактура, налоговая накладная
60 (68,76) 51 41 300 Оплата услуг поставщика-подрядчика Банковская выписка, платежное поручение
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны
08 98 50 000 Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив Акт приема-передачи, договор дарения
08 23, 26, 60, 76 45 000 Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию Счет-фактура
19 60, 76 11 160 Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100 Счета-фактуры, налоговые накладные
60 (68,76) 51 53 100 Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100 Банковская выписка, платежное поручение
01 08 95 000 Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию Акт ввода в эксплуатацию
20, 23, 25 02 4 000 Начислена амортизация по полученным объектам Амортизационная ведомость
98 91-1 4 000 Отображен доход в размере амортизационных отчислений Бухгалтерская справка-расчет

Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание.

Передача имущества может быть оформлена по-разному. В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы.

Когда можно подарить?

Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.

Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.

На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов. В такой ситуации отсутствует признак, обязательный для дарения – абсолютная безвозмездность. В этой ситуации применяется договор безвозмездной передачи.

Однако такой вид договоров не предусмотрен законодательно. Между тем определено, что участники гражданских правоотношений могут заключать как поименованные в законе договоры, так и нет. В связи с этим такая правовая форма вполне имеет право на существование и применение.

Высказывается также точка зрения о безвозмездном пользовании переданными объектами, которое может быть осуществлено с помощью договора ссуды. Он предполагает, что в какой-то момент времени имущество будет возвращено владельцу, а потому указанный выше запрет к таким ситуациям не применяется.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Используя ту форму отношений, организация может передать другой имущество любой стоимости, но временно. Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.

Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой.

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете. К ним относятся:

  • ПБУ 6/01 («Основные средства»);
  • ПБУ 9/99 («Доходы организации»);
  • ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

Бухгалтерский учет

Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств». При передаче имущества по дебету отражается его восстановительная стоимость, а по кредиту – амортизация за весь период.

Проводки имеют следующий вид:

Дебет счета Кредит счета Основание
01-2 01 Первоначальная стоимость объекта
02 01-2 Амортизация за весь период эксплуатации
91 01-2 Выбытие
91 68 НДС
Расходы
91 60 (76) Расходы
19 60 (76) НДС
91 19 Списание НДС, который не подлежит вычету
99 91 Финансовый результат

В результате проведенных операций на счете 01 будет отражена остаточная стоимость переданного объекта, которая совместно с расходами, возникшими при передаче, относится к категории прочих расходов.

При этом остаточная стоимость подлежит учету в момент передачи, а расходы – при возникновении. Если речь идет о недвижимости, то дата учета определяется моментом подписания акта приема-передачи. Тогда же имущество следует исключать из состава основных средств.

Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Какие документы нужны для дарственной на квартиру у нотариуса

Применяются следующие проводки:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Дебет счета Кредит счета Основание
08 98 Стоимость имущества
08 23,26,60,76 Дополнительные расходы
01 08 Принятие к учету
20,23,25 02 Амортизация
98 91-1 Доход в размере амортизации

Документы, оформляемые при передаче имущества

  • Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
  • Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
  • Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
  • Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах. На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п. 2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС. Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3. Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.

Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

При такой передаче принимающая сторона НДС не оплачивает (налогообложение отсутствует), обязанность отчислений в бюджет лежит на передающей стороне.

Полученные счета-фактуры принимающей организацией не заносятся в книгу покупок, а налог не может быть принят к вычету.

Налоговый учет сделки

Передающая сторона не может отразить стоимость имущества и расходов, связанных с ее передачей, в своем налоговом учете. Но при этом безвозмездная передача имущества влияет на показатели. Дело в постоянных разницах, возникающих между двумя видами учета, которые трансформируются в постоянные налоговые обязательства. Они увеличивают отчисления в периоде возникновения.

Принимающая сторона, по мнению законодателей, получает доход в размере стоимости полученного имущества. Относятся эти суммы ко внереализационным доходам. Исключение составляют лишь те случаи, когда поступление имущества происходит от участников организации. Ими могут быть как физические лица, так и другие организации.

Определяющий критерий – доля в капитале. Она должна быть больше 50%. При этом полученные блага не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года.

Применяя освобождение от уплаты налога на прибыль по описанному выше критерию, можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые органы не соглашаются с такой позицией. Объясняется это тем, что ни о какой безвозмездности между зависимыми субъектами речи идти не может. В этой точке зрения, несомненно, есть рациональное зерно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Действительно, передача объекта нацелена на увеличение прибыли, следовательно, и дохода передающего лица. Возможный и, пожалуй, единственный способ решения конфликта – судебный.

Таким образом, безвозмездная передача основных средств – вполне реальное мероприятие, которое при должном оформлении не вызовет у налоговых органов никаких претензий. Оформление может быть осуществлено при использовании договора дарения, ссуды либо иного, отражающего объективные взаимоотношения между субъектами. Все операции, проводимые сторонами, должны соответствовать законам и иным актам, регламентирующим соответствующие отношения.

Источник: http://urist7.ru/business/bezvozmezdnaya-peredacha-os.html

Учет выбытия основных средств при их безвозмездной передаче

Первичными документами, подтверждающими выбытие объектов основных средств при их безвозмездной передаче, являются:

  • акты о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, N9 ОС-1 а или № ОС-16) с приложением договора дарения и письменного сообщения (авизо) принимаю­щей организации о принятии к бухгалтерскому учету этого объекта;
  • счет-фактура на безвозмездно переданный объект основных средств;
  • документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с безвоз­мездной передачей объекта основных средств;
  • платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше рас­ходов.

Безвозмездная передача основных средств другим организациям и физическим лицам признается их реализацией на безвозмездной основе» и поэтому такая передача должна отражаться через счета реализации.

В связи с этим бухгалтерские проводки, отражающие операции по безвозмездной пере­даче основных средств, практически аналогичны проводкам, отражающим продажу основ­ных средств.

Основное отличие состоит в том, что цена реализации при безвозмездной передаче объектов основных средств равна нулю.

При таком выбытии основных средств у организации возникают расходы в виде оста­точной стоимости передаваемых основных средств, а также возможные расходы, связан­ные с их безвозмездной передачей.

Так как при безвозмездной 'передаче цена реализации основных средств равна нулю, то у организации будет возникать убыток от такой сделки даже при отсутствии возможных расходов, связанных с их безвозмездной передачей.

Для учета выбытия объектов основных средств при их безвозмездной передаче также используется субсчет 01?2 «Выбытие основных средств».

В дебет субсчета 01–2 переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

Налоговые аспекты. Налоговым законодательством установлено, что убыток от без­возмездной передачи имущества (в том числе объектов основных средств) не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Согласно ст. 146 НК РФ передача права собственности на основные средства на без­возмездной основе признается их реализацией, и поэтому подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. НДС при такой передаче должен начисляться на рыночную стоимость передаваемого безвозмездно имущества.

При реализации основных средств на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных основных средств, исчисленная исходя из рыноч­ных (договорных) цен и без включения налога на добавленную стоимость.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

НДС, начисленный от рыночной стоимости безвозмездно переданного имущества, от­ражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При безвозмездной передаче объекта основных средств, ранее учтенного по стоимо­сти, включающей уплаченный НДС, налоговая база определяется как разница между ры­ночной ценой реализуемого объекта с учетом НДС и остаточной стоимостью объекта.

При безвозмездной передаче объектов основных средств плательщиком НДС является сторона, его передающая. При этом передающая сторона должна составить счет-фактуру и отразить ее в книге продаж. Счет-фактура при безвозмездной передаче объекта основ­ных средств должна быть выписана на рыночную стоимость передаваемого объекта.

При наличии расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества, они отража­ются по дебету счета 91 «Прочие-доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Так как расходы,- связанные с безвозмездной передачей имущества, не учитываются в целях налогообложения прибыли, то суммы НДС, уплаченные по этим расходам, не под­лежат вычету.

НДС, уплаченный по расходам, связанным с безвозмездной передачей имущества, от­ражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Не признаются объектом налогообложения по НДС следующие операции:

  • передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также до­рог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;
  • передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государст­венной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государствен­ным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным пред­приятиям.

В общем случае операции по безвозмездной передаче объекта основных средств при отсутствии каких-либо расходов, связанных с такой передачей, могут быть отражены в бух­галтерском учете следующими проводками:

№ п/п хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС 01-2 01-1
2 Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи 02 01-2
3 Списана остаточная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС 91-2 01-2
4 Начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданного объекта ОС 91-2 68-1
5 Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи объекта ОС(в составе конечного фи­нансового результата) 99 91-9

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/osnovnyesredstva/9156-2012-06-23-09

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно переданных основных средств

Бухгалтерский учет

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ) допускает составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, согласно нормам п. 1 ст. 423 ГК РФ, является возмездным.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления, что следует из п. 2 ст. 423 ГК РФ. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Согласно п.

29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае передачи по договору дарения. Этот случай безвозмездной передачи прямо предусмотрен названным бухгалтерским стандартом.

Но поскольку перечень случаев, при которых имеет место выбытие основных средств, является открытым, то основное средство может быть передано организацией безвозмездно и на основании других договоров.

Рассмотрим основные положения договора дарения, установленные гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. В общем случае, установленном п. 1 ст. 574 ГК РФ, дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно. Но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ должен быть совершен в письменной форме. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Обратите внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Дарение вещи в общеполезных целях признается пожертвованием. Как установлено ст. 582 ГК РФ, пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соцзащиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. Пожертвование имущества юридическому лицу может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает при безвозмездной передаче объекта, в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Списание стоимости безвозмездно передаваемого основного средства рекомендуется отражать на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». Например, если для учета основных средств организация использует субсчет 01-1 «Основные средства в организации», то для учета операций выбытия можно предусмотреть субсчет 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 списывается первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, в нашем случае это субсчет 01-1. В кредит субсчета 01-2 относится сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования основного средства в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств». Такой порядок предложен п. 84 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита субсчета 01-2 «Выбытие основных средств» в дебет счета учета прочих доходов и расходов. Доходы и расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов, что определено п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний N 91н. Учет доходов и расходов организаций в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными: — Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99); — Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99). Расходами организации на основании п. 2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов. Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств в результате его безвозмездной передачи, являются прочими расходами организации, что следует из п. 11 ПБУ 10/99. Величина расходов, связанных с выбытием основного средства в результате его безвозмездной передачи, на основании п. 14.1 ПБУ 10/99 определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 6 ПБУ 10/99.

Расходы в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Налог на добавленную стоимость

Как вы знаете, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС). Передача права собственности на товары на безвозмездной основе также признается реализацией товаров.

Таким образом, из норм гл. 21 НК РФ следует, что при безвозмездной передаче объекта основных средств организация обязана начислить сумму НДС.
Порядок определения налоговой базы установлен ст. 154 НК РФ. При реализации товаров на безвозмездной основе согласно п. 2 ст.

154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), что установлено п. 3 ст.

154 НК РФ.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета сумма начисленного НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Обратите внимание! Если получателем объекта основных средств в случае его безвозмездной передачи является некоммерческая организация, которой основное средство передается для осуществления уставной деятельности, то такая передача реализацией не признается, что следует из п. 3 ст. 39 НК РФ.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Как в гражданском праве называется лицо которое дарит имущество

Соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

Не признается объектом налогообложения и передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль при безвозмездной передаче

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-bezvozmezdno-peredanyh-osnovnyh-sredstv

Отражение в бухгалтерском учете безвозмездно полученного оборудования: примеры проводок

Основные средства предприятия — часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раза  в год в соответствии с установленной учетной политикой. В статье расскажем про проводки по получению оборудования безвозмездно, рассмотрим примеры составления.

ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий:

  1. Будет работать на компанию и не перепродается.
  2. Время использования не менее двенадцати месяцев
  3. Оно принесет реальный доход организации

Согласно требованиям  законодательства  и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться.

Например, персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к  МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется.

Если предприятие приняло к учету основное средство, то необходимо начислять износ, не реже раза в  месяц. Организации,  работающие на УСН  могут самостоятельно предусмотреть частоту амортизации в учетной политике.

Списать стоимость основного средства можно тремя способами:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

Затраты, которые влияют на первоначальную стоимость объекта, в некоторых случаях отличаются. В налоговом учете возможно использование линейного и нелинейного метода начисления амортизации. По окончании модернизации в бухгалтерском учете нужно увеличить срок полезного использования объекта. Ограничений по его увеличению нет. В налоговом же учете этот срок можно не менять, а его увеличение возможно в пределах норм, установленных для его амортизационной группы.

Безвозмездное получение оборудования

Безвозмездное поступление основных средств – происходит довольно редко и в основном такое имущество можно получить от учредителя организации. В связи с этим есть ряд особенностей. Первый вариант таков, основное средство может поступить в организацию по договору дарения. Согласно которому одна сторона безвозмездно передает в собственность другой по договору.

Категорически запрещено дарение оборудования между двумя коммерческими организациями , если только подарок  не выше стоимости три тысячи рублей. Получить в дар оборудование  стоимостью свыше 3 000 руб. можно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов власти.

Данный запрет не распространяется на безвозмездную передачу имущества между учредителем (коммерческой организацией) и учрежденной организацией.

Лучше заключить договор в письменной форме по согласованию сторон  независимо от суммы. Второй способ, при котором основное средство может оказаться в организации- это путем пожертвования. Если юридическое лицо приняло такое имущество, то оно обязано вести отдельный учет всех операций, связанных с его использованием

Проводки и их расшифровка, описание

  • Дебет 08  Кредит 98 – отразим рыночную стоимость безвозмездно полученного ОС. Первоначальная стоимость оборудования увеличится на стоимость затрат, например по транспортировке, запуску, наладке. Читайте также статью: → «Счет 08 в бухгалтерском учете: вложения во внеоборотные активы. Проводки».
  • Дебет 08 – Кредит 20, 23, 25, 26, 44, 60, 70, 71, 76, 69 –дополнительные расходы, связанные с безвозмездным поступлением основного. После того, как сформировали первоначальную стоимость основного средства, примем его к бухгалтерскому учету.

Проводки по принятию к учету ОС:

Важно, здесь действует тоже правило по сумме основных средств, если они стоят до 100 000руб., то принимаются к учету как малоценные, на все остальное в любом случае начисляется амортизация.

  • Дебет 20, (23, 25, 26, 44) – Кредит 02 — амортизация ОС по объекту полученному безвозмездно. Читайте также статью: → «Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств».
  • Дебет 010 – отражено начисление износа по основному средству, полученному безвозмездно.
  • Дебет 98 – Кредит 91 – признана часть доходов будущих периодов в доходах текущего периода в части начисленной амортизации.

Принимающая сторона должна позаботиться о том, чтобы у нее были подтверждающие документы, откуда взялось на предприятие данное оборудование, необходимо при получении составить акт приема-передачи.

В случае если даритель не может предоставить документы по остаточной стоимости данного оборудования, тогда проведите оценку самостоятельно по рыночной стоимости.

Порядок учета НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача оборудования либо товара в собственность считается реализацией, таким образом , а значит является объектом налогообложения НДС. Тем самым сторона, которая передает в дар, должна заплатить данный налог. Значит одаряемая сторона не предъявляет к вычету сумму НДС со стоимости основного средства, переданного ей безвозмездно.

Проводки по НДС:

  • Учтена сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 19  Кт 60.
  • Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по услугам доставки Дт 68 Кт 19.

Налог на прибыль и безвозмездное оборудование, как отразить

Доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества не учитывается при расчете налога на прибыль, если это имущество получено от

  • учредителя (организации или физического лица), доля которого в уставном капитале принимающей организации составляет больше 50%;
  • организации, уставный капитал которой больше чем на 50% состоит из вклада принимающей организации.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Нам подарили оборудование безвозмездно, куда нужно его отнести?

Оборудование относится к основным средствам, его необходимо принять к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости согласно  учету безвозмездно подаренного оборудования.

Вопрос №2. Учредитель безвозмездно передал в дар имущество фирме, необходимо ли платить налог на прибыль?

Нет, такой доход не учитывается, при условии, что у учредителя не менее пятидесяти процентов уставного капитала.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/provodki-po-polucheniyu-oborudovaniya-bezvozmezdno/

Проводки, безвозмездная передача основных средств

Проводки, безвозмездная передача основных средств

В нашей жизни встречаются разные ситуации и иногда необходимо выполнить такую задачу, как безвозмездная передача основных средств. По-другому данную операцию можно назвать договором дарения.

Сталкиваясь с необходимость оформлять какие-либо договора, большинство сразу начинает паниковать, так как оформление любых документов считается занятием сложным и неимоверно муторным.

Однако при помощи верного подхода удастся справиться с любой задачей, насколько трудной она бы ни была.

Но всегда есть способ заключить договор дарения самостоятельно, но для этого потребуется знать все нюансы и правила, и соблюдать их.

Так же следует отметить, что договор передачи денежных средств или имущества не будет являться договором дарения или же безвозмездной передачи, если обязывает оппонента к каким-либо обязательствам.

Так же не следует скрывать какую-либо информацию в отношении объекта дарения, так как в будущем могут возникнуть проблемы с его оформлением и делением долей, если найдутся неучтенные собственники.

Если об этом вам было ранее не известно, то лучше сразу же нанять опытного юриста, который прекрасно знает обо всех подводных камнях такого дела.

В России безвозмездная передача практикуется довольно редко, так как является операцией довольно сложной и муторной.

Всем нравится получать подарки, особенно когда выясняется, что в дар идут основные средства.

Однако для компании данная радость будет смазана, так как в итоге придется поделиться таким даром с государством и заплатить налоги, так как объект дарения будет приравнен к внешним доходам.

Но, конечно же данного налога все же можно избежать в некоторых ситуациях, о которых лучше знать заранее.

Например, дарение между организациями вполне разрешено, если стоимость подаренного объекта не будет превышать 3 тысяч рублей.

Когда можно подарить

Договор дарения можно оформить в любой момент, и он вступит в силу при тех обстоятельствах, которые будут указаны непосредственно в документе.

Так же даритель имеет все права отменить или же внести в договор дарения любые поправки.

Однако это относится только к стандартному договору дарения, который может быть зарегистрирован между гражданами РФ. Между коммерческими организациями такой договор невозможен. Для передачи средств, имущества или чего-либо другого необходимо заключать договор безвозмездной передачи.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Договор дарения ничем не отличается от любого другого договора и легко можно использовать его для безвозмездной передачи денежных средств своему родственнику.

Чаще всего для того чтобы выполнить эту задачу, нужно начать с оформления дарственной.

Для того чтобы выполнить дарение, лучше сразу же обратиться к юристу, который сможет выполнить данную задачу быстро и качественно. Однако любой работник, который возьмется за работу подобного плана, потребует свою плату.

Стоит отметить, что операция дарения имеет несколько интересных аспектов, один из которых заключается в том, что подаренный земельный участок, имущество или же денежные средства могут принадлежать только объекту дарения. То есть никакое другое лицо не имеет права на подаренную землю.

Для того чтобы избежать любых неприятностей, лучше заранее проверить все документы, чтобы убедиться в том, что сделка дарения будет в будущем действительна и с ее оформлением не возникнет каких-либо проблем.

К оформлению таких документов нужно подходить со всей ответственностью, так как обнаруженные в будущем ошибки могут замедлить движение любых других сделок относительно объекта дарения или же признать договор дарения недействительным.

Бухгалтерский учет

Всегда необходимо учитывать различные нюансы при оформлении договора безвозмездного дарения. Так что стоит нанимать в свою компанию только компетентных бухгалтеров, которые смогут справиться со своими обязанностями в нужный момент должным образом.

Объект дарения всегда будет приравнен к внешним доходам, что стоит учитывать заранее и налог с него будет потребован.

Рыночная стоимость объекта будет определяться исходя из его рыночной стоимости на момент передачи.

В данной ситуации в силу вступает дебет, так называемый счет поступлений и долгов, относящийся к определенному учреждению.

Дебет бывает нескольких видов и стоит учитывать все его распространения для верного вычета расходов и доходов при безвозмездной передаче основных средств.

Бухгалтерский учет в такой ситуации как вступление в силу договора дарения обязателен, так же он позволяет определить куда и почему ушли те или иные денежные средства.

Бухгалтерский учет будет осуществляться не только со стороны дарителя, но и со стороны одаряемого. Рыночная стоимость принятого дара будет определяться по моменту полной передачи.

Процесс бухгалтерского учета:

  • Определение остаточной стоимости;
  • Списание стоимости выбывающего объекта;
  • Списание амортизации;
  • Дополнительные расходы, связанные с передачей;
  • НДС;
  • Списание НДС;
  • Итоговый убыток.

Подтверждающая первичка

При любом договоре безвозмездной передачи будут фигурировать первичные документ, которые так же подлежат учету.

В них обычно входят:

  • Акт приема-передачи;
  • Договор безвозмездной передачи;
  • Счет-фактура;Не регистрируется у «покупателя» или же у принимающей денежные средства организации.
  • Счета по дополнительным расходам;
  • Счета и квитанции об оплате дополнительных расходах.

Для того чтобы подобная операция проходила как можно быстрее, необходимо сразу же получить все вышепредставленные документы.

В таком случае можно оформить данный вид договора наиболее эффективным образом и в самые короткие сроки.

НДС при безвозмездной передаче

К сожалению, договор безвозмездный передачи отличается от стандартного договора дарения тем, что облагается НДС, приравниваясь к средствам реализации.

НДС по такому договору рассчитывается исходя из нынешней рыночной стоимости переданного объекта.

Чаще всего процент НДС от общей стоимости объекта варьируется в пределах 15%, но это не значит, что он не может быть выше.

Все зависит от того, что именно передается с помощью безвозмездной передачи, кому и в какое время.

НДС определяется непосредственно в день передачи.

Так же для того чтобы заключить подобный договор, необходимы все реквизиты обоих сторон.

Учитывая все факторы, можно выполнить операцию любой сложности быстро и качественно, и в будущем вновь не придется возвращаться к ней.

Налоговый учет

При использовании договора безвозмездной передачи, организация обрекает себя на дополнительные расходы, которые при данной операции избежать невозможно, так что следует сразу же включать их в общую сумму убытков, чтобы в будущем они не стали для организации неожиданностью.

Расходы:

  • Остаточная стоимость всех переданных в итоге средств;
  • Расходы, связанные с передачей, такие как доставка, охрана и другое;
  • Любые другие расходы.

Чаще всего расходы сложно рассчитать заранее, но можно предположить из размера при разработке такой операции.

Случаи, когда налоги при безвозмездной передаче платить ненужно:

  1. Доля капитала от получателя в организации дарителя составляет 50% и более;
  2. Когда организация, даритель владеет 50% и более капитала у компании получателя;
  3. Внесено учредителем компании, доля которого в организации получателе 50 и более;

Подведем итоги

Договор безвозмездной передачи может быть в некоторых случаях весьма полезным. Однако огромный налог на него немного смазывает все положительные впечатления от такой возможности.

Так что организация даритель может понести в итоге намного большие убытки, чем предполагалось ранее. Чаще всего организации договариваются между собой, кто именно будет оплачивать все расходы, которые возникнут в ходе оформления договора безвозмездной передачи.

Но стоит заметить, что гораздо проще заняться всем оформлением и бухгалтерским учетом одной компании, то есть дарителю. В этом случае операция будет произведена в более короткие сроки и с больше точностью.

Сроки полезного использования полученных объектов всегда устанавливают в ходе оформления самого договора, так что в итоге всегда известны основные, наиболее важные для учета числа.

Если выполнять операции оформления и заверения документов строго по инструкции, то можно выполнить данную задачу быстро и эффективно.

Источник: http://pozvoniuristu.ru/business/peredacha-sredstv.html

Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче основных средств

Бесплатная юридическая консультация:

Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье.

В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах. В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.

Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование

В п. 23. Методических указаний по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее — приказ 91н), указано, что основные средства, поступающие в организацию, отражаются в учете по первоначальной стоимости. Одним из вариантов поступления данных активов на предприятие является их безвозмездное получение от других учреждений. Для таких ОС первоначальной стоимостью является рыночная цена на дату их отражения на счетах фирмы (п. 29 Методических указаний).

Затраты, связанные с безвозмездным поступлением ОС, аккумулируются на счете 08, составляется проводка:

Дополнительные издержки (расходы на доставку или приведение ОС в рабочее состояние) тоже включают в дебет счета 08:

Бесплатная юридическая консультация:
Дт 08 Кт 60 (10, 23, 26, 76).

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Исковое заявление о признании договора дарения недействительным

ВАЖНО! Безвозмездная передача основных фондов у дарителя облагается НДС. А вот организация, получающая ОС, не может данный налог принять к возмещению и не отражает информацию о нем в учете.

НДС по дополнительным расходам отражают на счетах:

Ввод объекта в эксплуатацию отражается корреспонденцией:

Так как активы, полученные безвозмездно, признаются прочими доходами, по мере начисления амортизации их стоимость списывают в кредит 91. При этом делается две бухгалтерские записи — одна отражает сумму начисленного износа, вторая — величину доходов будущих периодов, включаемых в прочие доходы:

Как передать другой организации безвозмездно основные средства

Безвозмездная передача ОС является их выбытием. Поэтому записи на счетах бухгалтерского учета начинаются со списания первоначальной стоимости и амортизации:

Бесплатная юридическая консультация:

В п. 86 приказа 91н указано, что доходы и расходы, связанные с любым выбытием ОС, отражаются на счете 91. Так как остаточная стоимость относится к расходам организации, то ее относят в дебет 91 счета:

При безвозмездной передаче ОС, так же как и при получении, могут появиться дополнительные расходы. Они отражаются проводкой:

После этого составляют проводку, отражающую НДС по дополнительным расходам:

Так как НДС в данном случае относят к расходам, не учитывающимся в целях налогообложения прибыли, составляется бухгалтерская запись:

Передача ОС на безвозмездной основе изначально предполагает начисление НДС у передающей стороны (такая передача считается реализацией по нормам ст. 146 НК РФ, за исключением случаев, перечисленных в этой же статье особо):

Бесплатная юридическая консультация:

В результате образовавшиеся на счете 91 расходы списываются в убытки предприятия. Составляется бухгалтерская запись:

Так как остаточную стоимость и дополнительные расходы не получится учесть при расчете налога на прибыль, возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражается:

Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе

Также как и частные фирмы, бюджетные организации в рамках своей правоспособности могут передавать безвозмездно ОС либо быть их получателями.

Источник: http://smart33.ru/buhgalterskie-provodki-pri-bezvozmezdnoj-peredache/

2.3 Передача основных средств на сторону безвозмездно

2.3 Передача основных средств на сторону безвозмездно

Безвозмезднаяпередача объектов основных средств,осуществляемая по договору дарения, ипередача организацией основных средствв собственность другого юридическогоили физического лица в обмен на другойтовар, совершаемая по договору мены,оформляется актом (накладной)приемки-передачи основных средств.

Наосновании акта бухгалтерская службаорганизации производит соответствующуюзапись в инвентарной карточке переданногообъекта и прилагает указанную карточкук акту (накладной) приемки-передачиосновных средств. Об изъятии карточкина выбывший объект делается отметка вдокументе, открываемом по местонахождениюобъекта (инвентарной книге) (п.99Методических указаний, утв. ПриказомМинфина РФ от 20.07.1998 № 33н).

Списаниестоимости указанных основных средствпроизводится на основании:

-акта (накладной) приемки-передачиосновных средств;

-договора дарения или договора мены;

-письменного сообщения (авизо) принимающейорганизации о принятии к бухгалтерскомуучету этого объекта (п.99 Методическихуказаний,утв. Приказом Минфина РФ от20.07.1998 № 33н).

Стоимостьбезвозмездно переданных активовотражается как внереализационныерасходы по стр.130 формы №2 «Отчет оприбылях и убытках».

Стоимостьбезвозмездно переданных активов непризнается расходом в целях налогообложенияприбыли.

проводки Дебет Кредит
1 Списана первоначальная стоимость объекта ОС 01/2 01/1
2 Списан накопленный износ объекта ОС 02/1 01/2
3 Списана остаточная стоимость объекта ОС и объект передан покупателю 91/2 01/2
4 Начислен НДС 91/2 68/2
Списана первоначальная стоимость объекта ОС 01/2 01/1 Расчет бухгалтерииИнвентарная карточка учета ОС — форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма- согласно соответствующим записям винвентарной карточке объекта ОС. Дата- по дате перехода права собственностиот продавца — покупателю. В общем случае(если отдельно не оговорено договором) -с момента передачи покупателю, илипервому перевозчику или предприятиюсвязи — по дате накладной

Списан накопленный износ объекта ОС 02/1 01/2 Расчет бухгалтерииИнвентарная карточка учета ОС — форма ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71а.

Сумма- согласно соответствующим записям винвентарной карточке объекта ОС. Дата- по дате перехода права собственностиот продавца — покупателю. В общем случае(если отдельно не оговорено договором) -с момента передачи покупателю, илипервому перевозчику или предприятиюсвязи — по дате накладной

Списана остаточная стоимость объекта ОС и объект передан покупателю 91/2 01/2 Расчет бухгалтерии

Источник: https://StudFiles.net/preview/5113886/page:6/

Безвозмездное передача основных средств проводки

01 Основные средства

Отражение сумм обесценения в случае, когда основное средство учитывается по переоцененной стоимости, зависит от того, есть ли остаток добавочного фонда, образовавшийся в результате переоценок по данному объекту.

• по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (отдельный субсчет) – на сумму обесценения основного средства в пределах имеющегося остатка добавочного фонда по данному основному средству, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок данного основного средства.

Вход на сайт

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно.

Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера. Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.

Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Прежде, чем рассматривать порядок оформления, учетные процедуры и проводки поступления и выбытия безвозмездно переданных основных средств, заострим внимание именно на этих особенностях и рассмотрим их вкратце. Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование».

Безвозмездная передача товаров и услуг

Как известно, дарить подарки нужно уметь.

Нужно еще и избежать негативных налоговых последствий от дарения.

Об этом и о других аспектах дарения пойдет речь в данной статье.

Иногда бывает, что передаются услуги или работы.

Ясное дело, хранить услуги для дальнейшей передачи невозможно: когда предприятию предоставляется акт выполненных работ, то услуги на этот момент уже фактически предоставлены и потреблены.

SAP/ERP, ДипИФР (МСФО), Трансформация,Управленческий учет, ICFE на практике!ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В КРУПНЫЕ КОМПАНИИ .ОЧНО, ДЛЯ РЕГИОНОВ ДИСТАНЦИОННО. Как проверить бухгалтера. Он-лайн семинар.

Проверим правильность ведения бухгалтерского и налогового учета и заполнения налоговой декларации по НДС.

Реальная экономия и защита бизнеса: более 60 законных схем. Как пройти контроль и планировать налоги в 2017-2018 г.

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров)

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб.

коммерческим организациям запрещено.

Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб.

оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает.

Каждый бухгалтер или финансист рано или поздно сталкивается с задачей оформить безвозмездную передачу имущества в 1С.

И мучительно пытается понять как противоречивые требования законодательства удовлетворить стандартными инструментами 1С. Причем, порой наша изобретательность принимает самые причудливые формы. Статья описывает работу с безвозмездной передачей товаров и материалов в 1С, правильный учет НДС по этим операциям.

Безвозмездную передачу мы считаем реализацией только с точки зрения учета НДС.

Необходимость исчисления НДС при безвозмездной передаче объектов в соответствии с подп

Цель статьи: помочь организациям подготовиться к проверке операций в части исчисления НДС по безвозмездной передаче объектов; – в пределах одного собственника; – Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц.

Задача: помочь избежать негативных последствий – штрафов, пеней.

1) наличие факта передачи объектов в пределах одного собственника, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц и правильность определения необходимости исчисления НДС; 2) документы, подтверждающие полномочия на передачу (прием объектов) юридическим и физическим лицам (распоряжения (приказы) руководителя организации о безвозмездной передаче); Обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав перечислены в ст.

Источник: http://zakonvdome.ru/bezvozmezdnoe-peredacha-osnovnyh-sredstv-provodki-87082/

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении безвозмездной передачи основных средств

Порядок оформления и отражения в бухучете и при налогообложении безвозмездной передачи основных средств

812 627 17 35

499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

К безвозмездно переданным средствам относятся основные средства, при поступлении которых получатель не должен оплачивать их или возвращать обратно (ст. 572 НК РФ).

В случае, когда стоимость безвозмездного имущества не превышает 3000 рублей, некоммерческой организации или частному лицу при его передаче следует заключить договор дарения. Когда сумма сделки выше 3000 рублей, следует заключить письменный договор, если ниже — устный.

Передачу основных средств необходимо оформить актом по форме № ОС-1, основанием для которого будет служить техническая документация на основное средство, а также данные бухгалтерского учета. В акте необходимо указать все данные по основным средствам, а также требуемые характеристики. Кроме этого, акт должен содержать заключение комиссии, которая создается в организации для контроля за выбытием основных средств.

Передачу зданий и сооружений надлежит оформить актом по форме № ОС-1а. В случае, если основных однородных средств несколько, необходимо оформить акт по форме №ОС-1б. Одновременно с составлением акта по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) требуется вносить сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарную книгу по форме № ОС-6б. Сведения вносятся на основании акта о приеме-передаче, составленного в момент передачи основного средства и договора.

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с выбытием основных средств, признаются прочими расходами в размере остаточной стоимости объекта основных средств.

Отражая выбытие имущества из состава основных средств, в бухгалтерском учете на счете 01 необходимо открыть отдельный субсчет Выбытие основных средств . В момент передачи объекта по дебету счета следует отразить его первоначальную стоимость, по кредиту — сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации выбывающего объекта. Данную операцию отражают проводки:

  • Дебет 01 субсчет Выбытие основных средств Кредит 01 — отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;
  • Дебет 02 Кредит 01 субсчет Выбытие основных средств — отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта.

В итоге сальдо на счете 01 Выбытие основных средств отразит остаточную стоимость передаваемого основного средства. Остаточную стоимость можно рассчитать по формуле:

Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства — Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

Для того, чтобы учесть расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства, требуется использовать счет 91-2 Прочие расходы , на котором отражается остаточная стоимость выбывшего средства и прочие расходы, связанные с его передачей.

Основанием для записей на счете 91 должен быть договор дарения, акт по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б), а также документы, подтверждающие расходы, связанные с передачей основного средства.

Расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства, отражают проводки:

  • Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет Выбытие основного средства — отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства;
  • Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76) — учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства;
  • Дебет 19 Кредит 60 (76)— отражен НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства (если сумма налога была предъявлена поставщиком/исполнителем).

Порядок расчета налогов при безвозмездной передаче основных средств зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Согласно ст. 249 НК РФ , при безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает.

Остаточная стоимость и прочие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль учитывать не нужно (п. 16 ст. 270 НК РФ ).

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ , безвозмездная передача основного средства считается реализацией, поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС (п. 1.1 ст. 146 НК РФ ). НДС следует начислить в момент передачи основного средства. Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС — начислен НДС при безвозмездной передаче основного средства.

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает (п. 16 ст. 270 НК РФ ).

Бухгалтерский и налоговый учет остаточной стоимости различается, что приводит к образованию постоянной разницы и, как следствие, к возникновению постоянного налогового обязательства. Его следует учитывать одновременно с остаточной стоимостью и другими расходами, связанными с безвозмездной передачей основного средства. Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 99 Кредит 68 субсчет Расчеты по налогу на прибыль — отражено постоянное налоговое обязательство с разницы в расходах, связанных с безвозмездной передачей основного средства.

Входной НДС по затратам, связанным с передачей основного средства, необходимо принимать к вычету в момент их отражения в учете (п. 1 ст. 171 НК РФ ). Наряду с этим должны быть выполнены остальные условия, обязательные для вычета. Данную операцию отражает проводка:

  • Дебет 68 субсчет Расчеты по НДС Кредит 19 — принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей основного средства.

Со следующего месяца после передачи основного средства, его стоимость нужно исключить из налоговой базы по налогу на имущество (п. 4 ст. 376 НК РФ ). При этом необходимо учитывать особенности, связанные с продажей недвижимости.

Организация применяет УСН

При безвозмездной передаче основного средства доходов не возникает.

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы — расходы в виде остаточной стоимости безвозмездно переданного основного средства налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы — остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства налоговую базу не уменьшает, так как такой расход не перечислен в ст. 346.16 НК РФ .

Прочие расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства, организация не вправе учесть при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.16 НК РФ ), поскольку такие расходы должны быть экономически обоснованными.

Учитывая, что операция по безвозмездной передаче основного средства не направлена на получение дохода, то и расходы, связанные с безвозмездной передачей, нельзя признать экономически обоснованными.

Следовательно, при расчете единого налога по УСН учитывать их не нужно (п. 1 ст. 252 НК РФ ).

Передачу основных средств надлежит оформить первичными учетными документами, так как организации, применяющие упрощенную систему, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Организация применяет ЕНВД

Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ , объектом обложения ЕНВД является вмененный доход, поэтому на расчет единого налога расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства, не влияют.

Безвозмездная передача основных средств оформляется первичными учетными документами, так как организации-плательщики ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме (ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ).

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1207

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Какие документы нужны для завещания на квартиру у нотариуса

Закрыть