Налог на безвозмездную передачу собственности

Безвозмездная передача имущества: выбираем выгодный вариант (Верещагин С.)

налог на безвозмездную передачу собственности

Дата размещения статьи: 07.12.2015

В связи с неустойчивым финансовым положением дочерних организаций собственники часто принимают решение безвозмездно помочь «дочкам». Проанализируем, какой порядок выгоднее — безвозмездная передача объекта основных средств или продажа объекта с предоставлением беспроцентного займа для его оплаты.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва и область)
  • +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург и область)
  • +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Классическая сделка

В прошлом году мы уже рассматривали порядок отражения в учете безвозмездной помощи учредителя дочерней организации, испытывающей временные (или долговременные) финансовые затруднения. Тогда мы пришли к нескольким выводам.

В частности, что при перечислении денежных средств на пополнение чистых активов у получающей стороны («дочки») не возникает дохода для целей налогообложения прибыли (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме того, безвозмездная передача имущества между взаимозависимыми организациями не является договором дарения, и на нее не распространяется ограничение в 3000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Это касается не только денежных средств, но и любого другого имущества.

Примечание. См. статью «Финансовая помощь учредителя: безвозмездно, но не даром» на с. 37 журнала N 8, 2014.

Отметим, что недавно налоговое ведомство согласилось с озвученной нами точкой зрения (см. Письмо ФНС России от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827@). В Письме (не являющемся нормативным правовым актом, но подлежащим применению налоговыми инспекциями) рассмотрен порядок учета налога на добавленную стоимость как у передающей, так и у принимающей стороны при безвозмездной передаче объекта основных средств (ОС) для увеличения стоимости чистых активов дочерней организации.

В частности, указано, что у передающей стороны имеет место быть безвозмездная передача имущества, признаваемая для целей исчисления НДС реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, организация, передающая своей «дочке» безвозмездно (но не в подарок) объект ОС, будет обязана исчислить НДС от его рыночной стоимости (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Но здесь получается загвоздка. Ведь определить рыночную стоимость (некую среднюю продажную по данному региону) объекта ОС, проработавшего какое-то время, по нашему мнению, практически невозможно. Для этого потребуется найти еще как минимум два абсолютно таких же объекта, эксплуатировавшихся в точно таком же режиме и проданных по цене, превышающей их остаточную стоимость. Поэтому доказать, что рыночная стоимость передаваемого объекта выше его остаточной стоимости, весьма и весьма сложно.

Источник: http://xn----7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/14557

ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:

Безвозмездная передача имущества

Вопросы безвозмездной передачи товаров, работ, услуг – наиболее актуальные вопросы с точки зрения. налогообложения. Гражданское законодательство рассматривает любое дарение между юрлицами как запрещенную операцию, за исключением небольших сумм. Договор дарения упомянут в ст. 572 ГК РФ.

Безвозмездная передача, с точки зрения гражданского законодательства – обязательное оформление договоров. При этом одаряемая сторона может отказаться от дара, что предусмотрено законодательством.

Особый порядок установлен в отношении пожертвований (ст. 582 ГК РФ). Оно должно быть в социально значимых целях, то есть в адрес только некоммерческих структур.

Теперь рассмотрим этот вопрос с точки зрения налогового законодательства. Оно предусматривает свои правила в отношении дарения. Ст. 39 НК РФ изначально определяет, что передача чего-либо на возмездной основе. При безвозмездной передаче объект признается налогооблагаемым (ст. 146 НК РФ). Сделка по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг должна быть обязательно оформлена в письменном виде.

С точки зрения налога на прибыль доходы признаются вне зависимости от наличия или отсутствия договора. Потому что доходы признаются на основании первичных и иных документов подтверждают, что сторона одаряемая что-либо получает безвозмездно будет признанием внереализационного дохода.

Перечень первичных учетных документов НК РФ не установлен. Но ст. 9 Закона 402-ФЗ по-прежнему требует оформления первичных учетных документов.

Рассмотрим, что происходит при безвозмездной передаче с точки зрения НДС.

Как указано в пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача товаров, работ, услуг является объектом налогообложения. А вот передача имущественных прав там не указана. Отсюда можно сделать вывод, что такая операция не облагается НДС. Вопрос этот спорный, поэтому стоит учитывать судебную практику.

При этом в п. 2 ст. 146 НК РФ указаны ситуации, когда безвозмездная передача не признается объектом налогообложения.

Это операции безвозмездной передачи органам государственной власти, органам местного самоуправления имущества, перечисленного в этом подпункте, например, жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).

Отметим ст. 149 НК РФ, которая также является исключением, но уже отдельных операций, которые освобождаются от налогообложения НДС. Статья носит закрытый характер. Операции по безвозмездной передаче, перечисленные в пункте 2 этой статьи, не облагаются НДС вне желания налогоплательщика, а операции, перечисленные в пункте 3 этой статьи позволяют налогоплательщику отказаться от применения льготы.

Отметим ряд исключений, которые стали таковыми в результате судебных споров.

Прежде всего, передача товаров в рекламных целях. К этой категории относятся товары, работы и услуги стоимостью менее 100 рублей. Если компания передает что-либо стоимостью более 100 рублей, эта операция подпадает под общие принципы налогообложения НДС.

Например, компания производит готовую продукцию и желает передать ее потенциальным клиентам, чтобы те попробовали и протестировали. Если себестоимость этой продукции менее 100 рублей, то ее передача контрагентам не будет облагаться НДС.

Если речь идет о безвозмездной передаче в рекламных целях и стоимость товара менее 100 рублей, то согласно п. 4 ст. 149 НК РФ организация обязана вести раздельный учет операций, как облагаемых, так и необлагаемых.

Часто сталкиваемся с ситуациями, когда некая услуга предоставляется бесплатно, например, установка пластиковых окон. Эта услуга оказывается конкретному лицу в рекламных целях. А значит, если эта услуга стоит более 100 рублей, возникает объект налогообложения НДС.

У передающей стороны дохода не возникает (ст. 249 НК РФ). Но при этом п. 16 ст. 270 НК РФ однозначно говорит — и расходы по этой безвозмездной передаче не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

При этом в ст. 255 НК РФ сказано, что если компания передает что-либо своим сотрудникам, это признается расходами. Например, бесплатное питание сотрудников. Судебная практика указывает однозначно: если в трудовом договоре указано бесплатное питание сотрудников, то здесь нет безвозмездной передачи.

Если же ни трудовой, ни коллективный договор не содержит такого условия, но организация бесплатно передает питание своим сотрудникам, в этом случае однозначно возникает объект налогообложения НДС.

Что происходит у принимающей стороны. В отношении НДС вопрос спорный. Согласно п.5 ст. 154 НК РФ передающая сторона должна определить налоговую базу по рыночной стоимости. Согласно ст. 168 и ст.

169 НК РФ она обязана выписать счета-фактуры и выставить их принимающей стороне. Одаривающая сторона выставляет счет-фактуру, одаряемая сторона ее получает. Имеет ли она право на вычет? В ст.

171 и 172 НК РФ запрета на получение вычета по полученным безвозмездно товарам, работам и услугам в них нет.

В п. 2 ст. 170 НК РФ содержится закрытый перечень операций, расходы по которым включают в себя стоимость НДС. Следовательно, признавать или не признавать расходы при безвозмездной передаче чего-либо с учетом НДС нельзя. То есть организация должна признавать расходы без НДС.

Куда в этом случае предъявляется НДС стороной передающей? Поскольку нет запрета, право на вычет есть. Но. Есть постановление правительства РФ № 1137. , который касается книги покупок, п. 19 гласит: права отражать эти суммы в книге покупок отсутствуют. То есть при безвозмездном получении чего-либо, даже если получили счет-фактуру и все первичные документы и приняли к учету, право на вычет применить нельзя.

С точки зрения налога на прибыль, все то, что безвозмездно получено, признается внереализационным доходом по рыночной стоимости исходя из п. 8 ст. 250 НК РФ. Если компания получила материально-производственные запасы, то согласно ст. 254 НК РФ признавая доход, она в праве в дальнейшем признавать и расходы в сумме ранее признанного дохода.

Источник: https://www.RNK.ru/article/209521-bezvozmezdnaya-peredacha-imushchestva

Безвозмездная передача имущества. Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества? Что выгоднее: передача или дарение?

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  • имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  • одаривают религиозную организацию;
  • активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  • физическим лицом;
  • государственной структурой;
  • муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

  1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Регистрация договора дарения в мфц документы

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • Документы, необходимые для оформления

    Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

    • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
    • регистрационные документы обеих компаний;
    • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
    • удостоверения личности полномочных представителей;
    • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

    ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

    Как происходит сделка

    Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    А что с налогами?

    Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

    НДС не платится, если:

    • активы получены по международным договорам Российской Федерации;
    • переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
    • имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
    • одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
    • средства переданы на благотворительность;
    • дарятся деньги в любых формах.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

    Источник: http://business-bang.ru/nalogi/nalogooblozhenie-i-raschet/6221-bezvozmezdnaya-peredacha-imushchestva-kakimi-nalogami-oblagaetsya-bezvozmezdnaya-peredacha-imushchestva-chto-vygodnee-peredacha-ili-darenie

    Безвозмездная передача — как платится налог на прибыль?

  • При исчислении налогооблагаемой прибыли не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и в виде расходов налогоплательщика, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ) .

    В пункте 2 статьи 248 НК РФ указано, что имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если у их получателя в связи с этой передачей не возникает никаких обязанностей по отношению к передающему лицу.

    А у принимающе строны — это внереализационный доход.

  • Правовое регулирование безвозмездного пользования имуществом

    Договорам безвозмездного пользования посвящена глава 36 Безвозмездное пользование Гражданского кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования, или договору ссуды, одна сторона (ссудодатель) передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю) . Последний обязуется вернуть вещь в том состоянии, в каком он ее получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

    Договор безвозмездного пользования по своей сути близок к договору аренды. Поэтому к договорам ссуды применяются отдельные правила, установленные для договоров аренды. Основное отличие договора ссуды от договора аренды — его безвозмездность. Договор аренды предусматривает предоставление вещи во временное пользование и владение за плату.

    Передачу имущества в безвозмездное пользование бухгалтеры иногда путают с безвозмездной передачей имущества. А ведь разница между этими операциями принципиальная. При безвозмездной передаче имущества право собственности на него переходит от передающей стороны к получающей. Право собственности на имущество, переданное в безвозмездное пользование, остается у стороны передающей (ссудодателя). 1

    Безвозмездный характер договора ссуды свидетельствует о том, что организация не будет нести расходы по аренде или иным платежам за имущество, получаемое в пользование.
    Налогообложение

    При получении имущества в безвозмездное пользование организация приобретает имущественное право — право пользования чужим имуществом. Безвозмездно полученные имущественные права в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ включаются во внереализационные доходы. Такие разъяснения неоднократно давали специалисты МНС России.

    Оценить безвозмездно полученное имущественное право для его включения во внереализационные доходы должна сама организация. Она обязана сделать это по правилам ст. 40 НК РФ, основываясь на рыночной стоимости аренды такого имущества. Причем нужно быть готовым документально подтвердить правильность выбранных цен. Доказательством могут служить, например:

    — информация о рыночных ценах, опубликованная в средствах массовой информации;

    — данные государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование;

    — заключение независимого оценщика 2.

    Если организация воспользуется услугами оценщика, разногласий с налоговой инспекцией, скорее всего, не возникнет. Ведь для суда решение оценщика неоспоримо, за исключением случаев, когда достоверность оценки вызывает у судей сомнения. Это следует из Федерального закона от 29.07.98 135-ФЗ Об оценочной деятельности в Российской Федерации .

    Поскольку право собственности на имущество к ссудополучателю не переходит, амортизацию на него он не начисляет. Это подтверждается п. 3 ст. 256 НК РФ, который гласит, что из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, переданные или полученные в безвозмездное пользование.

    Ссудополучатель обязан поддерживать имущество, полученное в безвозмездное пользование, в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) и нести все расходы по его содержанию. Это правило применимо, если договором безвозмездного пользования не предусмотрено иное (ст. 695 ГК РФ) .

    Учитывая сказанное, можно сделать следующий вывод. Если договором не установлено, что затраты на содержание имущества возлагаются на ссудодателя, они включаются в состав прочих расходов ссудополучателя, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п.

    1, пп. 4 п. 2 ст. 253 НК РФ) . Разумеется, для этого расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а полученное имущество использоваться в деятельности, направленной на извлечение дохода. Этого требует п. 1 ст. 252 Кодекса.

    Расходы по ремонту основных средств учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном ст. 260 НК РФ. Согласно данной статье расходы на рем

  • У принимающей стороны это будет внереализационный доход. Основание п. 8 ст. 250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: в виде безвозмездно полученного имущества У передающей стороны налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшаетОснование п. 16 ст. 270 НК РФ При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:. . в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей

    Так что и те, и другие платят, а все потому, что наше государство своего не упустит

    Источник: http://domino22.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-kak-platitsya-nalog-na-pribil/

    Как не попасть под двойное налогообложение при учете безвозмездно полученного имущества. Практические советы

    Имущество, полученное безвозмездно, приносит организации не только проблемы, связанные с учетом, также организации приходится с такого имущества уплачивать налог на прибыль дважды. Особенно хорошо знакомы с последствиями такого «подарка» компании, оказывающие бухгалтерские услуги организациям и предпринимателям.

    В данном материале мы не будем рассматривать ситуацию, когда имущество получено от учредителя, доля которого в уставном капитале составляет более 50 процентов. Эта ситуация была подробно описана в нашем материале «Ошибки при учете МПЗ».

    Итак, организация получила от третьих лиц имущество на безвозмездной основе. Как учесть такой «подарок» в налоговом учете? Во-первых, необходимо определить стоимость имущества. Оценка проводится с учетом положений ст.40 НК РФ.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

     При оценке, необходимо учитывать рыночные цены на аналогичное имущество, при этом, стоимость имущества не должна быть ниже остаточной стоимости основных средств, которое определяется согласно гл.25 НК РФ, и не ниже расходов на приобретение такого же имущества.

    Организация должна документально подтвердить стоимость, либо пригласить независимого оценщика.

    И так, определив стоимость, принимаем имущество к учету следующим образом: если стоимость актива превышает 40 тыс. рублей, то его следует включить в состав амортизируемого имущества. Дальше, путем амортизационных отчислений, списываем его стоимость до полного погашения, по общему правилу учета ОС.  С этим мы определились и, в данном материале, больше не будем возвращаться к амортизируемому имуществу.

    Имейте в виду, если организация применяет кассовый метод учета или является плательщиком единого налога на УСН, то она не вправе списывать в расходы суммы начисляемой амортизации (при кассовом методе) или равномерно списать в течение налогового периода стоимость имущества (УСН).

    Поскольку для включения в расходы стоимости имущества, его необходимо оплатить. Налогоплательщики, применяющие указанные режимы, доходы и расходы учитывают после их оплаты.

    Правда, «безвозмездное» имущество они и без оплаты обязаны включить в состав доходов, а вот расходов это не касается. 

    Если же стоимость имущества менее 40 тыс. рублей, то организация включает ее в состав внереализационных доходов, согласно п.8 ст.250 НК РФ.

    В дальнейшем, при списании данного имущества, налогоплательщик не вправе учесть ее стоимость в расходах. Если это МПЗ, то при списании стоимость в расходы не включается, если же это товар, который организация решила реализовать, то полученный доход не уменьшается на стоимость имущества, и с него организация должно повторно уплатить налог на прибыль.

    Происходит прямое нарушение п.3 ст.248 НК РФ, согласно которому, суммы, которые организация однажды включила в доходы, не подлежат повторному включению в состав доходов.

    Но, на эту норму законодательства придется ссылаться в суде, поскольку налоговые органы при проверке, доначисляют налог на эту сумму, если организация самостоятельно этого не сделала.

    Если же организация не хочет доводить дело до суда, хочет избежать претензий со стороны контролирующих органов, и лишние налоги тоже не хочет платить, то может воспользоваться одним из нижеприведенных способов.

    1.А вместо подарка дарите деньги

    Не только друзья просят на праздники деньги вместо подарков, часто это выгодно и в других ситуациях.

    Согласно пп.11 п.1 ст.251 НК РФ доходы в виде имущества, полученные организацией безвозмездно, при расчете налога на прибыль не учитываются в случае их получения от участника, владеющего долей в уставном капитале получающей организации, если размер доли составляет более пятидесяти процентов уставного капитала, если только данное имущество (за исключением полученных денежных средств) в течение года не передается третьим лицам.

    Если организация получит от учредителя денежные средства в безвозмездном порядке, то приобретенные на эти средства товары, или иные материальные ценности, может в дальнейшем учесть в расходах, не включая в доходы полученную денежную сумму. Минфин в письме от 22.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    03.2010 №03-03-06/1/166 высказал мнение, что организация при расчете налога на прибыль, вправе учесть расходы, которые были произведены за счет денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, с долей не менее 50 процентов в уставном капитале общества.

    К сожалению, этим способом организация не всегда может воспользоваться. Не всегда есть у учредителя свободные денежные средства и, часто, на развитие бизнеса, передается бывшее в употреблении имущество. Или же организация получила доход, в виде неотделимых улучшений объекта, переданного в аренду, и впоследствии возвращенным арендатором.

    2.Выявляем «неожиданные» излишки при инвентаризации

    Всем бухгалтерам на заметку! Если ждете проверку, срочно делайте запись: Дебет 01, Кредит 91- автобус – в результате инвентаризации обнаружены неучтенные излишки в виде автобуса.

    Многим знаком способ, когда безвозмездное получение имущества в учете заменяется, инвентаризацией, в ходе которого выявлены излишки. Данный способ поможет избежать двойного налогообложения.

    Обнаруженные излишки, организация, точно так же, должна включить в состав внереализационных доходов. Однако, с последующим списанием их стоимости в расходы, у организации не возникнет проблем. Согласно п.2 ст.254 НК РФ, при списании стоимость выявленных излишков учитывается в сумме учтенного дохода.

    Данным способом можно воспользоваться, если у передающей стороны не учтено данное имущество, или же оно получено от физического лица.

    3.Аргументы для суда

    Если стоимость безвозмездно полученного имущества организация списывает в расходы, то в дальнейшем, свою позицию придется отстаивать в судебном порядке.

    Налоговый кодекс не содержит прямого запрета на то, чтобы налогоплательщики включали в расходы стоимость такого имущества. Главное, чтобы учитываемые расходы соответствовали критериям ст.252 НК РФ, т.е. были экономически оправданы и документально подтверждены.

    Налоговые органы, свой запрет аргументируют тем, что организация не понесла никаких затрат, связанных с приобретением такого имущества. Однако данное утверждение не оправдывает факт двойного налогообложения, при получении «бесплатного» имущества.

    Любое имущество, поступившее в организацию, становится ее собственным активом. Соответственно, выбытие активов приводит к уменьшению экономической выгоды организации. Минфин в письме от 09.06.2009 №03-03-06/1/380 высказал такое мнение по поводу полученных организацией денежных средств.

    Однако, денежные средства, согласно ст.128 ГК РФ, как и материальные ценности, являются имуществом.

    Государственный бюджет, от подобных действий налогоплательщика, не страдает, поскольку передающая сторона, стоимость безвозмездно передаваемого имущества, не включает в расходы (п.16 ст.270 НК РФ). При безвозмездной передаче, не возникает встречное обязательство, при исполнении которого, у передающей стороны возник бы доход.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Договор дарения жилого дома и земельного участка

    Соответственно, и расходы учитывать, в этой ситуации, у передающей стороны нет оснований. А у получателя при этом доход возникает, поэтому справедливо включение стоимости имущества в расходы.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

    Бюджет при этом получает точно такой же результат, если бы имущество было реализовано передающей стороной, учитывая себестоимость имущества в расходах.

    Пункт 1 статьи 3 НК РФ, содержит норму о принципе равного налогообложения, который означает, что получение одинаковых экономических результатов, влечет за собой одинаковое бремя.

    Этот принцип нарушается в ситуации, когда одна организация, может учесть в расходах затраты, осуществленные на полученные безвозмездно денежные средства, а другая не может включить в расходы стоимость безвозмездно полученного имущества. В такой ситуации налогоплательщиков законодательство поставило в неравное положение.

    Иными словами, нарушается принцип равенства, когда законодательство ставит одну категорию налогоплательщиков в условия, которые отличаются от условий, предусмотренных для других налогоплательщиков, при отсутствии существенных различий между ними.

    Так же, неравенство происходит в ситуации, когда один налогоплательщик, безвозмездно получив имущество, включает его в состав основных средств, и сможет постепенно учесть в расходах его стоимость, а другой налогоплательщик, получив имущество на ту же сумму, реализует его в качестве товара и не сможет учесть в расходах его стоимость.

    4.Нет дохода, нет и расхода

    Согласно п.3 ст.248 НК РФ суммы, однажды включенные в состав доходов, не подлежат повторному отражению в доходах организации. Налогоплательщик, при получении имущества, уже включил их стоимость в состав доходов, если имущество реализовано по более высокой цене, то, во избежание двойного налогообложения, в состав доходов следует включить только полученную разницу.

    А если полученное имущество используется в производственном процессе, например, при изготовлении собственной продукции? В этой ситуации невозможно вычленить из дохода, полученного от реализации продукции, стоимость безвозмездно полученных материалов. Доход признается целиком. ФАС МО в постановлении от 05.02.

    2009 №КА-А40/13283-08 указал, продажная стоимость продуктов собственного изготовления формируется с учетом стоимости материалов, использованных в производстве, соответственно, при исключении из расходов безвозмездно полученных материалов, приводит налогоплательщика к двойному налогообложению.

    Сначала, при получении их стоимость учитывается в составе внереализационных доходов, затем, при реализации готовой продукции – в составе выручки от реализации, что противоречит п.3 ст.248 НК РФ.

    Это касается организаций, применяющих общую систему налогообложения.

    Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/bezvozmezdno-poluchennoe-imushchestvo-kak-ne-popast-pod-dvojnoe-nalogooblozhenie.html

    Договор передачи имущества в безвозмездное пользование: образец, как оформить договор дарения

    Как грамотно и законно передать имущество? Такой вопрос сейчас волнует не только простых граждан, но и юридические лица. Ведь грамотное документальное оформление безвозмездной передачи имущества будет зависеть от того, что именно передается, что из этого облагается налогами. Об этом речь пойдет в данной статье.

    Что такое безвозмездная передача имущества

    Дарение — безвозмездная передача имущества, сообщение блага.

    Дарение может оформляться как сделка

    В юридическом понятии дарение может приобретать значение как безвозмездная передача своего имущества, какого-либо предмета другому лицу в полное владение. Дарение является одним из гражданских прав субъекта, гражданина.

    Данное право обеспечивается действующим законодательством государства, также свобода и право гражданина распоряжаться своим имуществом (в том числе и передача его по своему изволению) гарантирует Конституция. Дарение может оформляться как сделка. Часто дарение возможно без оформления каких-либо документов.

    Однако при дарении жилья и другой недвижимости, как правило, может возникнуть необходимость составления договора дарения, заверяемого нотариусом. Порядок оформления и принятия дарения регулируется Гражданским кодексом РФ, а также действующим законодательством в вопросах налогообложения граждан.

    Договор дарения является одним из старейших договоров гражданского права. Уже в римском праве дарение признавалось одним из оснований возникновения права собственности. Любой вид договора дарения опосредует переход имущества (права, вещи и т.п.

    ) от одного лица другому, причем даритель и одаряемый являются юридически равноправными субъектами.

    Таким образом, правоотношения, возникающие из договора дарения укладываются в рамки предмета гражданского права и адекватны методу гражданско-правового регулирования.

    Ограничения на безвозмездную передачу

    Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Передаваемые объекты могут быть:

    • основными средствами;
    • товарами;
    • денежными средствами;
    • готовой продукцией;
    • нематериальными активами;
    • материалами;
    • ценными бумагами;
    • имущественными требованиями (правами). Например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

    Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3000 руб.

    Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

    Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб.

    считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

    При дарении ценностей стоимостью свыше 3000 руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и ст. 575 ГК РФ).

    Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

    Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

    Безвозмездная передача ценностей признается реализацией

    В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

    Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

    Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ).

    Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

    • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
    • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату заключения акта приема-передачи.

    Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

    Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

    Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пункты 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, в случае начисления и уплаты НДС принимают к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

    Когда налог можно не платить

    Налоговый кодекс РФ содержит перечень безвозмездных операций, не считающихся реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

    Рассмотрим некоторые из них.

    Передача имущества не является реализацией

    Безвозмездная передача государственными и муниципальными учреждениями, органами власти и местного самоуправления, а также ГУП и МУП объектов основных средств не считается реализацией (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

    Безвозмездная передача денежных средств также не рассматривается реализацией, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

    База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

    При передаче имущества действует льгота по НДС

    Освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов

    В тех случаях, когда операция по безвозмездной передаче является объектом налогообложения НДС, есть возможность не уплачивать налог. Так, в ст. 149 НК РФ установлены операции, в отношении которых действует льгота, то есть исчислять НДС не нужно.

    Так, например, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 рублей с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передачеценностей в благотворительных целях (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

    Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

    Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

    • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
    • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
    • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.

    Источник: http://nasledinform.ru/dokumenty/peredacha-imushhestva.html

    Как осуществляется безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение?

    Как осуществляется безвозмездная передача исключительных прав и налогообложение?

    (Как дарение имущества – по рыночной цене и начисляется налог? Или иначе?)

    ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ В первую очередь хотелось бы напомнить, что лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, признается правообладателем.

    Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе по договору об отчуждении исключительного права или по лицензионному договору.

    По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 3 ст. 1234 ГК РФ). По лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное (п. 5 ст. 1235 ГК РФ).

    Таким образом, действующим законодательством допускается возможность безвозмездной передачи исключительных прав, которые относятся к имущественным правам (ст. 1226 ГК РФ), при условии, что договоры о такой передаче содержат прямое указание на его безвозмездность.

    Сразу необходимо отметить, что между коммерческими организациями безвозмездное отчуждение исключительного права не допускается, если Гражданским кодексом РФ не будет предусмотрено иное.

    В отношении безвозмездных лицензионных договоров аналогичный запрет действует только в том случае, если права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации предоставляется «на территории всего мира и на весь срок действия исключительного права на условиях исключительной лицензии» (п. 5.1. ст. 1235 ГК РФ) На практике такие договоры встречаются довольно редко, при этом с практической точки зрения становится интересным вопрос о порядке налогообложения таких сделок. Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

    При решении вопроса, необходимо ли учитывать расходы правообладателя, связанные с безвозмездной передачей исключительных прав в целях исчисления налога на прибыль, достаточно обратиться к п. 16 ст. 270 НК РФ. Согласно данному пункту к числу расходов, не учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, в частности, отнесены расходы в виде стоимости безвозмездно переданных имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей.

    НДС

    Хотелось бы отметить, что от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены операции по передаче таких исключительных прав как: изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Данная норма закреплена пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Что касается передачи остальных исключительных прав. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Как видим, прямо безвозмездная передача исключительных прав как объект налогообложения не предусмотрен, однако на сегодняшний день судебная практика противоречива, и при решении не исчислять НДС с подобных операций необходимо быть готовым к отстаиванию своей позиции в суде. Таким образом, при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав может возникнуть необходимость определения налоговой базы.

    НАЛОГОВАЯ БАЗА

    Прямого указания на способ определения налоговой базы при совершении вышеуказанных сделок в Налоговом кодексе не содержится. Однако, если обратиться к позиции Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, изложенной в п. 9, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав в целях налогообложения предлагается относить к понятию «услуг». Учитывая правила определения налоговой базы при реализации услуг на безвозмездной основе (п. 2 ст. 154 НК РФ), можно придти к выводу, что при определении налоговой базы при совершении сделки по безвозмездной передаче исключительных прав следует исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3. Налогового кодекса, то есть исходить из рыночных цен. К такому же выводу можно придти, проанализировав требования ПБУ 14/2007, согласно которым в бухгалтерском учете исключительные права учитываются в составе нематериальных активов (с учетом требований п. 3 ПБУ 14/2007). И фактическая (нематериальная) стоимость в случае их получения по безвозмездному договору определяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Подводя итоги вышесказанному, можно сделать следующие выводы: • Безвозмездная передача исключительных прав возможна, если в договоре прямо указано на безвозмездность сделки. При этом отчуждении исключительных прав между коммерческими организациями запрещено, а в лицензионном договоре необходимо устанавливать срок и территорию действия исключительного права. • Безвозмездная передача исключительных прав не облагается налогом на прибыль.

    ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Налог на дарение недвижимости

    • В случае, если передаваемое исключительное прав не указано в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, рекомендуется исчислять НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночной стоимости.

    Источник: https://www.headslegal.ru/faq/kak-osushchestvlyaetsya-bezvozmezdnaya-peredacha-isklyuchitelnykh-prav-i-nalogooblozhenie-/

    Как оформить договор безвозмездной передачи имущества

    Вправе ли одно юридическое лицо оформить договор безвозмездной передачи имущества/товара (корм для сельскохозяйственных животных, который обычно он продает, другому юридическому лицу, и как это можно правильно оформить без нарушения налогового, гражданского и иного законодательства, какие существуют требования к такого рода передаче? Могу я также получить образец формы такого договора?

    Дарение запрещено только между коммерческими организациями (ст. 575 ГК РФ). Бесплатная передача товаров возможна только в отношение некоммерческих организаций (учреждений, фондов и т.д.).

    В остальных случаях данные договоры могут быть признаны ничтожными по заявлению заинтересованной стороны (учредителей, конкурсного управляющего и т.д.). ФНС так же может инициировать признание недействительными договоров дарения и применении последствий недействительности сделок (см. Постановление 5 ААС от 18.09.2013 № А59-1176/2013).

    За основу Вы можете взять размещенные в Системе договоры дарения или пожертвования.

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

    Рекомендация. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

    Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.*

    Документальное оформление

    Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

    Бухучет

    Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

    При этом делайте проводки:

    Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
    – отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

    Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76)
    – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

    ОСНО: налог на прибыль

    Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

    Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

    При этом сделайте проводку:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

    – отражено постоянное налоговое обязательство.

    Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

    ОСНО: НДС

    Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

    • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
    • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

    Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

    Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
    – начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

    Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

    Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
    – принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

    УСН

    При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

    Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    ЕНВД

    На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

    Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов). Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД

    НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

    Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

    Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

    Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
    Попробуйте бесплатно

    Источник: https://www.law.ru/question/57571-kak-oformit-dogovor-bezvozmezdnoy-peredachi-imushchestva

    Безвозмездная передача земельного участка

    Безвозмездная передача администрация земельного участка акционерного общества

    1 ответ. Москва Просмотрен 120 раз. Задан 2011-03-22 10:51:58 +0300 в тематике «Другие вопросы» Безвозмездная аренда недвижимости между физ. лицом и ип — Безвозмездная аренда недвижимости между физ. лицом и ип. далее

    1 ответ. Москва Просмотрен 976 раз. Задан 2011-04-19 11:11:11 +0400 в тематике «Бизнес» Алгоритм ликвидации акционерного общества Каков он? — Алгоритм ликвидации акционерного общества Каков он.

    Просим разъяснить порядок отражения в декларации по налогу на прибыль иностранного представительства факта безвозмездной передачи земли в собственность муниципальному органу. Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль представительства расходы на приобретение участка? Следует ли в данном случае иностранному представительству уплатить налог на прибыль без включения затрат? Где в декларации по налогу на прибыль отражается сумма налога?

    Объектом налогообложения, согласно статье 247 Налогового кодекса РФ по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

    При безвозмездной передаче земельного участка у передающей организации не возникает дохода в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ.

    Договор о безвозмездной передаче доли земельного участка

    Договор дарения доли земельного участка — скачать образец. * Договор дарения доли земельного участка – это юридический документ, который описывает безвозмездную передачу владения землей от дарителя к . ДОГОВОР О БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ — советы 15.016. * Здравствуйте! Моя семья приватизирует земельный участок (у нас на нем. с нами заключили договор о безвозмездной передаче земельного участка в.

    Закон Амурской области от 12 сентября 2007 г. N 387-ОЗ — О безвозмездной передаче в собственность муниципальных образований земельных участков, находящихся в государственной собственности области

    Настоящий Закон в соответствии с частью 3 статьи 19 Земельного кодекса Российской Федерации устанавливает основания и порядок безвозмездной передачи земельных участков, находящихся в государственной собственности области (далее — земельные участки), в собственность муниципальных образований.

    Из государственной собственности области в собственность муниципальных образований для обеспечения их развития могут безвозмездно передаваться земельные участки, свободные от прав третьих лиц и не занятые зданиями, строениями, сооружениями, находящимися в собственности области.

    2.

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете безвозмездную передачу земельного участка, находящегося в собственности у организации (Юридического лица)

    При безвозмездной передаче земельного участка подтвердите данный факт первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

    Для этого заполните акт (например, по форме № ОС-1) и внесите в инвентарную карточку (например, по форме № ОС-6 (№ ОС-6а)) или в инвентарную книгу (например, по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий)).

    При этом перечисленные первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

    Как передать газопровод и списать его с баланса?

    Помогите пожалуйста! ЗАО на обычной системе налогообложения. У нас на 08 счете есть газопровод высокого давления (сумма затрат — 2 млн. руб.) По инвестконтракту мы передаем (безвозмездно) этот газопровод в Мособлимущество.

    2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также

    Как приватизировать земельный участок?

    О возможности безвозмездного получения земельного участка в собственность слышали, наверное, все жители нашего государства. Однако большинство из них или не верят в практическую реализацию такой возможности, или же просто не знают, что и как надо делать, чтобы стать землесобственником. Именно для них мы и рассмотрим подробно этот вопрос.

    Прежде всего выясним, кто имеет право на безвозмездное получение земли.

    Корреспонденция счетов: В январе 2006 г. организация передала своей дочерней фирме в безвозмездное пользование сроком на 5 лет земельный участок, числящийся в составе объектов основных средств. Как рассчитать, отразить в бухгалтерском учете и учесть при исчислении налога на прибыль начисление авансового платежа по земельному налогу, причитающегося к уплате за i квартал. (Консультация эксперта, 2006)

    Источник: http://sckonsalt.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-zemelnogo-uchastka-43847/

    Как оформить безвозмездную передачу имущества?

    Что означает передача имущества в безвозмездное пользование

    Передача имущества в безвозмездное пользование, на более простом языке называется ссудой. Что это такое? В производном понятии, ссуда — это передача имущества (в том числе и денежные средства) на предварительно оговоренный срок. То есть, это что-то вроде кредита, но в данном случае, подразумевается, что услуга не будет платной (по окончании сделки проценты не начисляются как в случаях с кредитами).

    Как оформляется безвозмездная передача имущества

    В процессе оформления безвозмездной передачи имущества составляется два основных документа и в двух экземплярах, один из которых принадлежит «ссудодателю», а другой — «ссудополучателю». Это:1. Договор безвозмездного пользования (или по-другому, ссуды).2. Акт передачи-приёмки имущества.При этом в том случае, когда безвозмездно передаётся недвижимое имущество сам договор в Росреестре регистрировать не нужно.

    Кроме того, как при основной системе налогообложения, так и при упрощённой, у так называемого «ссудодателя» никаких дополнительных расходов или наоборот, доходов, не возникает.Итак, при ОСН по переданному в безвозмездное пользование имуществу не нужно восстанавливать:— налог на добавочную стоимость;— амортизационную премию.

    Амортизация не должна начисляться в период с месяца, следующего за месяцем в котором оформлялась передача основных средств до момента их передачи обратно «ссудодателю».

    Обязанности «ссудодателя»

    В конце каждого квартала (вернее в последнее число квартала) на протяжении которого его имущество находилось (или находится) в безвозмездном пользовании, «ссудодатель» должен:— начислять (по проводке Д91-К68) налог НДС на рыночную стоимость аренды без такого же налога на аналогичное имущество;— составлять фактурный счёт в единичном экземпляре;— регистрировать этот счёт в ч.1 учётного журнала счетов-фактур, а также, в книге продаж.

    Учтите, насчитанную сумму НДС в расходах налогов учитывать нельзя. А рыночная цена аренды аналогичного имущества подтверждается:1) либо справкой, которую составляет сама организация, основываясь на имеющейся информации об арендной плате за идентичное имущество;2) либо отчётом независимого эксперта (оценщика).

    В том случае, когда безвозмездно переданное имущество облагается имущественным налогом, а также, земельным или транспортным налогом, то они будут начисляться регулярно и уплачивать их должен ссудодатель.

    Что предусматривает упрощённая система налогообложения

    Прежде всего следует отметить, что при УСН крайне не желательно передавать безвозмездно то имущество, расходы на которое ещё не были учтены налогооблагаемыми целями, поскольку начиная с квартала, в котором имущество было передано в ссуду следует прекратить включать в затраты потраченные средства на его приобретение. Причём сроки признания таких затрат в расходах налогов ограничены.
    В бухучёте амортизация по основным средствам на переданное в безвозмездное пользование (в ссуду) имущество начисляются так же, как и раньше, только вносятся в корреспонденцию счёта 91 «Прочие доходы и расходы».

    Чтобы оформить обратный процесс сделки — возврат имущества, составляется акт в двух экземплярах (для «ссудодателя» и для «ссудополучателя»).

    Источник: http://mkaistina.ru/kak-oformit-bezvozmezdnuyu-peredachu-imushhestva.html

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

    +7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

    +8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

    Это быстро и бесплатно!

  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Статус иностранных граждан в рф

    Закрыть