Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть. Изучим, какими способами могут сформировать уставный капитал учредители ООО — самой популярной организационно-правовой формы бизнеса в России.

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

Уставный капитал не оплачен: что делать обществу?

Каким образом задолженность учредителя может быть погашена?

Формирование уставного капитала за счет дебиторки: нюансы

Вклад в уставный капитал погашен частично: правовые последствия

Оплата задолженности по уставному капиталу: бухгалтерский учет

Налоговый учет задолженности по уставному капиталу: нюансы

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных взносов: нюансы

Итоги

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

В сроки, установленные учредительными документами (но не позднее 4 месяцев после регистрации фирмы), всем учредителям ООО предписывается внести на баланс общества свой вклад в уставный капитал (п. 1 ст. 16 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Сразу по завершении регистрации фирмы в ФНС в бухгалтерских регистрах фиксируется задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (УК). Она существует до момента внесения всеми учредителями вкладов в УК в полном объеме.

Если кто-либо из учредителей откажется вносить свою долю в уставный капитал, то в отношении него могут быть применены индивидуальные санкции, предусмотренные учредительным договором. Освобождение учредителя от обязанности оплаты таких долей в принципе не допускается (п. 2 ст. 90 ГК РФ). Кроме того, такие учредители должны в пределах неоплаченных долей в УК нести солидарную ответственность по долгам фирмы (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ). До тех пор пока вклады в УК не внесены в полном объеме, учредители не вправе распределять прибыль фирмы (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Но что делать партнерам учредителя, который, в силу тех или иных причин и невзирая на санкции, принципиально отказался оплачивать уставный капитал — полностью или частично?

Уставный капитал не оплачен: что делать обществу?

Если оплата доли в УК фирмы не будет осуществлена в установленный срок, то эта доля переходит в собственность общества (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ). После этого учредители фирмы должны:

1. В течение месяца проинформировать ФНС посредством направления туда формы Р14001 о переходе доли к ООО (пп. 2, 3, 6 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

2. В течение года выкупить и перераспределить (либо продать сторонним лицам) данную долю. В течение месяца после перераспределения либо продажи доли также уведомить об этом ФНС.

Если ни одного из указанных действий учредители не сделают, то уставный капитал подлежит сокращению на величину доли, которая не выкуплена и не перераспределена либо не продана (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Об уменьшении УК также нужно проинформировать ФНС в течение месяца.

См. также «Порядок уменьшения уставного капитала ООО».

Если итоговая величина уставного капитала окажется меньше минимальной (для ООО — 10 000 руб.), то предприятие может быть ликвидировано по иску ФНС как не выполнившее требования закона о регистрации хозяйственного общества (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Далее рассмотрим ситуацию, когда учредитель всё же согласился погасить в срок имеющуюся задолженность.

Каким образом задолженность учредителя может быть погашена?

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал может быть погашена:

  • денежными средствами;
  • ценными бумагами;
  • имуществом;
  • правами требования по дебиторке.

При этом минимальная величина уставного капитала должна быть представлена денежными средствами. Оценку стоимости имущества, которое планируется внести на баланс в качестве УК, проводит независимый оценщик (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Денежные средства можно внести в уставный капитал наличными либо посредством их перечисления на расчетный счет. В первом случае оформляется ПКО по форме № КО-1.

Распространена также процедура погашения долга по УК за счет дебиторской задолженности учредителя фирмы. Изучим ее особенности.

Формирование уставного капитала за счет дебиторки: нюансы

Данное правоотношение предполагает, что учредитель, у которого есть право требования по дебиторской задолженности, погасит собственный долг по уставному капиталу за счет размещения в УК своей дебиторки в качестве актива.

Для этого ему вместе с другими учредителями нужно провести собрание, на котором будет осуществлена оценка стоимости такого вклада в УК. Если сумма долгового требования выше 20 000 руб., то для оценки вклада потребуется привлечь независимого оценщика (п.

2 ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Оправдательными документами, на основании которых дебиторка будет отнесена к уставному капиталу, могут быть, в частности:

  • соглашение об уступке прав требования (если оно требуется по договору учредителя с дебитором);
  • кредитный договор;
  • расписка;
  • исполнительный лист, если долг уже взыскивается.

Возможен также сценарий, при котором задолженность по УК погашается учредителем частично.

Вклад в уставный капитал погашен частично: правовые последствия

Учредитель, который частично выплатил долг по уставному капиталу:

1. Сохранит обязанности:

  • по оплате оставшейся доли до истечения установленного срока формирования УК;
  • участию в дальнейшем перераспределении неоплаченной доли;
  • несению солидарной и субсидиарной ответственности по долгам фирмы.

2. Получит вместе с тем права:

  • на часть прибыли после перераспределения по факту неоплаченной доли;
  • продажу оплаченной части доли (ее получение при ликвидации фирмы);
  • участие в собрании учредителей и принятии решений по вопросам бизнеса.

Но на прибыль учредитель рассчитывать не сможет, поскольку общество не будет иметь право ее распределять.

Изучим теперь, каков порядок учета задолженностей учредителей по взносам в уставный капитал.

Оплата задолженности по уставному капиталу: бухгалтерский учет

При ведении бухгалтерского учета по операциям, связанным с формированием и погашением задолженностей учредителей по уставному капиталу, используются следующие проводки:

  • Дт 75 Кт 80 — для отражения в учете факта формирования задолженности (при регистрации фирмы в ФНС);
  • Дт 50 (либо 08, 10, 41, 51, 52 — в зависимости от способа оплаты уставного капитала) Кт 75 — для отражения факта погашения задолженности (полностью или частично);
  • Дт 80 Кт 75 — отражение вынужденного уменьшения УК, когда задолженность не погашена учредителем в установленный срок и не перераспределена впоследствии.

Если уставный капитал формируется за счет дебиторки, то применяется такая последовательность проводок:

  • Дт 76 Кт 75 — фирме передано право требования по задолженности в счет УК;
  • Дт 51 Кт 76 — дебитор рассчитался с фирмой.

В бухгалтерском балансе уставный капитал относится к пассивам и отражается в величине, определенной учредительными документами в строке 1310 (даже при частичной оплате). Текущая задолженность учредителей — это, в свою очередь, актив, и он отражается на балансе в строке 1230.

О нюансах заполнения бухбаланса читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Налоговый учет задолженности по уставному капиталу: нюансы

При ведении налогового учета вкладов в УК следует иметь в виду, что:

1. Денежные средства и имущество, внесенные в счет пополнения уставного капитала учредителем-физлицом либо юрлицом:

  • не облагаются НДС;
  • не формируют налогооблагаемую базу по НДФЛ, налогу на прибыль либо по УСН.

Но если учредитель-юрлицо платит НДС, то в случае принятия налога к вычету (по переданному в уставный капитал имуществу) НДС должен быть восстановлен (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом сумму восстановленного и уплаченного НДС нельзя включить в расходы по прибыли. Организация, для которой формируется уставный капитал, вправе, в свою очередь, получить вычет по НДС, восстановленный учредителем-юрлицом (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Источник: https://nalog-nalog.ru/ooo/zadolzhennost_uchreditelej_po_vkladam_v_ustavnyj_kapital/

Отправить на почту

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть. Изучим, какими способами могут сформировать уставный капитал учредители ООО — самой популярной организационно-правовой формы бизнеса в России.

Задолженность учредителей по взносам в Уставный капитал

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Без наличия уставного капитала существование общества невозможно. Как его сформировать? Что делать, если имеется задолженность по вкладам?

Как формируется уставной капитал?

Как только принято решение создать организацию, ее учредители должны определиться с размером уставного капитала. Его определяет размер имущества, которым предприятие отвечает перед собственными кредиторами.

Законодательством установлен минимальный размер уставного капитала организаций. Зависит он от организационно-правовой формы субъекта хозяйствования. Основу его составляет номинальная стоимость акций, которые приобрели акционеры, или номинальная стоимость долей участников организации.

Если учредитель вносит вклад в фонд в денежном эквиваленте, то сумма отображается проводками. В соответствии с принципом автономии, организация должна быть автономной касательно владельца с юридической точки зрения. То есть капитал, который инвестируется в общество, является его активами, и характеризует задолженность собственнику этого общества.

Если участник общества не вносит в указанный срок обязательную долю, то созывается собрание всех учредителей.

На собрании решается следующее:

  • необходимо ли исключать это лицо из числа учредителей;
  • есть ли необходимость уменьшать капитал общества до размеров взносов, внесенных по факту;
  • объявлять ли ликвидацию общества.

В случае ликвидации доли участникам возвращаются. Если какой-либо участник не выполнил свои обязательства, его доля распределяется между остальными учредителями.

Виды вклада

Вновь созданное общество начнет существовать при условии, что его участники сформируют первоначальный капитал. В уставный капитал разрешено вносить деньги, основные средства, бумаги ценного характера, права на имущество. Размер и состав вклада, срок его внесения должен предусматриваться учредительным договором.

Финансовое вложение в качестве вклада должно оцениваться в учете бухгалтерии после согласования учредителями. Если у участника нет денег, чтобы внести их в общество, он имеет право вносить в фонд права на имущество.

При этом учитывается несколько особенностей:

  • имущество, которое передается в фонд общества, необходимо подтвердить правами на него;
  • во время передачи необходимо оформить акт приема-передачи имущества;
  • оценщик должен оценить передаваемое имущество.

Если возникает задолженность, то в отчете необходимо отобразить этот факт соответствующей проводкой.

Если уставной капитал пополняется имуществом, то права на его использование не ограничиваются. Ограничение касается лишь его распоряжения.

Можно ли вносить материальные ценности?

Формирование уставного капитала регулируется Гражданским кодексом. Чтобы в фонд внести материально-технические ценности, устав общества должен предусматривать внесение именно этих объектов. Еще один нюанс – эти ценности должны принадлежать не обществу, а учредителю.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Агентский договор поставки товара

В соответствии с законодательством, обществу принадлежит все имущество, которое учредители вносят в качестве вклада в уставной капитал. Из этого следует, что недопустимо вносить в фонд то, что уже является собственностью. Гражданский кодекс не допускает также освобождение участников от внесения обязательного взноса.

Оплата учредителем своей доли

Каждый участник организации обязан внести определенную долю в уставной капитал в течение того срока, который предусмотрен договором, или определен основателем общества (если он единственный). Срок не может превышать 1 год с момента создания общества. Каждый взнос – хозяйственная операция, по каждой из них составляется проводка.

Освобождать учредителя от оплаты взноса в капитал нельзя.

В момент регистрации созданного общества размер капитала должен быть оплачен хотя бы наполовину. После оплаты доли учредитель теряет право собственности на это имущество.

Однако, у него появляются другие права:

  • получать чистую прибыль пропорционально доле участника;
  • получать действительную стоимость доли;
  • право на имущественную часть после ликвидации общества;
  • право участвовать в жизни организации, получать информацию о ее деятельности.

Вносить оплату можно как имуществом, так и наличными деньгами. Погашение доли в уставном капитале снижает задолженность учредителей перед обществом.

Внесение средств в уставной капитал

Редким способом оплаты задолженности по взносам в уставном капитале считается внесение дебиторского долга (средства в расчете). Проще говоря, учредитель имеет право передавать в уставной фонд тот долг, который перед ним имеет лицо юридического типа либо частный предприниматель. Такой процесс называется переуступкой прав.

В соответствии со статьей 382 (пункт 2) Гражданского кодекса, чтобы права кредитора перешли к другому лицу, согласие должника на это не требуется, если это не предусматривает другой закон или договор.

Но следует помнить, что должник должен быть своевременно проинформирован о том, что его задолженность переходит к другим гражданам.

Если должника не оповестят об этом, то у нового кредитора (общества) возникает риск, последствия могут быть неблагоприятными. Передача задолженности по дебету в качестве вклада в капитал общества может быть осуществлена только при согласии остальных учредителей. Сумма вклада согласовывается между ними.

Дебиторский долг, приобретенный по уступке прав, является финансовым вложением организаций.

При этом должны соблюдаться такие условия:

  • должна быть правильно оформлена соответствующая документация, которая подтверждает право у общества на вложения и получение средств;
  • к обществу переходят все риски – изменение цены, неплатежеспособность должника и прочее;
  • в дальнейшем организация должна получать выгоду – проценты, дивиденды, прирост стоимости.

Взнос в капитал задолженности рассматривается как инвестиция, поэтому она не облагается никаким налогом.

Конвертация долга в уставной капитал – как это работает?

Если у компании имеется большая задолженность, которую выплатить в установленный срок нет возможности, то имеется выход. Есть возможность обменять требования к должнику на долю в его уставном капитале. Как это сделать?

Обмен долга на акцию или долю в уставном фонде – способ реструктурировать денежный долг организации. Такой механизм является популярным как в российской практике, так и в международной. Он дает возможность обеспечить исполнение обязательств и прекратить их.

Должнику выгодней передать кредитору акции в капитале, чем выплачивать задолженность.

Если существует невозможность исполнить денежное обязательство перед кредитором. Если у должника нет средств для оплаты долга, кредитор (например, банк) вправе предъявлять требование признать организацию банкротом. В таком случае лучший вариант – отдать часть бизнеса, то есть свои акции в обществе.

Поскольку вкладом выступают не денежные средства, а требования к обществу, то такой вклад подвергается независимой оценке.

На общем собрании учредителей общества необходимо уточнить 2 момента. Первый – о том, что учредители решили увеличить уставной капитал за счет дополнительных вкладов одного из участников. Второй пункт касается того, что участники решили зачесть конкретную сумму из обязательства общества перед этим участником.

Проводка

Расчетам с учредителями соответствует счет 75.

Проводки следующие:

  • Д 62 – за сбытую продукцию, выполненную работу или оказанную услугу зачтены задолженности (если учредители выступают в качестве покупателя и заказчика);
  • Д 80 – отражена задолженность по взносам в уставной фонд;
  • Д 90 – погашен долг по прибыли (по рыночной стоимости), Д 10 – по балансовой стоимости;
  • Д 91 – списана задолженность по начисленной прибыли;
  • К 07 Д 75 – погашен долг учредителей по взносам в уставной капитал посредством передачи актива (оборудования, материала, внеоборотного актива);
  • К 50 Д 75 – погашена задолженность по вкладам наличными средствами;
  • К 58 Д 75 – погашен долг посредством передачи акций других предприятий;
  • К 80 Д 75 – задолженность уменьшена;
  • К 84 Д 75 – учредителям начислена задолженность.

Данные для проводки берутся из устава общества и договора о его создании.

Имеются ли особенности?

Общество с ограниченной ответственностью – общество, имеющее уставный фонд. Разделяется он на доли участников. Размер доли каждого, сроки внесения взноса фиксируется учредительной документацией. Учредители общества отвечают по задолженностям лишь собственной долей в уставном капитале, а не имуществом в общем.

По учредительным документам участники вправе вносить свою долю частями. Пока он не внесет вклад в полном объеме, по долгам организации он отвечает не пропорционально своей доле, а размеру оклада по факту.

У учредителей возникают собственные долги:

  • они отвечают по обязательствам общества;
  • нельзя взыскать долю участника по его личным задолженностям.

Если у участника нет имущества, чтобы покрыть свои долги, кредиторы вправе требовать выделить всю часть учредителя-должника из уставного фонда.

Задолженность учредителей по взносам в балансе

Неоплаченному капиталу отведен в бухгалтерии счет 75. Он обобщает информацию об изменениях в капитале организации, который не оплачен.

По дебету счета отображается задолженность участников общества по взносам в капитал, по дебету – ее погашение.

Уставной капитал общества и задолженность участников по факту отображаются в балансе бухгалтерии отдельно.

Бухгалтерский учет

Учет задолженности ведется на счету «Задолженность учредителей по вкладам». Когда вклад учредителя поступает в фонд, осуществляется запись по кредиту счета «Задолженность учредителей по вкладу». Если задолженность выражается в иностранной валюте, то она признается валютной статьей. Этот факт не касается задолженности участников по вкладам в уставной капитал.

Задолженность участников в иностранной валюте необходимо переоценивать по курсу Центрального банка на тот момент, когда вклад вносится в капитал по факту. Полученную положительную разницу облагать налогом нельзя.

Отрицательная разница курса отображается до дебетовому счету «Курсовая разница во время формирования уставного капитала», не выходя за пределы предшествующей позитивной суммы.

Если превышена отрицательная курсовая разница, то ее относят к расходам по финансовой деятельности.

Положительная разница возникает, когда денежная оценка имущества, которое передается и согласовано учредителями, выше его балансовой стоимости. Отрицательная разница – когда меньше стоимости баланса. В первом случае общество получит прибыль, во втором – расходы.

Таким образом, задолженность учредителей перед обществом возникает после прохождения регистрации этого общества на сумму капитала. Чтобы вести учет расчетов с участниками, используется счет 75.

Источник: http://ipopen.ru/zadolzhennost/zadolzhennost-uchreditelej-po-vznosam-v-ustavnyj-kapital.html

Вклад в уставный капитал

При образовании предприятия, а также изменении размера уставного капитала (оформленного в соответствии с законодательством) учредители в качестве вклада могут передать предприятию основные средства, включая автотранспортные. В соответствии с п. 3.

3 ПБУ № 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.

При этом вклад может выражать стоимость автомобиля по остаточной цене, выше или ниже первоначальной стоимости по документам передающей стороны.

По договору о совместной деятельности двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). При этом сторонами договора могут быть только индивидуальные предприниматели и/или коммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ).

Учет вкладов учредителей в уставный капитал организации

Передачу прав владения и пользования имуществом можно рассматривать как разновидность договора аренды. Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Рассмотрим отражение операций в бухгалтерском учете на примере.

Источник: http://uristtop.ru/dekretnyj-otpusk/zadolzhennost-uchreditelej-po-vkladam-v-ustavnyj-kapital

Учет расчетов с учредителями и акционерами

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

В целях получения достоверной информации о вкладах в уставный/складочный капитал организации, выдаче дивидендов и других доходов участникам, акционерам, членам товарищества ведется учет расчетов с учредителями и акционерами.

В государственных учреждениях или муниципальных предприятиях в этом разделе подлежат отражению операции по расчетам с уполномоченными органами управлениями/госорганами.

Рассмотрим подробнее нюансы внесения вкладов в капитал и другие виды расчетов с учредителями компании.

Бухгалтерский учет расчетов с учредителями

Создание предприятия начинается по инициативе физических и/или юридических лиц. Для открытия бизнеса составляются уставные документы, включающие учредительный договор. Каждый участник вносит свой вклад по определенной договором (протоколом/решением) доле. Согласно законодательным нормам на дату регистрации уставный капитал необходимо погасить хотя бы на 50%. В процессе последующей хозяйственной деятельности учредители вправе рассчитывать на получение дохода (дивидендов) от участия.

Документальное оформление и учет расчетов с учредителями ведутся на основании уставных документов, каждый экземпляр которых следует хранить в организации. При этом расчеты с учредителями в балансе отражаются раздельным способом с детализацией данных по субсчетам. Аналитический учет требуется вести отдельно по каждому участнику, кроме акционеров АО со статусом «на предъявителя».

Важно! Минимальный размер кредиторских требований, по которому отвечают учредители, – величина уставного капитала предприятия.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Активно-пассивный сч. 75 предназначен для отражения любых расчетов с учредителями, акционерами и участниками. Операции по кредиту показывают поступление вкладов, размер задолженности перед учредителями по начисленным доходам. По дебету производятся операции на суммы выдачи дивидендов, увеличения уставного капитала. Какие субсчета могут быть открыты к сч. 75:

  • 75. 1 – учет расчетов по вкладам.
  • 75. 2 – учет расчетов с учредителями по выплате доходов.

Счет «Расчеты с учредителями» – учет вкладов

На момент государственной регистрации компании формируется типовая проводка на сумму уставного/складочного капитала. Такие же проводки делаются при дальнейшем повышении размера капитала. При этом кредитовое сальдо сч. 80 равняется размеру уставного капитала, отраженному в учредительной документации. Первичными документами выступают решения, учредительные/платежные документы, акты приема-передачи, кассовые ордера, заключения оценщиков и пр.

ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Неустойка по договору подряда

Сформирован уставный капитал предприятия и отражена задолженность его учредителей на дату госрегистрации:

Д 75.1 К 80

Структура капитала показывается с помощью имущественных счетов, выбор которых зависит от способа погашения. Это могут быть счета учета ТМЦ или денежных средств.

Типовые проводки по вкладам в уставный капитал учредителями:

  • Внесены в качестве вклада денежные средства – Д 50 (51, 52) К 75.1.
  • Внесены в качестве вклада различные ТМЦ/финансовые вложения – Д 08 (04, 01, 10, 41, 58) К 75.1.

Обратите внимание! Аналитика счета 75 строится по учредителям или участникам, по видам вкладов, по выплате доходов/дивидендов и прочим показателям, существенным для деятельности предприятия. Отдельно обособляются расчеты по взаимосвязанным организациям, формирующим консолидированные отчеты.

Типовые проводки по расчетам с учредителями в части доходов:

  • Отражено начисление дивидендов учредителям-предприятиям; физлицам, не работающим в компании, – Д 84 К 75.2.
  • Отражено начисление дивидендов физлицам, работающим в компании, – Д 70 К 75.2.
  • С дивидендов юридическим лицам удержан налог (прибыль) – Д 75.2 К 68.
  • С дивидендов физлицам работникам/не работникам удержан налог (НДФЛ) – Д 75.2/70 К 68.
  • Выданы дивиденды в денежном эквиваленте – Д 75.2 (70) К 50 (51, 52).
  • Выданы дивиденды в натуральном эквиваленте – Д 75.2 (70) К 90.1 (ГП, товары, услуги, работы и пр.).
  • Выданы дивиденды другим имуществом компании – Д 75.2 (70) К 91.2.
  • Отражена финансовая помощь учредителя в бухгалтерском учете как заем – Д 50 (51) К 66 (67).
  • Безвозмездная помощь учредителя формирует прочий доход – Д 50 (51) К 91.1.
  • Поступили финансовая помощь от учредителя на покрытие текущих убытков – Д 75 К 84.

В процессе ведения учета используются основные синтетические (главная книга по сч.

75, оборотно-сальдовая ведомость) и аналитические регистры – анализ, обороты счета по субконто, карточка сч. 75 и др.

Расчеты с учредителями – актив или пассив

Стр. 1230, где отображается дебиторская задолженность перед организацией, включает сальдо сч. 75.1 по неоплаченным вкладам в уставный капитал. При этом сам «уставник» в полном объеме входит в пассив баланса по стр. 1310.

Конечное сальдо сч. 75.2 показывает задолженность организации перед учредителями по начисленным дивидендам и подлежит включению в показатель кредиторской задолженности, отражаемой по стр. 1450 в составе прочих обязательств пассива баланса.

Обратите внимание! Сч. 75 при составлении баланса необходимо трактовать с учетом конечных остатков по субсчетам. Обобщение данных в данной ситуации неправомерно, так как не отражает достоверную и полную картину по расчетам с учредителями организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-raschetov-s-uchreditelyami-i-akcionerami

Учет расчетов с учредителями

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Актуально на: 13 января 2017 г.

Общие вопросы учета денежных средств и расчетных операций мы рассматривали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на бухгалтерском учете расчетов с учредителями.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Для ведения бухгалтерского учета расчетов с учредителями и акционерами предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.):

  • по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • по выплате доходов (дивидендов) и др.

Предполагается открытие субсчетов к счету расчетов с учредителями:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Так, к примеру, сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества или величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах создаваемого общества с ограниченной ответственностью, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 75-1 – Кредит счета 80 «Уставный капитал»

При фактическом поступлении вкладов дебетуются счета учета вносимого имущества, а кредитуется счет 75:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и др. – Кредит счета 75-1

Внесение вкладов в уставный капитал следует отличать от внесения дополнительных средств участниками, к примеру, на пополнение оборотных средств.

Так, денежные средства, поступившие как финансовая помощь учредителя, в бухгалтерском учете организации будут отражены так:

Дебет счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Учет расчетов с учредителями по выплате доходов

Представим основные бухгалтерские записи, связанные с выплатой доходов участникам.

Начисление доходов от участия в организации учитывается в бухучете так:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» — Кредит счета 75-2

Сумма удерживаемого НДФЛ или налога на прибыль из начисленного участникам дохода отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 75-2 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Выплата доходов участникам будет отражена проводками:

Дебет счета 75-2 – Кредит счетов 51, 52 и др.

Аналитический учет расчетов с учредителями

Инструкцией по применению Плана счетов предусматривается, что аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), за исключением учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Расчеты с учредителями в балансе

Ответ на вопрос, «Расчеты с учредителями – актив или пассив?» зависит от типа задолженности по счету 75. Ведь счет 75 – активно-пассивный. Это допускает наличие задолженности как по дебету данного счета, так и по кредиту.

Так, к примеру, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается по дебету счета 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам – по кредиту счета 75.

Соответственно, в первом случае дебетовое сальдо счета 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а во втором, кредитовый остаток счета 75, – в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k502925

Взносы на погашение долгов по уставному капиталу учредителями

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Для ведения бизнеса и функционирования предприятия необходим уставный капитал. Процесс его формирования довольно непростой, но крайне важный. Иногда в силу различных обстоятельств возникает задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Формирование УК

Еще на стадии создания организации, ее учредители должны определить сумму капитала. Его размер отражает все имущество предприятия, его потенциальную доходность и т. д. На основании действующего законодательства, где определен минимальный объем этого показателя для различных форм бизнеса, наименьшая цифра должна равняться количеству купленных акций или номинальной цене приобретенных долей.

При внесении платежей в виде денег, их необходимо отражать в бухгалтерском балансе. Пополнение средств является автономной операцией по отношению к владельцу предприятия, поэтому финансовые активы формируют дебиторскую задолженность относительно юридических собственников компании. Если кто-то из участников не вносит соответствующую сумму в срок, то созывается учредительное собрание, которое решает данную проблему.

Варианты решения могут быть следующими:

  1. Исключение должника из числа учредителей.
  2. Снижение уставного фонда до объема фактически внесенных средств.
  3. Ликвидация предприятия. Это крайняя мера, поэтому перед этим пытаются найти альтернативные пути выхода из сложной ситуации.

Если принято решение закрыть АО, то доли участников возвращаются. Акционерные части совладельцев, которые не выполнили свои обязательства, раздаются остальным.

Уставный капитал формируется на основе различных взносов и появление задолженностей по взносам негативно сказывается на предприятии

Способы погашения задолженности

Существует несколько вариантов для внесения средств в уставный капитал. К таковым относятся:

  • деньги;
  • имущество;
  • ценные бумаги;
  • право требования по ДЗ.

В соответствии с действующим законодательством минимальный объем УК должен храниться в денежном эквиваленте, излишки могут быть представлены любым из вышеперечисленных активов. При составлении уставного фонда необходимо учитывать, что оценку материальной базы организации должен проводить независимый эксперт.

Денежные платежи можно вносить двумя способами:

  1. Наличными (составляется приходный кассовый ордер по форме № КО-1).
  2. Переводом на расчетный счет предприятия.

Также часто используется погашение долга по вкладу в УК посредством ДЗ.

Этот способ подразумевает, что один из учредителей компании, у которого возникла неустойка, внесет ее в бухгалтерский баланс в виде дебиторки. Для этого созывается всеобщее собрание совладельцев, где определяется целесообразность и размер данного вложения в капитал.

Если общая сумма задолженности превышает 20 тысяч рублей, то по закону необходимо привлечь стороннего, независимого оценщика для расчета стоимости вклада. Основанием для перенесения ДЗ в состав УК могут служить:

  1. Договор цессии.
  2. Кредитное соглашение.
  3. Расписка должника.
  4. Исполнительный лист, если недоимку уже взыскивают через суд.

Помимо полного устранения неустойки, возможна частичная уплата обязательства.

Пополняться уставный капитал может не только деньгами, но и ценными бумагами

Сроки и правила

Все участники акционерного общества должны своевременно вносить платежи. Хронологические рамки и порядок вложения оговариваются в договоре. Если учредитель только один, то он самолично определяет дату и сумму.

Максимальный срок перевода средств ограничен одним годом с момента создания фирмы. Любой взнос – это финансовая операция, поэтому по ним обязательно составляются бухгалтерские проводки. Избавиться от необходимости вносить средства нельзя. Единственным способом отказаться от этого является выход из состава учредителей.

На день, когда компания начинает свое функционирование, в УК должна содержаться минимум половина суммы, которая требуется. Когда деньги переведены в капитал, акционер теряет право владения этими средствами или имуществом.

Но он приобретает ряд новых возможностей:

  1. Получение дохода от функционирования предприятия, соответствующей его доле вложений.
  2. При выходе из состава учредителей вкладчик имеет право получить полную номинальную стоимость своей части.
  3. При закрытии АО акционер может претендовать на материальную часть, сопоставимую с его вложениями.
  4. Участие и влияние на деятельность организации.

При любом перечислении средств или имущественном взносе в УК задолженность учредителей перед компанией снижается.

После взносов в уставной капитал лицо получает часть дохода от деятельности учреждения

Отражение в бухучете

Поскольку любая внесенная в уставный капитал сумма является финансовой операцией, ее отражают в балансе компании. Счетом, соответствующим учету задолженности учредителей, является №75. Поэтому в отчетном документе вносятся определенные проводки. Они должны быть такими:

  1. ДЗ 75 КЗ 80 – она отражает факт появления задолженности. Это делается в момент создания компании и передачи данных в налоговую службу.
  2. ДЗ 50 (08, 10 и др., исходя из способа внесения средств) КЗ 75 – так учитывается полное или частичное погашение долга.
  3. ДЗ 80 КЗ 75 – показывает, что УК был уменьшен, поскольку средства не были внесены вовремя, поэтому их перераспределили.

Также он может складываться с помощью дебиторки. В таком случае используются следующие проводки:

  1. ДЗ 76 КЗ 75 – в этой строке демонстрируется, что предприятию отдано право требования долга, которое пошло в счет уплаты УК.
  2. ДЗ 51 КЗ 76 – фиксация факта, что дебитор внес необходимую сумму.
ЭТО ИНТЕРЕСНО:  Последствия признания договора незаключенным

В ББ уставный фонд является пассивом, отражается в том виде, в котором определен документом об учреждении общества. Запись данных ведется в строке 1310. В свою очередь текущая задолженность – это актив, поэтому фиксируется в строчке 1230.

Налоговый учет задолженности по УК

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал должна быть отражена не только в бухгалтерском балансе, но и в налоговой документации. Деньги и имущество, которые были вложены акционером (физ. или юр. лицом) в счет УК:

  1. Не облагаются налогом на добавленную стоимость.
  2. Не отмечаются в базе по НДФЛ или УСН.

Формирование задолженностей по взносам в уставной капитал должно отражаться в налоговом и бухучете

Однако в случае если НДС был уплачен, то при принятии вычета он должен быть восстановлен. При этом он не должен входить в расходы по показателям прибыли. Предприятие имеет полное право забрать вычет, который был восстановлен.

Если происходит перераспределение долей или увеличивается номинальная цена акций конкретного участника общества, то он не обязан высчитывать НДФЛ. При обратной ситуации, когда размер УК снижается по решению собрания акционеров, им необходимо выплатить НДФЛ в полной мере.

При внесении в капитал суммы больше той, что была оговорена в учредительном документе, он может быть увеличен:

  1. Вкладами, поступившими от участников акционерного общества компании.
  2. За счет привлечения средств извне. При этом деньги, поступившие от третьих лиц, являются своего рода резервным фондом.

Первый вариант является ключевым и самым распространенным, но есть некоторые нюансы. Решение о повышении УК должно приниматься на собрании учредителей. После проведения мероприятия участники обязаны пополнить его на ту сумму, которую приняли на общем обсуждении.

Если собрать данную сумму за это время не получилось, то те средства, которые уже были внесены, возвращаются инвесторам. При этом никто не имеет права принудительно заставить акционера вносить дополнительную сумму. При отказе даже одного участника доплачивать капитал не будет собран, а учредитель не понесет никакой ответственности.

Увеличение УК благодаря различным видам задолженности

Согласно действующему законодательству возможен вариант повышения уставного фонда с помощью договора цессии (переуступка права требования). После его подписания третья сторона будет ответственной не перед учредителем, а организацией. Оповещать должника обязательно, но его разрешение на это не требуется.

С помощью дебиторки и кредиторки можно увеличить уставный капитал

Дебиторка может быть включена в УК только при согласии учредительного собрания. Его участники оценивают возможность взыскания долга. При бухучете нужно соблюдать определенные требования:

  1. Переуступка должна сопровождаться всеми необходимыми документами.
  2. Помимо самого долга, компания приобретает вероятные риски (инфляция, банкротство заемщика и т. д.).
  3. Предполагается, что данная операция принесет определенную прибыль.

Средства, полученные в ходе такой сделки, причисляются к операционным доходам. При невыплате долга фирма приобретает внереализованные расходы.

Помимо дебиторки, увеличить УК можно и при помощи КЗ. Предприятие может предложить своему кредитору погашение займа передачей доли в компании. Такая реструктуризация долга применяется довольно часто в крупном бизнесе.

Итог

После создания АО учредители обязаны внести средства в уставный фонд в срок, определенный по закону. Сделать это можно разными способами (денежный перевод, имущество и т. д.). Если этого не происходит в должный срок, то размер УК можно уменьшить на ту сумму, которая не была внесена.

Пока капитал не выплачен полностью организаторы компании не имеют права распределять полученную прибыль. К этому факту нужно отнестись с полной серьезностью, поскольку от этого во многом зависит успешность старта компании. Если все сделать правильно, то крупных проблем, связанных с уставным капиталом, не возникнет.

Об уставном капитале будет рассказано в видео:



Источник: https://MoyDolg.com/debt/yurlica-3/vznosy-na-pogashenie-dolgov-po-ustavnomu-kapitalu-uchrediteljami.html

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал: проводка, формирование

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

От размера уставного капитала зависит имидж компании, так как он выступает гарантом ее инвестиционной привлекательности. По этой причине учредители могут зарегистрировать сумму, не соответствующую их реальным возможностям. В результате возникает задолженность, погашение которой, а также отражение на счетах бухучета, имеет свои особенности.

Вынесение решения

В процессе обсуждения может быть вынесено одно из трех решений:

  1. Об исключении должника из числа учредителей.
  2. Об уменьшении размера капитала до фактически поступившей суммы взносов.
  3. О ликвидации организации.

Исключение из рядов учредителей осуществляется только в судебном порядке. Для этого остальные участники должны подать иск на должника. К реализации второго решения нужно приступить как можно раньше, так как при несоответствии активов номинальному капиталу, налоговые органы имеют право на судебное обращение с требованием о ликвидации организации.

Уменьшение можно осуществить 3-мя способами:

  • пропорциональным изменением всех долей;
  • распределением доли должника между остальными участниками;
  • комбинированным способом.

Важно, чтобы уменьшенный уставный капитал стал не меньше установленного законодательно минимального уровня. Например, для ООО это 10000 руб. Уменьшение может иметь не только денежную, но и имущественную форму. Собственность возвращается учредителю по акту приема-передачи. При этом ему придется заплатить НДФЛ, так как возвращенное имущество расценивается как полученный доход.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/zadolzhennost/uchreditelej-v-ustavnyj-kapital.html

Вклад в уставной капитал

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Вклад в уставной капитал – понятие известно многим людям, которые только начинают активно действовать в выбранном ими виде деятельности. Для того чтобы организация начала свою работу, требуются первоначальные средства и взносы.

К ним могут относиться как ценные бумаги и основные средства, так и деньги, материалы и так далее.

Как правило, такие взносы могут делаться на протяжении всего времени работы организации, но измерение капитала возможно выполнять лишь в рублях. А разобраться во всем этом вам поможет команда IQReview.

Что нужно знать?

Необходимо первоначально понимать, что в счет вклада в уставный капитал могут учитываться не только средства, которые вносят собственники предприятия либо организации. Сюда могут относиться материалы, компьютерная техника, станки, инструменты, прочие средства, помогающие выполнять деятельность, объекты недвижимости.

Если речь идет о деньгах, то они будут вноситься через кассу, а подтверждение операции выполняется за счет использования специального кассового ордера. Если речь идет об основных средствах, то в этом случае важно провести независимую оценку, которая укажет на стоимость получаемого актива. Говоря о ценных бумагах, отметим, что их также оценивает независимый специалист.

Отметим, что поступления в уставный капитал проводятся по счету 80, он является пассивным счетом. Что касается размера и суммы, то для каждого предприятия она также устанавливается законодательно. Например, если речь идет об открытом акционерном обществе, то сумма УК должна быть не меньше, чем 1000 МРОТ. Если общество закрытое, то – минимум 100 МРОТ. Эти нюансы необходимо учитывать при пополнении счета, либо взносе и увеличении суммы уставного капитала.

В уставной капитал могут учитываться не только деньги, но и компьютерная техника и так далее

Если речь идет о страховых и банковских организациях, то порядок образования уставного капитала, а также варианты внесения средств на счета будут заметно отличаться. Стоимость вклада в уставный капитал также может заранее оговариваться, но она не может быть менее определенной суммы.

Общие моменты создания уставного капитала

Вопросы относительно создания УК являются достаточно сложными, и перед тем как передать средства либо активы в счет вклада в уставный капитал, необходимо проведение собрания. Именно на нем будет уточняться, каковой теперь станет сумма уставного капитала.

Сам вклад должен быть внесен минимум в течение 2 месяцев после того, как его участники приняли решение. Если в учредительных документах прописана та же сумма уставного капитала, то их придется переделать.

Параллельно нужно предоставить целый ряд документов в налоговую инспекцию, где будет заверяться решение, касающееся изменений суммы вносимых средств.

Вклад в уставный капитал имуществом является более «скользким» и интересным моментом. Например, учредитель хочет отдать организации возможность использовать свое оборудование на протяжении определенного количества лет. Перед проведением этой операции независимый оценщик будет определять, в какую стоимость выливается это оборудование. Дополнительно необходимо оценить каждый объект основного средства. Несмотря на созданный вклад, право на оборудование остаются у учредителя.

Вклады учредителей в уставной капитал могут быть самыми разными, как говорилось ранее – начиная от денежных средств, заканчивая основными средствами, которые являются необходимыми для любого предприятия. Во время внесения определенной суммы обязательно будет отражаться как дата совершения операции, так и тип получаемого взноса, полное описание вклада участника.

Размер вклада выступает номинальной стоимостью доли участника, который делает свое вложение в общее дело.

На основе этих средств в будущем предприятие будет работать, заниматься инвестированием, опираясь на имеющиеся суммы, будет планироваться и дальнейшая деятельность.

Если предприятие либо общество уже работает, то увеличить вклад можно не только за счет взносов его участников, но еще и за счет нераспределенной прибыли либо новой доли – в случае, если в организации появляется новый участник.

Перед тем как передать средства либо активы, необходимо проведение собрания

Любое средство либо имущество, которое есть в уставном капитале, относится к собственности предприятия. Однако если учредитель решает покинуть организацию, то он может рассчитывать на возврат вложенных средств в денежной форме.

Когда возникает необходимость осуществления вклада в уставной капитал?

Практика показывает, что в большинстве случаев внесение дополнительных средств в уставной капитал является ничем иным, как необходимостью развиваться и продвигаться вперед. В большинстве своем деньги требуются на развитие и продвижение компании, которая уже функционирует на рынке.

В качестве вклада в уставной капитал также могут быть приняты как средства и объекты недвижимости, так и различное техническое оснащение.

Также рекомендуем статью: Куда можно начинать вкладывать деньги людям, имеющим средний доход?

Нередко капитал увеличивается за счет того, что в организацию приходит новый участник. Это возможно, если нет соответствующего запрета. Сам взнос в уставной капитал новый участник организации должен произвести четко в оговоренный срок – обычно не позже, чем в течение 6 месяцев.

Если же речь идет о пополнении суммы уставного капитала путем внесения денег существующими участниками, то здесь речь может идти об увеличении доли каждого из вкладчиков. Если же есть люди, которые против внесения дополнительных взносов в уставной капитал, то у них всегда есть возможность выйти из организации и получить ту сумму средств, которой в настоящий момент соответствует их вклад.

Увеличиваться уставный капитал может и за счет имущества, которое есть у самой организации. В этом случае доли участников перераспределяться не будут, однако вырастет их номинальная стоимость.

Источник: http://IQReview.ru/investicii/vklad-v-ustavnoy-kapital/

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-60-72 доб. 987 (Москва)

+7 (812) 426-14-07 доб. 133 (Санкт-Петербург)

+8 (800) 500-27-29 доб. 652 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: